lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất

lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất I.Những vấn đề chung về vốn bằng tiền I.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền I.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hữu tồn tại dới hình thức giá trị, thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần và sử dụng cho sự tồn tại và phát triển của mình. I.1.2 Phân loại vốn bằng tiền Căn cứ vào tình hình tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ơng (NHTW) và chỉ có NHTW độc quyền phát hành. Tiền Việt Nam đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Tiền ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy không phải do NHTW Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị trờng Việt Nam nh đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật - Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoạc một mục đích bất thờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. Căn cứ vào trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu đang đ ợc lu giữ tại két bạc của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp. - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đã mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tiền đang chuyển: là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc hoặc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo hoặc sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ. I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền I.2.1. Đặc điểm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền vừa là phơng tiện đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp khi mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi các khoản nợ. Vốn bằng tiền lại là loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, nó có thể chuyển đổi để dùng thành các loại tài sản khác, tính luân chuyển cao. Do đó, nó cũng chính là đối tợng của sự gian lận, tham ô và tiêu cực trong doanh nghiệp. Bởi vậy, vốn bằng tiền cần đợc quản lý hết sức chặt chẽ và cần đợc hạch toán theo các nguyên tắc, chế độ của hệ thống kế toán Việt Nam. I.2.2 Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý. I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý đều phải quy đổi sang một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam để ghi chép trên tài khoản và sổ kế toán. - Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố. Doanh nghiệp có thể dùng giá hạch toán để ghi chép trong sổ kế toán, nhng phải đợc điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán. nguyên tệ các loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh. Tài khoản phản ánh nguyên tệ đợc ghi đơn và là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. - Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy ở những đơn vị không kinh doanh vàng bạc đợc ghi chép vào tài khoản tiền theo trị giá thực tế từng loại, từng thứ vàng bạc, kim loại quý khi nhập theo giá nào phải xuất ra theo giá đó và có thể sử dụng giá bình quân gia quyền hoặc giá thực tế từng lần nhập (phơng pháp nhập trớc, xuất trớc hoặc nhập sau, xuất trớc). - Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tợng, chất lợng. Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác. Tóm lại, hiểu đúng nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền trên sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. II. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền II.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền II.1.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán là căn cứ đầu tiên, là phơng tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể của nghiệp vụ phát sinh. Mọi hoạt động kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu và phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép theo quy định. Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo một số yêu cầu sau: - Ghi nhận phản ánh đúng nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm và thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan. - Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, những ngời thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó để có thể kiểm tra, quy trách nhiệm vật chất khi cần thiết. - Việc ghi nhận thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh đúng tình hình hiện có, tình hình biến động của các doanh nghiệp, của tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài chính đợc kịp thời. Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn bằng tiền bao gồm: phiếu thu (01.TT), phiếu chi (02.TT), biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ và 07b.TT dùng cho ngoại tệ). (Một số mẫu biểu xem ở phụ lục). Phiếu thu, chi do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và cả thủ trởng đơn vị duyệt, đối với phiếu chi). Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận tiền), 1 liên lu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố cơ bản của chứng từ nh: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên và địa chỉ của ngời có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô của nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai và không đ- ợc dùng bút chì để ghi chứng từ. Phần để trống trên chứng từ phải dùng bút gạch chéo. II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền Giống nh các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền thờng xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau: - Tạo lập chứng từ: do hoạt động kinh tế thờng xuyên và hết sức đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều noọi dung, đặc điểm khác nhau. Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, yêu cầu của quản lý mà sử dụng một chứng từ thích hợp. Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định và có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan. - Kiểm tra chứng từ: là việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ: các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của ngời có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ. Chỉ sau khi chứng từ đợc kiểm tra nó mới đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán. - Sử dụng chứng từ: giúp kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý. Khi sử dụng chứng từ phải phân loại chứng từ theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau đó lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó. - Bảo quản và sử dụng lại chứng từ: trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. - Lu trữ chứng từ: trong niên độ kế toán, chứng từ sau khi đợc sử dụng ghi sổ sẽ đợc bảo quản ở các phần hành kế toán liên quan. Sang đầu năm sau khi báo cáo các quyết toán đợc duyệt thì chứng từ và sổ sách kế toán sẽ đợc chuyển vào bộ phận lu trữ chứng từ của doanh nghiệp và phải tuân thủ chế độ lu trữ chứng từ tài liệu kế toán của nhà nớc quy định. Trờng hợp mất chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trởng và kế toán trởng. Riêng mất biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với cơ quan thuế và công an địa phơng. chứng từ kế toán đợc lu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị mất + Khi cần có thể tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ sẽ đợc đa ra huỷ Tạo lập chứng từ phát sinh Kiểm tra chứng từ Sử dụng chứng từ Bảo quản, sử dụng lại Lu trữ chứng từ Phân loại Định khoản Hình 1: sơ đồ luân chuyển chứng từ Hình 2: sơ đồ luân chuyển của phiếu thu Ngời nộp tiền Kế toán thanh toán Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản lu trữ Hình 3: sơ đồ luân chuyển của phiếu chi Ngời nhận tiền Kế toán thanh toán Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản lu trữ II.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý đó là một khoản mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp của mình. Việc hạch toán tiền mặt tại quỹ phải căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền hoặc các chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi nh giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền II.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111-tiền mặt. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này nh sau: TK 111-tiền mặt - D đầu kỳ: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ có đầu kỳ - Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ tăng trong kỳ (kể cả số thừa quỹ do kiểm kê) - Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ giảm trong kỳ (gồm cả số thiếu do kiểm kê) - D cuối kỳ: các khoản số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý tồn quỹ * Tài khoản 111-tiền mặt gồm có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111-tiền Việt Nam dùng để ghi chép tình hình thu chi tiền Việt Nam tại quỹ, gồm cả ngân phiếu tại quỹ. - Tài khoản 1112-tiền ngoại tệ dùng để ghi chép tình hình thu chi và số hiện có của ngoại tệ tại quỹ theo trị giá đã quy đổi sang đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113-vàng bạc đá quý dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất và số hiện có của vàng bạc, đá quý theo giá mua thực tế. II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111-tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất-nhập quỹ. - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý do các đơn vị và cá nhân khác ký cợc, ký quỹ tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng bạc, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lợng, trọng lợng và giám định chất lợng sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong đó. - Khi tiến hành nhập-xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập- xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận- ngời giao, ngời cho phép nhập-xuất quỹ theo quy định của chế độ, chứng từ kế toán. - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu-chi, xuất-nhập quỹ ngân phiếu, tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tính ra số tồn qũy ở mọi thời điểm. Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ. Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm nhập-xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ. - Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch (báo thừa hoặc thiếu hụt). II.2.3 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam : - Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ. Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK511-doanh thu bán hàng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu nhập hoạt động khác của doanh nghiệp Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK711-thu nhập hoạt động tài chính Có TK721-thu nhập hoạt động bất thờng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trớc của khách hàng và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK131-phải thu khách hàng - Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK112 (1121)-tiền gửi ngân hàng (VNĐ) - Nhận tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3388)-phải trả khác (nếu ký cợc, ký quỹ ngắn hạn) Hoặc Có TK344-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK144-ký cợc-ký quỹ ngắn hạn Có TK244-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi vốn từ các khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK121-đầu t chứng khoán ngắn hạn Có TK128-đầu t ngắn hạn khác Có TK221-đầu t chứng khoán dài hạn Có TK222-góp vốn liên doanh dài hạn Có TK288-đầu t dài hạn khác - Chi tiền mặt để mua sắm vật t, hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi cho đầu t xây dựng cơ bản Nợ TK152-nguyên vật liệu Nợ TK153-công cụ-dụng cụ Nợ TK156-hàng hoá Nợ TK211-tài sản cố định hữu hình Nợ TK213-tài sản cố định vô hình Nợ TK241-chi phí đầu t xây dựng cơ bản Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đã đợc chi bằng tiền mặt Nợ TK621-chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nợ TK627-chi phí sản xuất chung Nợ TK641-chi phí bán hàng Nợ TK811-chi phí hoạt động tài chính Nợ TK821-chi phí hoạt động bất thờng Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả Nợ TK311-vay ngắn hạn Nợ TK315-nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK331-phải trả ngời bán Nợ TK333-thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc Nợ TK334-phải trả công nhân viên Nợ TK341-vạy dài hạn Nợ TK342-nợ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn Nợ TK338 (3388)-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK344-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Chi tiền mặt để ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK144-ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK244-ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Khi kiểm kê quỹ tiền mặt và có sự chênh lệch so với sổ kế toán tiền mặt nhng cha xác định đợc nguyên nhân chờ xử lý Nếu chênh lệch thừa-căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3381)-tài sản thừa chờ xử lý Nếu chênh lệch thiếu-căn cứ bảng kiểm kê quỹ, kế toán ghi Nợ TK138 (1381)-tài sản thiếu chờ xử lý Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Kế toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ phải thực hiện việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính theo một đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền đồng Việt Nam. Đồng thời phản ánh theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết đối với các khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả bằng ngoại tệ. Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải căn cứ vào tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ theo thông t 77/1998/TT/BTC ngày 6.6.1998 của Bộ Tài chính về Hớng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam sử dụng trong hạch toán kế toán ở doanh nghiệp thì tỷ giá dùng để quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi là tỷ giá thực tế). Khi sử dụng tỷ giá hạch toán thì các tài khoản vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả đợc ghi theo tỷ giá hạch toán, Còn các tài khoản vật t, hàng hoá, tài sản cố định, chi phí, doanh thu vẫn phải ghi theo tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đợc phản ánh vào TK413 chênh lệch tỷ giá. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK413 nh sau: TK413 - Chênh lệch tỷ giá phát sinh - Xử lý chênh lệch tỷ giá có quyết định xử lý - Chênh lệch tỷ giá phát sinh - Xử lý chênh lệch tỷ giá khi có quyết định xử lý D nợ: D có: TK413 có thể có số d bên nợ hoặc bên có biểu hiện khoản chênh lệch tỷ giá cha đợc xử lý. Nếu d nợ biểu thị khoản chênh lệch làm giảm nguồn vốn còn d có biểu thi khoản chênh lệch làm tăng nguồn vốn. Phơng pháp phản ánh một số nghiệp vụ chủ yếu a) Trờng hợp doanh nghiệp chỉ sử dụng tỷ giá thực tế - Doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ Nợ TK131: phải thu khách hàng (theo tỷ giá thực tế tại thời điểm ghi nhận nợ phải thu) Có TK511: doanh thu bán hàng [...]... tiện thanh toán chủ yếu giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác vì nó rất an toàn, thuận tiện và nhanh chóng Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số đợc giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng đợc hạch toán vào thu... ngân hàng về khoản tiền đang chuyển ở kỳ trớc Nợ TK 112 -tiền gửi ngân hàng Có TK111 -tiền mặt - Nhận đợc giấy báo về khoản nợ đã đợc thanh toán Nợ TK331-các khoản phải trả Có TK113 -tiền đang chuyển (Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển xin xem ở phần phụ lục) II.5 Biểu mẫu và sổ sách kế toán Mỗi một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đều tự lựa chọncho mình một phơng thức tổ chức hệ thống sổ kế toán để hệ... giá đã hạch toán trên sổ kế toán thì khoản chênh lệch giảm đợc kế toán ghi sổ Chênh lệch giảm vốn bằng tiền hoặc nợ phải thu bằng ngoại tệ do tỷ giá giảm sẽ ghi: Nợ TK111 (1112), 112 (1122) Hoặc Nợ TK131 Có TK413 Chênh lệch giảm nợ phải trả bằng ngoại tệ do giảm tỷ giá, sẽ ghi: Nợ TK311, 315, 331, 341, 342 Có TK413 Kế toán tiền mặt tại quỹ là vàng bạc, đá quý Các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có... giá hạch toán - Phản ánh doanh thu bán chịu phải thu bằng ngoại tệ Nợ TK131: theo tỷ giá hạch toán Có TK511: theo tỷ giá thực tê Có TK413: chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán Hoặc Nợ TK413: chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán - Khách hàng trả nợ doanh nghiệp bằng ngoại tệ Nợ TK111 (1112) Nợ TK112 (1122) theo tỷ giá hạch toán Có TK131 - Mua sắm vật t, hàng hoá, tài sản. .. giá thực tế xuất ngoại tệ thì khoản chênh lệch tỷ giá đợc phản ánh vào bên nợ TK413 b) Trờng hợp doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán - Phản ánh doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ Nợ TK111 (1112): theo tỷ giá hạch toán Hoặc Nợ TK112 (1122): theo tỷ giá hạch toán Có TK511: theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Có TK413: chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán Hoặc Nợ... dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên II.3.3 Phơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng, căn cứ giấy báo có của ngân hàng, kế toán ghi sổ Nợ TK112 (1121, 1122) -tiền gửi ngân hàng Có TK111 (1111, 1112) -tiền mặt - Nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản... theo tỷ giá thực tế xuất - Xuất vàng bạc, đá quý để thanh toán nợ cho ngời bán Nợ TK331: theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK111 (1113): theo tỷ giá thực tế xuất Có TK711: chênh lệch do giá thực tế nhỏ hơn giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả Trờng hợp ngợc lại thì hạch toán vào bên nợ TK811 (Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ xem ở phần phụ lục) II.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Tiền gửi ngân hàng... trực tiếp, sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK112 -tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng để đầu t tài chính ngắn hạn, dài hạn Nợ TK121-chứng khoán ngắn hạn Nợ TK128-chứng khoán dài hạn Nợ TK221-đầu t chứng khoán dài hạn Nợ TK222- góp vốn liên doanh dài hạn Nợ TK228-đầu t dài hạn khác Có TK112 -tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng để thanh toán cá khoản... 213, 241 phát sinh nghiệp vụ Nợ TK627, 641, 642 Có TK331: theo tỷ giá hạch toán Có TK413: chênh lệch do tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán Hoặc Nợ TK413: chênh lệch do tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán - Chi ngoại tệ để trả nợ ngời bán Nợ TK331 Có TK111 (1112) theo tỷ giá hạch toán Hoặc Có TK112 (1122) c) Điều chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ - Cuối kỳ hạch toán, kế toán căn cứ vào tỷ giá thực tế... tài sản thừa chờ xử lý Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ (Sơ đồ hạch toán kế toán tổng hợp TK112 xin xem ở phần phụ lục) II.4 Hạch toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là số tiền doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nớc hoặc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại . lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất I.Những vấn đề chung về vốn bằng tiền I.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng. thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần và sử dụng cho sự tồn tại và phát