Thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng Bưu điện

Thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng B u điện. 2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty Xây dựng Bu điện: 2.1.1. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển: Quá trình hình thành và phát triển: Ngày 30/10/1976 Tổng cục trởng Tổng cục bu điện đã ký quyết định số 1348/QĐ thành lập công ty Xây dựng nhà Bu điện, tiền thân của công ty Xây dựng Bu điện hiện nay. Công ty Xây dựng nhà Bu điện đợc thành lập trên cơ sở hợp nhất các đơn vị xây dựng của ngành là: Đội xây dựng nhà bu điện, Đội sản xuất gạch Tam Đảo thuộc tổng công ty công trình Bu điện và bộ phận tự làm thuộc ban kiến thiết 1- Cục kiến thiết cơ bản Tổng cục bu điện. Đến ngày 09/09/1996, căn cứ nghị định số 5 1/CP ngày 01/08/1995 và nghị định số 12/CP ngày 11/3/1996, Tổng cục trởng Tổng cục Bu điện ra quyết định số 435/TCCB-LĐ thành lập doanh nghiệp nhà nớc: Công ty Xây dựng Bu điện đơn vị thành viên của Tổng công ty Bu chính viễn thông- Mã số 64. Trụ sở chính: Pháp Vân- Thanh Trì- Hà Nội. Kể từ khi thành lập, công ty đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đợc giao, góp phần thực hiện thắng lợi các chủ trơng lớn của ngành về mở rộng và hiện đại hoá mạng bu chính viễn thông, xây dựng cơ sở vật chất cho sự phát triển thông tin liên lạc của các tỉnh miền núi, biên giới, hải đảo nh xây dựng các trung tâm bu điện Lai Châu, Sơn La, Tuyên QuangTrong chiến lợc phát triển bu chính viễn thông của ngành công ty đã tích cực tham gia và hoàn thành nhiều công trình đòi hỏi tiến độ thi công nhanh, chất lợng cao nh: Tổng đài quốc tế AXE 103 Hà Nội, Tổng đài quốc tế AXE 105 Đà Nẵng, nhà máy liên doanh sản xuất cáp thông tin, cáp sợi quang Chủ đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Lập phương án thi công và lập dự toánTham gia đấu thầu Hợp đồng mua bán vật tư Hợp đồng thuê nhân công Điều động thuê MTC Vốn Tiến hành xây dựng Nghiệm thu bàn giao xác định kết quả 2.1.2. 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: a. Ngành nghề lĩnh vực kinh doanh: Là một đơn vị xây dựng chuyên ngành bu điện, hoạt động của công ty nhằm phục vụ đắc lực cho ngành trong công cuộc phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật, phục vụ cho mạng lới thông tin bu điện. Ngành kinh doanh chính: - Xây dựng công trình dân dụng, công trình công nghiệp. - Xây lắp thông tin( các công trình ngành bu chính viễn thông nhóm A) - Kinh doanh xuất nhập khẩu - Khảo sát, t vấn, thiết kế, xây lắp nội thất. Các ngành kinh doanh khác: - Sản xuất tấm vách, tấm trần, đá ốp - Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm ống nhựa PVC - Đầu t kinh doanh nhà ở, xây dựng cơ sở hạ tầng b. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp của công ty có thể tóm tắt qua sơ đồ sau: Giám đốc Phó Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kinh tế kỹ thuậtPhòng tài chính kế toán thống kêPhòng tổ chức hành chínhPhòng đầu tư Ban chỉ huy 03 Ban chỉ huy cáp HP XN tư vấn xây dựng và PT Bưu điệnXN xây dựng nhà Bưu điện 1, 2XN công trình thông tin 1, 2, 3XN xây lắp nội thất Nhà máy Nhựa Bưu điện 2.1.3. 2.1.3. Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất: Đặc điểm hệ thống tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất: 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức sản xuất: Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, trong đó hoạt động xây lắp là chủ yếu. Hiện tại công ty tham gia liên doanh với công ty Kurihara và tham gia vào công ty cổ phần cùng với công ty đầu t xây dựng Thăng Long. Công ty còn có một chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh. Các đơn vị thành viên của công ty bao gồm: - Xí nghiệp t vấn nhà bu điện và phát triển bu điện - Xí nghiệp xây dựng nhà bu điện 1,2. - Xí nghiệp công trình thông tin 1,2,3 - Xí nghiệp xây lắp nội thất - Nhà máy nhựa bu điện Các xí nghiệp sản xuất của công ty hoạt động theo cơ chế khoán vốn và theo điều lệ hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, chủ yếu thi công các công trình do công ty giao và do xí nghiệp tự tìm kiếm. Sơ đồ bộ máy tổ chức và quản lý công ty Xây dựng Bu điện: 2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức và phân cấp quản lý: Là một doanh nghiệp nhà nớc, công ty thực hiện việc quản lý theo một cấp. Đứng đầu là giám đốc công ty, chịu trách nhiệm điều hành chung mọi hoạt động của công ty. Hiện tại giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc và các phòng ban chức năng. Ban lãnh đạo gồm có: - Giám đốc công ty: do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen th- ởng, kỷ luật theo đề nghị của tổng giám đốc. Giám đốc phải chịu trách nhiệm trớc tổng công ty và trớc pháp luật về quyền hạn và nghĩa vụ đợc quy định. - Phó giám đốc phụ trách kinh tế, kỹ thuật, vật t, cơ giới. Giúp giám đốc công ty trong lĩnh vực kinh tế, tài chính, cơ giới và kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị. Các phòng ban chức năng gồm có: - Phòng kinh tế, kỹ thuật: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều tra việc thực hiện kế hoạch sản xuất, quản lý chất lợng công trình, đào tạo sáng kiến cải tạo kỹ thuật để thực hiện các trình tự xây dựng cơ bản, các hợp đồng kinh tế. - Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tham mu cho giám đốc trong công tác quản lý, điều hành đảm bảo tính thống nhất liên tục, có hiệu lực trong hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phòng Tài chính kế toán thống kê: tổ chức và chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế, tổ chức hạch toán kinh tế trong nội Kế toán trưởng Kế toán phó Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán Ngân hàng Kế toán vật tư và TSCĐ Kế toán Chi phí giá thành Thủ quỹ Thủ kho bộ công ty theo chế độ chính sách của nhà nớc về kinh tế tài chính, pháp lệnh kế toán thống kê. - Phòng đầu t: xây dựng chiến lợc kinh doanh trong đổi mới, bổ sung, cải tiến dây chuyền công nghệ 2.1.4. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: 2.1.4.1 Bộ máy kế toán: Do đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh đã nêu trên, công ty đã áp dụng mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Các chi nhánh và xí nghiệp hạch toán độc lập. Công việc kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh do ban kế toán xí nghiệp đó thực hiện, định kỳ( hàng quý) tập hợp số liệu, lập báo cáo gửi về phòng tài chính kế toán công ty. Các xởng, đội xây dựng không tổ chức bộ máy kế toán riêng. Tại đơn vị này, các nhân viên kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ ghi chép ban đầu, cuối kỳ báo cáo sổ lên phòng kế toán công ty. Phòng tài chính kế toán gồm 9 ngời, có nhiệm vụ chủ yếu là thực hiện việc tổng hợp số liệu của các đơn vị trực thuộc, theo dõi các khoản chi chung cho toàn công ty và lập các báo cáo kế toán định kỳ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Máy vi tính1. Vào chứng từ trong máy2. Máy tự kết chuyển vào các sổ chi tiết sổ cái có liên quan Bảng tổng hợp chi tiết Bảng kê chứng từ Đính kèm chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú:Vào máy tínhLập cuối kỳĐối chiếu - Kế toán trởng: phụ trách phòng tài chính kế toán thống kê, lãnh đạo, chỉ đạo, phân công công việc trực tiếp cho nhan viên kế toán, chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty về các thông tin do phòng kế toán cung cấp. - Kế toán phó: phụ trách công tác kế toán, có nhiệm vụ trực tiếp kiểm tra công tác hạch toán kế toán, thống kê theo nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận. - Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu, lên báo cáo kế toán theo chế độ hiện hành. - Kế toán thanh toán: phụ trách việc thanh toán, theo dõi các khoản hoàn ứng, tạm ứng, thanh tra nội bộ, tiền lơng công nhân, tình hình công nợ trong công ty. - Kế toán ngân hàng: chịu trách nhiệm theo dõi mảnh giao dịch với ngân hàng. - Kế toán vật t : theo dõi tình hình nhập xuất vật t, thành phẩm. - Kế toán chi phí và giá thành: tổ chức lập và phân tích các báo cáo về chi phí, giá thành sản phẩm. - Thủ quỹ: giữ quỹ và phụ trách việc thu chi tiền mặt. - Thủ kho: quản lý tình hình nhập, xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ. 2.1.4.2 Hệ thống sổ sách kế toán: Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Tuy nhiên do sử dụng kế toán máy nên quá trình hạch toán có sự khác biệt, đợc thể hiện qua mô hình sau: Các loại chứng từ gốc phục vụ cho hệ thống sổ chi tiết đợc sử dụng để nhập vào máy gồm: - Phiếu thu, phiếu chi, giấy thanh toán tiền tạm ứng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT, bảng thanh toán khối lợng - Bảng thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội, bảng chấm công, hợp đồng giao khoán Về hệ thống tài khoản kế toán: áp dụng ở công ty đợc căn cứ vào quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 và các quyết định sửa đổi bổ sung của Bộ Tài chính. Về hệ thống báo cáo kế toán: bao gồm Bảng CĐKT, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 2.2. Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây dựng Bu điện: Do đặc thù của các doanh nghiệp xây lắp, khi thi công công trình có nhiều yếu tố chi phí phát sinh.Vì vậy mọi công trình trớc khi đi vào thi công đều phải lập dự toán thiết kế để các bên xét duyệt và làm cơ sở lập hợp đồng kinh tế, lệnh thi công. Các dự toán công trình xây dựng cơ bản đợc lập theo từng công trình, hạng mục công trình và đợc phân tích theo từng khoản mục chi phí. Toàn bộ chi phí của công ty bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Sản phẩm của công ty là các công trình, hạng mục công trình riêng biệt. Tuy nhiên, quy trình sản xuất của công trình và phơng pháp hạch toán tơng tự nhau. Trong phạm vi bài viết này em xin trình bày quy trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công trình: Công trình Bu điện Nam Sách thuộc tỉnh Hải Dơng do Xí nghiệp xây dựng nhà Bu điện thi công năm 2003. 2.2.1. 2.2.1. Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đây là khoản mục chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của công ty. Đối với công trình Bu điện Nam Sách, tổng chi phí sản xuất là 938.050.008 đồng trong đó chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 804.243.576 đồng chiếm khoảng 80%. Do áp dụng hình thức khoán nên công ty chịu trách nhiệm cấp vốn cho các xí nghiệp hoạt động. Tại các đội không có kho vật t riêng mà chủ nhiệm công trình phải trực tiếp tổ chức mua và vận chuyển đến tận chân công trình. Các xí nghiệp sẽ theo dõi qua TK141. Đối với một số vật t, cán bộ của xí nghiệp sẽ căn cứ vào kế hoạch vật t dựa trên dự toán khối lợng xây lắp để cung cấp cho từng công trình. Khi có nhu cầu vật t, chủ nhiệm công trình sẽ mua đa vào thi công. Mẫu 1: Hoá đơn ( GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Kim Chính Địa chỉ: Aí Quốc- Nam Sách- Hải Dơng Số TK: Điện thoại:. MST: 0800280892 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng nhà Bu điện Địa chỉ: Pháp Vân- Thanh Trì- HN Số TK: . Hình thức thanh toán: CK MS: 0100686544-1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đv tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Xi măng Hoàng Thạch kg 40.000 681.818 27.272.720 Cộng tiền hàng 27.272.720 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.727.272 Tổng cộng tiền thanh toán 29.999.992 Số tiền bằng chữ: (hai chín triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín hai ngàn đồng chẵn) Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Cuối mỗi quý, kế toán xí nghiệp căn cứ vào các chứng từ gốc lập bảng kê trừ nợ đối với từng chủ công trình. Mẫu 2: Trích: Bảng kê chứng từ trừ nợ: Nguyễn Minh Tuấn Công trình: Bu điện Nam Sách- HD Mẫu số: 01 GTKT- 3LL DE/2003B Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 141 Ghi nợ các TK Số Ngày TK621 TK133 76554 58551 82152 11/10 28/11 01/12 Thanh toán tiền mua tấm lợp + úp nóc Thanh toán tiền mua xi măng Thanh toán tiền mua gạch . 6.749.985 29.999.992 24.827.000 6.136.350 27.272.720 2.257.000 613.635 2.727.272 22.570.000 Cộng 163.053.491 148.487.450 14.566.041 Ngày 31/12/2003 Giám đốc Kế toán trởng Sau đó kế toán vào Sổ cái TK( Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng) để theo dõi chi phí nguyên vật liệu mỗi công trình. Mỗi công trình đợc ghi trên một trang sổ. [...]... 11.554.000 1411 228.000 K/c chi phí sản xuất chung TT tiền thí nghiệm cọc BT 154 1411 K/c chi phí sản xuất chung Cộng 154 PS Có 14.668.627 1.150.000 25.805.415 11.136.788 25.805.415 2.2.5 Tổng hợp chi phí sản xuất, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm: Tính giá thành sản phẩm hoàn thành là công tác cuối cùng của quá trình tập hợp chi phí sản xuất Để tính giá thành đợc đầy đủ, chính xác... ra chi phí thực tế dở dang cuối quý Từ kết quả tính đợc kế toán xí nghiệp lập bảng báo cáo chi phí và giá thành sản phẩm cho từng công trình và nộp lên công ty Mẫu 13: Báo cáo chi phí và tính giá thành sản phẩm Công trình: Bu điện huyện Nam Sách Khoản mục chi phí NVLTT NCTT Máy thi công Sản xuất chung Tổng Dở dang ĐK 0 P.S trong kỳ 804.243.576 46.046.350 49.169.619 38.590.463 938.050.008 Dở dang CK Giá. .. phơng pháp tính giá thích hợp Công ty tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp trực tiếpvì đối tợng tính giá thành là từng công trình, hạng mục công trình Theo phơng pháp này, cuối mỗi quý kế toán tổng hợp tiến hành tính giá thành khối lợng sản phẩm xây lắp hoàn thành trong quý Thành phẩm của giá thành gồm 4 khoản mục: - Nguyên vật liệu trực tiếp - Nhân công trực tiếp - Máy thi công - Sản xuất chung... từng công trình mà xí nghiệp đã tham gia thi công Đối với những khoản chi phí phát sinh trực tiếp cho từng công trình thì kế toán tính thẳng vào chi phí chung của công trình đó Còn những khoản liên quan đến nhiều công trình kế toán tập hợp lại rồi phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình i = Tổng chi phí sản xuất chung Tổng chi phí nhân công trực tiếp x Chi. .. chi phí nhân công trực tiếp: Trong giá thành sản phẩm xây dựng của công ty, chi phí nhân công đóng vai trò quan trọng đứng thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Đối với công trình Bu điện huyện Nam Sách- Hải Dơng, chi phí nhân công chi m 46.046.350 đồng Hạch toán chính xác, đầy đủ chi phí nhân công trực tiếp cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý tại từng xí nghiệp cũng nh tại công ty để có biện... tháng các xí nghiệp tính lãi vay để trả công ty 2.2.4.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền: Loại chi phí này bao gồm các khoản: tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí lán trại, chi phí thanh toán tiền tàu xe đi lại của nhân viên trong đội, chi phí tiếp khách, giao dịchchi phí phát sinh vào công trình nào thì hạch toán cho công trình đó Kế toán dựa vào các chứng từ... Đông Anh K/c chi phí máy thi công Cộng 154 49.169.619 PS Có 49.169.619 49.169.619 Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ 2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi m tỷ trọng không nhiều nhng có ảnh hởng rất lớn chi phối toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh Những khoản chi phí này không tham gia trực tiếp vào cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng chúng... dụng máy thi công 2.2.4.2 Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý: Hạch toán chi phí này tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ, dụng cụ do kế toán đội thanh toán cuối quý, kế toán xí nghiệp tập hợp trên chứng từ trừ nợ để theo dõi vào Sổ cái 2.2.4.3 Chi phí lãi vay: Để thực hiện công trình cần vốn thi công lớn thì công ty tiến hành... 31/12 31/12 10 PK52 14 Hạch toán chi phí tiền lơng Hạch toán CF NCTT Q4 K/c chi phí NCTT Cộng 3342 3341 154 30.046.350 16.000.000 46.046.350 Ngày tháng năm Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ PS Có 46.046.350 46.046.350 2.2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Đối với doanh nghiệp xây lắp, việc tăng cờng trang bị máy móc kỹ thuật, thiết bị dùng cho thi công xây lắp sẽ giúp công ty giảm đợc nhiều... thi công Máy thi công của công ty do tổ máy thi công quản lý Để có thể chủ động trong thi công, căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy của từng công trình và số lợng hiện có của công ty, công ty sẽ tiến hành điều động máy thi công một cách hợp lý Toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công nh: xăng dầu, chi phí bảo dỡng máy, chi phí nhân viên điều khiển máy đợc lái xe thanh quyết toán với xí nghiệp mà máy thi công . Thực tế công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Xây dựng B u điện. 2.1. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất. 2.2. Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Xây dựng Bu điện: Do đặc thù của các doanh nghiệp xây lắp, khi