thực tập các phần hành - kế toán

thực tập các phần hành - kế toán I. Kế toán vốn bằng tiền. Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lu động, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh (SXKD) cung ứng nguyên vật liệu (NVL) và các khoản thu, chi. Vì thế kế toán luông chấp hành đúng chế độ thanh toán sử dung lợng vốn bằng tiền sao cho có hiêụ quả. Vốn bằng tiền của doanh nghiệp (DN) gồm: - Tiền mặt tại quĩ. - Các khoản tiền gửi ngân hàng. Nhằm sử dụng tốt và có hiệu quả vốn bằng tiền trong DN thì kế toán sẽ thực hiện tốt nhiệm vụ cơ bản sau: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. - Một mặt thu nợ đúng kỳ hạn, mặt khác đơn vị phải chấp hành đúng kỷ luật thanh toán, tránh tình trạng nợ lâu đặc biệt là khoản nợ ngân sách. - Việc quản lý quĩ tiền mặt trong đơn phải tuân theo các qui định sau: + Phải định mức đợc lợng tiền mặt tồn quĩ, phải có sự thống nhất giữa đơn vị với ngân hàng. + Hàng quí phải lập kế hoạch sử dụng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. + Thủ quĩ không đợc trực tiếp mua bán vật t và trực tiếp sử dụng việc chi tiền mặt khi có chứng từ và phiếu thu chi có đầy đủ các chứng từ hợp lý hợp lệ. + Hàng ngày thủ quĩ phải phản ánh số chi đầu ngày, số thu và số chi trong ngày để tính ra số tồn quĩ mỗi ngày. + Khi ở đơn vị phát sinh nhiệm vụ thu tiền mặt do bán sản phẩm và các khoản khác thì kế toán viết phiếu thu theo mẫu sau: Tuỳ từng đơn vị có áp dụng hình thức sổ để ghi cho phù hợp với hình thức SXKD của mình. Công ty đay Trà Lý áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ. 1 1 Đơn vị: Công ty Đay Trà Lý Thái Bình Mẫu số: C21H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐK Ngày 02/11/99 của bộ TC phiếu thu Số: 100 Ngày tháng 12 năm 2001 Nợ TK 111 Có TK 131 Họ tên ngời nộp: Đỗ Thị Đông Địa chỉ: Công ty Đông Phơng Lý do nộp: Trả tiền hàng bao đay Số tiền: 500.000.000đ ( Năm trăm triệu đồng chẵn) Kèm theo Chứng từ gốc Ngày tháng năm . Thủ trởng đơn vị Ký Phụ trách kế toán Ký Ngời nộp tiền Ký Đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ) Thủ quĩ Ký Trong tháng đơn vị mua vật t về nhập kho hoặc thanh toán lơng, hoặ các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên (CNV) kế toán thanh toán ghi phiếu theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty Đay Trà Lý Thái Bình Mẫu số: C21H Ban hành theo QĐ số 999-TC/QĐ/CĐK Ngày 02/11/99 của bộ TC phiếu chi Số: 151 Ngày tháng 12 năm 2001 Nợ TK 152 Có TK 111 Ngời nhận tiền: Trịnh Gia Bảo Địa chỉ: Công ty Lý do chi: Chi mua NVL 2 2 Số tiền: 4.214.660đ Viết bằng chữ ( Bốn triệu hai trăm mời bốn nghìn sáu trăm sáu mơi đồng) Kèm theo Chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Ký Phụ trách kế toán Ký Ngời lập phiếu Ký Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Ngày tháng năm . Thủ quĩ Ký Ngời nhận tiền Ký tên Dựa vào phiếu thu, phiếu chi kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tiền mặt. Sổ chi tiết tiền mặt Ngày Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Thu Chi Thu Chi T01 Thu tiền hàng CTy TLong T01 Chi mua NVL 152 4.214.660 T02 Thu tiền hàng bao đay 131 500.000.000 T07 Chi lơng CNV 334 14.600.000 T07 511 111.447.820 2.638.592.786 2.552.261.130 Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ quĩ, chi tiết tiền mặt, kế toán tiền tiến hành ghi vào NKCT số 1 ( Ghi có TK 111) và Bảng kê số 1 (Ghi Nợ TK 111). Từ NKCT số 1 vầ bảng kê số 1 ghi vào cái tiền mặt. Sổ cái tk 111 Số d đầu năm Nợ 338.306.674 Có STT Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng 12 1 2 3 4 5 6 7 8 131 511 3331 338 141 331 711 721 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Có 2.389.039.305 152.400.320 7.810.491 8.314.600 13.722.800 53.625.050 9.870.695 3.809.525 2.638.592.786 2.552.261.130 214.618.577 3 3 Ngày 31/12/01 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Ký 2. Kế toán tiền gửi ngân hàng hàng Khi có phát sinh trả tiền hay thu tiền bằng chuyển khoản thì kế toán lập giấy uỷ nhiệm thu chi theo mẫu: Ngân hàng đầu t và phát triển Uỷ nhiệm thu Đơn vị thu : Chuyển khoản - Chuyển tiền Số TK : Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển Thái Bình Đơn vị trả : Công ty cà phê Phớc An Địa chỉ : Số TK : Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển PA Nội dung thanh toán: Trả tiền hàng Số tiền : 169.000.000đ Viết bằng chữ : (Một trăm sáu mơi triệu đồng chẵn) Đơn vị nhận : Ngân hàng đầu t và phát triển số ngày Kế toán chủ TK Ký Kế toán kiểm soát Ký Kế toán Ký 4 4 Trong tháng công ty đay Trà Lý đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng về khoản công ty cà phê Phớc An trả tiền hàng Nợ TK 112: 169.000.000đ Có TK 131: 169.000.000đ Trong tháng công ty trả tiền điện kỳ II Ngân hàng đầu t và phát triển Uỷ nhiệm chi Tên đơn vị trả tiền : Công ty đay Trà Lý Thái Bình Số TK : Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển Thái Bình Đơn vị thu : Chi nhánh điện lực Thái Bình Địa chỉ : Số 127- Trần Hng Đạo - TXTB Số TK : Tại ngân hàng : Đầu t và phát triển PA Nội dung thanh toán: Trả tiền điện kỳ II Số tiền : 42.602.750đ Viết bằng chữ : (Bốn mơi hai triệu sáu trăm linh hai nghìn bảy trăm năm mơi đồng chẵn) Đơn vị nhận:Ngân hàng đầu t và phát triển số ngày Kế toán chủ TK Ký Kế toán kiểm soát Ký Kế toán Ký Căn cứ vào phiếu Uỷ nhiệm thu kế toán ghi vào bảng kê số 2, Uỷ nhiệm chi kế toán ghi vào NKCT số 2. 5 5 Căn cứ vào bảng kê số 2 và NKCT số 2 kế toán lập sổ cái TK112 Sổ cái tk 112 Số d đầu năm Nợ 19.223.542 Có Stt Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này Tháng 12 1 2 3 4 5 111 131 338 711 241 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có D cuối tháng Nợ Có 1.900.000.000 351.000.000 10.842.400 291.709 245.210.000 2.507.344.109 2.374.236.548 145.473.797 Ngày 31/12/01 Kế toán ghi sổ Ký Kế toán trởng Ký II. hạch toán nguyên vật liệu (Nvl) A. Trong DN nguyên liệu, vật liệu là tài sản dự trữ sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lu động. Nguyên liệu là đối tợng lao động, nó là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất để hình thành nên sản phẩm mới. Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm mới NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, chúng bi tiêu hao toàn bộ và thay đổi về hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể cuả sản phẩm. Về mặt giá trị NVL chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị của sản phẩm mới tạo ra. Công cụ, dụng cụ thực chất là t liệu lao đông không đủ tiêu chuẩn để trở thành tài sản cố định, Công cụ, dụng cụ (CCDC) vừa tham gia nhiều vào chu kỳ 6 6 sản xuất, sau mỗi chu kỳ sản xuất đó, CCDC bị hao mòn dần nhng không thay đổi hình thái vật chất ban đầu. Trờng hợp giá trị của CCDC nhỏ dần thì ngời ta coi nó là NVL, cũng trờng hợp giá trị của CCDC lớn thì khi xuất dùng phải áp dụng phơng pháp phân bổ một lần hay nhiều lần, hoặc trích trớc giá trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh. Từ những đặc điểm trên của NVL và CCDC mà kế toán phải theo dõi quản lý và bảo quản trong tất cả các khâu từ giá cả mua về của NVL, CCDC đến tất cả các khâu vận chuyển bốc rỡ, nhập- xuất- tồn kho NVL. Để đáp ứng đợc yêu cầu đó, kế toán NVL, CCDC phải đáp ứng đợc yêu cầu sau. + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập - xuất- tồn kho vật t hàng hoá. Tính giá thực tế của hàng tồn kho đã mua và nhập kho DN theo số lợng, chủng loại, giá trị và thời hạn sử dụng. + Mặt khác tiến hành hạch toán theo những phơng pháp. Ngoài việc hạch toán tổng hợp còn phải tiến hành hạch toán chi tiết đông thời lựa chọn phơng pháp hạch toán cho phù hợp, thờng xuyên hay định kỳ. Tiến hành công tác kiểm tra quản lý NVL và CCDC trong công ty. + Tham gia kiểm kê đánh giá lại NVL công việc kiểm kê để đối chiếu sổ sách, nhằm phát hiện những nguyên nhân thiếu hụt, mất mát. + Phơng pháp hạch toán chi tiết NVL đơn vị áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song và phơng pháp ghi chép này tại phòng kế toán. Định kỳ kế toán nguyên vật liệu nhận phiếu nhập, phiếu xuất của thủ kho căn cứ vào đó kế toán ghi sổ chi tiết vật t cả về số lợng, giá trị. Nội dung phơng pháp: ở kho thủ kho sử dụng thẻ kho phản ánh nhập- xuất- tồn từng thứ NVL. Căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất để ghi vào. ở phòng kế toán, kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ nhập- xuất để từ đó lập sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL. Cuối tháng thủ kho và phòng kế toán đối chiếu thẻ kho và sổ (thẻ) chi tiết NVL đồng thời kế toán lập bảng kê tổng hợp Nhập- xuất- tồn vật liệu, CCDC. - Ưu điểm của phơng pháp này là đơn giản dễ tính đối chiếu kiểm tra. - Nhợc điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng ké toán còn trùng lắp về chỉ tiêu và số lợng cung cấp thông tin chậm vì cuối tháng mới lập cho nên không có hiệu quả. 7 7 sơ đồ hạch toán NVL- CCDC Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu B. Nguyên tắc đánh giá hàng NVL, CCDC nhập kho DN tính theo giá trị thực tế Đối với NVL, CCDC xuất kho tính theo tỉ giá thực tế bình quân. - Đánh giá theo giá trị thực tế NVL, CCDC nhập kho. + Vật liệu do mua ngoài. = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua (vận chuyển) _ Các khoản chiết khấu, giảm giá (nếu có) + Vật liệu do DN gia công chế biến: = Giá vật liệu xuất kho để gia công + Chi phí thuê gia công 8 Thẻ kho Chứng từ xuất Chứng từ nhập Sổ (thẻ) kế toán chi tiết NVL Bảng kê tổng hợp N- X- T NVL, CCDC 8 + Phế liệu là giá ớc tính có thể sử dụng hoặc giá thu hồi tối thiểu: Tỷ giá thực tế VL, CCDC xuất kho = Số lợng thực tế xuất kho x Đơn giá bình quân của VL, CCDC Trong đó: Đơn giá bình quân của VL, CCDC = Giá trị thực tế VL, CCDC ( tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ Số lợng VL, CCDC ( tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ) Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp tính TGTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra _ Thuế GTGT đầu vào Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Doanh thu (cha thuế) x Thuế xuất Thuế GTGT đầu vào = Giá mua (cha thuế) x Thuế xuất Công ty đay Trà Lý hạch toán tổng hợp nhập- xuất NVL, CCDC áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hàng ngày từ 3 đến 5 hôm kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập- xuất và kiểm tra tính hợp lý sau đó căn cứ vào các sổ có liên quan. 9 9 Mẫu 2A - VT QĐ Số 200 - TCTK/BPCĐ Ngày 24/03/83 của TCTK phiếu nhập vật t 21/12/01 STT: 18 Nhận của đồng chí:Giang phân xởng đay Theo số 18 ngày 21/12/01 Biên bản kiểm nghiệm số .ngày .tháng năm Nguồn nhập: Nhập tại kho ĐVT: đồng Stt Tên qui cách, nhãn hiệu vật t ĐVT MVT Số lợng Đ.Giá Thành tiền CT T.nhập 1 2 3 4 Bọc lót biên 5211-0731 Trục IJ21- 0501 Cá đồng cóc J21 -0808 Cá đồng cóc J21 -0809 Cộng Thuế 2% Cộng thành tiền Cái nt nt nt 517 C 532 514 512 A 20 05 23 20 20 5 23 20 14.960 141.500 7.000 4.000 299.200 707.500 161.000 80.000 1.247.700 24.954 1.272.654 (Viết bằng chữ: Một triệu hai trăm bảy mơi hai nghìn sáu trăm năm mơi t đồng) Phụ trách Ký Ngời giao Ký Thủ kho Ký Kế toán trởng Ký 10 10 [...]... thực hiện kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa + Thực hiện đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ Với nhiệm vụ nh vậy nhng trong quá trình hạch toán TSCĐ phải đảm bảo: - Trong mọi trờng hợp kế toán TSCĐ phải tôn trọng nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo NG (Giá trị thực tế hình thành TSCĐ) và giá trị của TSCĐ Giá trị còn lại = NG - Giá trị hao mòn - Kế toán phải... suất lao động Bởi vậy kế toán tiền lơng và BHXH phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: + Ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời về số lợng chất lợng, thời gian và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khoản trợ cấp phải trả cho ngời lao động và tình hình thanh toán các khoản tiền đó cho ngời lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, việc chấp hành các chính sách, chế độ... đối ứng từng loại chi phí tập hợp chi phí SXKD theo các khoản mục chi phí đã quy định - Phải thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu và định kỳ phân tích tình hình thực hiện các định mức chi phí, đối với chi phí trực tiếp các dự toán chi phí trực tiếp cho sx chung đề xuất các biện pháp tăng cờng quản lý và tiết kiệm chi phí SXKD, phục vụ yêu cầu hạch toán kinh tế - Định kỳ tập hợp các báo cáo chi phí sản xuất... hợp, tăng, giảm TSCĐ kế toán lập NKCT số 9 ( Ghi có TK 211 - TSCĐ hữu hình) nhật ký chứng từ số 9 12/ 05 Stt Chứng từ Số Ngày 4 28 214 Thanh lý 1 số máy móc thiết bị Kế toán ghi sổ Ký 20 Ghi có TK 211 - Ghi nợ TK Diễn giải 4491575294 Kế toán tổng hợp Ký 821 Cộng có TK 211 68300000 4487875294 Kế toán trởng Ký 20 * hạch toán khấu hao bảng kiểm kê - TSCĐ Tổng công ty dệt may VN Công ty sợi Trà lý TB TT TSCĐ... Nợ Có Kế toán ghi sổ Ký 14 Tháng 12 68.075.516 3.200.000 71.275.516 1.335.143.663 3.802.221.987 Ngày 31/ 12/ 01 Kế toán trởng Ký 14 Đơn vị: Công ty đay Trà Lý - TB sổ cái tk 153 Số d đầu năm Nợ 2.638.728.803 Có STT 1 Ghi Có các TK ĐƯ với Nợ TK này 111 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Có Tháng 12 10.803.910 10.803.910 13.910.799 3.968.915 Ngày 31/ 12/ 01 Kế toán ghi sổ Ký Kế toán trởng... đoạn công nghệ) + Hạch toán chi phí sx theo từng loại sản phẩm Để phục vụ cho việc tính giá thành một cách chính xác kế toán tập hợp chi phí sản xuất cần phải làm những việc sau: - Căn cứ vào đặc điểm quy trình công nghệ, đặc điểm chi phí, đặc điểm tổ chức sản xuất và sản phẩm của DN mà xác định tập hợp chi phí sản xuất, xác định tính giá thành sản phẩm cho phù hợp Phải tổ chức tập hợp và phân bổ từng... biên521 1-0 731 Cá đồng cócJ2 1- 0808 2/12 2/12 20 Xuất trục đứng dệt 25/12 Tồn Trục IJ 21 1- 0504 18 Xuất 2 Thủ kho Ký Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán lập bảng kê nhập xuất - tồn NVL ở công ty đay Trà lý bảng kê nhập - xuất - tồn NVL là bảng tính giá vật liệu) 13 13 sổ cái tk 152 Đơn vị: Công ty đay Trà Lý - TB Số d đầu năm Nợ 2.638.728.803 Có STT 1 2 Ghi có các TK ĐƯ với Nợ TK này... các loại sản phẩm đã sản xuất ra vào lu thông bằng các hình thức bán hàng Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm sẽ phát sinh các quan hệ về chuyển giao và thanh toán giữa DN và các khách hàng các chi phí bán hàng nh quảng cáo, vận chuyển bốc dỡ Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc về thuế doanh thu, tiêu thụ đặc biệt trên cơ sở doanh thu và thuế VAT Bởi vậy mà nhiệm vụ đề ra cho kế toán khi hạch toán. .. thành theo khoản mục kế toán căn cứ vào số liệu đã tập hợp chi tiết theo từng phân xởng trên bảng kê số 4 sổ cái TK 621 Số d đầu năm Nợ Có STT 1 31 Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK này 152 (1,2,7) Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có D cuối tháng Nợ Có Tháng 12 1.287.263.555 1.287.263.555 1.287.263.555 0 0 31 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Ký Ký sổ cái TK 622 Số d đầu năm Nợ Có STT 1 2 Ghi có các TKĐƯ với Nợ TK... lập biểu Kế toán trởng Ký Ký VI/ hạch toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả Tất cả các đơn vị SXKD muốn tồn tại và phát triển thì phải đạt đợc mục đích cuối cùng là sản xuất phải đảm bảo có lãi và phải luôn phấn đấu năm nay nhiều hơn năm trớc Muốn thực hiện đợc mục đích đó thì mục tiêu đầu tiên là phải sản xuất ra sản phẩm đạt đợc yêu cầu kỹ thuật Thành phẩm chính là sản phẩm hoàn thành ở giai . thực tập các phần hành - kế toán I. Kế toán vốn bằng tiền. Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lu. số ngày Kế toán chủ TK Ký Kế toán kiểm soát Ký Kế toán Ký Căn cứ vào phiếu Uỷ nhiệm thu kế toán ghi vào bảng kê số 2, Uỷ nhiệm chi kế toán ghi vào