NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN

Nghiệp vụ kế toán I. Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của bộ phận sản phẩm xã hội mà ngời lao động đợc sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình sản xuất. Đối với doanh nghiệp sản xuất tiền lơng là một bộ phận của giá thành sản phẩm, nó có liên quan trực tiếp đến ngời lao động đó là khoản thu nhập chủ yếu của ngời lao động. Vì vậy hạch toán lao động tiền lơng là điều kiện cần thiết để tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Ngoài tiền lơng thì ngời lao động còn đợc hởng trợ cấp phúc lợi trợ cấp xã hội, trong đó có trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ). Quỹ BHXH: đợc chi trong trờng hợp ngời lao động trong thời gian nghỉ việc về ốm đau thai sản, tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp, hu trí Quỹ BHYT: đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám bệnh, viện phí, thuốc men cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ. KPCĐ: Phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo bảo vệ quyền lợi cho ngời lao động. * Đặc điểm của tiền lơng Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn với lao động tiền tệ và nền sản xuất hàng hoá. Tiền lơng là một trong những yếu tố quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm. Nó là một đòn bảy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tăng năng suất lao động, nó khuyến khích công nhân viên chức tích cực lao động làm việc nâng cao hiệu quả công tác. Trên cơ sở doanh thu và lợi nhuận kế toán phân tích lơng xác định đợc lơng đợc hởng theo mức độ từ cao xuống thấp. * Nhiệm vụ của kế toán tiền lơng - Phản ánh tổng hợp một cách trung thực, kịp thời đầy đủ, chính xác tình hình hiện có và sự biến động về số lợng, chất lợng lao động tình hình sử dụng thời gian và kết quả lao động. Kế toán phải tính đúng, đúng chính sách, chế độ các khoản lơng tiền thừa và các khoản liên quan cho ngời lao động, phải quản lý chặt chẽ quỹ tiền lơng. - Phải tính toán và phân bố hợp lý chính xác tiền lơng các khoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng lao động. - Phân tích đợc số lợng lao động, thời gian lao động và quản lý sử dụng quỹ tiền lơng để cung cấp thông tin cần thiết cho các bộ phận liên quan. - Lập báo cáo về lao động tiền lơng BHXH đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động tăng năng suất lao động. II. Tình hình thực tế kế toán nguyên vật liệu ở xí nghiệp 206 1. Đặc điểm và phân loại vật liệu 1.1. Đặc điểm của vật liệu (NVL) Vật liệu là đối tợng lao động đợc thể hiện dới dạng vật hoá là một trong những yếu tố cơ bản đợc sử dụng trong quá trình sản xuất nhằm tạo ra sản phẩm cần thiết theo yêu cầu và mục đích đã định. Nh vậy vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất và khi tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu chuyển dịch một lần toàn bộ giá trị vào giá trị sản phẩm, về mặt hình thái vật chất. Không giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu mà biến đổi thành hình thái vật chất của sản phẩm. Xí nghiệp 206 là 1 đơn vị xây lắp nên vật liệu xây dựng ở công ty cũng có những đặc thù riêng, nguyên vật liệu sử dụng cho xây lắp đa dạng nhiều thể loại vật liệu nh: gạch, ngói, sắt thép, xi măng, sơn vôi ve, kèo cột, dàn giáo, cốp pha. Những vật liệu này chủ yếu mua ở các công ty nội bộ trong Tổng công ty ngoài ra còn mua ở những công ty t nhân bên ngoài, những khách hàng quen thuộc nh: Công ty Sông Đà 12 cung cấp xi măng Công ty cổ phần xây lắp thơng mại Hà Tĩnh Công ty cổ phần bê tông xây dựng Hà Tây Những nguồn cung cấp hàng cho công trình của xí nghiệp chủ yếu là những công ty gần công trình thi công để đỡ công vận chuyển vật liệu. Để hình thành nên một thực thể công trình thì cần sử dụng rất nhiều loại vật liệu là công ty kinh doanh xây lắp nên chi phí về vật liệu thờng chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng chi phí xây dựng công trình. 1.2. Phân loại vật liệu Là đơn vị kinh doanh xây lắp thờng phải sử dụng rất nhiều loại vật liệu công cụ khác nhau. Muốn quản lý chặt chẽ sử dụng vật liệu có hiệu quả thì cần thiết phải phân loại vật liệu. Xí nghiệp mở các tài khoản cấp 2 cấp 3 để phản ánh từng loại vật liệu cho mỗi loại vật t một mã số riêng. Và do đó tất cả các loại vật t sử dụng đều đợc hạch toán vào tài khoản 152. Ví dụ: Cát vàng (loại I) thì mã vật liệu sẽ có 3 mã cấp I: 152, cấp II: 18, cấp III: 02 Nh vậy theo cách phân loại của công ty NVL không đợc chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ mà gọi chung là NVL chính đây là đối tợng lao động chủ yếu của công ty là cơ sở vật chất để hình thành nên sản phẩm XDCB. 2. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở xí nghiệp Sông Đà 206 2.1 Cùng với việc sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, xí nghiệp còn sử dụng một số mẫu sổ để phù hợp với tình hình thực tế và phát huy tốt chức năng của kế toán. Chứng từ sử dụng: Các trờng hợp tăng giảm NVL - CCDC phải có đầy đủ thủ tục chứng từ để làm cơ sở cho việc ghi tăng, giảm NVL-CCDC trong sổ kế toán, các chứng từ của xí nghiệp hay sử dụng là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, hoá đơn GTGT Các chứng từ trên phải đợc lập kịp thời đúng mẫu quy định và đúng đắn chính xác nhằm đảm bảo tính pháp lý. Khi ghi sổ kế toán để tổ chức việc ghi chép tốt xí nghiệp áp dụng phơng pháp thẻ kho song song để hạch toán NVL-CCDC. Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL - CCDC Phiếu nhập kho xuất kho Thẻ kho Sổ kế toán tổng hợp VL-CCDC Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng 2.2. Trình tự ghi sổ ở kho: Thủ kho mở thẻ kho để ghi chép và phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất tồn của từng VL - CCDC theo chỉ tiêu số lợng hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập xuất VL - CCDC. Thủ kho lập các chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, cuối ngày thủ kho tập hợp các chứng từ đó lại để làm căn cứ vào thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng trình tự nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính ra số tồn kho cuối ngày và ghi vào sổ thẻ kho. Sau đó sắp xếp lại các chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán. ở phòng kế toán kế toán vật t khi nhận đợc chứng từ kế toán phải ký xác nhận xong chuyển xuống kho. Thủ kho mới viết phiếu nhập kho và ký tên đó cũng là cách đối chiếu giữa kế toán và thủ kho. 3. Đánh giá vật liệu ở xí nghiệp 206 việc đánh giá vật liệu nh sau: + Giá thực tế vật liệu nhập kho Vật liệu nhập kho của xí nghiệp chủ yếu là vật liệu mua ngoài do công ty có đội xe riêng nên khi mua vật t với số lợng lớn thì chi phí vận chuyển do bên bán chịu và chi phí này đợc tính vào giá mua vật t. Nh vậy giá trị vật liệu nhập kho là giá thực tế trên hoá đơn gồm cả chi phí vận chuyển. + Giá thực tế vật liệu xuất kho. Khi xuất cho vật liệu cho các đội xây lắp phục vụ thi công công trình thì sử dụng giá xuất kho bằng giá thực tế đích danh vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào khi căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô hàng đó và đơn giá của nó để xác định giá thực tế vật liệu nhập kho. Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 167 ngày 12/6/2004 xuất kho cho đồng chí Nguyễn Anh Trung 290,5 tạ xi măng với đơn giá là 70.000đ/tạ. Nh vậy giá thực tế là: 270,5 x 70.000 = 16.135.000 (đ) 4. Kế toán tổng hợp vật liệu - CCDC 4.1. Kế toán nhập kho VL - CCDC Theo quy định tất cả các loại vật t khi về đến công ty đều phải kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. Khi vật t đợc chuyển đến công ty ngời đi nhận hàng mang hoá đơn của bên bán vật t lên phòng vật t. Căn cứ vào hoá đơn vị bán phòng vật t xem xét kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của hoá đơn tiến hành nhập kho vật t và đồng thời lập phiếu nhập kho (thành 3 liên): 1 liên do phòng vật t giữ, 1 liên giao cho ngời đã mua vật t để nhập vật liệu vào kho sau đó giao cho thủ kho tiến hành ghi sổ vào thẻ kho, 1 liên ghim vào hoá đơn chuyển sang kế toán nhập vật liệu để thanh toán. Hoá đơn GTGT nh sau: Trích tình hình nhập xuất VL - CCDC tháng 6/2004 của xí nghiệp sông Đà 206. Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Mẫu số 01 GTKT-3LL Ký hiệu: HC/01-B Số 0135 Hoá đơn GTGT Ngày 20/6/2004 Họ tên ngời bán: Đỗ Minh Trung Đơn vị: Cửa hàng vật liệu xây dựng Thanh Tùng Địa chỉ: Thanh Trì - Hà Nội Họ tên ngời mua: Trần Văn Lơng Đơn vị: Xí nghiệp Sông Đà 206 - Công ty Sông Đà 2 STT Tên nhãn hiệu quy cách vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt 20 31 kg 5.700 4.300 24.510.000 2 Đá 1 x 2 20 m 3 70 140.000 9.800.000 3 Gạch tuynen 07 viên 3.200 6.500 20.800.000 Cộng 55.110.000 Thuế suất 10% tiền thuế 551.100 Cộng tiền thanh toán 55.661.100 Số tiền (viết bằng chữ): Năm mơi lăm triệu sáu trăm sáu mơi mốt nghìn một trăm đồng Ngời mua hàng (Ký tên) Kế toán trởng (Ký tên) Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0135 ngày 30/6/2004 cán bộ phòng vật t viết phiếu nhập kho. Phơng pháp lập: - Ghi số phiếu khi cho nhập vật t vào kho. - Ghi họ tên ngời giao hàng (ngời bán) - Dòng theo hoá đơn số: ghi theo số và ngày tháng của hoá đơn GTGT - Nhập tái kho: Đến kho của công ty - Tên nhãn hiệu vật t: lấy từ hoá đơn GTGT - Số lợng, đơn giá và thành tiền lấy y nguyên từ các cột tơng ứng của hoá đơn GTGT. - Cộng thành tiền bằng chữ: ghi bằng chữ số tiền đã viết. Từ cơ sở đó ta lập đợc phiếu nhập kho. Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Phiếu nhập kho Số 0237 ngày 20/6/2004 Mẫu số 01 - VT QĐ số 1141 - TCQĐ/GĐ Ngày 1/11/95 - BTC Họ tên ngời giao hàng: Đỗ Minh Trung Theo hoá đơn số 0135 ngày 20/6/2004 Nhập tại kho: Trần Văn Lơng STT Tên nhãn hiệu vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt 20 31 kg 5.700 4.300 24.510.000 2 Đá 1 x 2 20 m 3 70 140.000 9.800.000 3 Gạch tuynen 07 viên 3.200 6.500 20.800.000 Cộng 55.110.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Năm mơi lăm triệu sáu trăm sáu mơi mốt nghìn một trăm đồng. Ngời lập (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Ngời viết hoá đơn (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Thủ trởng (Ký, đóng dấu)) 4.2. Hạch toán xuất kho VL - CCDC Khi có nhu cầu về vật t để xây dựng công trình phòng vật t có trách nhiệm làm thủ tục để nhập xuất vật liệu cho thi công công trình. Căn cứ vào kế hoạch về sử dụng số lợng vật t theo yêu cầu đã đợc tính toán theo mức sử dụng của cán bộ kỹ thuật phòng vật t làm phiếu xuất kho gồm 2 liên. Phòng vật t căn cứ vào mức độ và tiến dộ thi công mà có thể xuất 5 đến 10 lần 1 tháng theo yêu cầu của đội sản xuất. * Trình tự xuất vật liệu cho đội sản xuất. Khi có nhu cầu về vật t cho xây dựng công trình mỗi đội đợc đội trởng cử ra 1 ngời nhân viên để căn cứ vào tiến độ sản xuất và mức tiêu hao nguyên vật liệu để xuất kho vật t. Sau đó mang lên phòng vật t để kiểm tra đối chiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu đã tính từ trớc đồng thời phòng vật t khi xem xét yêu cầu xong sẽ lập phiếu xuất kho. Cơ sở: Căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật t của các đội thi công. Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Phiếu xuất kho Số 1125 ngày 26/6/2004 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn Mạnh Hà Địa chỉ: Đội xây dựng số 2 Lý do: Xuất vật liệu cho xây dựng công trình Xuất tại kho: Trần Văn Lơng STT Tên nhãn hiệu vật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt 20 31 kg 5.700 4.300 24.510.000 2 Đá 1 x 2 20 m 3 70 140.000 9.800.000 3 Gạch tuynen 07 viên 3.200 6.500 20.800.000 Cộng 55.110.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): Năm mơi lăm triệu sáu trăm sáu mơi mốt nghìn một trăm đồng. Ngời nhận (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Phụ trách cung tiêu (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Thủ trởng (Ký, đóng dấu)) Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Thẻ kho Ngày lập thẻ 30/6/2004 Mẫu số 06 - VT QĐ số 1141 - TCQĐ/GĐ Ngày 1/11/95 - BTC Tên nhãn hiệu quy cách vật t: Gạch tuynen Đơn vị tính: viên Chứng từ Diễn giải Đơn giá Nhập Xuất Tồn SH NT Số lợng Số lợng Số lợng D ngày 1/6 0 0237 20/6 Nhập gạch tuy nen 6.500 3.200 0238 22/6 Nhập gạch tuy nen 6.500 4.500 1125 21/6 Nhập gạch tuy nen 6.500 3.200 1126 30/6 Nhập gạch tuy nen 6.500 4.500 Tổng 7.200 7.200 Tồn kho ngày 30/6 0 Sổ cái tài khoản 152 - VL Tháng 6/2004 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT N C D đầu tháng 0 Vật liệu tăng trong kỳ 235.110.000 0237 20/6 Mua vật liệu bằng tiền mặt 152 111 55.110.000 0238 23/6 Mua vật liệu bằng TGNH 152 112 60.000.000 1125 25/6 Mua vật liệu cha trả tiền ngời bán 152 331 120.000.000 NVL giảm trong tháng Xuất NVL cho công trình 621 152 235.110.000 D cuối tháng Sổ cái tài khoản 153 - CCDC Tháng 6/2004 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT N C D đầu tháng 4.800.000 CCDC tăng trong tháng 6.368.000 0237 20/6 Mua CCDC bằng TGNH 153 112 3890.000 0238 23/6 Mua CCDC bằng tiền mặt 153 111 2.478.000 CCDC giảm trong tháng Xuất CCDC cho các công trình 7.270.000 D cuối tháng 3.898.000 Từ các thẻ kho tập hợp lại kế toán căn cứ vào đó cuối tháng lập báo cáo nhập - xuất - tồn Bảng ngang Báo cáo nhập - xuất - tồn II. Kế toán tài sản cố định và đầu t dài hạn 1. Các loại tài sản cố định chủ yếu Tài sản cố định là một phần quan trọng trong việc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó mỗi doanh nghiệp phải có một lợng TSCĐ nhất định. TSCĐ là những t liệu lao động chủ yếu có giá trị lớn và thời gian sử dụng lâu dài. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh nó đợc dịch chuyển một phần vào chi phí khác với đối tợng lao động.TCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà vẫn giữ nguyên đợc hình thái ban đầu cho đến khi bị h hỏng. TSCĐ của xí nghiệp gồm: nhà cửa, văn phòng, các loại máy móc, ô tô, máy trộn bê tông, máy khoan, cắt bê tông, máy xúc, máy vi tính TSCĐ của xí nghiệp đợc hình thành gồm nhiều nguồn khác nhau để quản lý có hiệu quả ngời ta tiến hành phân loại TSCĐ ghi chép phản ánh số liệu chính xác đầy đủ kịp thời về số lợng và giá trị hiện trạng của TSCĐ. Một trong các nguyên tắc quản lý là đánh giá TSCĐ. = - = ++ + Đối với TSCĐ tự chế (XDCB hoàn thành) = = + 2. Quy trình hạch toán tăng giảm TSCĐ Sơ đồ quy trình hạch toán tăng giảm TSCĐ Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Căn cứ vào các chứng từ tăng giảm khấu hao TSCĐ kế toán TSCĐ tiến hành nhập số liệu ghi vào sổ chi tiết TSCĐ, sổ nhật ký chung, sổ cái TK211, 213, 214. Cuối tháng kế toán trởng tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ từ các sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ vào đó để lập báo cáo tài chính cuối quý. * Kế toán tăng TSCĐ Khi nhận TSCĐ hoặc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ cho từng TSCĐ theo nội dung chủ yếu đã đợc ghi theo từng tiêu thức. * Phơng pháp lập sổ cái TK 211, 214 Chứng từ gốc Thẻ TSCĐ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 211, 213, 214 Sổ Cái TK211, 213, 214 Bảng tổng hợp sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính [...]... tính giá thành Xác định đối tợng kế toán tập hợp chi phí là khâu đầu tiên rất quan trọng đối với công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xác định đúng đắn đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là cơ sở quan trọng nhằm kiểm soát quá trình chi phí tăng cờng trách nhiệm vật chất đối với các bộ phận, đồng thời cung cấp số liệu cần thiết phục vụ việc tính giá thành sản phẩm... ánh chi phí sử dụng xe máy thi công phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp thi công theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy 3.5 Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK này dùng để tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp, sản phẩm công nghệ dịch vụ của doanh nghiệp xây lắp Bút toán kết chuyển đợc thực hiện: Nợ TK 154 Có TK... nhiệm vật chất đối với các bộ phận, đồng thời cung cấp số liệu cần thiết phục vụ việc tính giá thành sản phẩm và các chỉ tiêu khác theo yêu cầu quản trị doanh nghiệp Để xác định đúng đắn đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất kế toán doanh nghiệp cần căn cứ vào các yếu tố sau: đặc điểm, công dụng của chi phí trong quá trình sản xuất, đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất sản phẩm, đặc điểm... dụng phơng pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phơng pháp trực tiếp = + Từ kết quả của việc tập hợp chi phí sản xuất và xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ kế toán lập thẻ tính giá thành cho từng công trình và báo cáo chi phí giá thành lên công ty 3 Phơng pháp tập hợp chi phí Để tập hợp chi phí sản xuất kế toán sử dụng một số TK 622, 621, 623, 627, 154 để tập hợp chi phí tính giá thành... quản lý, trình độ chuyên môn của các cán bộ cũng nh trình độ tin học hoá công tác kế toán ở các doanh nghiệp xây lắp do đặc thù của ngành đó là sản xuất mang tính đơn chiếc sản phẩm xây lắp có giá trị kích thớc lớn và do các đội thi công thực hiện các chi phí sản xuất phát sinh phần lớn là chi phí trực tiếp do đó đối tợng kế toán tập hợp chi phí sản xuất thờng là công trình, hạng mục công trình từng đơn... đồng Ngời mua hàng (Ký tên) Công ty Sông Đà II Xí nghiệp Sông Đà 206 Kế toán trởng (Ký tên) Thành tiền 28.600.000 28.600.000 2.860.000 31.460.000 Thủ trởng đơn vị (Ký tên) Mẫu số 01 TSCĐ Ban hành theo QĐ số 1141-TCQD/CĐKT Ngày 1/11/95 của BTC Biên bản giao nhận TSCĐ Số 78 ngày 17/6/2004 Nợ TK 211 Có TK 241 Căn cứ vào quyết định số 110 ngày 10/6/2004 của xí nghiệp Sông Đà 206 về việc bàn giao TSCĐ, ban... phát sinh (phơng thức khoán) (6), (7), (8), (9) Kết chuyển KM CPSX cuối kỳ sang TK154 (10) Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành (11) Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao * Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ Kế toán căn cứ vào bảng kiểm kê khối lợng xây lắp hoàn thành và dở dang cuối kỳ = x Từ đó xác định đợc giá thành sản phẩm xây lắp, hiện tại xí nghiệp đang áp dụng phơng pháp tính giá thành... phân bổ số 3 Căn cứ vào đó để lập lên các sổ cái TK 621, 622, 623 và TK 627, đồng thời kết chuyển sang TK 154 rồi kết chuyển vào giá vốn TK 632 Phơng pháp lập: sổ cái TK 621 Sổ cái tài khoản 621 Tháng 6/2004 Chứng từ SH NT 376 30/6 421 30/6 Diễn giải Báo cáo quyết toán chi phí vật liệu công trình đờng Vành đai 3 Kết chuyển chi phí vật liệu sang TK154 TK đối ứng N C 621 152 Số tiền 235.110.000 235.110.000... thực tế, sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp các công trình ở doanh nghiệp xây lắp TK này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình 3.2 TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản này phản ánh các khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp các công trình công nhân phục vụ thi công công trình ở xí nghiệp sông Đà 206 tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập... di số khấu hao giảm trong tháng * Phơng pháp tính khấu hao: Hiện nay xí nghiệp đang áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định MKH = MKH : Mức trích khấu hao cơ bản hàng năm NG: Nguyên giá TSCĐ trích khấu hao T: Thời gian sử dụng kinh tế của TSCĐ Mức khấu hao trung bình một tháng = 12: số tháng trong 1 năm Bảng ngang IV Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 1 Đối tợng tập . phiếu giao nhận chứng từ và chuyển về phòng kế toán. ở phòng kế toán kế toán vật t khi nhận đợc chứng từ kế toán phải ký xác nhận xong chuyển xuống kho XDCB. 2. Tổ chức công tác kế toán vật liệu ở xí nghiệp Sông Đà 206 2.1 Cùng với việc sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, xí nghiệp còn sử dụng một số