ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN MỘT SỐ PHẦN HÀNH CƠ BẢN

Báo cáo thực tập kế toán Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành cơ bản 1.Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ . 1.1.Đặc điểm tình hình chung về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở Nhà máy chế tạo thiết bị điện: Là một doanh nghiệp có quy mô sản xuất lớn, chuyên sản xuất các loại máy biến áp cố công suất từ 50 đến 63000KVA, các loại dây Cáp nhôm trần tải điện A và AC, tủ điện, bảng điện, cầu dao cao thế, động cơ, máy phát, các phụ tùng, phụ kiện, sửa chữa máy biến áp phục vụ cho ngành điện. Sản xuất của Nhà máy mang nét đặc trng của doanh nghiệp cơ khi chế tạo. Thực thể tạo nên sản phẩm hầu hết là kim loại. Quy trình công nghệ sản xuất phức tạp phải trải qua nhiều bớc công nghệ, chính vì vậy Nhà máy phải sử dụng khối lợng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tơng đối lớn và nhiều chủng loại khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm. Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cũng gặp không ít những khó khăn, đòi hỏi cán bộ quản lý, kế toán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm trong công việc. Mặt khác nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ của Nhà máy sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm chủ yếu là kim loại màu, kim loại đen dễ bị ôxy hoá, nếu không bảo quản tốt thì rất dễ bị h hỏng do vận chuyển, do thời gian, do bảo quản .v.v . Từ những đặc điểm trên của nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ đòi hỏi Nhà máy phải có một hệ thống kho tàng đầy đủ tiêu chuẩn quy định để bảo đảm cho việc bảo quản nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Bên cạnh nguyên vật liệu nh đã nêu ở trên trong quá trình sản xuất Nhà máy cũng sử dụng một số loaị công cụ dụng cụ nhỏ phục vụ cho việc sản xuất. Tuy nhiên các loại công cụ dụng cụ này tơng đối ít và có giá trị thấp cho nên khi xuất dùng toàn bộ giá trị của chúng đợc tính hết vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Do đó việc tổ chức quản lý tình hình thu mua và sử dụng công cụ dụng cụ cũng đòi hỏi cản bộ quản lý cần đ- ợc quan tâm. 1.2. Nội dung tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Nhà máy. 1.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán và tài khoản áp dụng a. Chứng từ kế toán: Đối với nghiệp vụ nhập kho. Trong nghiệp vụ nhập kho vật t , công cụ dụng cụ , kế toán sử dụng các chứng từ : - Hoá đơn bán hàng (do nhà cung cấp chuyển đến ) - Phiếu nhập kho (do cán bộ phòng vật t lập theo mẫu 01-VT của Bộ tài chính ) - Lệnh nhập vật t. Quá trình luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Cán bộ phòng Cán bộ phòng Giám đốc Ngời nhận 1 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán kỹ thuật kế hoạch hàng Nghiệp vụ (1) (2) (3) (4) nhập vật t Lập dự trù Lệnh nhập vật t Duyệt Hoá đơn Vật t Lệnh sản xuất bán hàng Ban kiểm Cán bộ phòng Thủ kho Kế toán nhận vật t vật t (5) (6) (7) (8) Lu Biên bản Phiếu nhập kho Nhập kho Ghi sổ kiểm nhận Căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, nhân viên thống kê vật t lập phiếu nhập kho theo mẫu số 01-VT. Ví dụ: Trong tháng 2/2004 nhân viên thống kê vật t căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 60918 ngày 20/02/2004 mua Dầu biến thế Unitransformer của Công ty TNHH VHP để lập phiếu nhập kho. Trên phiếu nhập kho, nhân viên thống kê ghi toàn bộ các tiêu thức dựa trên các tiêu thức đã đợc thể hiện đầy đủ trên Hoá đơn GTGT và ghi số lợng nhập theo chứng từ. Khi nguyên vật liệu đợc nhập kho, thủ kho tiếp tục ghi số lợng thực nhập vào cột thực nhập trên phiếu nhập kho. Đơn vị: NM chế tạo TBĐ phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT Ngày 20 tháng 2 năm 2004 Nợ: Số 20Q70 Có: Họ tên ngời giao hàng: Mai Văn Toán - Phòng Vật t Theo Hoá đơn GTGT số 60918 ngày 20/02/2004 của Công ty TNHH VHD Nhập tại kho: Xăng dầu (Thủ kho: Nguyễn Huy Hạnh) TT ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 2 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT Mã số Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Dầu biến thế Unitransformer Lít 8.000 8.000 9.700 77.600.000 (Một loại) Phòng KCS kiểm tra Đạt yêu cầu (20/02/04) Cộng tiền hàng 77.600.000 Số tiền bằng chữ: Bảy bảy triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn. Nhập ngày 20/02/2004 Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại quyển, 1 liên chuyển tới thủ kho, 1 liên chuyển tới phòng kế toán. Phiếu nhập kho lập cho 1 hoặc nhiều hóa đơn mua hàng. Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho cho nhập hàng, ghi sổthục nhập lên phiếu nhập kho, cùng với ngời giao hàng ký phiếu nhập kho. Căn cứ vào đó, thủ kho ghi thẻ kho và hàng ngày chuyển cho kế toán vật t để ghi sổ Đối với nghiệp vụ xuất kho. Để hạch toán nghiệp vụ xuất kho , kế toán sử dụng các chứng từ sau: - Lệnh sản xuất - Lệnh cấp phát vật t. - Phiếu xuất kho . Quá trình luân chuyển chứng từ nh sau: Cán bộ phòng Cán bộ phòng Giám đốc kỹ thuật kế hoạch Nghiệp vụ (1) (2) (3) xuất kho Lập dự trù Lệnh sản xuất Duyệt vật t Lệnh cấp phát vật t Cán bộ phòng Thủ kho Kế toán vật t 3 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán Vật t (4) (5) (6) Lu Phiếu xuất kho Xuất kho Ghi sổ Ví dụ: Căn cứ vào bản dự trù vật t cho sản xuất máy biến áp 250KVA- 10/0,4kV mã số máy 0219-13, sản xuất theo đơn đặt hàng của Công ty xây lắp điện Hải phòng, nhân viên thống kê vật t lập phiếu xuất kho dầu biến thế Unitranformer theo mẫu số 02-VT. Số lợng cần xuất kho theo bản dự trù vật t đ- ợc nhân viên thống kế ghi vào cột Số lợng theo Yêu cầu. Khi xuất tại kho, thủ kho căn cứ vào số lợng thực xuất ra sử dụng cho phân xởng để ghi số lợng vào cột Số lợng thực xuất trên phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho cũng đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại gốc, 1 liên thủ kho lu để ghi thẻ kho, 1 liên gửi cho ngời nhận. Phiếu xuất kho đợc lập cho 1 hoặc nhiều mặt hàng nhng phải xuất cùng một kho và có cùng mục đích sử dụng( cho sản xuất 1 hoặc vài sản phẩm cùng loại). Sau khi giao hàng, vật t thủ kho ghi số thực xuất lên phiếu xuất kho, hgi vào thẻ kho và hàng ngày chuyển cho kế toán vật t ghi sổ chi tiết, lên bảng kê và lu kho. Ví dụ phiếu xuất kho (trang sau) Phiếu xuất kho có mẫu nh sau: Đơn vị: NM chế tạo TBĐ phiếu xuất kho Mẫu số 01-VT Ngày 20 tháng 02 năm 2004 Nợ: Số 63C Có: Họ tên ngời nhận hàng: Trần Thị Thu Hiền - PX chế tạo máy biến áp Lý do xuất kho: Chế tạo MBA 250KVA-10/0,4kV Mã số: 0219-13 Xuất tại kho: Xăng dầu (Thủ kho: Nguyễn Huy Hạnh) 4 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Phiếu nhập kho Sổ,thẻ chi tiết TK152 Phiếu xuất kho Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập kế toán TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu biến thế Unitransformer Lít 330 330 9.700 3.201.000 (Một loại) Cộng 3.201.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ):Ba triệu hai trăm linh một ngàn đồng chẵn. Xuất ngày 20/02/2004 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngờinhận Thủ kho b. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản Trong việc hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ kế toán sử dụng các tài khoản 152,153 và đợc chi tiết thành các TK cấp 2 để theo dõi . Tài khoản 152 Nguyên vật liệu phản ánh nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn trong kì. Tk 152: Đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2: - Tk1521: Nguyên vật liệu chính - TK 1522: Nguyên vật liệu phụ - TK 1523: Nhiên liệu - Tk1528: Vật liệu khác. TK 153: Công cụ dụng cụ phản ánh các loại công cụ dụng cụ nhập, xuất và tồn trong kì. 1.2.2. Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, Nhà máy áp dụng phơng pháp thẻ song song. Ph- ơng pháp này vừa đơn giản, dễ làm, vừa phản ánh chính xác số lợng và giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập xuất kho, phù hợp với đặc điểm của Nhà máy. 5 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán - Quá trình ghi chép ở kho: Sau khi làm thủ tục nhập xuất kho, ghi số lợng thực nhập, thực xuất lên phiếu nhập kho , phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất lên thẻ kho, mỗi thẻ kho đợc lập để theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật t theo mẫu . - Quá trình ghi chép ở phòng kế toán: Sau khi nhận đợc các phiếu nhập, phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất kho để ghi vào sổ kho vật liệu và công cụ dụng cụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Sổ kho vật liệu và công cụ dụng cụ chính là sổ chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Sổ kho đợc chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Định kỳ kế toán cộng sổ kho xác định số lợng tồn kho cuối kỳ của từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ để đối chiếu với thẻ kho của thủ kho. Nếu thấy chênh lệch sẽ cùng thủ kho tìm rõ nguyên nhân để từ đó có biện pháp xử lý. Ví dụ sổ kho nguyên vật liệu hàng hóa( trang sau) 1.2.3. Tổ chức hạch toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ: Trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng bảng phân bổ NVL- CCDC, NKCT số 1, NKCT số 5, sổ cái TK 152,153, bảng kê số 4, 5, 6 , Báo cáo tài chính. Trong tháng khi nghiệp vụ nhập vật t, công cụ dụng cụ kế toán lên các NKCT liên quan phần Nợ TK152, TK153 Có các TK tơng ứng. Với nghiệp vụ nhập xuất vật t kế toán lên các bảng kê số 4, 5, 6 căn cứ Bảng phân bổ NVL- CC Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu trên các NKCT, bảng kê để lên sổ cái TK 152, TK 153 6 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Thẻ kho Báo cáo thực tập kế toán Sổ kho nguyên vật liệu hàng hóa Tên vật liệu : Dây dẹt bọc giấy 1.8 x 6.7 STT :18 7 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Số CT Ngày tháng Diễn giải đơn vị tính đơn giá Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn Ghi chú sl tt sl tt sl tt sl tt Số d năm 2004 Kg 46,158 908 41,906,54 0 - - 908 41,906,54 0 Kg 908 - - - 908 - 145 02/02/200 4 PXBA Kg 46,158 908 41,906,84 8 - 210 9,693,180 698 32,213,66 8 19 05/02/200 4 PXBA Kg 46,158 698 32,213,66 8 - 9 415,422 689 31,798,24 6 18 05/02/200 4 PXBA Kg 46,158 689 31,798,24 6 - 9 415,422 680 31,382,82 4 22S2 05/02/200 4 Phân xởng sc băng CĐ 62100 680 42,221,79 0 545 33,844,50 0 - 1,225 76,066,29 0 145 06/02/200 4 PXBA 53,251.1 4 1,225 65,227,32 4 - 210 11,182,740 1,015 54,044,58 4 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - 1,015 - - - 1,015 - Báo cáo thực tập kế toán Doanh nghiệp: Nhà máy Chế tạo thiết bị điện Bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Tháng 02 năm 2004 ST T Ghi có các TK Ghi nợ các TK TK1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 Cộng TK152 TK153 I Tài khoản 621 12,138,097,264 3,815,402,132 1,548,644,318 5,700,000 17,514,454,514 - 1 PX biến áp 4,992,957,561 3,555,547,391 901,996,082 - 9,450,758,084 2 PX cơ khí 101,783,242 13,901,911 4,678,000 5,700,000 130,887,653 3 PX sửa chữa 3,089,899,295 110,962,123 67,943,930 - 3,268,823,798 4 PX cáp nhôm 3,946,392,604 12,802,991 442,130 - 3,959,637,725 5 PX cơ điện 7,064,563 121,862,315 568,964,280 - 697,891,158 6 Tổ xe - 325,400 4,619,896 - 6,456,096 II Tài khoản 627 1,068,074 - - 1,068,074 90,510,792 1 PX biến áp - 75,671,792 2 PX cơ khí - 3 PX sửa chữa - 420,000 4 PX cáp nhôm - 319,000 5 PX cơ điện 1,068,074 1,068,074 14,100,000 6 Tổ xe - III Tài khoản 632 24,560,100 330,000 500,000 76,156,200 101,546,300 IV Tài khoản 642 15,228,537 2,495,618 1,700,000 25,665,360 16,156,182 - Tổng cộng 12,177,885,901 3,819,295,824 1,550,844,318 81,856,200 17,642,735,248 106,666,9 9 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán Các nghiệp vụ kinh tế mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ về nhập kho thanh toán ngay bằng tiền mặt đợc ghi chép trên sổ quỹ tiền mặt và hàng tháng đợc kế toán tập hợp trên Nhật ký chứng từ số 1. Số liệu tổng cộng của phần ghi Nợ tài khoản 152, 153 đối ứng với ghi Có của Tài khoản 111 trên Nhật ký chứng từ số 1 đợc dùng để ghi vào Bảng kê số 3. Trích Nhật ký chứng từ số 1 Nhật ký chứng từ số 1 Tháng 02 năm 2004. Nh vậy, NKCT số 1 do kế toán tổng hợp nguyên vật liệu nhập đ ợc dùng để phản ánh số phát sinh bên Có TK111 Tiền mặt (phần chi) đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan. Căn cứ để ghi NKCT số 1 là báo cáo quỹ làm theo các chứng từ gốc (phiếu chi, hóa đơn). Cuối tháng, kế toán khóa sổ NKCT số 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK111. Đối với nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ mua về nhập kho cha thanh toán với ngời bán, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT và phiếu nhập kho để ghi vào sổ chi tiết TK 331 thanh toán với ng ời bán . Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc mở theo dõi chi tiết công nợ phải trả cho ngời bán theo từng đối tợng công nợ (từng ngời bán). Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc mở theo mẫu quy định của Bộ tài chính. Số d cuối tháng (D Nợ hoặc d Có) của từng đối tợng công nợ trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc dùng để tổng hợp ghi vào Nhật ký chứng từ số 5 theo từng nhóm đối tợng công nợ. Nhật ký chứng từ số 5 đợc mở để theo dõi tình hình mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhập kho và thanh toán với ngời bán. Sau khi tập hợp toàn bộ số liệu trên các Nhật ký chứng từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2, Nhật ký chứng từ số 5, Nhật ký chứng từ số 7 . và các Nhật ký chứng từ khác kế toán lập bảng kê số 3. Bảng kê số 3 là bảng tính giá thành thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ và chỉ áp dụng tại doanh nghiệp có sử dụng giá hạch toán trong hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ nhng hiện tại Nhà máy đang áp dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để tính giá thực tế NVL-CCDC. Do đó bảng kê số 3 là một bảng tổng hợp do kế toán tổng hợp NVL-CCDC lập nhằm tập hợp số liệu từ các NKCT liên quan và theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn cuối kì của NVL-CCDC. 10 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A STT Diễn giải Ghi có TK:111_ Ghi nợ các TK: . TK133 TK1521 TK1522 TK1523 TK153 Cộng TK152 1 2 3 4 5 6 7 Tâp 1 Tập 2 Tập 3 Tập 4 Tập 5 Tập 6 Tập 7 . . . 3,048,000 5,370,006.4 800,270 3,070,045 2,009,410 530,000 2,406,200.5 30,480,000 53,700,064 20,094,100 8,002,700 5,300,000 30,700,450 24,062,005 30,480,000 53,700,064 8,002,700 30,700,450 20,094,100 5,300,000 24,062,005 Cộng . 16,733,930.1 30,480,000 73,794,164 8,302,700 54,762,455 112,576,846 Báo cáo thực tập kế toán Trích NKCT số 5 và bảng kê số 3( trang sau) 11 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A [...]... tiết TK 111 Cuối tháng kế toán tính số tiền tồn quỹ đối chiếu với bảng kê số 1 và NKCT số 1 - Hạch toán tổng hợp: Để hạch toán tổng hợp tiền mặt, kế toán sử dụng bảng kê số 1, NKCT số1 , sổ cái TK 111 và các báo cáo tài chính cần thiết Đầu tháng, kế toán xác định số d đầu tháng trên bảng kê số 1 dựa vào số d cuối tháng trớc Định kì 5 ngày, kế toán tập hợp các phiếu thu và lên bảng kê số 1 phản ánh phát... gốc có liên quan, kế toán TGNH lên bảng kê số 2 Cuối tháng, kế toán khóa bảng kê số 2, NKCT số 2 và xác định số d cuối tháng của TK 112 trên Ngân hàng cũng nh tổng số d tài khoản tiền gửi ngân hàng Bảng kê số 2 và NKCT số 2 đợc chuyển cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ tiến hành đối chiếu với sổ chi tiết TGNH, bảng kê và các NKCT liên quan sau đó lập sổ cái TK 112 Trình tự kế toán vốn bằng tiền... chức Số ngày làm việc thực tế là số ngày công thực tế đi làm đợc theo dõi trên bảng chấm công đã đợc duyệt NKCT số 7 b Tổ chức hạch toán tổng hợp Để hạch toán tổng hợp kế toán sử dụng các NKCT số 1, 2, 7, 10, Bảng kê số 4, 5, 6 đối ứng với TK 334, 338 Định kì kế toán tổng hợp lên sổ cái TK 334, 338 dựa vào các NKCT, bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với CNVC Bảng kê liên quan Các bớc hạch toán tổng... vốn bằng tiền có thể đợc mô tả theo mô hình sau: Bảng kê số 1 NKCT số1 Sổ cái TK111,112 30 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo kế toán NKCT số 2 Bảng kê số 2 Báo cáo thực tập kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 5 Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 5.1 Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất 5.1.1 .Đặc điểm tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp... tiến hành lập Bảng tính giá thành Bảng tính giá thành đợc lập cho từng loại sản phẩm và đợc tính ra giá thành đơn vị của từng sản phẩm 6 .Tổ chức kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả 6.1 .Đặc điểm kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả tại Nhà máy Xuất phát từ đặc điểm ngành nghề, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh mà cơ cấu tổ chức sản xuất của Nhà máy đợc chia thành các phân xởng sản xuất... Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán Căn cứ vào các phiếu chi và các chứng từ gốc, định kì 5 ngày kế toán lên NKCT số 1 phản ánh phát sinh bên Có TK 111 đối ứng với Nợ các tài khoản liên quan Cuối mỗi tháng, kế toán khóa bảng kê số , sổ quỹ tiền mặt, NKCT số 1 và tính ra số d TK 111 NKCT số 1 và bảng kê số1 đợc nộp cho kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ... Kiểm toán 43A Báo cáo thực tập kế toán + Trình tự luân chuyển phiếu thu: Ngời nộp Kế toán Tiền Kế toán thanh toán Thủ quỹ trởng Nghiệp vụ thu tiền Hóa đơn bán hàng Phiếu thu Kiểm tra kí duyệt Giấy thanh toán Thu tiền Ghi sổ quỹ tạm ứng Kế toán Bảo quản, lu trữ Kiểm tra Ghi sổ kế toán + Trình tự luân chuyển phiếu chi : Ngời nộp Nghiệp vụ tiền Kế toán Kế toán Thủ trởng trởng đơn vị thanh toán chi tiền Bảng... và 335 - tổng hợp trên Bảng kê số 6) có thể đợc biểu diễn bằng sơ đồ tổng quát sau đây: Bảng kê số 3 Các bảng phân bổ: -Vật liệu, công cụ -Tiền lơng, BHXH - Khấu hao TSCĐ Bảng kê số 4 số5 số6 34 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Thẻ tính giá thành sản phẩm NKCT số 1,2,5,6 Chứng từ gốc Báo cáo thực tập kế toán NKCT số 7 Sổ cái TK 621,622,627,154 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo kế toán Quan... lập bảng 6,524,520,414 Kế toán tổng hợp 111,861,198 Trởng phòng kế toán Cuối tháng sau khi đã kiểm tra đối chiếu, khoá sổ các số liệu trên các bảng kê, bảng phân bổ, Nhật ký chứng từ, kế toán tiến hành ghi vào sổ cái TK152, TK153 Sổ cái TK152, TK153 là sổ kế toán tổng hợp đợc mở cho cả năm, mỗi tài khoản đợc mở trên một trang sổ phản ánh các số d đầu năm, số phát sinh nợ, phát sinh có từng tháng và tổng... 5,194,224 Bảng kê số 3 Ta có thể khái quát trình tự hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ theo mô hình sau: Bảng kê số4 ,5,6 NKCT số1 ,2,3,4,5,6,10 NKCT số 7 Chứng từ gốc Sổ cái TK 152,153 16 Trần Thị Thanh Tâm Lớp: Kiểm toán 43A Báo cáo kế toán Sổ chi tiết TK152, 153 Báo cáo thực tập kế toán Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 2 Tổ chức kế toán tài sản cố định 2.1 Đặc điểm TSCĐ tại . Báo cáo thực tập kế toán Đặc điểm tổ chức kế toán một số phần hành cơ bản 1 .Tổ chức kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ . 1.1 .Đặc điểm tình hình chung. Kiểm toán 43A Sổ chi tiết TK152, 153 NKCT số 7 Sổ cái TK 152,153 Báo cáo kế toán Bảng kê số 3 Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số4 ,5,6 Báo cáo thực tập kế toán