NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NHTM

NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NHTM 1. Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong nền kinh tế thị trường : 1.1. Sự ra đời của tín dụng ngân hàng. Danh từ tín dụng xuất phát từ gốc Latinh "Credittum" có nghĩa là sự tín nhiệm lẫn nhau, hay nói cách khác đó là lòng tin. Theo Mác, tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng, sau một thời gian nhất định lại quay về với một lượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu. Như vậy, tín dụng là mối quan hệ kinh tế giữa người cho vay và người đi vay thông qua sự vận động của giá trị, vốn tín dụng được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ hoặc hàng hoá. Cơ sở khách quan của sự ra đời và phát triển quan hệ tín dụng là mâu thuẫn vốn có quá trình tuần hoàn vốn tiền tệ trong xã hội, đó là: Cùng một lúc có chủ thể kinh tế tạm thời dư thừa một khoản vốn tiền tệ trong khi các chủ thể kinh tế khác lại có nhu cầu cần vốn, bổ sung vốn. Nếu tình trạng này không được giải quyết thì quá trình sản xuất có thể bị ngưng trệ ở chủ thể này trong khi vốn đang nằm im ở các chủ thể khác. Kết quả là nguồn lực của xã hội không được sử dụng một cách có hiệu quả dẫn đến quá trình tái sản xuất không được tiến hành liên tục. Hành vi tín dụng có thể diễn ra trực tiếp giữa người thừa vốn cần đầu tư với người cần vốn để sử dụng. Nhưng thực tế hai người này có thể phù hợp được với nhau về quy mô, về thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn; hoặc cũng có thể phù hợp được thì phải tốn kém chi phí tìm kiếm, bởi vậy, để thoả mãn được nhu cầu của cả hai người thì cần thiết phải có người thứ ba đứng ra tập trung tất cả số vốn của những người tạm thời thừa, cần đầu tư kiếm lời để phân phối cho những người cần vốn để sử dụng dưới hình thức cho vay. Người đó không ai khác chính là tổ chức tín dụng, trong đó chủ yếu là các ngân hàng thương mại - người môi giới tài chính trên thị trường tài chính. Việc các ngân hàng thương mại tập trung vốn dưới hình thức huy động và phân phối vốn dưới hình thức cho vay được gọi là tín dụng ngân hàng. Tín dụng ngân hàng là quan hệ chuyển nhượng vốn giữa ngân hàng với các chủ thể kinh tế khác trong xã hội, trong đó ngân hàng giữ vai trò vừa là người đi vay vừa là người cho vay. Đây là quan hệ tín dụng gián tiếp mà người tiết kiệm thông qua vai trò trung gian của ngân hàng thực hiện đầu tư tiết kiệm vào các chủ thể đang cần vốn. Khác với hình thức tín dụng trực tiếp, nguồn vốn của tín dụng ngân hàng là nguồn vốn huy động của xã hội với khối lượng và thời hạn khác nhau, do đó có thể thoả mãn nhu cầu vốn đa dạng về khối lượng cũng như thời hạn và mục đích sử dụng. Vì nguồn vốn huy động có tính chất nhàn rỗi tạm thời nên tín dụng ngân hàng chủ yếu đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn. Sự tin tưởng đóng một vai trò quan trọng đến sự tồn tại và phát triển của quan hệ tín dụng ngân hàng. Sự đổ bể của một khoản tín dụng không chỉ làm ảnh hưởng tới sự tồn tại của một ngân hàng mà có thể gây phản ứng dây truyền tới sự ổn định của toàn hệ thống vì chúng có mối quan hệ với nhau thông qua hệ thống thanh toán. Nguy hiểm hơn điều này điều này còn làm thiệt hại đến quyền lợi của người gửi tiền, gây ảnh hưởng không tốt đến sự ổn định xã hội. Vì thế yêu cầu đảm bảo an toàn cho mỗi khoản tín dụng ngân hàng là điều bắt buộc. 1.2. Vai trò của tín dụng ngân hàng. Sản xuất phát triển mạnh mẽ thúc đẩy nền kinh tế hàng hoá phát triển. Song để cho quá trình sản xuất được mở rộng và ngày càng hoàn thiện phải nói đến vai trò của tín dụng ngân hàng. Trong nền kinh tế thị trường, tín dụng ngân hàng phát huy vai trò trên các mặt: - Tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu về vốn trong nền kinh tế, là người trung gian điều hoà quan hệ cung cầu về vốn góp phần đảm bảo cho quá trình sản xuất, kinh doanh diễn ra thường xuyên, liên tục. Do tính đa dạng trong luân chuyển vốn của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, tại một thời điểm nhất định trong nền kinh tế có một số doanh nghiệp "thừa vốn" tạm thời do bán hàng hoá có tiền nhưng chưa có nhu cầu sử dụng ngay đã làm nảy sinh nhu cầu cho vay vốn bằng cách gửi số tiền tạm thời nhàn rỗi đó vào ngân hàng để hưởng lãi. Trong khi đó có những doanh nghiệp thiếu vốn tạm thời do hàng hoá chưa bán được, nhưng lại có nhu cầu mua nguyên vật liệu, thanh toán tiền lương, . làm nảy sinh nhu cầu đi vay để duy trì sản xuất kinh doanh đem lại lợi nhuận. Để giải quyết mâu thuẫn này, tín dụng ngân hàng đã đóng vai trò trung gian là nhận gửi tiền của doanh nghiệp tạm thời thừa vốn; đồng thời sử dụng số tiền đó để cho vay đối với doanh nghiệp thiếu vốn. Rõ ràng với hoạt động "đi vay để cho vay" tín dụng ngân hàng đã có tác dụng điều hoà vốn trong nền kinh tế để phục vụ cho sản xuất, kinh doanh không ngừng phát triển. - Tín dụng ngân hàng là công cụ mạnh mẽ thúc đẩy quá trình tập trung vốn để mở rộng đầu tư và phát triển. Tập trung vốn phải dựa trên cơ sở tích luỹ. Trong thực tế, có những lượng tích luỹ rất lớn được nắm giữ ở các chủ thể khác nhau trong nền kinh tế. Nhưng rất nhiều người tích luỹ không muốn cho vay trực tiếp hoặc không muốn có cổ phần trong dự án vì ngoài lý do mất khả năng thanh khoản thì người tích luỹ còn bị hạn chế bởi khả năng, kiến thức về tài chính và pháp lý để thực hiện trực tiếp đầu tư hoặc cho vay. Với hoạt động tín dụng có đủ tin cậy, do tính chuyên môn hóa cao trong hoạt động tín dụng và đa dạng hoá các danh mục đầu tư thông qua cho nhiều nhà đầu tư của nhiều dự án khác nhau vay, từ đó làm giảm bớt rủi ro cá nhân của những người tích luỹ, tạo nên quá trình tập trung vốn được thực hiện nhanh chóng và có hiệu quả đã tạo khả năng cung ứng vốn cho nền kinh tế, đặc biệt là nguồn vốn dài hạn. Các doanh nghiệp, các nhà đầu tư nhờ nguồn vốn tín dụng có thể nhanh chóng mở rộng sản xuất, thực hiện các dự án đầu tư tạo ra những bước nhảy vọt về năng lực sản xuất do tiếp cận được với thiết bị máy móc hiện đại, từ đó thúc đẩy sản xuất phát triển. - Tín dụng ngân hàng thúc đẩy việc sử dụng vốn có hiệu quả và củng cố chế độ hạch toán kinh tế. Đặc trưng của tín dụng là cho vay có hoàn trả cho nên khi sử dụng vốn vay của ngân hàng, doanh nghiệp phải tôn trọng mọi điều kiện ghi trong hợp đồng tín dụng. Đó là trả nợ vay đúng hạn cả gốc và lãi. Để tăng hiệu quả sử dụng vốn, giảm chi phí, tăng vòng quay vốn . tạo điều kiện nâng doanh lợi cho doanh nghiệp thì phải hạch toán kinh tế. Quá trình hạch toán kinh tế là quá trình quản lý đồng vốn sao cho có hiệu quả. Để quản lý vốn có hiệu quả thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn đúng mục đích, tạo ra doanh lợi cao cho doanh nghiệp. Điều này thúc đẩy các doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện hơn nữa quá trình hạch toán của đơn vị mình. - Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện mở rộng và phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại. Hoạt động tín dụng không chỉ bó hẹp trong nền kinh tế của một quốc gia mà còn mở rộng trên phạm vi quốc tế. Trong điều kiện kinh tế mở, vay nợ nước ngoài ngày nay trở thành một nhu cầu khách quan đối với tất cả các nước trên thế giới, nó lại càng tỏ ra bức thiết hơn đối với các nước đang phát triển. Việt Nam cũng như nhiều nước đang phát triển khác, là nước nghèo, tích luỹ trong nước còn hạn chế, trong khi cần lượng vốn rất lớn để phát triển kinh tế. Nhờ có tín dụng, các nước có thể mua hàng hoá, nhập khẩu máy móc, thiết bị, . và tiếp cận với những thành tựu khoa học kỹ thuật mới, cũng như trình độ quản lý tiên tiến trên thế giới. Việc cấp tín dụng của các nước không chỉ mở rộng và phát triển quan hệ ngoại thương, mà còn tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế các nước nhập khẩu. Tín dụng đã tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư quốc tế trực tiếp- một hình thức hợp tác kinh tế ở mức độ cao hơn. - Hoạt động tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy luân chuyển hàng hoá, luân chuyển tiền tệ, điều tiết khối lượng tiền trong lưu thông góp phần điều chỉnh, ổn định, kiểm soát lạm phát và tăng trưởng kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường, các nhà đầu tư thường chỉ tập trung vốn đầu tư vào các lĩnh vực có lợi nhuận cao, trong khi đó, nền kinh tế đòi hỏi phải có sự phát triển cân đối, đồng bộ giữa các ngành và các vùng, yêu cầu phải có những ngành then chốt, mũi nhọn để tạo đà cho nền kinh tế phát triển nhanh chóng. Tín dụng thông qua cung cấp vốn, đặc biệt là vốn trung và dài hạn đầy đủ, kịp thời với lãi suất và điều kiện cho vay ưu đãi, có vai trò quan trọng trong việc góp phần đảm bảo vốn đầu tư cho cơ sở hạ tầng, hình thành các ngành then chốt, mũi nhọn và các vùng kinh tế trọng điểm góp phần hình thành cơ cấu kinh tế tối ưu. Chẳng hạn, với ưu đãi về vốn, lãi suất, điều kiện và thời hạn vay vốn đối với nông nghiệp, nông thôn đã gúp cho việc xây dựng cơ sở vật chất, kết cấu hạ tầng trong nông nghiệp nông thôn. Tín dụng góp phần thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế nông nghiệp vì nước ta là một nước đi lên từ nghề lúa nước nông nghiệp lạc hậu. Tín dụng còn là phương tiện để Nhà nước thực hiện chính sách tiền tệ thích hợp (thay đổi tỷ lệ dự trữ bắt buộc, lãi suất chiết khấu và nghiệp vụ thị trường mở) để ổn định nền kinh tế khi nền kinh tế có dấu hiệu bất ổn(suy thoái, lạm phát, .). Qua quá trình cho vay khối lượng tiền trong lưu thông được tăng lên và khi ngân hàng thu nợ thì khối lượng tiền trong lưu thông giảm đi. Như vậy, thông qua hoạt động tín dụng ngân hàng (thu hút vốn và cho vay) sẽ làm tăng (giảm) khối lượng tiền tệ trong lưu thông từ đó sẽ góp phần điều tiết khối lượng tiền của toàn bộ nền kinh tế. Thông qua công cụ lãi suất, hạn mức tín dụng mà ngân hàng sử dụng để làm thay đổi lượng tiền vay, từ đó điều tiết được khối lượng tiền trong nền kinh tế và kiểm soát được lạm phát. Bởi tín dụng ngân hàng khi điều tiết được khối lượng tiền tức là góp phần khống chế khối lượng tiền vừa đủ so với nhu cầu lưu thông hàng hoá nhờ đó mà kiểm soát được giá cả. Khi giá cả tăng nhanh ngân hàng thường tăng lãi suất cho vay để giảm khối lượng cho vay, giảm khối lượng tiền trong lưu thông đồng thời kiểm soát được lạm phát. 2. Sự cần thiết của tín dụng ngân hàng đối với sự phát triển của kinh tế ngoài quốc doanh : 2.1. Đặc điểm của các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh. Các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh có những đặc thù riêng cụ thể: Thứ nhất: Ở nước ta hiện nay các thành phần kinh tế NQD hầu hết là các đơn vị trẻ, ngành nghề kinh doanh phong phú dễ tiếp nhận và nhạy bén với kỹ thuật mới. Do vậy nó cần phải được phát triển và giữ một vị trí quan trọng trong quá trình chuyển sang cơ chế thị trường ở nước ta. Thứ hai: Với thị trường lao động lớn, giá nhân công rẻ mạt, do vậy các thành phần kinh tế này rất có lợi thế về kinh nghiệm làm ăn, truyền thống sản xuất của người lao động, nó thừa hưởng thành quả và sự phù hợp với xu thế phát triển của các đơn vị kinh tế trên thế giới và chủ trương đổi mới cơ cấu kinh tế ở nước ta. Thứ ba: Theo xu thế mới mở rộng và phát triển các thành phần kinh tế và các doanh nghiệp nhà nước đang tiến tới cổ phần hoá đã chuyển dịch một tỷ lệ đáng kể “chất xám” từ khu vực nhà nước sang khu vực NQD sẽ tạo kênh dòng chảy các cán bộ quản lí giỏi, lao động kỹ thuật cao từ các doanh nghiệp nhà nước về các đơn vị kinh tế ngoài quốc doanh. Nó tạo điều kiện cho các thành phần kinh tế này phát triển. Thứ tư: Các thành phần kinh tế NQD mục đích cuối cùng là lợi nhuận. Nhưng thành phần này mang tính chất “tự thân vận động”. Do vậy mục đích của nó là cạnh tranh có hiệu quả để đạt được lợi nhuận cao bằng mọi thủ đoạn trong sản xuất kinh doanh. Thứ năm : Các thành phần kinh tế NQD có tính sở hữu tư hữu, hiệu quả sản xuất kinh doanh gắn liền với người sản xuất, bộ máy quản lý gọn gàng, năng động. Qua các đặc điểm của nền kinh tế NQD ta thấy nó rất phù hợp với sự phát triển kinh tế của nước ta hiện nay. Nếu nhà nước có chính sách và tạo môi trường thuận lợi cho khu vực kinh tế này phát triển thì họ đóng góp một tỷ trọng đáng kể cho tăng trưởng GDP trong cả nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động góp phần giảm tệ nạn xã hội trong nền kinh tế. 2.2. Vai trò của kinh tế ngoài quốc doanh: Ngày nay, dưới sự lãnh đạo của Đảng với đường lối đổi mới đúng đắn các thành phần kinh tế NQD đã có chỗ đứng bình đẳng so với doanh nghiệp nhà nước. Vị trí quan trọng của nó đã được khẳng định trong cơ cấu phát triển kinh tế nhiều thành phần ở nưóc ta hiện nay. Vai trò của nó được thể hiện ở các mặt cụ thể sau: - Kinh tế NQD đã và đang đóng góp cho nền kinh tế một khối lượng sản phẩm hàng hoá lớn, đa dạng phong phú, chất lượng cao. Chuyển sang nền kinh tế thị trường, kinh tế NQD đã và đang có nhiều đóng góp đáng kể cho nền kinh tế đất nước, góp phần tạo thế cân đối quỹ hàng hoá cho các địa phương trong cả nước, đồng thời còn là nguồn lực chính tạo ra sản phẩm xuất khẩu, tăng nguồn ngoại tệ cho đất nước. - Phát triển thành phần kinh tế NQD sẽ phát huy được mọi tiềm năng của các doanh nghiệp và tăng khả năng cạnh tranh trong nền kinh tế. Bởi lẽ, nền kinh tế thị trường sẽ hoạt động có hiệu quả mang lại lợi ích tốt nhất cho người tiêu dùng và cho xã hội khi có cạnh tranh. Có cạnh tranh thì người sản xuất mới chú trọng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh hơn để làm thế nào sản phẩm mình sản xuất ra được thị trường chấp nhận và tiêu thụ được. - Kinh tế NQD tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua việc nộp thuế. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, nhu cầu xã hội ngày càng tăng lên thì các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh luôn phải tăng cường mở rộng sản xuất kinh doanh để tăng thu nhập cho đơn vị và ngân sách Nhà nước. - Kinh tế NQD đã và đang giải quyết một số vấn đề nan giải , đó là vấn đề về công ăn việc làm cho người lao động, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần đẩy lùi các tệ nạn xã hội. Từ đó ta thấy rằng: Sự phát triển của kinh tế NQD là một giải pháp hữu hiệu cho việc giải quyết công ăn việc làm cho người lao động. 2.3. Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với sự phát triển kinh tế NQD. Xuất phát từ đặc điểm và vai trò của kinh tế NQD cho thấy khu vực kinh tế này có một tiềm năng rất lớn. Tuy nhiên để phát huy tính năng động trong kinh doanh, khai thác tối đa nguồn lực sẵn có trong khu vực kinh tế này Nhà nước cần hỗ trợ cho họ để tạo điều kiện cho họ phát triển lành mạnh. Một giải pháp hữu hiệu nhất đó là đầu tư vốn hỗ trợ cho khu vực kinh tế này thông qua kênh tín dụng ngân hàng. Từ đó đã khẳng định vai trò của tín dụng ngân hàng trong việc thúc đẩy sự phát triển của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh. - Tín dụng ngân hàng thúc đẩy sự ra đời và phát triển của các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh theo mục tiêu phát triển của đất nước. Bất kì một đơn vị nào để tiến hành sản xuất kinh doanh được thì cũng cần phải có vốn, và cũng vậy đối với các thành phần kinh tế ngoài quốc doanh muốn thực hiện quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng cũng cần có một nguồn vốn đủ để mua sắm tài sản cố định, tài sản lưu động và các chi phí khác. Nếu chỉ dựa vào nguồn vốn tự có thì quá ít ỏi, không đủ sức để cạnh tranh và phát triển trong nền kinh tế thị trường và để phân tán những rủi ro trong kinh doanh. Các thành phần kinh tế này phải huy động thêm từ bên ngoài, nguồn vốn quan trọng nhất để bổ sung vốn cố định và vốn lưu động cho các thành phần kinh tế NQD đó là nguồn vốn tín dụng từ các NHTM. - Tín dụng ngân hàng là đòn bẩy kinh tế giúp cho các thành phần kinh tế nói chung và kinh tế NQD nói riêng thực hiện quá trình tái sản xuất mở rộng, ứng dụng KH-KT, cải tiến kỹ thuật để sản xuất ra nhiều hàng hoá có chất lượng cao, giá thành hạ để nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường trong nước, khu vực và quốc tế. - Tín dụng ngân hàng là công cụ tài trợ cho các dự án phát triển kinh tế đa thành phần, phát huy vai trò của tín dụng ngân hàng để đạt được mục tiêu đổi mới cơ cấu kinh tế, phát triển kinh tế NQD. Đặc biệt nguồn vốn tín dụng giúp cho các đơn vị có điều kiện thuận lợi mở rộng sản xuất kinh doanh để theo kịp hoà nhập vào nền kinh tế thế giới. 3. Các phương thức cho vay trong cơ chế tín dụng của tổ chức tín dụng. Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và các tổ chức kinh tế, tư nhân, cá thể bao gồm tín dụng ngắn hạn, tín dụng trung hạn và tín dụng dài hạn. Tín dụng ngắn hạn nhằm bổ sung vốn lưu động cho các đơn vị, cá nhân vay để thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, dịch vụ, đời sống. Tín dụng trung, dài hạn nhằm cung cấp vốn đầu tư cơ bản hoặc cải tiến kỹ thuật, nâng cao năng lực sản xuất, kinh doanh. Mỗi loại tín dụng có nội dung kinh tế, yêu cầu kỹ thuật nghiệp vụ riêng và nó được thực hiện thông qua các phương thức cho vay sau: 3.1. Phương thức cho vay từng lần. Phương thức cho vay từng lần áp dụng đối với khách hàng có nhu cầu vay vốn không thường xuyên. Mỗi lần vay vốn, khách hàng và ngân hàng làm thủ tục vay vốn cần thiết và ký hợp đồng tín dụng, ngân hàng định kỳ hạn nợ cho mỗi món cho vay. Phương thức cho vay từng lần có những ưu, nhược điểm sau : Ưu điểm: Linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của ngân hàng. Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng mới xem xét khả năng đáp ứng, do đó qua phương thức cho vay này ngân hàng kiểm chặt chẽ được từng món vay, tính toán được hiệu quả kinh tế của từng đối tượng cho vay, từ đó đảm bảo an toàn vốn cho ngân hàng. Với phương pháp này ngân hàng có thể kế hoạch được nguồn vốn của mình bằng cách thông qua việc định kỳ hạn cho mỗi món vay, từ đó ngân hàng có kế hoạch cho các khoản vay tiếp theo một cách chính xácđể tránh tình trạng ứ đọng vốn, tăng hiệu quả sử dụng vốn. Nhược điểm: Thủ tục cho vay rườm rà, phức tạp gây khó khăn cho người vay. Nếu đối tượng vay vốn có vòng quay nhanh thì doanh nghiệp sẽ sử dụng vào nhiều mục đích mà ngân hàng không kiểm soát được nên dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau. Nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ gây khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn. 3.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng. Là cách thức cho vay bằng cách ngân hàng xác định cho khách hàng của mình một hạn mức tín dụng trong một khoảng thời gian nhất định để làm căn cứ cho việc phát tiền vay. Ngân hàng không định kỳ hạn nợ cun thể cho từng lần giải ngân mà thu nợ theo kì hạn trả nợ trong kỳ (tháng, quý). Phương thức này chỉ áp dụng đối với những khách hàng có tình hình sản xuất kinh doanh ổn định vay vốn trả nợ thường xuyên, có tín nhiệm với ngân hàng. Trách nhiệm của kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ của tài khoản cho vay để dư nợ của tài khoản cho vay không vượt quá hạn mức tín dụng đã kí kết. Ưu điểm: Thủ tục đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng. Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn một lần, mỗi lần sau đơn vị vay này không cần phải làm thủ tục vay nữa mà chỉ càn gửi đến ngân hàng những chứng từ kế toán thích hợp như giấy nhận nợ tiền vay kèm theo các chứng từ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng để nhận tiền vay. Phương thức này thuận lợi cho khách hàng có nhu cầu vay vốn thường xuyên và ngân hàng cũng có thể kiểm soát được các khoản thu nhập của khách hàng, từ đó biết được tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng tương đối chính xác, đặc biệt là khả năng tài chính. Nhược điểm: Do ngân hàng và khách hàng cùng thoả thuận hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định nên ngân hàng luôn phải duy trì một số vốn nhất [...]... ta áp dụng hai phương thức cho vay chủ yếu đó là phương thức cho vay từng lần và phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Do vậy trong phần kế toán cho vay cũng chỉ đề cập đến kế toán cho vay từng lần và kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 4 Vai trò, nhịêm vụ của kế toán cho vay Kế toán ngân hàng là hệ thống thông tin phản ánh hoạt động của ngân hàng Kế toán ngân hàng cung cấp những số liệu về huy... thức cho vay theo hạn mức tín dụng 5.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay 5.1.1 Chứng từ sử dụng Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản cho vay, trả nợ giữa ngân hàng và người vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ cho vay hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay : Là những. .. thẻ tín dụng Ngân hàng chấp thuận cho khách hàng được sử dụng số tiền vay trong phạm vi hạn mức tín dụng để thanh toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của ngân hàng Khi cho vay, phát hành và sử dụng thẻ tín dụng, ngân hàng và khách hàng phải tuân theo quy định của Chính phủ và Ngân hàng Nhà nước về phát hành và sử dụng thẻ tín dụng. .. nghiệp vụ kế toán có vị trí, vai trò hết sức quan trọng vì kế toán cho vay là công việc ghi chép phản ánh toàn bộ số tiền ngân hàng cho vay, thu nợ đối với nền kinh tế Thông qua đó hình thành các chỉ tiêu thông tin kế toán phục vụ chỉ đạo hoạt động tín dụng có hiệu quả và bảo vệ an toàn tài sản cho ngân hàng 4.1 Vai trò của kế toán cho vay - Kế toán cho vay phục vụ cho tăng trưởng tín dụng ở mỗi ngân hàng: ... 5.2.1 Kế toán giai đoạn cho vay Khi các doanh nghiệp, cá nhân có nhu cầu vay vốn sẽ làm giấy đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng phục vụ mình để xin vay Đây là căn cứ để ngân hàng xem xét, tính toán, quyết định cho vay và lập hợp động tín dụng Hồ sơ vay sau khi giám đốc ngân hàng duyệt sẽ chuyển sang bộ phận kế toán cho vay để kiểm soát lại và hạch toán giải ngân Bộ phận kế toán kiểm soát lại hồ sơ tín dụng. .. các khách hàng vay vốn ngân hàng 5 Tóm lược quy trình kế toán phương thức cho vay từng lần và cho vay theo hạn mức tín dụng Như đã đề cập ở trên, hiện nay ở Việt Nam sử dụng nhiều phương thức cho vay khác nhau nhưng trong thực tế có 2 phương thức cho vay được sử dụng một cách phổ biến do vậy trong phần kế toán cho vay chỉ đề cập đến những vấn đề cơ bản của kế toán phương thức cho vay từng lần và phương... thức cho vay khác Các phương thức cho vay khác thực hiện theo quy định của Ngân hàng Nhà nước và Chính phủ như: Cho vay ưu đãi và cho vay đầu tư xây dựng theo kế hoạch Nhà nước, cho vay uỷ thác đầu tư, cho vay hợp vốn Việc áp dụng phương thức cho vay nào phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh nhu cầu về vốn cuả đối tượng cho vay Trong giai đoạn hiện nay phần lớn các ngân hàng trong hệ thống ngân hàng. .. vốn vay chỉ thuộc sở hữu của bên vay sau khi trả đủ nợ gốc và lãi 3.5 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Ngân hàng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn trong phạm vi hạn mức tín dụng nhất định Tổ chức tín dụng và khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức tín dụng dự phòng, phí phải trả cho hạn mức tín dụng dự phòng 3.6 Cho vay qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng. .. sử dụng a) Tài khoản cho vay: - Ứng với phương thức cho vay từng lần là TK cho vay thông thường - Ứng với phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng là tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng (tài khoản cho vay luân chuyển hay tài khoản vãng lai) + Tài khoản cho vay từng lần: Khi các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp, tư nhân có nhu cầu vay vốn và được ngân hàng cho vay thì kế toán ngân hàng. .. ngoại bảng: Lãi cho vay chưa thu được 5.3 Quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 5.3.1 Kế toán giai đoạn cho vay Hợp đồng tín dụng sau khi được ký kết để xác định hạn mức tín dụng và các điều kiện khác được chuyển cho kế toán để kiểm soát lại và theo dõi giải ngân Mỗi lần giải ngân để đáp ứng yêu cầu chi trả của người vay, người vay lập các chứng từ thanh toán như séc, uỷ nhiệm chi gửi kế toán . NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HỆ THỐNG NHTM 1. Tín dụng ngân hàng và vai trò của tín dụng ngân hàng trong. phần kế toán cho vay cũng chỉ đề cập đến kế toán cho vay từng lần và kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng. 4. Vai trò, nhịêm vụ của kế toán cho vay. Kế toán