Những lý luận cơ bản về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay hoạt động KD ngân hàng

Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Bởi: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Bởi: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Phiên trực tuyến: < http://voer.edu.vn/content/col10362/1.1/ > Hoc lieu Mo Vietnam - Vietnam Open Educational Resources Tài liệu biên tập nội dung có quyền thuộc Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Tài liệu tuân thủ giấy phép Creative Commons Attribution 3.0 (http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/) Tài liệu hiệu đính bởi: August 21, 2010 Ngày tạo PDF: August 22, 2010 Để biết thơng tin đóng góp cho module có tài liệu này, xem tr 16 Nội dung Sự đời tín dụng ngân hàng, vai trị tín dụng ngân hàng Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Các phương thức cho vay Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay Quy trình kế tốn cho vay – thu nợ 13 Attributions 16 iv Chương Sự đời tín dụng ngân hàng, vai trị tín dụng ngân hàng 1.1 Sự đời tín dụng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng lãi xuất cao nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu người cho vay tiền Đối với thương gia, người sản xuất, họ khơng thể chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lãi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lãi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp với lợi ích kinh tế người kinh doanh Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng trải qua giai đoạn lịch sử khác Trước cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng tư chủ nghĩa nạn cho vay nặng lãi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xã hội, quan hệ tín dụng kinh tế nước ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nước năm 1975, nước ta thi hành sách tín dụng thống phạm vi nước Các nguồn vốn tín dụng huy động với vốn viện trợ, vốn vay nước đầu tư vào việc khôi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan trọng kinh tế quốc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện mơi trường cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hố có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng hình thức khác nhau: tín dụng thương mại, tín dụng ngân hàng, 1.2 Tín dụng ngân hàng Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất tr đổi hàng hố nên đâu có sản xuất hàng hố có hoạt động tín dụng Tín dụng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau thời gian thu hồi lượng giá trị lớn giá trị ban đầu Quan hệ giao dịch thể nơị dung: Ngưịi cho vay chuyển giao quyền sử dụng vốn tạm thời nhàn rỗi sang người vay theo ngun tắc có hoàn trả dựa sở tin tưởng, tín nhiệm Nếu coi khoản tiền cho vay loại “tài sản” đặc biệt tài sản cho vay thuộc quyền sở hữu hợp pháp người cho vay, thực This content is available online at CHƯƠNG SỰ RA ĐỜI CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG chuyển giaol cho người khác sử dụng thời gian định với giá định Sau đó, “tài sản” trả cho chủ sở hữu đích thực - người cho vay Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng khơng ngừng hồn thiện phát triển trở thành hình thức tín dụng ngân hàng Tín dụng ngân hàng quan hệ chuyển nhượng vốn ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xã hội, ngân hàng giữ vai trò vừa người vay vừa người cho vay 1.3 Vai trị tín dụng ngân hàng kinh tế quốc dân Thông qua hoạt động tín dụng, ngân hàng huy động tập trung khoản vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp, khoản tiền nhàn rỗi chưa có nhu cầu sử dụng ngân sách nhà nước, tổ chức, tầng lớp dân cư quy mơ tồn xã hội Do đó, ngân hàng có nguồn vốn tín dụng dồi để đầu tư cho ngành kinh tế, để phục vụ nhu cầu đầu tư toàn xã hội Như vậy, đời ngân hàng với xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trị to lớn việc phát triển kinh tế xã hội, thể phưong diện: 1.3.1 Tín dụng ngân hàng đáp ứng vốn để trì trình tái sản xuất, đồng thời đầu tư phát triển kinh tế Do q trình tái sản xuất xã hội thưịng xun liên tục nên nhu cầu vốn thường xuyên mức độ cao Trong lại có tổ chức, cá nhân có nguồn vốn nhàn rỗi tạm thời thời gian định Đây vấn đề cần giải cho hài hoà, hai bên có lợi Bên cần vốn vay vốn với chi phí thấp kịp thời để hồn thành cơng việc mình, bên có vốn thu khoản lợi thời gian khơng dùng tới khoản vốn Hoạt động tín dụng đời biến nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi xã hội thành nguồn vốn đưa vào hoạt động kinh doanh có hiệu cho doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất kinh doanh phục vụ cho tầng lớp dân cư cần vốn Cùng với nguồn lự c sẵn có, doanh nghiệp đưa vào sản xuất, phục vụ sản xuất thúc đẩy sản xuất, lưu thơng, đẩy nhanh q trình tái sản xuất mở rộng Mặt khác, việc cung ứng vốn kịp thời tín dụng ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn quay vòng (lưu động), vốn cố định doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất liên tục ứng dụng công nghệ khoa học kỹ thuật thúc đẩy sản xuất Việc phân phối lại vốn tín dụng góp phần cung cấp, điều hồ vốn khiến q trình sản xuất kinh doanh trơi chảy Ngồi ra, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu tư Tín dụng động lực kích thích tiết kiệm, đồng thời phương tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tư phát triển kinh tế Thơng qua tín dụng nguồn vốn tập trung nguồn vốn đưa vào q trính sản xuất kinh doanh Điều khiến đầu tư cho kinh tế mở rộng góp phần thúc đẩy, kích thích tăng trưởng kinh tế 1.3.2 Tín dụng ngân hàng cơng cụ thúc đẩy trình tập trung vốn tập trung sản xuất Tín dụng thơng qua việc hoạt động vay vay, làm nhiệm vụ đưa vốn từ nơi thừa đến nơi thiếu Nguồn vốn tín dụng hình thành từ: nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi giải phóng khỏi q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội Nó hoạt động quan trọng ngân hàng, tạo điều kiện cho ngân hàng đầu tư vào ngành, lĩnh vực kinh tế Bên cạnh đó, việc sản xuất sản phẩm kinh tế thị trường phải đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng: mẫu mã, chất lượng, giá hợp lí, Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải đổi dây chuyền công nghệ, khoa học kỹ thuật để đưa vào sản xuất, từ thúc đẩy nhu cầu vốn ngày tăng lên Để giải vấn đề hợp lí có hiệu tín dụng ngân hàng cơng cụ quan trọng 3 Tín dụng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế mà giúp doanh nghiệp phát huy mạnh kỹ thuật, lao động, Trong q trình đầu tư, tín dụng chưa dải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu tư thực cách tập trung chủ yếu vào doanh nghiệp kinh doanh có hiệu Đầu tư tập trung trình tất yếu vừa đảm bảo tránh rủi ro, vừa thúc đẩy q trình tăng trưởng kinh tế 1.3.3 Tín dụng ngân hàng thúc đẩy q trình ln chuyển hàng hố, tiền tệ, điều tiết lưu thơng kiểm sốt lạm phát Chúng ta cần phải khẳng định rằng, tham gia tín dụng khoản vốn tiền tệ nhàn rỗi doanh nghiệp khoản tiền nhàn rỗi khác xã hội khơng sử dụng cách thích đáng cho q trình phát triển sản xuất, lưu thơng hàng hố phục vụ nhu cầu khác xã hội Song, kinh tế hàng hố ln ln tồn hoạt động tín dụng nên khoản tiền nhàn rỗi nhiều hình thức huy động lại để đầu tư cho kinh tế phục vụ nhu cầu khác xã hội dân cư Sự gặp gỡ cung cầu vốn thực thơng qua thị trường này, nơi có vốn tiền tệ tạm thời thừa điều chuyển đến nơi cần bổ sung vốn nhờ vào hoạt động tín dụng quan ngân hàng tổ chức tài trung gian Việc điều hồ vốn tín dụng kinh tế khơng giải mối quan hệ cung cầu vốn kinh tế mà tạo điều kiện để mở rộng phạm vi tốn khơng dùng tiền mặt hạn chế việc sử dụng tiền mặt, từ tiết kiệm chi phí lưu thơng cho xã hội, góp phần vào việc điều hồ ổn định lưu thơng tiền tệ, đồng thời kiểm soát lạm phát 1.3.4 Tín dụng ngân hàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngồi Q trình phát triển kinh tế nước gắn liền với thị trường giới, kinh tế “đóng” nước trước nhường chỗ cho kinh tế “mở” phát triển Tín dụng ngân hàng biện pháp tốt giúp nước tăng cường mối quan hệ kinh tế Tín dụng mở rộng kéo theo quan hệ đầu tư kinh tế tăng khiến cho quan hệ thương mại khác tăng theo Quan hệ tín dụng tiền đề để thực quan hệ kinh tế khác Thơng qua q trình nhận cho vay, tài trợ, xuất nhập nước cấp tín dụng tổ chức tín dụng khác tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế Đồng thời tín dụng ngân hàng thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển làm mối quan hệ nước trở nên tốt đẹp 4 CHƯƠNG SỰ RA ĐỜI CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG, VAI TRỊ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG Chương Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay Các phương thức cho vay 2.1 Phương thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phương thức cho vay sau 2.1.1 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng Phương thức thường áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun Khách hàng có vịng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể 2.1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh đối tượng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phương án sản xuất kinh doah tổng hợp Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xun) với ngân hàng, khách hàng có vịng quay vốn lưu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ khơng vượt q hạn mức tín dụng ký kết 2.1.3 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Phương htức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ This content is available online at CHƯƠNG VAI TRỊ, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TỐN CHO VAY Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án Trong phương thức này, kế toán cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 2.1.4 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 2.1.5 Cho vay trả góp Phương thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời hạn cho vay 2.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phòng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phịng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phịng Mức phí phải thoả thuận khách hàng NHNo nơi cho vay 2.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ ngân hàng nhà nước Việt Nam theo hướng dẫn NHNo Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phương thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng thực theo hướng dẫn thống đốc NHNo Việt Nam 2.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà NHNo Việt Nam thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phương thức thực theo hướng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam 2.1.9 Phương thức cho vay khác 2.1.9.1 Cho vay lưu vụ Phương thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 2.1.9.2 Các phương thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NHNN Việt Nam chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chương Các phương thức cho vay 3.1 Phương thức cho vay Thời hạn cho vay tín dụng ngân hàng phong phú đa dạng Nó cung cấp khoản tín dụng: ngắn hạn, trung hạn, cho vay dài hạn tuỳ vào nhu cầu điều kiện khách hàng cần nguồn vốn (Theo định 1672/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 việc ban hành quy chế cho vay tổ chức tín dụng khách hàng) Có phương thức cho vay sau 3.1.1 Phương thức cho vay lần Phương thức cho vay lần áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần Mỗi lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết kí hợp đồng tín dụng Phương thức thường áp dụng khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun Khách hàng có vịng quay vốn lưu động thấp, khách hàng cá thể 3.1.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay theo hạn mức tín dụng cách thức cho vay cách ngân hàng xác định cho khách hàng hạn mức tín dụng khoảng thời gian định Đối với khách hàng sản xuất , kinh doanh tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh khách hàng tổng hợp phương án sản xuất kinh doanh đối tượng Theo đó, ngân hàng nơi cho vay xác định mức tín dụng cho phương án sản xuất kinh doah tổng hợp Phương thức cho vay áp dụng cho khách hàng có nhu cầu vay vốn (thường xuyên) với ngân hàng, khách hàng có vòng quay vốn lưu động cao Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng, lần rút vốn vay khách hàng ngân hàng lập giấy nhận nợ kèm theo chứng từ phù hợp với mục đích sử dụng vốn hợp đồng tín dụng, đảm bảo dư nợ khơng vượt hạn mức tín dụng ký kết 3.1.3 Phương thức cho vay theo dự án đầu tư Phương htức áp dụng khách hàng vay vốn để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đấu tư phục vụ đời sống Ngân hàng khách hàng kí hợp đồng tín dụng thoả thuận mức vốn đầu tư trì cho thời gian đầu tư dự án, phân định kỳ trả nợ Ngân hàng thực giải ngân theo tiến độ thực dự án This content is available online at CHƯƠNG CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY Trong phương thức này, kế tốn cho vay có nhiệm vụ theo dõi, giám sát khách hàng vay vốn không hạn mức lần rút vốn vay khách hàng phải lập giấy nhận nợ tiền vay, phạm vi mức vốn đầu tư thoả thuận kèm theo chứng từ xin vay phù hợp 3.1.4 Cho vay hợp vốn Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng nhà nước ban hành văn hướng dẫn thoả thuận tổ chức tham gia đồng tài trợ 3.1.5 Cho vay trả góp Phương thức cho vay, NHNo nơi cho vay khách hàng thoả thuận số lãi tiền vay phải trả cộng với số nợ gốc chia để trả nợ theo nhiều kỳ thời hạn cho vay 3.1.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phịng: ngân hàng cho vay cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng Việt Nam đồng ngoại tệ Trong thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phịng, khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạnn mức tín dụng dự phịng Mức phí phải thoả thuận khách hàng NHNo nơi cho vay 3.1.7 Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng Ngân hàng nơi cho vay chấp thuận cho khách hàng sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để tốn tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động Ngân hàng nơi cho vay khách hàng phải tuân thủ theo quy định phủ ngân hàng nhà nước Việt Nam theo hướng dẫn NHNo Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng Phương thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng thực theo hướng dẫn thống đốc NHNo Việt Nam 3.1.8 Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà NHNo Việt Nam thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vượt q số tiền có tài khoản tốn khách hàng phù hợp với quy định phủ NHNN Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phương thức thực theo hướng dẫn Tổng giám đốc NHNo Việt Nam 3.1.9 Phương thức cho vay khác 3.1.9.1 Cho vay lưu vụ Phương thức áp dụng cho vay hộ gia đình cá nhân, vùng chuyên canh trồng lúa vùng xen canh trồng lúa với trồng ngắn ngày khác 3.1.9.2 Các phương thức cho vay khác Thực cụ thể Tổng giám đốc NHNN Việt Nam chủ tịch hội đồng quản trị chấp thuận Chương Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay 4.1 Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay chứng minh giấy nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành sở để hạch toán vào sổ sách kế tốn cập nhật vào hệ thống máy tính ngân hàng Chứng từ kế toán cho vay gồm: Chứng từ gốc: loại chứng từ làm pháp lý chứng minh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào hồn thành Chứng từ gốc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành Chứng từ ghi sổ: chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh vào sổ sách kế toán Chứng từ ghi sổ lập sở chứng từ gốc chứng từ gốc kiêm chứng từ ghi sổ Các giầy tờ quan hệ tín dụng địi hỏi phải có đầy đủ tính pháp lý thể chứng từ kế toán cho vay yếu tố xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng chịu trách nhiệm nhận nợ cam kết trả gốc lãi hạn cho ngân hàng 4.2 Tài khoản dùng kế toán cho vay Để phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản có ngân hàng, tài khoản dùng để ghi chép, phản ánh toàn số tiền cho vay ngân hàng người vay đồng thời ghi chép, phản ánh số tiền người vay trả nợ ngân hàng theo kỳ hạn định ứng với phương thức cho vay có tài khoản khác TàI khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay TK 21:cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước TàI khoản phản ánh số tiền (số tiền đồng việt nam ngoại tệ) tổ chức tính dụng cho tổ chức cá nhân nước vay: 211: cho vay ngắn han đồng việt nam 212: cho vay trung han đồng việt nam 213: cho vay dàI hạn việt nam đồng 214: cho vay ngắn han ngoại tệ 215: cho vay trung han ngoại tệ 216: cho vay dàI hạn ngoại tệ tàI khoản :211 dùng để phản ánh số tiền dồng việt nam tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế, cá nhân nước vay TK: 211có tàI khoản cấp sau: This content is available online at 10 CHƯƠNG CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN DÙNG TRONG KẾ TOÁN CHO VAY 2111: nợ cho vay hạn gia hạn nợ 2112: nợ hạn đến 180 ngày có khả thu hồi 2113: nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày có khả thu hồi 2118: nợ khó địi Các tàI khoản ding để hoạch toán số tiền, tổ chức tín dụng cho tổ chức kinh tế cá nhân nước vay ngắn hạn, trung hạn dàI hạn Kết cấu tàI khoản: TK : 2111, 2112, 2113, có kết cấu giống Bên nợ: phản ánh số tiền tổ chức tín dụng cho khách hàng vay nợ hạn gia hạn nợ Bên có : phản ánh số tiền khách hàng trả nợ gốc :phản ánh số tiền chuyển nợ hạn Dư nợ :phản ánh số tiền tổ chức cho vay hạn Kết cấu tàI khoản :2118 nợ khó địi( nợ q hạn) TàI khoản phản ánh số tiền khách hàng nợ hạn từ 186 ngày dến 360 ngày: Bên nợ: phản ánh phát sinh tăng số tiền khách hàng nợ hạn để chuyển từ tàI khoản nợ han nợ hạn cấp thấp sang Bên có: phản ánh số tiền khách hàng trả nợ hạn nợ khó địi Phản ánh số tiền chuyển sang cấp cao Dư nợ : phản ánh số tiền nợ hạn mà khách hàng chưa toán TàI KHOảN :217 tiền lãI cộng dồn dự thu TàI khoản dùng để phản ánh số lãI cộng dồn tinhs tàI khoản tiền cho vay tổ chức kinh tế cá nhân nước mà tổ chức tín dụng nhận đến hạn Việc hạch toán tàI khoản tiền lãI cộng dồn, tổ chức tín dụng tính tàI khoản tiền cho vay khơng quan yâm tới việc liệu tiền nhận hay chư, mà thu nhập lãI hạch toán phát sinh ghi nhận kì tính lãI(trên sở trích trước) để đảm bảo báo cáo tàI phản ánh khoản thu nhập đắn tổ chức tín dụng thời kỳ kế tốn xác định việc thích ứng chi phí với thu nhập tạo TàI khoản :217 có tàI khoản cấp 2171: tiền lãI cộng dồn từ cho vay ngắn han đồng VN 2172: tiền lãI cộng dồn từ cho vay trung dàI hạn đồng VN 2173: tiền lãI cộng dồn từ cho vay ngắn hạn ngoại tệ 2174: tiền lãI cộng dồn từ cho vay trung dàI hạn ngoại tệ kết cấu : Bên nợ: phản ánh số tiền lãI tính cộng dồn Bên có : phản ánh số tiền lãI khách hàng vay tiền trả Phản ánh số tiền lãI đến kỳ hạn mà không nhận được(trong ,một thời gian theo qui định ) chuyển sang lãI chưa thu Dư nợ : phản ánh số lãI tiền cho vay mà tổ chức tín dụng chưa tốn TàI khoản : 219 dự phịng phảI thu khó địi TàI khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng khoản cho tổ chức kinh tế cá nhan vay có khả khơng địi vào cuối niên độ kế toán Trong thực tế hoạt động kinh doanh có khoản cho vay mà người vay khơng có khả trả nợ Các khoản bên nợ khách hàng gọi nợ phảI thu khó địi để dề phịng tổn thất khỏan phảI thu khó địi xảy Hạn chế đột biến kết kinh doanh kỳ hạch tốn tổ chức tín dụng phảI trích từ chi phí để lập khoản dự phịng cho khoản nợ phảI thu khó địi khoản phảI thu khó địi kéo dàI nhiều năm, tổ chức tín dụng cố gắng làm biện pháp để thu nợ mà không thu khách hàng vay thực khơng có khả tốn doanh nghiệp xố khoản nợj phảI thu khó đoi sổ kế tốn chuyển theo dõi tàI khoản 97(nợ khó địi xử lý) Trong trươpngf hợp thu nợ hạch toán vào tàI khoản 79 khoản thu nhập bất thường kết cấu tàI khoản: 11 bên có: phản ánh số tiền dự phòng khoản phảI thu khó địi tính vào chi phí Bên nợ: phản ánh khoản phảI thu khó địi khong thu phai xử lý xoá nợ Kết chuyển số chêng lêch dự phịng phảI thu khó địi đãc lập khơng sử dụng cịn lại đến cuối niên độ kế tốn lớn số phảI trích lập dự phịng cho niên đọ sau Dư có: phản ánh số dự phòng khoản phảI thu lại cuối kỳ 12 CHƯƠNG CHỨNG TỪ VÀ TÀI KHOẢN DÙNG TRONG KẾ TỐN CHO VAY Chương Quy trình kế tốn cho vay – thu nợ Chúng ta nghiên cứu chủ yếu hai phương thức cho vay : 5.1 Phương thức cho vay lần 5.1.1 Kế toán giai đoạn cho vay Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, làm giấy tờ đề nghị vay vốn gửi tới ngân hàng để trình bày lý xin vay Do vậy, ngân hàng có để xem xét, tính tốn định cho vay lập hợp đồng tín dụng Nếu giám đốc (người nhận uỷ quyền giám đốc) ký duyệt cho vay phận tín dụng chuyển hồ sơ cho phận kế toán thực hạch tốn giải ngân Khi phận kế toán kiểm tra lại hồ sơ hướng dẫn khách hàng lập chứng từ kế toán, giải ngân theo quy trình quy đinh, ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ Nợ: tài khoản cho vay Có: tài khoản tiền mặt tai quỹ(nếu cho vay tiền mặt) tài khoản tiền gửi người vay (thanh tốn chuyển khoản) Nếu vay có tài sản cầm cố, chấp kế tốn phải ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng 5.1.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi Kế toán viên giữ theo dõi tài khoản đơn vị vay vốn qua sổ chi tiết Khi hoàn thành hợp đồng tín dụng, giải ngân Hợp đồng tín dụng đưỡc lưu trữ hồ sơ vay để theo dõi thu hồi nợ đồng thời xếp cách khoa học theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ Đặc điểm phương thức cho vay lần : Mỗi lần vay xác định thời hạn trả cuối Do , người vay phải có trách nhiệm trả nợ ngân hàng đến hạn Trong trường hợp đến hạn cuối mà người vay khơng trả đủ nợ cho ngân hàng kế tốn trích từ tài khoản tiền gửi khách hàng (nếu có) để thu nợ Nếu trường hợp người vay khơng có tài khoản tiền gửi tài khoản tiền gửi hết số dư chưa đủ trả nợ vào khoản vay khơng ngân hàng hạn nợ, kế toán làm thủ tục chuyển sang tài khoản nợ hạn Các toán phản ánh thu nợ • Thu nợ cẩ gốc lãi thời điểm hạch tốn Nợ: tài khoản tiền mặt tiền gửi người vay (phần gốc lãi) This content is available online at 13 14 CHƯƠNG QUY TRÌNH KẾ TỐN CHO VAY – THU NỢ Có: tài khoản cho vay người vay (gốc) tài khoản thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lai cho vay) • Thu nợ gốc lãi khơng thời điểm Thu theo phương pháp tích số, thu lãi hàng tháng theo số dư nợ tài khoản cho vay Do việc thu nợ, thu lãi hạch tốn điểm khác nhau: • Hạch toán giai đoạn thu lãi Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (nếu thu tiền mặt) tài khoản tiền gửi người vay(nếu thu chuyển khoản) Có: tài khoản thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lãi) • Hạch toán giai đoạn thu lợi gốc Nợ: tài khoản tiền mặt tai quỹ (nếu thu tiền mặt) tài khoản tiền gửi người vay (nều thu chuyển khoản) Có: tài khoản cho vay người vay 5.1.3 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn Khi đến kỳ hạn cuối trả nợ gốc lãi thời hạn cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng, khách hàng khơng trả hạn số nợ gốc lãi phải trả kỳ hạn khơng ngân hàng nơi cho vay chấp thuận chuyển số nợ gốc lãi chưa sang kỳ kế tốn làm thủ tục chuyển toàn số dư nợ sang tài khoản nợ hạn Khi chuyển nợ qua hạn kế toán hạch tốn ghi: Nợ: tài khoản q hạn Có: tài khoản cho vay người vay Xử lý chuyển nợ hạn Trong trường hợp chưa trả hết lãi ngân hàng sau tính lãi hạch tốn ngoại bảng: ghi nhập tài khoản “lãi chưa thu” theo dõi tài khoản khách hàng có tiền thu hồi Khi hạch tốn ngoại bảng: xuất tài khoản “lãi chưa thu” đồng thời nội bảng ghi: Nợ: tài khoản tiền gửi người vay (phần lãi) Có: tài khoản thu nhập ngân hàng (tiểu khoản thu lãi cho vay) Khi thu hồi nợ, kế toán cho vay phải xoá nợ khế ước vay tiền Những khế ước thu hết nợ xố xong đóng thành lập riêng Những khế ước thu phần lưu lại hồ sơ vay vốn người vay để tiếp tục theo dõi Khế ước chuyển nợ qua hạn lưu hồ sơ nợ hạn 5.2 Phương thức cho vay theo hạn mức tín dụng 5.2.1 Kế toán giai đoạn cho vay Kế toán phát tiền vay vào hạn mức tín dụng thoả thuận ngân hàng khách hàng Trong phạm vi hạn mức thời hạn hiệu lực tín dụng lần rút tiền khách hàng lập giấy nhận nợ, kèm theo chứng từ xin vay phù hợp Như vậy, trách nhiệm kế toán phải theo dõi chặt chẽ dư nợ tài khoản cho vay để dư nợ không vượt hạn mức hợp đồng tín dụng ký, kỳ Kế tốn cho vay sau kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ đối chiếu với hạn mức tín dụng hợp lệ vào chứng từ để hạch toán Nợ: tài khoản cho vay theo hạn mức Có: tài khoản tiền mặt quỹ (nếu cho vay tiền mặt) tài khoản người thu hướng (nếu toán ngân hàng) tài khoản toán qua lại ngân hàng (nếu toán khác ngân hàng) 15 5.2.2 Kế toán giai đoạn thu nợ, thu lãi Phương thức cho vay theo hạn mức việc trả nợ khách hàng dựa vào vịng quay vốn tín dụng khách hàng trả theo tháng thoả thuận hợp đồng tín dụng Đơn vị vay phải nộp tiền bán hàng khoản thu nhập khác Bên có tài khoản cho vay để trả nợ ngân hàng Khi hết tháng, khách hàng khơng hồn trả nợ đồng thời không xét để chuyển sang thu tiếp tháng kế tốn chuyển số tiền nợ sang tài khoản nợ hạn áp dụng lãi suất nợ hạn -Thu nợ gốc : Hạch toán thu nợ gốc theo số tiền bán hàng đơn vị nộp vào ngân hàng Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (thu tiền mặt) Có: tài khoản cho vay theo hạn mức Nợ: tài khoản trung gian người chi trả (thu chuyển khoản, toán ngân hàng) : tài khoản toán qua lại ngân hàng (thu chuyển khoản, tốn khác ngân hàng) Có: tài khoản cho vay theo hạn mức Nguyên tắc: Ngân hàng thu nợ phạm vi số tiền ngân hàng cho khách hàng vay Đối với đơn vị vay theo hai tài khoản ngân hàng thu nợ phạm vi dư nợ tài khoản cho vay Trong trường hợp đơn vị vay trả hết nợ số tiền bán hàng đơn vị ghi vào bên có tài khoản tiền gửi tốn đơn vị Khi đó, tài khoản có số dư (đơn vị gửi vốn vào ngân hàng), lúc ngân hàng tính trả lãi suất phù hợp - Tính thu lãi: Đối với khách hàng vay theo tài khoản cho vay hạn mức tín dụng việc thu lãi tiến hành hàng tháng theo phương pháp tích số, thu từ tài khoản tiền gửi toán để thu khách hàng nộp tiền mặt Việc hạch toán thực hiện: Nợ: tài khoản tiền mặt quỹ (thu tiền mặt) Có: tài khoản thu nhập ngân hàng Nợ: tài khoản tg người chi trả (thu chuyển khoản, toán ngân hàng) : tài khoản toán qua lại ngân hàng (thu chuyển khoản, toán khác ngân hàng) Có: tài khoản thu nhập ngân hàng 5.2.3 Kế toán giai đoạn chuyển nợ hạn Đến thời điểm cuối thời hạn cho vay thoả thuận hợp đồng tín dụng, khách hàng không trả hết số nợ gốc lãi hạn không ngân hàng chấp thuận hạn nợ, kế toán lập phiếu chuyển khoản, chuyển số tiền sang tài khoản nợ q hạn hạch tốn Nợ: tài khoản nợ hạn Có: tài khoản cho vay theo hạn mức Số tiền đơn vị nợ ngân hàng chuyển sang nợ hạn từ thời điểm kế tốn tính lãi suất nợ q hạn thời điểm 16 Tham gia đóng góp Tham gia đóng góp Tài liệu: Những lý luận tín dụng ngân hàng kế tốn cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Biên soạn bởi: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/col10362/1.1/ Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: "Sự đời tín dụng ngân hàng, vai trị tín dụng ngân hàng" Tác giả: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/m21041/1.1/ Trang: 1-3 Bản quyền: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: "Vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay" Tác giả: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/m21043/1.1/ Trang: 5-6 Bản quyền: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: "Các phương thức cho vay" Tác giả: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/m21077/1.1/ Trang: 7-8 Bản quyền: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: "Chứng từ tài khoản dùng kế toán cho vay" Tác giả: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/m21079/1.1/ Trang: 9-11 Bản quyền: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Module: "Quy trình kế toán cho vay – thu nợ" Tác giả: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân URL: http://voer.edu.vn/content/m21124/1.1/ Trang: 13-15 Bản quyền: Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Giấy phép: http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng lãi xuất cao nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu người cho vay tiền Đối với thương gia, người sản xuất, họ chấp nhận hình thức tín dụng Chính điều đẫ làm cho tín dụng nặng lãi bị thu hẹp dần, thay vào hình thức tín dụng với lãi xuất cho vay thấp hơn, phù hợp với lợi ích kinh tế người kinh doanh Việt Nam, hình thành phát triển quan hệ tín dụng trải qua giai đoạn lịch sử khác Trước cách mạng tháng 8/1945, Việt Nam tồn quan hệ tín dụng tư chủ nghĩa nạn cho vay nặng lãi Sau cách mạng tháng thành công, với cải cách lớn kinh tế xã hội, quan hệ tín dụng kinh tế nước ta bắt đầu mang nội dung Thống đất nước năm 1975, nước ta thi hành sách tín dụng thống phạm vi nước Các nguồn vốn tín dụng huy động với vốn viện trợ, vốn vay nước ngồi đầu tư vào việc khơi phục kinh tế sau chiến tranh, xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho khu vực kinh tế quốc doanh, kinh tế tập trung hai thành phần kinh tế quan trọng kinh tế quốc dân Hiện với việc phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trường với quản lý điều tiết nhà nước, sách tín dụng ta thể đối xử bình đẳng với tất thành phần kinh tế, tạo điều kiện môi trường cạnh tranh có hiệu thành phần kinh tế với để tạo nhiều hàng hoá có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã đẹp đáp ứng nhu cầu xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta quan hệ tín dụng phát triển ngày đa dạng hình thức khác nhau: tín dụng thương mại, tín dụng ngân hàng, Hoc lieu Mo Vietnam - Vietnam Open Educational Resources Học liệu mở Việt Nam hỗ trợ việc quản lý, tạo, lưu trữ tài liệu giáo dục hiệu  ... http://creativecommons.org/licenses/by/3.0/ Những lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay hoạt động kinh doanh ngân hàng Lịch sử phát triển kinh tế giới cho thấy hình thức tín dụng xuất giới tín dụng nặng lãi Đặc điểm tín dụng. .. mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phịng: ngân hàng cho vay cam kết... mức tín dụng dự phịng Khi cho vay theo phương ngân hàng cho vay khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng: hạn mức tín dụng dự phịng thời hạn hiệu lực tín dụng dự phòng: ngân hàng cho vay cam kết