CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN

CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN I. PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lãi hay lỗ. Để xác định được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải xác định được doanh thu thuần, giá vốn hàng bán và các khoản chi phí phát sinh trong kỳ. Kết quả hoạt động SXKD = Doanh thu thuần - giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Hạch toán quá trình xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 – “Kết quả sản xuất kinh doanh” Nội dung kết cấu TK911: Bên nợ : Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ Chi phí hoạt động tài chính và bất thường Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Số lãi trước thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ Bên có: Doanh thu thuần về số thành phẩm, hàng hoá tiêu thụ trong kỳ thu nhập hoạt động tài chính và thu nhập bất thường. Trị giá vốn hàng bị trả lại Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ TK 911 không có số dư cuố kỳ Phương pháp hạch toán và sổ sách về kết quả kinh doanh tại công ty: Với sự trợ giúp đắc lực của máy tính định kỳ (tháng, quý, năm) kế toán tổng hợp tiến hành ghi nhập bút toán kết chuyển xác định kết quả vào Nhật ký chung (xin xem Phụ lục) để máy tính tự động lên sổ cái các tài khoản liên quan (sổ cái các TK 632, 641, 642, 711, 721, 511, 811, 821, 911,421). Bút toán xác định kết quả được thực hiện theo sơ đồ: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh: Trong quý III năm 2001 kết quả kinh doanh của Công ty Bánh kẹo Hải Châu được xác định như sau. Xin xem Bảng SỔ CÁI Tài khoản 911 Từ ngày 01/07/2001 đến ngày 30/9/2001 SH NT Diễn giải TKĐƯ Số tiền Nợ Có K/c doanh thu thuần 511 34.952.500.000 K/c giá vốn hàng bán 632 31.288.750.000 K/c chi phí bán hàng 641 1.198.720.000 K/c chi phí QLDN 642 1.368.000.000 K/c thu nhập HĐTC 711 113.000.000 K/c thu nhập HĐBT 712 181.000.000 K/c chi phí HĐTC 811 96.000.000 TK911 TK632 TK511 K/c giá vốn h ng bán sangà TK911 Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911 TK641, 642 TK711,721 Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT K/c chi phí bán h ng, Chià phí QLDN TK811, 821 TK421 Lỗ K/c chi phí HĐTC, HĐBT. TK421 Lãi TK421 K/c chi phí HĐBT 821 168.000.000 K/c lãi (lỗ) kinh doanh 421 1.127.030.000 Cộng phát sinh 35.246.500.000 35.246.500.000 II. KẾ TOÁN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN: Phân phối lợi nhuận là phân chia số tiền lãi, kết quả kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích của các bên có quyền lợi liên quan. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả hoạt động với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra và được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi ” hoặc “ lỗ ”. Chỉ tiêu lãi hoặc (lỗ) từ hoạt động kinh doanh bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: là phần chênh lệch giữa doanh thu và giá vốn của sản phẩm hàng hoá. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và chi của hoạt động tài chính. Lợi nhuận thuần từ hoạt động bất thường: là phần chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động bất thường. Lợi nhuận thực hiện cả năm còn bao gồm lợi nhuận năm trước phát hiện năm nay và được trừ đi khoản lỗ của hai năm trước (nếu có) đã xác định trong quyết toán. Nội dung phân phối lợi nhuận bao gồm: Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực hiện sau khi đã nộp thuế dùng để trích nộp các quỹ doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng: Để hạch toán lợi nhuận kế toán tại công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối ”. Kết cấu, nội dung TK421: Bên nợ : - Lỗ (coi như lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác). - Phân phối lợi nhuận: để nộp thuế, phân phối vào các quỹ. Bên có : - Lợi nhuận (coi như lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ). - Xử lý số lỗ Dư nợ (nếu có): Số lỗ chưa xử lý Dư có : Số lợi nhuận chưa phân phối . Phương pháp hạch toán: BT1: Kết chuyển số lỗ: Nợ TK421: Lợi nhuận Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh BT2: Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp hoặc nộp bổ sung): NợTK421: Lợi nhuận Có TK333: Thuế lợi tức phải nộp BT3: Lập qũy xí nghiệp (tạm trích hoặc trích bổ sung): Nợ TK415,414,431,416: Có TK421: Lợi nhuận BT4: Bổ sung vốn kinh doanh: Nợ TK421: Lợi nhuận Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT5: Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK911: xác định kêt quả kinh doanh Có TK421: Lợi nhuận BT6: Số tạm phân phối cho các lĩnh vực lớn hơn số phải phân phối khi quyết toán năm chính thức được duyệt : Nợ TK333, 431, 414, 415 Có TK 421: Lợi nhuận . CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ QUYẾT TOÁN I. PHƯƠNG PHÁP VÀ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng. doanh nghiệp và bổ sung nguồn vốn kinh doanh Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng: Để hạch toán lợi nhuận kế toán tại công ty Bánh