Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 28 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
28
Dung lượng
101,21 KB
Nội dung
THỰCTRẠNGCÔNGTÁCHẠCHTOÁNCHIPHÍVÀTÍNHGIÁTHÀNHSẢNPHẨMTẠICÔNGTY 2.1.Tổng quan về côngty - Tên đơn vị thực tập : Côngty cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội. - Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Investment and Construction Joint Stock Company NO 1 - Tên viết tắt: HICC1 - Biểu tượng của công ty: - Địa chỉ trụ sở chính: Số 02 Tôn Thất Tùng, phường Trung Tự, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội - Điện thoại: (04) 5.744.616 - Fax: (84 - 4) 8.520.978 - Email: HICC1@vnn.vn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103015682 do Sở Kế hoạch & Đầu tư cấp ngày 30/01/2007. - Mã số thuế: 01 001 05 398 - Vốn điều lệ: 35.000.000.000 đồng (Ba mươi lăm tỷ đồng VN) - Tài khoản ngân hàng: 2111 000 0000 645 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội 2.1.1 Quá trình hình thànhvà phát triển của côngty 2.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toántạicôngty Để tổ chức bộ máy kế toán phù hợp cần phải căn cứ vào quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của côngty đó. Vàcôngty đã căn cứ vàohoạt động sản xuất kinh doanh của minh đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hìnhkế toán tập trung. Tất cả công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của côngty Sơ đồ về mô hình kế toán ở côngty : Kế toán tổng hợp Kế toánthanhtoán , ngân hàng Kế toánchi phí, giáthành Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ Kế toántại các đội Kế toán trưởng Kế toán Tiền Lương Kế toánTài sảnCố Định 2.1.1.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toántạicôngty *. Hình thức ghi sổ Để tổ chức vận dụng hình thức kế toán phù hợp côngty phải căn cứ vào hệ thống tài khỏan sử dụng, chế độ thể lệ kế toán của côngty , căn cứ vào quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán bộ kế toán cũng như điều kiện trang bị phương tiện kỹ thuật tínhtoán của đơn vị mình. Tổ chức hình thức kế toán phù hợp sẽ cung cấp thông tin kịp thời và nâng cao hiệu quả của côngtác kế toánTạicôngty căn cứ vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý của mình, côngty đã áp dụng hình thức kế toán theo hình thức nhật ký chung *. Hệ thống tài khoản sử dụng: Niên độ kế toán bắt đàu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 30/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ Côngty áp dụng phương pháp tính hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. *. Các loại sổ sách Hệ thống chứng từ áp dụng theo quy định của bộ tài chính, các biểu mẫu chứng từ do tổng cục thông kê phát hành như : phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất…. hệ thống sổ kế toán trong xý nghiệp bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái - Các loại thẻ hoặc sổ chi tiết : sổ nhân công, sổ công nợ , sổ tạm ứng , sổ tínhgiá thành, sổ chi tiết tài khoản131, 141,152,154,336,622,623,627…. *. Trình tự ghi sổ kế toán Hàng ngày căn cứ các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật khí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợ. Đối với các TK có mở sổ hoặc thẻ chi tiết thì sau khi ghi vào sổ nhật ký chung phải căn cứ vào những chứng từ gốcghi vào các sổ hoặc thẻ kế toánchi tiết liên quan, cuối tháng công sổ hoặc thẻ kế toánchi tiết và căn cứ vào đây để lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với số liệu chung của tài khỏan đó trên sổ cái và làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính. Ở côngty đã sử dụng phần mềm kế toán máy nên mọi công việc đều được xử lý trên máy vi tính. Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Số thể chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Các báo cáo kế toán Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toántạicôngty Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu 2.2 Thựctrạngcôngtác tập hợp chiphísản xuất tạicôngty 2.2.1 Đối tượng,phương pháp tập hợp chiphísản xuất tạicôngty 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chiphísản xuất Xác định đối tượng hạchtoánchiphísản xuất muốn chính xác và hữu hiệu phải dựa trên những căn cứ lựa chọn. Đây là khâu quan trọng trong côngtáchạchtoánchiphísản xuất vàtínhgiáthànhsản phẩm. Côngty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng số 1 Hà Nội là một đơn vị chuyên thi công các công trình, sảnphẩm mang tính đơn chiếc, cho nên để thuận tiện trong việc tập hợp chiphísản xuất côngty đã lụa chọn đối tượng hạchtoánchiphí là công ttrình, hạng mục công trình. 2.2.1.2 Phương pháp kế toán tập hợp chiphísản xuất áp dụng tạicông ty. Để thuận lợi cho việc theo dõi và tập hợp chiphísản xuất phát sinh, côngty phải chọn phương pháp hạchtoánchiphísản xuất theo công trình hạng mục công trình. Chiphísản xuất phát sinh ở công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mục côngtình đó. Đối với những chiphísản xuất phát sinh liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì phân bổ chiphí theo tiêu thức được lựa chọn. - Kế toánchiphí nguyên vật liệu trực tiếp: a. Nội dung và nguyên tắchạchtoánChiphí nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất xây lắp của côngty gồm chiphí nguyên vậy liệu chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất theo sảnphẩm xây lắp. + Nguyên vật liêu chính: Bao gồm những loại vật liệu mà khi tham gia vào sản xuất nó cấu thànhthực thể của sảnphẩm như : gạch, ngói, cát, đá, xi măng… + Chiphí vật liệu phụ: bao gồm những vật liệu mà khi tham gia vào sản xuất nó kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bề ngoài của sản phẩm, góp phần tăng thêm chất lượng, thẩm mỹ của sản phẩm… + Nhiên liệu: Nguyên vật liêu trực tiếp sản xuất như : xăng , dầu , khí đốt, que hàn Nguyên tắchạch toán: Nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sảnphẩm hạng mục công trình nào phải tính trực tiếp cho sản phẩm, hạng mục công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc theo giáthực tế của vật liệu và theo số lượng vật liệu thực tế đã sử dụng b. Phương pháp hạch toán: Khi côngty ký kết được một hợp đồng nào đấy thì căn cứ vào dự toán được giám đốc duyệt của từng công trình phòng kế toán vật tư sẽ căn cứ vào bảng dự toán vật tư, tiến độ kế hoach thi công của từng công trình và giấp đề nghị cấp vật tư, thiết bị của đơn vị thi công để cấp phát các loại vật tư thiết bị cho từng công trình đã được lãnh đạo ký duyệt, sau đó gửi về phòng kế toántài chính để ghi sổ. Nguyên vật liệu xuất dùng cho công trình nào, kế toán sẽ tập hợp vào công trình đó. Kế toán vật tư căn cứ vào hóa đơn và phiếu giao hàng để làm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và ghi vào sổ chi tiết vật tư để theo giõ số lượng cũng như nhũng loại nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giáthực tế nhập kho. Nếu trường hợp nhập kho nguyên vật liệu có giá khác nhau thì khi xuất kho kế toán xuất kho nguyên vật liệu theo giá bình quân. Gía trị thực tế của NVL xuất dùng = Giá mua trên Hóa đơn + Chiphí vận chuyểnđến Công trình (nếu có) Để hạchtoánchiphí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán đã sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê xuất vật tư… sổ cái TK 621, sổ chi tiết TK 621, sổ tổng hợp chi tiết TK621 Trong quý III Năm 2007 côngty có phiếu xuất kho sau: Phiếu xuất kho Ngày 04/10/2007 Nợ: TK 621 Có :TK 152 Mẫu số : 02-VT QĐ số : 15/2006/ QB – BTC Ngày 20-03022006 của BTC Số ………… Họ tên người nhận hàng : Nguyễn kiều Anh Địa chỉ (bộ phận) Lý do xuất kho :TC XD Xuất tại kho : CT Xây Dựng trường THPT GĐ2 STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sảnphẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn gíaThành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 70 690.909 48.363.630 2 Nhựa PVC cây 20 862.500 17.250.000 3 Cọc bê tông m 1.059 22.485.5714 238.123.711 4 Gạch xây A1 viên 52.000 850 44.200.000 5 Thép kg 37.234 9.339.545 347.748.634 6 Tổng 655.905.975 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Quá trình xuất vật tư kế toánhạchtoán như sau: Nợ TK 621 : 655.905.875 Có TK 152 : 655.905.875 Căn cứ vào phiếu xuất kho , kế toán sẽ đưa vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi từng loại NVL đã xuất dùng cho công trình nào giá trị bao nhiêu để so sánh đối chiếu với dự toán đã đưa ra. Và cũng căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật tư tổng hợp cho từng công trình để dễ dàng theo dõi tổng chiphí NVLTT phát sinh ở từng công trình. Bảng kê xuất vật tư Quý III năm 2007 Công trình: Xây Dựng trường THPT Đại Mỗi GĐ2 Phiếu xuất Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK Tổng cộng STT Ngày TK 621 TK623 TK627 TK331 TK152 9 2/10/07 456.621.334 456.621.334 10 18/10/07 239.567.123 239.567.123 … … … … … … … 696.188.457 696.188.457 Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ Nhật ký Chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 621 “ chiphí nguyên vật liêu trức tiếp” của từng công trình SỔ CHI TIẾT TK621 “CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP” Quý III Năm 2007 Công trình: Xây Dựng trường THPT Đại Mỗi GĐ2 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Ngày SH 2/10/07 19 Xuất vật tư thi côngcông trình 152 456.621.334 15/10/07 T06 Thanhtoán tiền mua vật liệu phụ 111 445.213.123 16/10/07 CN Xuất cát thi côngcông trình 331 398.321.124 20/10/07 CN Xuất vật tư thi côngcông trình 152 543.786.123 … … … … … … 31/12/07 Cuối kỳ kết chuyển chiphí 1541 2.124.234.425 Tổng 2.124.234.425 2.124.234.425 Ngưới lập Biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, và đóng dấu) Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 621 những nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chiphí nguyên vật liệu trực tiếp SỔ CẢI TK 621 Quý III Năm 2007 Tên TK : chiphí nguyên vật liệu trực tiếp STT Ngày chứng từ SH c.từ Diễn giãi TK ĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Nợ Có 1 2/10/07 19 Xuất vật tư thi côngcông trình trường THPT Đại Mỗ 621 152 456.621.334 2 5/10/07 20 Cải tạo nội thất nhà A2 ĐH Y Hà Nội 621 152 92.632.111 3 10/10/07 24 Văn phòng làm việc 85 Lý Thường Kiệt Hà Nội 621 152 13.907.000 … … … … … … … 863160445 31/10/07 T07 Kết chuyển chiphí NVLTT 1541 621 Tổng 863.160.445 863.160.445 Ngưới lập Biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, và đóng dấu) Cuối kỳ kế toán căn cứ vào Sổ chi tiết TK 621 của các công trình để ghi tổng số chiphí phát sinh của các công trình vào Bảng Tổng Hợp chi Tiết TK 621 và cuối kỳ đối chiếu vào Sổ Cái TK 621 [...]... năm 2006 2.4 Thựctrạngcôngtáctạicôngty 2.4.1 Đối tượng tínhgiá thành, kỳ tínhgiáthànhtạicôngty Đối tượng tínhgiáthành của côngty Đầu Tư Xây Dựng Số 1 Hà Nội cũng là đối tượng tập hợp chi phí, là công trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng Côngty xác định kỳ tínhgiáthành là hàng quý Đơn vị tính của côngty là là Đồng Tuy nhiên, tùy theo quản lý của Ban lãnh đạo , côngty có thể lên... dõi công trình theo từng tháng 2.4.2 Phương pháp tínhgiáthành áp dụng tạicôngty Để phục vụ yêu cấu hạchtoán cũng như yêu cầu quản lý, cuối mỗi quý Côngtythực hiện kiểm kê và đánh giásảnphẩm dở dang Việc tính giásảnphẩm dở dang phụ thuộc vào phương hức thanhtoán khối lượng côngtác xây lắp giữa bên chủ đầu tư vàcôngty Do đối tượng hạch toánchiphísản xuất trùng với đối tượng tínhvà cúng... 1541 Chiphí NVL xuất dùng Chiphí NVL xuất dùng Chiphí NVL xuất … Thủ trưởng đơn vị (ký tên, và đóng dấu) … Kết chuyển chiphí NVLTT vào TK tínhgiáthành Sơ đồ 8: Sơ đồ hạchtoánchiphí NVLTT của CT xây dựng trường THPT Đại Mỗ GĐ2 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chiphí nguyên vật liệu trược tiếp cho các công trình để tính giáthànhsảnphẩm -Kế toán nhân công trực tiếp: a Nội dung và nguyên tắchạch toán. .. dàng trong việc tínhgiáthành nên xý nghiệp lưạ chọ tínhgiásảnphẩm theo phương pháp gián tiếp Giáthànhphẩm xây lắp sản = Chiphí dở dang đầu kỳ + Chiphí phát sinh trong kỳ - Chiphí dở dang cuối kỳ Như vậy để tính được giáthành của sảnphẩm thì qua quá trình hạchtoán như trên chiphísản xuất phát sinhtrong kỳ đã được tập hợp cho từng đối tượng chịu chi phí, trênn cơ sở hi phí đã được tập... đội 2.3 Thựctrạng việc đáng giásảnphẩm dở dang, các khoản thiệt hại taicôngty 2.3.1 Đánh giásảnphẩm dở dang cuối kỳ Bộ phận chiphí gắn liền với sảnphẩm dở dang không thể theo dõi riêng được cho nên trước khi tính giáthànhsảnphẩm của những sảnphẩm đã hoàn thành kế toán phải tiến hành kiểm kê đánh giásảnphẩm dở dang Sảnphẩm dở dang ở xý nghiệp bao gồm những khối lượng công việc của công. .. bộ phận, đội Chiphícông cụ dụng cụ xuất dùng Chiphí khác Chiphísản xuất chung phát sinh ở công trình nào sẽ tập hợp cho công trình đó, nếu chiphísản xuất chung phát sinh liên quan đến nhiều công trình thì sẽ tiến hành phân bổ theo chiphí nhân công phát sinh trực tiếp ở công trình đó b Phương pháp hạchtóanHạchtoánchiphícông cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ tạicôngty bao gồm: Dàn giáo, xe rùa,... nguyên tắchạchtoánChiphí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp bao gồm tiền lương phải trải cho công nhân trực tiếp sản xuất vàcông nhân thuê ngoài Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất được hạchtoán cào chiphísản xuất chung Hạchtoán các khoản trích theo lưong của côngty Cùng với tiền lương côngty còn phải tính vào chiphísản xuất kinh doanh một bộ phận chiphí gồm các khoản... cho từng khoản mục: chiphí nguyên vật liệu trực tiếp, chiphí nhân công trực tiếp , chiphísản xuất chung Tất cả các chiphí trên được tập hợp và được thể hiện trên sổ chi tiết TK 1541 của từng công trình Công tydùng phương pháp hạchtoán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thương xuyên nên mọi chiphí liên quan đén giá thànhsảnphẩm cuói kỳ được kết chuyển vào TK 1541 SỔ CHI TIẾT TK 1541 QUÝ... hạchtoán thì phân bổ cho đối tượng chịu chiphí liên quan b.Phương pháp hạchtoán `để hạchtoánchiphí tiền lương, côngty đã sử dụng các chứng từ gốc như bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, bảng tính khối lượng nhân công Hàng ngày tổ trưởng sẽ tiến hành theo dõi và chấm công cho từng công nhân Cuối tháng người chấm côngvà phụ trách bộ phận tiến hánh tổng hợp ngày công và. .. toán (ký tên) Thủ trưởng đơn vị (ký tên, và đóng dấu) số dư cuối kỳ Nợ Có … … Cuối kỳ kế toán kết chuyển chiphí nhân công trực tiếp trên tài khoản 622 của công trình Xây Dựng Trường THPT Đại Mỗ vàtài khỏa tínhgiáthành TK 111 TK 334 TK 338 TK 622 TK 1541 Trả tiền cho CN thuê ngoài Chiphí NVL trực tiếp KPCĐ, BHXH, BHYT Kết chuyển chiphí NVLTT vào TK tínhgiáthành Sơ đồ 9: Sơ đồ hạchtoánchiphí . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY 2.1.Tổng quan về công ty - Tên đơn vị thực tập : Công ty cổ phần Đầu tư và. công tác tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.2.1 Đối tượng,phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.2.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất