THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội. 2.1.Tổng quan về công ty 2.1.1. Thông tin giao dịch - Tên đơn vị thực tập : Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội. - Tên giao dịch quốc tế: Hanoi Investment and Construction Joint Stock Company NO 1 - Tên viết tắt: HICC1 - Biểu tượng của công ty: - Địa chỉ trụ sở chính: Số 02 Tôn Thất Tùng, phường Trung Tự, quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội - Điện thoại: (04) 5.744.616 - Fax: (84 - 4) 8.520.978 - Email: HICC1@vnn.vn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103015682 do Sở Kế hoạch & Đầu tư cấp ngày 30/01/2007. - Mã số thuế: 01 001 05 398 - Vốn điều lệ: 35.000.000.000 đồng (Ba mươi lăm tỷ đồng VN) - Tài khoản ngân hàng: 2111 000 0000 645 Tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội 2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội trước đây là Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội, Công ty Xây dựng nhà ở Hà Nội. Công ty Xây dựng nhà ở Hà Nội được thành lập theo quyết định số 129/TCCQ ngày 25/01/1972 của Uỷ ban hành chính Hà Nội trên cơ sở sáp nhập 02 Công ty lắp ghép số 1 và Công ty lắp ghép số 2 với nhiệm vụ: Xây dựng nhà ở theo kế hoạch của Thành phố, tổng nhận thầu thi công xây dựng nhà ở và các tiểu khu nhà ở hoàn chỉnh, chủ yếu bằng phương pháp lắp ghép tấm lớn… Ngày 10/02/1993, được UBND Thành phố cho phép, Công ty đã đổi tên thành Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội theo quyết định số 626/QĐ - UB và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh DNNN số 105969 do Sở Kế hoạch & Đầu tư cấp. Ngày 15/11/2000 theo quyết định của Thành phố số 6206/QĐ - UB, Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội được xếp hạng doanh nghiệp nhà nước hạng I. Ngày 23/6/2004, Thủ tướng chính phủ có quyết định số 111/2004/QĐ-TTg về việc thành lập Tổng công ty đầu tư phát triển hạ tầng đô thị thí điểm hoạt động theo mô hình Công ty mẹ - Công ty con, Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội, là đơn vị trực thuộc Tổng công ty. 2.1.3. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty triển khai trên quy mô lớn xây dựng đồng bộ các khu nhà lắp ghép cao tầng bằng phương pháp đúc lắp bê tông tấm lớn. Tham gia và thực hiện có hiệu quả chương trình xây dựng nhà ở để bán trên địa bàn Thành phố. Ngoài ra Công ty đã mạnh dạn đầu tư kinh doanh khách sạn Phương Nam với hai cơ sở gồm 74 buồng phòng, chuyển gần 100 cán bộ công nhân xây dựng sang kinh doanh khách sạn du lịch. 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2.1.4.1 cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Kế toán tổng hợpKế toán thanh toán , ngân hàng Kế toánchi phí, giáthànhKế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ Kế toán tại các đội Kế toán trưởng Kế toán Tiền LươngKế toán Tài sản Cố Định Để tổ chức bộ máy kế toán phù hợp cần phải căn cứ vào quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty đó. Và công ty đã căn cứ vàohoạt động sản xuất kinh doanh của minh đã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hìnhkế toán tập trung. Tất cả công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty Sơ đồ về mô hình kế toán ở công ty : 2.1.1.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty Công ty vận dụng chế độ kế toán do Bộ Tài Chính dan hành cho các doanh nghiệp xây lắp theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC Niên độ kế toán bắt đàu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 30/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng là VNĐ Công ty áp dụng phương pháp tính hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. *. Tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán Hệ thống chứng từ áp dụng theo quy định của bộ tài chính, các biểu mẫu chứng từ do tổng cục thông kê phát hành như : phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất…. hệ thống sổ kế toán trong xý nghiệp bao gồm: - Sổ nhật ký chung - Sổ cái Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Số thể chi tiết Sổ cái Bảng cân đối tài khoản Các báo cáo kế toán Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu - Các loại thẻ hoặc sổ chi tiết : sổ nhân công, sổ công nợ , sổ tạm ứng , sổ tính giá thành, sổ chi tiết tài khoản131, 141,152,154,336,622,623,627…. - Tình trự ghi sổ - Trình tự ghi sổ kế toán: Hàng ngày căn cứ các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật khí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợ. Đối với các TK có mở sổ hoặc thẻ chi tiết thì sau khi ghi vào sổ nhật ký chung phải căn cứ vào những chứng từ gốcghi vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết liên quan, cuối tháng công sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào đây để lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu với số liệu chung của tài khỏan đó trên sổ cái và làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính. Ở công ty đã sử dụng phần mềm kế toán máy nên mọi công việc đều được xử lý trên máy vi tính. - *. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản của bộ tài chính ban hành một cách chính xác *.Tổ chức vận dụng phương pháp kế toán: - Phương pháp kế toán Tài sản cố định: phản ánh toàn bộ tình hình tăng giảm tài sản của công ty. Tiến hành trích khấu hao cơ bản của TSCĐ hàng quý theo chế độ kế toán hiện hành, tổ chức kiểm kê, xử lý TSCĐ theo quy định của nhà nước - phương pháp kế toán hàng tồn kho: kế toán ghi chép phản ánh toàn bộ hàng hóa vật tư xuất dùng trong công ty - Phương pháp kế toán thuế: thực hiện nghĩa vụ với nhà nước - Phương pháp tính giá thành : kế toán tính toán để xác định giá thành cho từng hạng mục công trình 2.2. Thực trạng công tác tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.2.1. Đối tượng,phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty 2.2.1.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Xác định đối tượng hạch toán chi phí sản xuất muốn chính xác và hữu hiệu phải dựa trên những căn cứ lựa chọn. Đây là khâu quan trọng trong công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng số 1 Hà Nội là một đơn vị chuyên thi công các công trình, sản phẩm mang tính đơn chiếc, cho nên để thuận tiện trong việc tập hợp chi phí sản xuất công ty đã lụa chọn đối tượng hạch toán chi phí là công ttrình, hạng mục công trình. 2.2.1.2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất áp dụng tại công ty. Để thuận lợi cho việc theo dõi và tập hợp chi phí sản xuất phát sinh, công ty phải chọn phương pháp hạch toán chi phí sản xuất theo công trình hạng mục công trình. Chi phí sản xuất phát sinh ở công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mục công tình đó. Đối với những chi phí sản xuất phát sinh liên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì phân bổ chi phí theo tiêu thức được lựa chọn. - Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nội dung và nguyên tắc hạch toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất xây lắp của công ty gồm chi phí nguyên vậy liệu chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất theo sản phẩm xây lắp. + Nguyên vật liêu chính: Bao gồm những loại vật liệu mà khi tham gia vào sản xuất nó cấu thành thực thể của sản phẩm như : gạch, ngói, cát, đá, xi măng… + Chi phí vật liệu phụ: bao gồm những vật liệu mà khi tham gia vào sản xuất nó kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dạng bề ngoài của sản phẩm, góp phần tăng thêm chất lượng, thẩm mỹ của sản phẩm… + Nhiên liệu: Nguyên vật liêu trực tiếp sản xuất như : xăng , dầu , khí đốt, que hàn Nguyên tắc hạch toán: Nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm hạng mục công trình nào phải tính trực tiếp cho sản phẩm, hạng mục công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc theo giá thực tế của vật liệu và theo số lượng vật liệu thực tế đã sử dụng Phương pháp hạch toán: Khi công ty ký kết được một hợp đồng nào đấy thì căn cứ vào dự toán được giám đốc duyệt của từng công trình phòng kế toán vật tư sẽ căn cứ vào bảng dự toán vật tư, tiến độ kế hoach thi công của từng công trình và giấp đề nghị cấp vật tư, thiết bị của đơn vị thi công để cấp phát các loại vật tư thiết bị cho từng công trình đã được lãnh đạo ký duyệt, sau đó gửi về phòng kế toán tài chính để ghi sổ. Nguyên vật liệu xuất dùng cho công trình nào, kế toán sẽ tập hợp vào công trình đó. Kế toán vật tư căn cứ vào hóa đơn và phiếu giao hàng để làm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và ghi vào sổ chi tiết vật tư để theo giõ số lượng cũng như nhũng loại nguyên vật liệu xuất kho được tính theo giá thực tế nhập kho. Nếu trường hợp nhập kho nguyên vật liệu có giá khác nhau thì khi xuất kho kế toán xuất kho nguyên vật liệu theo giá bình quân. Gía trị thực tế của NVL xuất dùng = Giá mua trên Hóa đơn + Chi phí vận chuyểnđến Công trình (nếu có) Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán đã sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê xuất vật tư… sổ cái TK 621, sổ chi tiết TK 621, sổ tổng hợp chi tiết TK621 Trong quý III Năm 2007 công ty có phiếu xuất kho sau: Phiếu xuất kho Ngày 04/10/2007 Nợ: TK 621 Có :TK 152 Mẫu số : 02-VT QĐ số : 15/2006/ QB – BTC Ngày 20-03022006 của BTC Số ………… Họ tên người nhận hàng : Nguyễn kiều Anh Địa chỉ (bộ phận) Lý do xuất kho :TC XD Xuất tại kho : CT Xây Dựng trường THPT GĐ2 STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn gía Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 70 690.909 48.363.630 2 Nhựa PVC cây 20 862.500 17.250.000 3 Cọc bê tông m 1.059 22.485.5714 238.123.711 4 Gạch xây A1 viên 52.000 850 44.200.000 5 Thép kg 37.234 9.339.545 347.748.634 6 Tổng 655.905.975 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản: Nợ TK 621 : 655.905.875 Có TK 152 : 655.905.875 Sau đó căn cứ vào phiếu xuất kho , kế toán sẽ đưa vào sổ chi tiết vật liệu theo dõi từng loại NVL đã xuất dùng cho công trình nào giá trị bao nhiêu để so sánh đối chiếu với dự toán đã đưa ra. Và cũng căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập bảng kê xuất vật tư tổng hợp cho từng công trình để dễ dàng theo dõi tổng chi phí NVLTT phát sinh ở từng công trình. Bảng kê xuất vật tư Quý III năm 2007 Công trình: Xây Dựng trường THPT Đại Mỗi GĐ2 Phiếu xuất Ghi Có TK 152, ghi Nợ TK Tổng cộng STT Ngày TK 621 TK623 TK627 TK331 TK152 9 2/10/07 456.621.334 456.621.334 10 18/10/07 239.567.123 239.567.123 … … … … … … … 696.188.457 696.188.457 Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào sổ Nhật ký Chung đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 621 “ chi phí nguyên vật liêu trức tiếp” của từng công trình SỔ CHI TIẾT TK621 “CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP” Quý III Năm 2007 Công trình: Xây Dựng trường THPT Đại Mỗi GĐ2 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Ngày SH 2/10/07 19 Xuất vật tư thi công công trình 152 456.621.334 15/10/07 T06 Thanh toán tiền mua vật liệu phụ 111 445.213.123 16/10/07 CN Xuất cát thi công công trình 331 398.321.124 20/10/07 CN Xuất vật tư thi công công trình 152 543.786.123 … … … … … … 31/12/07 Cuối kỳ kết chuyển chi phí 1541 2.124.234.425 Tổng 2.124.234.425 2.124.234.425 Ngưới lập Biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, và đóng dấu) Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 621 những nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SỔ CẢI TK 621 Quý III Năm 2007 Tên TK : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp STT Ngày chứng từ SH c.từ Diễn giãi TK ĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Nợ Có 1 2/10/07 19 Xuất vật tư thi công công trình trường THPT Đại Mỗ 621 152 456.621.334 2 5/10/07 20 Cải tạo nội thất nhà A2 ĐH Y Hà Nội 621 152 92.632.111 3 10/10/07 24 Văn phòng làm việc 85 Lý Thường Kiệt Hà Nội 621 152 13.907.000 … … … … … … … 863160445 31/10/07 T07 Kết chuyển chi phí NVLTT 1541 621 Tổng 863.160.445 863.160.445 Ngưới lập Biểu Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký tên) (ký tên) (ký tên, và đóng dấu) [...]... Tổng Thực trạng công tác tại công ty ĐVT M3 M3 M3 Khối luợng 3.890 2.897 8.009 Đơn gía 24.500 41. 900 40.000 Thành tiền 95.305.000 12 1,384.300 320.360.000 537.049.300 2.4 .1 Đối tư ng tính giá thành, kỳ tính giá thành tại công ty Đối tư ng tính giá thành của công ty Đầu Tư Xây Dựng Số 1 Hà Nội cũng là đối tư ng tập hợp chi phí, là công trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng Công ty xác định kỳ tính giá. .. Nội thất nhà A2 ĐH Y Hà Nội 210 .12 8.9 01 210 .12 8.9 01 VP 85 Lý Thường Kiệt Hà Nội 19 6. 410 . 210 19 6. 410 . 210 … … … … 863 .16 0.445 Có 863 .16 0.445 … … Tổng Ngưới lập Biểu (ký tên) Phụ trách kế toán (ký tên) … … Thủ trưởng đơn vị (ký tên, và đóng dấu) Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trược tiếp cho các công trình để tính giá thành sản phẩm TK 15 2 TK 6 21 TK 15 41 Chi phí NVL xuất dùng TK 11 1... hức thanh toán khối lượng công tác xây lắp giữa bên chủ đầu tư và công ty Do đối tư ng hạch toán chi phí sản xuất trùng với đối tư ng tính và cúng để kịp thời trong việc cung cấp thông tin cho nhà quản lý dẽ dàng trong việc tính giá thành nên xý nghiệp lưạ chọ tính giá sản phẩm theo phương pháp gián tiếp Giá thành sản phẩm xây lắp = Chi phí dở dang đầu kỳ + Chi phí phát sinh trong kỳ - Chi phí dở dang... phân bổ lại 20 1. 695 .13 3 1. 695 .13 6 15 2.5939.382 324. 516 ,5 2.2 71. 615 ,5 23 5.939.382 3 71. 211 5.568 .17 1 … … … … 13 2.659 .10 7 60.9 21. 625 71. 737.482 Khi xuất dùng công cụ kế toán sẽ ghi như sau: Nợ TK 14 22: 13 2.659 .10 7 Có TK 15 3: 13 2.659 .10 7 Đến khi phân bổ giá trị CCDC kế toán sẽ ghi như sau: Nợ TK 627 : 60.9 21. 625 Có TK 14 22 : 60.9 21. 625 Sau đó kế toán sẽ đưa chi phí này vào bảng chi phí sản xuất chung... 28.034.540 18 .5 41. 833 14 9.775.799 Tổng 13 2.527.340 302.922 .18 8 18 9. 317 .988 16 4 .12 4.540 10 8.550.733 594.520.6 01 Và kế toán sẽ căn cứ vào Sổ Nhật Ký Chung những ngiệp vụ phát sinh của chi phí sản xuất chung để ghi vào Sổ Cái TK 627 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 QUÝ III Năm 2007 Tên tài khoản : chi phí sản xuất chung Chứng từ Ngày Số hiệu 10 /10 /07 11 /10 /07 12 /10 /07 31/ 10/07 31 KH T10 BTL … 31/ 12/07 … 31/ 12/07 TK... từng công trình SỔ CHI TIẾT TK 622 “ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP” Quý III năm 2007 Công trình : xây dựng trường THPT Đại Mỗ GĐ2 Chứng từ Ngày 6 /10 /07 20 /10 /07 31/ 10/2007 … 31/ 12/07 Số hiệu T 07 BTL BTL … Ngưới lập Biểu Diễn giãi TKĐƯ Số tiền Nợ Thanh toán tiền công Chi phí lương BHYT,BHXH ,và KPCĐ … Cuối kỳ kết chuyển chi phí Tổng 11 1 334 338 … 15 41 352 .11 1.000 585 .10 6.760 11 8.266.260 Phụ trách kế toán. .. nên trước khi tính giá thành sản phẩm của những sản phẩm đã hoàn NV quản lý đội thành kế toán phải tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm dở dang 13 . 812 . 814 Sản phẩm dở danghạch toán chi bao SXC những khối lượng trường của Sơ đồ 10 : Sơ đồ ở xý nghiệp phí gồm của CT xây dựng công việc công trình, hạng mục công tìnhTHPT Đại Mỗ hoàn thành và những công trình đã thi công chưa GĐ2 hoàn thành nhưng chưa nghiệm... chi phí NVLTT vào TK tính giá thành 1. 055.484.020 TK 338 KPCĐ, BHXH, BHYT 13 4.450.000 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán chi phí NCTT của CT xây dựng trường THPT Đại Mỗ GĐ2 - Kế toán chi phí sử dụng - Kế toán chi phí sản xuất chung a Nội dung và nguyên tắc hạch tóan Chi phí sản xuất chung ở công ty là những chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng, bộ phận, đội, công trường… phục vụ sản. .. 11 1 696 .18 8.457 Chi phí NVL xuất dùng 17 1.559.400 Kết chuyển chi phí NVLTT vào TK tính giá thành 2 .12 4.234.425 TK 3 31 Chi phí NVL xuất 99.445.678 Sơ đồ 8: Sơ đồ hạch toán chi phí NVLTT của CT xây dựng trường THPT Đại Mỗ GĐ2 -Kế toán nhân công trực tiếp: a Nội dung và nguyên tắc hạch toán Chi phí nhân công trực tiếp ở xí nghiệp bao gồm tiền lương phải trải cho công nhân trực tiếp sản xuất và công nhân... phí NVLTT K/C chi phí NCTT K/C chi phí SXC Tổng TK Đ Ư Nợ Có 15 41 6 21 15 41 6 21 15 41 6 21 Phụ trách kế toán (ký tên) Số tiền Nợ 3.344.786.000 66.9 31. 540 12 3.980.000 3.435.697.540 Số tiền Có 3.435.697.540 Thủ trưởng đơn vị (ký tên, và đóng dấu) Cụ thể công ty tính giá thành công trình Xây Dựng trường THPT Đại Mỗ GĐ 2 Năm 2007 như sau: - Căn cư vào biên bản kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ của công . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY cổ phần Đầu tư và Xây dựng số 1 Hà Nội. 2 .1. Tổng quan về công ty 2 .1. 1 dựng số 1 Hà Nội trước đây là Công ty Xây dựng số 1 Hà Nội, Công ty Xây dựng nhà ở Hà Nội. Công ty Xây dựng nhà ở Hà Nội được thành lập theo quyết định số