KẾ TOÁN BẰNG TIỀN

KẾ TOÁN BẰNG TIỀN I. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán: 1. Tiền của doanh nghiệp Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại dưới dạng hình thái giá trị bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi (ngân hàng các tổ chức tài chính) các khoản tiền đang chuyển (kế toán tiền Việt Nam và ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý ngân phiếu). Đây là tài sản linh hoạt nhất của công ty nó có thể chuyển đổi thành các loại tài sản khác có luoon chuyển cao 2. Nguyên tác hạch toán Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thu theo các nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nhiệm vụ phát sinh đều được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là "đồng Việt Nam" để ghi chép tài khoản và sổ sách kế toán. - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh kịp thời chính sác số tiền hiện có và tình hình chi thu toàn bộ(loại tiền, mở sổ chi tiết từng loại ngoại tệ (theo ngoại tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi ), từng loại vàng bạc đá quý(theo số lượng quy cách, độ tuổi kích thước giá trị .) 3. Tài sản sử dụng Để thay đổi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền, kế toán. Kế toán sử dụng các TK sau: *Tài khoản 111 - TM: Phản ánh các loại TM của doanh nghiệp, chi tiết là 3 tiểu khoản. -1111 - Tiền VN chưa kể cả ngân phiếu -1112 - Ngoại tệ -1113 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. *Tài khoản 112 - TGNH: theo dõi toàn bộ các khoản tiền doanh nghiệp đang gửi tại các ngân hàng, chi tiết làm 3 tiểu khoản. -1121 - Tiền VN -1122 - Ngoại tệ -1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. II. Trình tự hạch toán TM tại công ty ĐND Bảo Long theo sơ đồ sau: Phiếu chi NKCT số1 Phiếu thu Bảng kê số 2 Sổ cái Nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng *Trong tháng 1-2001, tại công ty ĐND Bảo Long phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến tiên như sau: -Tình hình ngày 16-7-2001 +Công ty bán cho ST Intimex 20 thùng tiềm long với giá 25.648.210 cả thuế VAT 10% .Khách hàng trả bằng hình thức TM. + Chi tiền xăng xe cho nhân viên Nguyễn Văn Dũng là 100.000đ để đi giao hàng: -Căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt, kế toán định khoản theo rút toán sau: NV1: Phiếu thu: Nợ TK 111: 25.648.210 Có TK 511: 23.316.555 Có TK 3331: 2.331.165 NV2: Nợ TK 642: 100.00 Có TK 111: 100.00 Sau khi thủ quỹ thực hiện việc chi thu TM, cuối ngày lập báo cáo quỹ để gửi cho kế toán, báo cáo quỹ được lập thành hai liên, một liên lưu và một liên gửi cho kế toán. Kế toán nhận được báo cáo quỹ phải kiểm tra việc ghi chép và chứng từ gốc kèm theo - Căn cứ vào chứng tử thu chi và báo cáo quỹ, KT tập hợp lại để lên bảng kê số 1 va NKCT số 1 Kế toán xác định số dư cuối kỳ theo công thức Số dư = số dư + số phát sinh - số phát sinh cuối kỳ đầu kỳ tăng trong kỳ giảm trong kỳ SỔ CÁI TK 111 – Tiền mặt Tháng 7/ 2001 Số đầu kỳ Nợ Có 110.577.506 Số TT Ghi có TK - ghi nợ TK 111 Tháng 6 Tháng 7 . 1 2 TK 112 TK 131 136.803.920 199.588.780 . Tổng phát sinh nợ có 680.311.120 663.732.010 Số dư cuối tháng nợ có 99.250.240 115.729.350 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) III. Kế toán TGNH: * Theo chế độ quản lý tiền tệ hiện hành, các doanh nghiệp phải mở TK tại Ngân hàng và gửi tiền vào để phục vụ cho việc để giao dịch, thanh toán trong quá trình kinh doanh. Kế toán TGNH phải tôn trọng quy định sau: Kế toán chi chỉ được vào TK"TGNH" Khi có chứng từ của ngân hàng (giấy báo nợ, giấy báo có hoặc bản sao kê). Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, nếu có sự chênh lệch giữa chứng từ của Ngân hàng với số liệu ở số kế toán của DN, thì kế toán phải báo lại cho Ngân hàng để cùng kiểm tra xác minh và sử lý. Kế toán sử dụng TK112 "TGNH" Kết cấu của TK112 Bên nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng Bên có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng Dư nợ: Phản ánh các khoản tiền gửi vào Ngân hàng hiện có SƠ ĐỒ Bao có NKCT số 2 Báo nợ Bảng kê số 2 Sổ cái Tờ kê tập hợp tăng giảm TGNH : Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng * Theo tài liệu tại Công ty ĐND Bảo Long tháng 1 năm 2001 có một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TGNH như sau: - Ngày 8 tháng 1 Công ty gửi tiền vào Ngân hàng với số tiền là - Ngày 17 tháng 1 công ty dùng TGNH trả cho công ty DLTWI số tiền là : . Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh người kế toán chưa thể ghi ngay vào sổ theo dõi tài khoản "TGNH" mf phải chờ giáy báo ( báo nợ hoặc báo) của ngân hàng thì mới được ghi sổ. Sau khi có giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, kế toán kiểm tra và tiến hành định khoản nếu giấy báo đúng và hợp lệ: Định khoản: NV!: Nợ TK 112 Có TK 111 NV2: Nợ TK 331 Có TK 112 Phần tiếp theo của công việc kế toán TGNH cũng giống kế toán TM. Sau khi căn cứ vào chứng từ và giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, người kế toán vào sổ quỹ TGNH để theo dõi sự tăng giảm của TGNH tại công ty, tiếp theo kế toán phản ánh các nghiệp vụ phát sinh đó vào các bảng kê vào nhật ký chứng từ để lập sổ cái cho TK 112 "TGNH" TRÍCH SỔ TGNH Tháng 7/ 2001 Dư đầu tháng: 135.014.800 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số tiền còn lại Số Ngày Gửi vào Rút ra 1 2 3 4 5 6 7 2/7 6/7 9/7 12/7 17/7 19/7 Tiền gửi vào NH Trả nợ cho Cty Samsung ST ánh Dương CH Lê Thuý Hằng Tạm ứng Gửi tiền vào NH . 111 331 131 131 141 111 86.543.000 58.216.400 42.020.000 25.389.200 . 21.518.200 18.219.400 186.997.084 165.478.884 223.695.335 265.715.335 247.495.915 . Cộng 254.089.449 282.058.079 Số dư cuối tháng: 107.046.170 CHƯƠNG VI: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN I. Thanh toán nội bộ Kế toán sử dụng TK 336 "phải trả nội bộ" để hoạch toán - Kết cấu TK 336 Bên nợ: Số tiền cấp trên đã cấp cho đơn vị cấp dưới Số tiền cấp dưới đã nộp cho đơn vị cấp trên Thanh toán các khoản, chi hộ, trả hộ,thu hộ, Bên có: Số tiền phải nộp cho cấp trên Số tiền phải nộp cho cấp dưới Dự có: Số tiền còn phải trả, phải cấp, phải nộp Kế toán tập hợp phát sinh trên NKCT số 5 - ghi có TK336 Nhật ký chứng từ số 5 - ghi có TK 336 II. Các khoản phải thu: Các khoản phải thu của đơn vị bao gồm, phải thu của khách hàng, phải thu khác. 1. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng Để hạch toán các khoản nợ phải thu kế toán sử dụng tài khoản 131(phải thu của khách hàng) TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán của khách hàng với đơn vị về số tiền cung cấp dịch vụ. * TK 131 "Phải thu của khách hàng" Bên nợ: - Số tiền bán vật tư, srn phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ phải thu ở khách hàng. - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Điều chỉnh các khoản chênh lệch do tỷ giá ngoại tệ tăng với các khoản phải thu người mua có gốc ngoại tệ Bên có: - Số tiền đã thu ở khách hàng - Số chiết khấu, giảm giá hàng bán và doanh thu của hàng bán bị trả lại Các nghiệp vụ làm giảm khoản phải thu ở khách hàng Dư nợ: Phản ánh số tiền DN còn phải thu ở khách hàng Dư có :Phản ánh số tiền người mua đặt trước hoặc trả thừa cho doanh nghiệp • Trong 1/ /01 công ty xuất kho 10 thùng BLT cho cửa hàng 2b Phạm Ngọc Thạch, cửa hàng đã nhận đủ hàng và ký nhận vào hóa đơn bán hàng theo mẫu sau đây: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng kế toán phản ánh doanh thu như sau: Nợ 131: 11.339.900 Có 333: 1.030.900 Có 511: 10.309.000 Từ hoá đơn bán hàng và các nghiệp vu kinh tế phát sinh, kế toán lập sổ chi tiết phải thu khách hàng cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán tập hợp các khoản phải thu của khách hàng rồi ghi sổ cái TK131" Phảit thu của khách hàng" [...]... được tạm ứng tiền, thì phải lập "Giấy đề nghị tạm ứng" được kế toán trưởng vàthủ trưởng đơn vị xét duyệt Sau khi hoàn thành công việc kế toán phải lập giấy "Thanh toán tiền tạm ứng" kèm theo các chứng từ thanh toán - Số vượt chi sẽ được cấp bổ xung, chi không hết phải hoàn trả hoặc trả vào lương, kế toán thanh toán phải mở sổ chi tiết cho từng người - Kết cấu của TK 141 "Tạm ứng" Bên nợ: Số tiền vật tư... tháng nợ có 65.009.072 22.523.700 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 28.925.861 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) V .Kế toán các khoản tạm ứng: - Để theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho công nhân viên chức và các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp không có tổ chức kế toán riêng về tiền công tác phí, tiếp khách, mua văn phòng phẩm, vật tư hàng hoá, tài sản, dịch vụ Kế toán sử dụng TK 141 "Tam ứng",... liệu chứng từ số 5 kế toán phản ánh và lập sổ cái TK 331 "phải trả người bán" SỔ CÁI TK 331 – Phải trả người bán Tháng 7/ 2001 Số đầu kỳ Nợ Có 92.314.515 Số Ghi có TK - ghi nợ TK Tháng 6 Tháng 7 TT 1 331 TK 112 22.718.069 Tổng phát sinh 22.718.069 nợ có Số dư cuối tháng nợ có Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 15.899.360 110.733.669 103.914.960 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) IV Kế toán ngân thuế ngân... thu, đã nhận Thanh toán bù trừ Dư nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị nội bộ Trong tháng không có nghiệp vụ phát sinh nên không có sổ chi tiết mà chỉ có sổ dư cuối tháng trước chuyển sang, kế toán phản ánh số dư dó vào sổ cái TK 136 "Phải thu nội bộ" 3 Kế toán các khoản phải thu khác Để theo dõi các khoản phải thu không mang tính chất trao đổi mau bán (thu, cho vay, cho mượn vật tư, tiền vôn có tính tạm... mở sổ chi tiết cho từng người - Kết cấu của TK 141 "Tạm ứng" Bên nợ: Số tiền vật tư đã tạm ứng cho công nhân viên chức Bên có: Thanh toán tiền ứng trước theo số thực chi Sử lý số tạm ứng chi không hết Dư nợ: Số tiền đã tạm ứng chưa thanh toán - Căn cứ vào số chi tiết kế toán vào NKCT số 10 TK 141"Tạm ứng" như sau: ... lập sổ cái phản ánh và theo dõi số dư đó theo mẫu sau: III Nghệp vụ thanh toán với người bán Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người cung cấp, người bánvật tư hàng hoá, dịch vụ, lao vụ, người nhận thầu xây dựng cơ bản, nhận thầu xửa chữa TSCĐ Kế toán sử dụng Tk 331 "Phải trả cho người bán" Bên nợ: Số tiền đã trả cho người bán Các khoản triết khấu mau hàng, giảm xuống giá hàng...2 Kế toán phải thu nội bộ TK 136 được dùng để phản ánh các quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị trực thuộc với nhau TK 136 phải mở chi tiết theo từng dơn vị có quan hệ và theo dõi theo từng khoản Cuối kỳ kế toán phải kiểm tra, đối chiếu, xác nhận số phát sinh và số dư với các đơn... họ tên ) IV Kế toán ngân thuế ngân sách: 1 Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với ngân sách nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí Kế toán sử dụng TK 333 "Thuế và các khoản khác phải nộp ngân hàng" TK này được mở chi tiết theo tình hình thanh toán từng khoản nghĩa vụ (Phải nộp, đã nộp, còn phải nộp, nộp thừa) TK 333 có kết cấu như sau: Bên nợ: Các khoản đã nộp ngân sách nhà nước Các khoản... dịch vụ mua vào Thuế GTGT tháng này Doanh số chưa thuế 546.453.440 Thuế GTGT 54.645.344 28.925.861 Số thuế VAT được khấu trừ trong tháng được phản ánh bằng bút toán: Nợ TK 333 Có TK 133 Từ các hoá đơn chứng từ có liên quan về hàng hóa xuất bán, kế toán tập hợp vào NKCT số 10: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 333 Tháng 7/ 2001 Chứng từ STT Dư đầu tháng Ghi có TK 333 – Ghi nợ TK Diễn giải Số Ngày Nợ... thiếu chưa rõ nguyên nhân ) Kế toán sử dụng TK 138 "Phải thu khác" Bên nợ: Các giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Các khoản phải thu khác tăng thêm trong kỳ Bên có: Giá trị tài sản thiếu đã xử lý Các khoản phải thu khác đã thu hồi Dư nợ: Các khoản khác còn phải thu và giá trị tài sản thiếu còn chưa xử lý Trong tháng không có nghiệp vụ phát sinh mà chỉ có số dư đầu năm, kế toán lập sổ cái phản ánh và theo . VI: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN I. Thanh toán nội bộ Kế toán sử dụng TK 336 "phải trả nội bộ" để hoạch toán - Kết cấu TK 336 Bên nợ: Số tiền. hạch toán Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thu theo các nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nhiệm vụ phát sinh đều được kế toán