Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình: Vốn và nguồn, tăng và giảm ... Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai măt: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quảnlý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài.
CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM AGREX SÀI GÒN GIỚI THIỆU CHUNG Tên tiếng việt: CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM AGREX SÀI GỊN Tên tiếng anh: AGREX SAI GON Tên viết tắt: AGREX SAI GON FOODSTUFFS Giấy chứng nhận ĐKKD số: 1100928386 ngày 18/02/2009 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Long An cấp Trụ sở cơng ty đặt tại: Lô H01- H02 Đường Trung Tâm, Khu Công Nghiệp Long Hậu, Xã Cần Giuộc, Tỉnh Long An Vốn điều lệ: 40.000.000.000 VND Tổng số vốn điều lệ công ty chia thành 4.000.000 cổ phần với mệnh giá 10.000 đ/cp Điện thoại: (84-8) 38728595 – 38725875 Fax: (84-8) 38725194 Website: www.agrexsaigon.com.vn 18 1.Lịch sử hình thành phát triển: _Thành lập vào ngày 22/09/1976 với tên gọi Công Ty Nông Sản Thực Phẩm Xuất Khẩu, theo định số 3363/QĐ-UB UBND TP.HCM _Năm 1993 công ty chuyển thành Công Ty Nông Sản Thực Phẩm TP.HCM theo định số 97/QĐ-UB ký ngày 18/03/1993 UBND TP.HCM _Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Agrex Sài Gòn thành lập từ Cơng Ty Nơng Sản Thực Phẩm TP.HCM theo định số 04/HĐQT-09 ngày 22/12/2008 thức hoạt động vào tháng 04 năm 2009 2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty: 2.1 Lĩnh vực kinh doanh công ty: _Xuất nông, thủy sản tươi thực phẩm chế biến, sản phẩm da, quần áo may sẵn, túi xách hàng mộc tinh chế _Nhập thiết bị phụ tùng, nguyên liệu cho sản xuất số hàng tiêu dùng nhà nước cho phép _Sản xuất kinh doanh rượu loại ( trừ hóa chất có tính độc hại mạnh), thực phẩm, rau quả, lúa mì xe gắn máy, vải, quần áo, thức ăn gia súc nguyên phụ liệu dùng cho thức ăn gia súc,vật liệu xây dựng hàng trang trí nội thất _Chế biến kinh doanh lương thực, nơng sản, dịch vụ bảo quảng hàng hóa thực phẩm đông lạnh _Các hoạt động liên quan đến bất động sản, cho thuê nhà xưởng, văn phòng, kinh doanh nhà 2.2Mục tiêu hoạt động công ty: _Mục tiêu hoạt động công ty không ngừng phát triển hoạt động sản xuất, thương mại dịch vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh cơng ty nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho cổ đông, cải thiện điều kiện làm việc nâng cao thu nhập 18cho người lao động, thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nước phát triển công ty ngày lớn mạnh, bền vững 2.3.Phạm vi kinh doanh hoạt động: 2.3.1 Phạm vi kinh doanh _Công ty phép lập kế hoạch tiến hành tất hoạt đông kinh doanh theo quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều lệ phù hợp với quy định pháp luật hành thực biện pháp thích hợp để đạt mục tiêu công ty Cơng ty tiến hành kinh doanh lĩnh vực khác pháp luật cho phép Hội Đồng Quản Trị phê chuẩn 2.3.2 Quy mô hoạt động _Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Agrex Sài Gòn có mối quan hệ thương mại với nước giới như: Nhật Bản, Singapore, Đài Loan, nước Châu Âu… _Tỉ lệ xuất sang quốc gia khác chiếm 70%, chủ yếu thị trường Nhật thị trường Châu Âu… _Tiêu thụ nội địa chiếm 30%, chủ yếu phân phối cho siêu thị nước 3.Cơ cấu tổ chức, quản lý kiểm sốt: Phó giám đốc Phòng kinh doanh tổng hợp Hợi đồng quản trị Ban kiểm sốt Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành nhân Phòng tài kế tốn 18 Bộ phận kinh doanh nội địa Bộ phận kinh doanh xuất nhập Bộ phận chứng từ Bộ phận toán Kế toán trưởng Hình 3.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Kế Kế Kế Tở chức bợ máy kế tốn tại cơng ty tốn tốn tốn ngân tiền TSCĐ hàng mặt tốn Kế tốn doanh thu cơng nợ Kế toán tổng hợp Thủ quy Kế toán kho Hình 4.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 4.1 Chức nhiệm vụ : 4.1.1 Kế toán trưởng : Chịu trác nhiệm quản lý, điều hành tồn cơng tác kế tốn tài chính, lập kế hoạch tài chính, phân tích tài chính, chịu trách nhiệm trước Ban Giám Đốc quan quản lý nhà nước, 4.1.2 Kế toán tổng hợp : 18_ Có nhiệm vụ kiểm tra tổng hợp số tài liệu kế tốn tồn cơng ty _ Hướng dẫn nghiệp vụ kế tốn để đồng quy trình hạch tốn _ Thay mặt kế toán trưởng kế toán trưởng vắng mặt 4.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng và kế toán tiền mặt : Ghi chép, theo dõi khoảng toán liên quan đến tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty Báo cáo thường xuyên tỷ giá ngân hàng số liệu chi tiết khoảng mục tiền gửi ngân hàng Thường xuyên cập nhật số liệu, đối chiếu kiểm tra số tiền mặc tồn quy 4.1.4 Kế toán TSCĐ và toán : _ Có nhiệm vụ ghi chép theo dõi chi tiết số lượng, trạng giá trị tài sản cố định có Tính tốn phản ánh xác, kịp thời tình hình, trang bị thêm, đổi mới, sữa chữa, nâng cấp tháo dỡ làm tăng giảm ngun giá TSCĐ _ Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ chế độ quy định Kiểm tra việc sử dụng bảo quản TSCĐ nhằm nâng cao hiệu kinh tế TSCĐ _ Theo dõi tình hình thu chi tồn quy loại tiền quy công ty 4.1.5 Kế toán doanh thu và công nợ : _ Thực việc xác định doanh thu công ty _ Ghi chép, theo dõi chi tiết tài khoảng toán với người mua, người bán, khoảng mục tạm ứng cho cán công nhân viên, khoản phải thu, phải trả khác, lên kế hoạch thu chi hàng tháng cuối tháng báo cáo tổng số dư nợ cho Ban Giám Đốc _ Kiểm tra đối chiếu với kế toán toán để kịp thời phát sai sót tốn 4.1.6 Thủ quỹ : _ Chịu trách nhiệm thu chi tiền sở phiếu thu, phiếu chi hợp lý Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số tồn quy với kế toán tiền mặt _ Kiểm tra số dư quy hàng tháng 4.1.7 Kế toán kho : _Theo dõi số lượng, loại sản phẩm từ theo dõi giá trị hàng nhập, xuất, tồn Lập bảng Nhập - Xuất - Tồn báo cáo lên cấp 185 Tổ chức công tác kế tốn tại cơng ty : 5.1 hình thức kế tốn công ty : 5.1.1 Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : _Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm _Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) 5.1.2 Chế độ kế toán áp dụng : _Cơng ty áp dụng luật kế tốn Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán Doanh Nghiệp ban hành theo định số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Thơng Tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán Bộ Tài Chính _Hình thức kế tốn áp dụng: kế toán máy vi tinh sử dụng phần mềm EFFECT theo hình thức ghi sổ Nhật Ký Chung 5.1.3 Chứng từ và tài khoảng sử dụng : _Áp dụng theo hệ thống biểu mẫu chứng từ Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết Định số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Tài khoảng sử dụng _Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn hệ thống tài khoảng ban hành theo Quyết Định số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính 5.1.4 Phương pháp kế toán hàng tờn kho : _Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ xác định theo phương pháp Bình Qn Gia Quyền Cơng ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho 5.1.5 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại : _Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành _Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định sở chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh 18nghiệp 5.1.6 Phương pháp tính th́ GTGT _Cơng ty nộp thuế Giá Trị Gia Tăng theo phương pháp khấu trừ 5.2.7 Hình thức sổ kế toán áp dụng : _Công ty áp dụng hình thức “ Nhật Ký Chung “ để ghi sổ kế tốn Chứng từ kế tốn Sở nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Hình 5.1 TRÌNH TỰ GHI SỞ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Chú thích : 18 Ghi ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ : _Hằng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, đồng thời số liệu ghi sổ Nhật Ký Chung chuyển Sổ Cái theo tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời kế toán chi tiết phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan _Cuối kỳ khóa sổ, chuyển số liệu vào tài khoản có liên quan sổ cái, tính số tổng cộng sổ nhật ký chung, cộng số phát sinh nợ, phát sinh có, tính số dư cuối kỳ sổ chi tiết tài khoảng sổ _Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ thẻ kế toán chi tiết) bảng cân đối số phát sinh dùng để lập báo cáo tài Tổ chức cung cấp thông tin qua hệ thống báo cáo kế toán : Báo cáo quản trị Để đảm bảo cung cấp thơng tin cho nhu cầu quản trị, kế tốn cung cấp báo cáo : - Báo cáo xuất - nhập - tồn hàng hóa - Báo cáo thu chi tiền - Báo cáo tình hình cơng nợ - Báo cáo doanh thu chi phí Báo cáo quan chức : Hàng kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp sổ sách kế toán lập báo cáo phục vụ việc báo cáo với quan chức năng, gồm : 18- Báo cáo thuế - Sổ kế tốn - Báo cáo tài CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ ḶN VỀ KẾ TỐN VỚN BẰNG TIỀN & CÁC KHOẢN TẠM ỨNG Kế tốn vớn bằng tiền Khái niệm vốn bằng tiền _Vốn tiền phận tài sản lưu động tồn dười hình thức tiền tệ _Vốn tiền bao gồm: Tiền mặt (111), Tiền gửi ngân hàng (112), Tiền chuyển (113), Ngoại tệ, Vàng bạc, Kim khí đá quý dùng làm phương tiện toán Đặc điểm của kế toán vớn bằng tiền - Có tính lưu động cao - Dễ bị thất tham lấy cắp Ý nghĩa của kế tốn vớn bằng tiền _Vốn tiền doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp với tính linh hoạt cao toán khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, chi phí _Là mạch máu lưu thơng doanh nghiệp Có tiền doanh nghiệp sẽ mua nguyên liệu, trả lương tiếp tục trình tái mở rộng Ngun tắc hạch tốn vớn bằng tiền Hạch tốn vốn tiền phải tôn trọng nguyên tắc sau : - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam (VNĐ) để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài - Doanh nghiệp sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh hạch toán 18phải sử dụng tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để quy đổi VNĐ.số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải điều chỉnh theo tỷ giá thực tế thời điểm lập báo cáo Chênh lệch biến động tỷ giá phản ánh tài khoản 431 “ chênh lệch tỷ giá “ - Ngoại tệ nhập quy tiền mặt, quy tiền gửi quy đồng Việt Nam theo tỷ giá xuất - Tổ chức hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ tài khoản ngồi bảng (007) - Vàng bạc, kim khí, đá quý hạch toán vào tài khoản vốn tiền doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi trọng lượng, số lượng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ loại Khi nhập quy vàng, bạc, đá quý phản ánh theo giá thực tế Khi xuất quy áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Giá thực tế đích danh, bình qn gia quyền, Nhập trước – xuất trước(FIFO), Nhập sau - xuất trước(LIFO) - Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi VNĐ thống trao đổi qua USD Nhiệm vụ kế tốn vớn bằng tiền _Phản ánh xác, kịp thời tình hình thu, chi, tồn loại vốn tiền, kiểm tra nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh _Tổ chức kiểm kê loại vốn tiền theo quy định qua đối chiếu số liệu sổ kế toán với số liệu thực tế số liệu ngân hàng nhằm thực tốt việc quản lý chặt chẽ khoản vốn tiền _Tổ chức kiểm tra tình hình chấp hành quy định quản lý hạch toán vốn tiền _Cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo phân tích tình hình thu, chi, tồn khoản vốn tiền 18 1.Kế toán tiền mặt 1.1 Thủ tục chứng từ kế tốn _Tiền mặt quy cơng ty gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý _Mọi nghiệp vụ thu chi tiền mặt việc bảo quản tiền mặt quy doanh nghiệp thực _Việc thu chi ngày thủ quy công ty tiến hành sở phiếu thu, phiếu chi, chứng từ nhập, xuất hàng có đầy đủ chữ ký, xét duyệt cấp theo quy định chế độ chứng từ kế toán Có TK 1388C2008 : 247.602.964 +Ngày 05/10/2011 chi 305.019.040 toán lương bổ sung tháng 09/2011 cho khối LĐ&TT, phiếu chi số 0015 Nợ TK 3341C2 : 305.019.040 Có TK 1111C2V001 : 305.019.040 +Ngày 31/10/2011 toán tiền mua khoai tây, (PNK 100/10/NL/11) số tiền 6.250.000 kèm theo HĐ 0043487 Nợ TK 331C2N : 6.250.000 Có TK 1111C2V001 : 6.250.000 +Ngày 03/10/2011 lập phiêu chi tiền mặt số 0001 tốn lắp quạt hút phòng bột số tiền 2.850.000 Nợ TK 6277C2004 : 2.850.000 Có TK 1111C2V001 : 2.850.000 18 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.1 Nguyên tắc quản lý: _Theo chế độ quản lý tiền mặt chế độ tốn khơng dùng tiền mặt, toàn vốn tiền doanh nghiệp (trừ số phép để lại quy theo thỏa thuận ngân hàng để phục vụ nhu cầu chi tiêu ngày) phải vào tài khoản ngân hàng _Vì từ bắt đầu hoạt động, bất kỳ doanh nghiệp phải mở tài khoản Ngân hàng Các khoản tiền thu thu qua tài khoản tiền gửi Ngân hàng _Các khoản chi trả toán lớn thực thông qua tài khoản tiền gửi theo chế độ quản lý tiền tệ chế độ quản lý khơng dùng tiền mặt Doanh nghiệp tồn quyền sử dụng số tiền tài khoản tiền gửi Công ty AGREX SAI GON bảo quản tiền ngân hàng SÀI GỊN CƠNG THƯƠNG _Khi nhận chứng từ ngân hàng, kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo _Việc ghi chép tài khoản 112 doanh nghiệp sổ sách ngân hàng phải thực đồng thời ngược chiều Khi nộp tiền mặt vào ngân hàng sổ sách doanh nghiệp ghi Nợ TK112, đồng thời ngân hàng kế tốn ngân hàng ghi Có TK doanh nghiệp 2.2 Chứng từ sử dụng: 2.2.1 Giấy báo có: _Là chứng từ ngân hàng trả về,dựa vào đơn vị biết số tiền thu qua Ngân hàng từ nguồn đồng thời dùng để quản lý tiền gửi Ngân hàng 2.2.2 Giấy báo nợ: _Là chứng từ Ngân hàng trả về, dựa vào đơn vị biết số tiền chi qua tài khoản Ngân hàng cho bao nhiêu, đồng thời dùng để quản lý tiền gửi Ngân 18hàng 2.2.3 Ủy nhiệm thu: ngân hàng lập 2.2.4 Ủy nhiệm chi: _Là chứng từ Công Ty AGREX SAI GON gửi cho Ngân hàng đề nghị toán cho khách hàng Kế toán chuyên chi tiền thành lập ủy nhiệm chi có lệnh chi tiền theo hai cách sau: - Điền vào mẫu in sẵn ngân hàng - Lập bảng chương trình máy tính _Để tốn tiền cho đơn vị khác thơng qua Ngân hàng, toán hệ thống Ngân hàng kế tốn nộp liên để tốn, khơng tốn chung hệ thống Ngân hàng thơng qua kho bạc nhà nước lập liên Cả hai trường Ngân hàng gửi giấy báo nợ đến công ty _Đầu tiên đơn vị lập ủy nhiệm chi gửi cho Ngân hàng yêu cầu tốn, sau Ngân hàng kiểm tra ủy nhiệm chi, thấy hợp lệ chuyển tiền Cuối Ngân hàng trừ tiền tài khoảng đơn vị đóng giấy báo Nợ lên ủy nhiệm chi gửi lại cho công ty 2.2.5 Sổ phụ ngân hàng Là chứng từ Ngân hàng, dùng đối chiếu số liệu công ty AGREX SAI GON với Ngân hàng sổ sách 2.2.6 Phiếu tính lãi tiền gửi: ngân hàng lập 2.3 Sổ sách sử dụng: 2.3.1 Sổ chi tiết - Sổ chi tiết TK 112 (sổ cái) - Sổ tiền gửi ngân hàng _Tại công ty AGREX SAI GON, kế toán tiền gửi Ngân hàng mở sổ theo dõi chi tiết để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu Kế toán tổng hợp sử dụng sổ TK 112 đề theo dõi số có tình hình biến động 18tăng, giảm tiền gửi Ngân hàng _Cuối tháng sau nhập liệu xong vào phần mềm máy vi tính, kế tốn in báo cáo phần gửi Ngân hàng, tiền ký quy vào sổ 112 2.3.2 Sổ sách kế toán tổng hợp - Sổ tiền gửi Ngân hàng - Sổ chi tiết - Nhật ký chứng từ số 02 - Bảng kê 2.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ Chứng từ gốc Giấy báo có Giấy báo nợ Nhật ký chung Bảng kê khai Sổ Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 2.5 Quy trình luân chuyển chứng từ: Khi nhận chứng từ Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc Sẽ có hai trường hợp xảy : _Trường hợp 1: Nếu khơng có chênh lệch số liệu sổ kế toán Tiền Gửi Ngân Hàng doanh nghiệp, chuyển cho kế tốn tổng hợp ghi vào nhật ký_chứng từ 02 bảng kê khai Đến cuối tháng kế toán ghi vào sổ _Trường hợp : Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán Tiền Gửi Ngân hàng doanh nghiệp số liệu chứng từ gốc đơn vị phải báo với Ngân hàng để đối chiếu xử lý kịp thời 182.6 Tài khoản sử dụng : TK 112 “ Tiền Gửi Ngân Hàng ” Mục đích: Để theo dõi số có tình hình tăng, giảm tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng Để hạch toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng, kế tốn CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM AGREX SAIGON sử dụng Tk 112.1 TK112.1 – “ Tiền Việt Nam Gửi Ngân Hàng “ TK 1121C2V001 : Tiền Việt Nam – SÀI GÒN BANK TK 1121C2V002 : Tiền Việt Nam – ACB TK 1121C2V003 : Tiền Việt Nam – TCB TK 1121C2V004 : Tiền Việt Nam – PGB TK 1121C2V005 : Tiền Việt Nam – SACOMBANK - CN Q4 – PGD My Toàn TK 1121C2V006 : Tiền Việt Nam – VTB TK 1121C2V007: Tiền Việt Nam – NN&PTNT – CN TÂN BÌNH TK 1121C2V008 : Tiền Việt Nam – NNĐT-PTVN-CN TPHCM (BIDV) TK 1121C2V009 : Tiền Việt Nam – NN EXIMBANK(HỘI SỞ) TK 1121C2V0010 : Tiền Việt Nam – NN HDBANK TK 112.2 - “ Ngoại tệ gửi ngân hàng “ TK 1122C2E002 : NOẠI TỆ EUR – ACB TK 1122C2E003 : NOẠI TỆ EUR – TCB-HCM TK 1122C2E004 : NOẠI TỆ EUR – PGB TK 1122C2E0010 : NOẠI TỆ EUR – TCB-CN PASTEUR TK 1122C2U001 : NOẠI TỆ USD – SAIGON BANK TK 1122C2U002 : NOẠI TỆ USD –ACB TK 1122C2U003 : NOẠI TỆ USD – TCB TK 1122C2U004 : NOẠI TỆ USD – PGB TK 1122C2U005 : NOẠI TỆ USD – SACOMBANK - CN Q4 – PGD My Toàn TK 1122C2U006 : NOẠI TỆ USD – VTB TK 1122C2U007 : NOẠI TỆ USD – NN&PTNT 18TK 1122C2U008 : NOẠI TỆ USD – NNĐT-PTVN (BIDV) TK 1122C2U009 : NOẠI TỆ USD – NN EXIMBANK(HỘI SỞ) TK 1122C2U0010 : NOẠI TỆ USD – NN HDBANK Tài Khoản Sử Dụng 112.1 - Số dư cuối kỳ : Số tiền gửi ngân hàng - Số dư đầu kỳ : số tiền gửi ngân hàng đầu kỳ - Số phát sinh : Các khoảng tiền gửi tăng kỳ có cuối kỳ - Số phát sinh : Các khoản tiền gửi kỳ Phương pháp hạch toán: Áp dụng phương pháp hạch tốn vào CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM AGREX SAI GON có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/2011 sau: + Ngày 05/10/2011 nhận giấy báo có số 0031của ngân hàng Tổng số tiền mua bánh rế 391.987.090.000 (HĐ 43206) Nợ TK 331 : 391.987.090.000 Có TK 112 : 391.987.090.000 + Ngày 05/10/2011 nhận giấy báo có ngân hàng việc nộp thuế nhập 18khẩu, thuế VAT, NK số tiền phải nộp 340.857.100 Nợ TK 333 : 340.857.100 Có TK 112 : 340.857.100 + Trả tiền mua nguyên liệu loại 34.657.574.500 tiền gửi ngân hàng Nợ TK 152 : 34.657.574.500 Có TK 112 : 34.657.574.500 + Trả tiền mua gạo bếp ăn tập thể (HĐ 29903) số tiền phải trả 5.697.000.000, trả tiền gửi ngân hàng Nợ TK 627 : 5.697.000.000 Có TK 112 : 5.697.000.000 + Ngày 06/10/2011 rút tiền từ ngân hàng Sài Gòn Cơng Thương nhập quy tiền mặt 400.000.000 Nợ TK :111 : 400.000.000 Có TK 112C2V001 : 400.000.000 + Ngày 09/10/2011 rút 912.000 từ ngân hàng Đầu Tư Phát Triển nhập quy Nợ TK 111 : 912.000 Có TK 1121C2V008 : 912.000 + Trả tiền kiểm mẫu Nguyên liệu – Thành phẩm qua chuyển khoản Nợ TK : 123.747.750.000 Có TK 112 : 123.747.750.000 3.Kế tốn khoản tạm ứng : 3.1 Nguyên tắc quản lý 18Các khoản ứng trước cơng ty nhằm mục đích ứng trước hợp đồng kinh tế công ty, chi cho khoản tốn mua hàng hóa cơng ty Vì vậy, cơng tác kế tốn khoản tạm ứng công ty phải theo dõi chặt chẽ thường xuyên, phải theo dõi chi tiết đối tượng, hạch toán đủ, tạm ứng với mục đích yêu cầu ban giám đốc 3.2 Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy toán tiền tạm ứng - Các chứng từ khác có liên quan 3.3 Kế toán chi tiết Sổ chi tiết theo dõi đối tượng tạm ứng 3.4 Kế toán tổng hợp TK 141 “ Tạm ứng “ Phương pháp hạch tốn: Áp dụng phương pháp hạch tốn vào CƠNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM AGREX SAI GON có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/2011 sau: + Ngày 03/10/2011 kế toán lập phiếu thu 0001 thu tạm ứng PC 121 ngày 21/09/2011 số tiền 10.000.000 Nợ TK 111 : 10.000.000 Có TK 141 : 10.000.000 + Ngày 04/10/2011 lập phiếu chi 0008 chi tạm ứng 20.000.000 đóng phí hàng XNK Nợ TK 141 18 : 20.000.000 Có TK 1111C2V001 : 20.000.000 + Ngày 06/10/2011 thu tạm ứng PC 85 ngày 15/09/2011 số tiền 10.000.000 Phiếu thu số 0006 Nợ 1111C2V001 : 10.000.000 Có 141 : 10.000.000 + Ngày 12/10/2011 lập phiếu chi 0047 chi tạm ứng mua xăng vé cầu đường số tiền tạm ứng 3.000.000 Nợ TK 141 : 3.000.000 Có 1111C2V001 : 3.000.000 + Ngày 14/10/2011 chi tạm ứng mua hàng làm mẫu 3.000.000 phiếu chi 0057 Nợ TK 141 : 3.000.000 Có TK 1111C2V001 : 3.000.000 + Ngày 17/10/2011 chi tạm ứng 10.000.000 cho Giám Đốc công tác, phiếu chi số 0067 Nợ TK 141 : 10.000.000 Có TK 1111C2V001 : 10.000.000 + Chi tạm ứng ngày 27/10/2011 phiếu chi số 0112 chi tạm ứng 10.000.000 chi phí dụng cụ cho chương trình Sampling Nợ 141 : 10.000.000 Có 1111C2V001: 10.000.000 + Ngày 19/10/2011 lập phiếu chi 0069 chi tạm ứng bảo trì sữa chữa khu sản xuất số tiền 10.000.000 Nợ TK 141 : 10.000.000 Có TK 1111C2V001 : 10.000.000 18 + Ngày 24/10/2011 chi tạm ứng phục vụ sản xuất, phiếu chi tiền mặt số 0094 Số tiền 10.000.000 Nợ TK 141 : 10.000.000 Có TK 1111C2V001 : 10.000.000 + Ngày 31/10/2011 lập phiếu thu 0146 chi tạm ứng thay mặt băng tải máy cán bột mặt băng tải ĐH3 số tiền 15.580.000 Nợ TK 141 : 15.580.000 Có 1111C2V001 : 15.580.000 + Lập phiếu chi 0108 ngày 25/10/2011 chi tạm ứng mua gas nạp hệ thống lạnh kho 400T, 150T, 100T số tiền 17.550.000 Nợ TK 141 : 17.550.000 Có TK 1111C2V001 : 17.550.000 + Chi tạm ứng sữa chữa xe tải 54S-4226, phiếu chi số 0086 ngày 21/10/2011, số tiền chi tạm ứng 1.000.000 Nợ TK 141 : 1.000.000 Có TK 1111C2V001 : 1.000.000 + Ngày 19/10/2011 chi tạm ứng 84.000.000 mua tàu hủ ki, phiếu chi số 0072 Nợ TK 141 : 84.000.000 Có TK 1111C2V001 : 84.000.000 CHƯƠNG : NHẬN XÉT KIẾN NGHI VÀ KẾT LUẬN 181.Nhận xét về tình hình công ty : Là công ty đời tương đối sớm so với công ty hoạt động lĩnh vực nên cơng ty có nhiều hội nắm bắt tình hình thị trường, đúc kết nhiều kinh nghiệm quản lý để trở thành doanh nghiệp có uy tín, đơn vị kỳ cựu nghành ngoại thương - Cơng ty có nhiều đối tác nước với địa bàn hoạt động hầu trên giới, có nhiều hội ứng dụng thành tựu khoa học ky thuật vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, đáp ứng tốt yêu cầu đối tác nước - Cán quản lý có nhiều kinh nghiệm, có khả điều hành đơn vị, xí nghiệp trực thuộc tồn cơng ty thích ứng với tình hình ngồi nước cơng ty khơng ngừng đổi chất lượng, mẫu mã chủng loại sản phẩm phù hợp với thị hiếu khách hàng ngồi nước - Cơng ty có nhiều loại hình kinh doanh, bao gồm tiêu thụ nội địa, xuất nhập trực tiếp, xuất ủy thác Với nhiều loại hình kinh doanh giúp cơng ty phân tán rủi ro kinh doanh, đảm bảo phát tiển bền vững, xu hướng kinh doanh đại nhiều doanh nghiệp Tình hình sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua đạt kết khả quan - Thu nhập bình quân người lao động từ gần triệu đồng/tháng - Cơng ty có sản phẩm đa dạng, chất lượng cao phù hợp với nhu cầu, thị hiếu người tiêu dùng Vì sản phẩm cơng ty có mặt hầu hết tỉnh thành nước xuất trực tiếp đến nhiều quốc gia giới Điều chứng minh 18bằng việc công ty nhận nhiều huy chương cho sản phẩm triễn lãm nước, tổ chức BVQI cấp chứng chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001 – 2000 Hiện công ty áp dụng hệ thống quản lý chất lượng phù hợp theo tiêu chuẩn HACCP sản xuất - Tuy có nhà máy đại với đội ngũ nhân viên ky thuật có kinh nghiệm cơng ty vẫn ln ý nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên nhằm đáp ứng công nghệ sản xuất Việc sản xuất mặt hàng nông sản, hải sản loại thực phẩm đông lạnh cao cấp khác thúc đẩy số ngành khác phát triển như: công nghệ chế biến thực phẩm, công nghệ chế tạo dây chuyền máy móc đại… - Trong hoạt động kinh doanh nói chung hoạt động kinh doanh xuất nhập nói riêng, công ty chấp hành quy định chung Nhà nước tuân thủ theo luật thuế chế độ kế toán Việt Nam Bên cạnh cơng ty có nhiều khó khăn : - Số lượng doanh nghiệp hoạt động ngành nghề với công ty ngày gia tăng trở thành trở lực không nhỏ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đối thủ cạnh tranh công ty không doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp nước ngồi với sức mạnh vốn công nghệ ky thuật đại - Đội ngũ cán ky thuật công ty thiếu , cần gia tăng cho nhu cầu sản xuất ngày mở rộng - Tập trung nhiều vào thị trường Nhật (65%), chưa khai thác nhiều vào thị trường lớn giàu tìm My, Úc, … - Chưa tập trung mức cho thị trường nội địa nên chưa khia thác hêt tiềm thị trường - Ngồi cơng ty gặp phải hiều khó khăn việc huy động thêm vốn để thực phương án mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh với chế vay vốn nhiều thủ tục 2.Kết luận về tổ chức cơng tác kế tốn: 182.1 Bộ máy kế toán : - Cơng ty có máy kế tốn độc lập hồn chỉnh, tổ chức kế tốn tập trung đạo thống kế tốn trưởng Phòng kế tốn tài tổ chức độc lập với phòng ban khác, có phân công trách nhiệm rõ ràng với phần hành nhằm đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nghiệm Nhờ đảm bảo tập trung thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn, giúp kiểm tra dễ dàng - Các nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ giàu kinh nghiệm tình thực cộng tác kế toán, tạo điều kiện việc ứng dụng trang thiết bị hiệu Mỗi kế toán viên đảm nhận phần việc khác kiểm tra, đối chiếu số liệu lẫn - Nhờ số liệu cung cấp đảm bảo tính trung thực, xác giúp Ban Giám Đốc đưa định tối ưu nhằm đưa hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao Ngồi ra, cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên nâng cao nghiệp vụ, cập nhật kiến thức thông qua khóa đào tạo ngắn hạn - Khơng khí làm việc phòng kế tốn nghiêm túc thoải mái Nhân viên kế toán bàn bạc, trao đổi kinh nghiệm tìm hướng giải cho vấn đề cách triệt để 2.2 Hệ thống sổ sách chứng từ và cách luân chuyển chứng từ : - Hệ thống sổ sách thiết kế đầy đủ chương trình phần mềm EFFECT theo quy định tài chính, tùy theo nhu cầu sử dụng kế tốn in sổ cần thiết lưu lại theo quy định - Hệ thống chứng từ thiết kế sử dụng theo quy định Chứng từ kế toán xếp lưu trữ rõ ràng theo phần hành, hợp đồng riêng biệt, kết hợp với ghi chép, lưu trữ máy tạo điều kiện thuận lợi cho việc tiềm kiếm, kiểm tra cần - Chứng từ luân chuyển nhanh chóng, tùy theo yêu cầu cụ thể sẽ luân chuyển qua phòng kinh doanh, phòng kế tốn, phòng Giám Đốc, … với đầy đủ chữ ký cá nhân có liên quan 18- Để quản lý hoạt động công ty, công ty sử dụng sổ chi tiết phản ánh chi tiết theo yêu cầu quản lý, chi tiết hoạt động kinh doanh Điều cho thấy hình thức kế tốn cơng ty có khả đảm bảo việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng kịp thời, phản ánh đầy đủ biến động nguồn vốn, tài sản phản ánh giám đốc nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh doanh cơng ty - Hình thức kế toán nhật ký chứng từ phù hợp với đặc điểm kinh doanh quy mô sản xuất công ty Các mẫu sổ dễ làm, dễ đối chiếu, dễ kiểm tra Hệ thống chứng từ lưu chuyển chứng từ hợp lý - Việc xử lý thông tin máy vi tính có cài đặt phần mềm kế tốn làm cho cơng tác xử lý cung cấp thơng tin thực nhanh chóng, giảm bớt khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn - Công ty thực đầy đủ công tác kiểm kê hàng hóa, tài sản cố định theo chế độ quản lý tài - Các báo cáo tài chính, thống kê lập gửi hạn 3.Kiến nghị - Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty kết hợp với việc vận dụng kiến thức học trường em xin trình bày số kiến nghị sau : - Tại cơng ty chưa có phận kế toán quản trị riêng biệt, nên tất báo cáo hoạt động kinh doanh công ty cho Ban Giám Đốc báo cáo theo chức chi phí Nếu cơng ty có phận kế tốn quản trị riêng biệt sẽ đánh giá tốt vận dụng hết tiềm lực hoạt động kinh doanh - Do cơng việc kế tốn nhiều mà nhân viên lại ít, nhân viên lại làm hai ba công việc nên điều gây áp lực cho nhân viên, cơng việc bị tồn đọng Kết luận : - Qua thời gian thực tập công ty Cổ Phần Thực Phẩm Agrex Sài Gòn, từ số liệu thu thập với hỗ trợ nhiệt tình cơ, cơng ty giúp 18em có thêm số kiến thức thực tế, cơng tác kế tốn em sau này, cụ thể nghiệp vụ kế toán ”Tiền mặt & khoản tạm ứng” giúp em hiểu lý thuyết thực tiễn hoạt động kinh doanh Mặc dù cơng ty nhiều khó khăn, hạn chế với đội ngũ kế tốn có trình độ chuyên môn cao, quản lý tốt công tác tài chính, ln hỗ trợ cơng việc để đưa cơng ty ngày mở rộng phát triển, góp phần vào nghiệp cơng nghiệp hóa – đại hóa tạo tiền đề phát triển kinh tế đất nước Tiền mặt & khoản tạm ứng công ty quản lý chặt chẽ, kế toán thủ quy thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với nên chênh lệch sổ sách thực tế, điều góp phần thúc đẩy cơng ty phát triển lên Vì thời gian thực tập có giới hạn, kiến thức em hạn chế kinh nghiệm em vẫn nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu sót - Em mong góp ý, hướng dẫn giúp đỡ thầy cô, cô công ty để em có thêm kinh nghiệm chuyên đề em hoàn thiện ... bền vững 2.3.Phạm vi kinh doanh hoạt động: 2.3.1 Phạm vi kinh doanh _Công ty phép lập kế hoạch tiến hành tất hoạt đông kinh doanh theo quy định giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh điều lệ phù... trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật Ký Chung, đồng thời số liệu ghi sổ Nhật Ký Chung chuyển Sổ Cái theo tài khoản liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời kế toán chi... kinh tế phát sinh vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan _Cuối kỳ khóa sổ, chuyển số liệu vào tài khoản có liên quan sổ cái, tính số tổng cộng sổ nhật ký chung, cộng số phát sinh nợ, phát sinh