Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II

1 Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II I. Khái quát chung tình hình quản lý và sử dụng nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II 1. Đặc điểm yêu cầu quản lý sử dụng nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Do đặc điểm và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp là sản xuất hòm carton phục vụ cho khách hàng nên nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chủ yếu chiểm 70% tổng chi phí của giá thành sản phẩm. Trong đó nguyên vật liệu chính là giấy kráp, bột… được nhập theo các hợp đồng đã ký Kết nguồn nhập chủ yếu là các Xí nghiệp giấy ở Hà Bắc, Thanh Hoá Bên cạnh đó Xí nghiệp còn sử dụng rất nhiều vật liệu phụ khác cùng với vật liệu chính tham gia quá trình sản xuất: - Đinh ghim - Nhựa dán - Nến trắng - Mực in - Dầu… Hiện nay các loại vật liệu dùng cho công nghệ sản xuất bao bì carton của Xí nghiệp thường nhập trong và ngoài tỉnh, giá cả ít biến động đây cũng là điều kiện thuận lợi cho Xí nghiệp về việc đỡ phải dự trữ nhiều ở kho. Do việc tổ chức quản lý, tình hình thu mua và sử dụng vật tư là phức tạp đòi hỏi cán bộ phòng kế toán vật liệu phải có trình độ và trách nhiệm. Trong công việc có rất nhiều chủng loại vật tư nên đòi hỏi Xí nghiệp phải có hệ thống kho tàng đủ tiêu chuẩn quy định để đảm bảo cho việc bảo quản vật tư. Muốn quản lý tốt để đảm bảo cho việc bảo quản vật tư Xí nghiệp yêu cầu phải thực hiện đồng bộ nhiều biện pháp quản lý ở tất cả các khâu. Có như 1 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 1 2 vậy mới đảm bảo cung cấp một cách đầy đủ và đúng chất lượng vật tư cho quá trình sản xuất tạo điều kiện cho Xí nghiệp hoạt động liên tục. Trong đó công tác kế toán là biện pháp vô cùng quan trọng và không thể thiếu với danh mục về nguyên vật liệu hết sức phong phú và đa dạng, để thuận tiện cho công tác hạch toán và áp dụng trên máy vi tính nguyên vật liệu của Xí nghiệp được phản ánh trên tài khoản 152 chi tiết cho từng đối tượng nguyên vật liệu. Mặc dù Xí nghiệp mới đi vào sản xuất mặt hàng bao bì carton, với tuổi đời còn rất trẻ song tập thể cán bộ công nhân Xí nghiệp luôn có bước đi đúng hướng, đầu tư máy móc thiết bị kỹ thuật, tiết kiệm chi phí đặc biệt Xí nghiệp đã xây dựng được định mức tiêu hao về nguyên vật liệu chính trong gía thành sản phẩm, đây chính là căn cứ cơ sở để đánh giá trình độ quản lý và sử dụng nguyên vật liệu vào sản xuất. Vật liệu sử dụng trong Xí nghiệp gồm nhiều loại khác nhau về công dụng, quy cách, phẩm cấp, chất lượng…Để giúp cho công tác hạch toán chính xác một khối lượng vật liệu nhiều chủng loại, kế toán vật liệu của Xí nghiệp đã tiến hành phân loại vật liệu. Việc phân loại Vật liệu phải đưa vào tiêu thức nhất định, vào mỗi loại nhóm tương ứng phù hợp. ở Xí nghiệp sản xuất bao bì đã tiến hành phân loại vật liệu căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng của từng thứ Vật liệu trong sản xuất kinh doanh, vật liệu chia thành các loại sau: * Nguyên Vật liệu chính; - Giấy Kráp - Bột * Nguyên Vật liệu phụ: - Đinh ghim - Nến parapin 2 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 2 3 - Keo dan - Hàn the * Nhiên liệu - Điện - Dầu * Phụ tùng thay thế : vòng bi các loại… * Phế liệu thu hồi: giấy vụn 2.Tính giá nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng NK II a/ Tính giá nguyên vật liệu nhập kho * Thủ tục nhập vật liệu Việc nhập vật liệu ở Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II chủ yếu được thực hiện trực tiếp bởi phòng kế hoạch vật tư thông qua việc ký kết hợp đồng mua bản trực tiếp khối lượng, chất lượng, chủng loại vật tư mua về phải căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh định mức tiêu hao vật liệu và giá cả thị trường. Vật liệu mua ngoài nhập kho nguyên vật liệu chính như giấy krap, bột tinh. Căn cứ vào hợp đồng GTGT khi nguyên vật liệu về thủ kho căn cứ vào lượng hàng thực tế và hàng ghi trên hoá đơn, giá trên hoá đơn được giám đốc ký duyệt, thủ kho kiểm tra số lượng, chủng loại theo yêu cầu và làm thủ tục nhập kho theo số lượng thực tế kế toán vật tư. Sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho Nguyên Phòng Thủ kho kiểm tra phiếu vật liệu vật tư nhập kho Liên 1: Lưu gốc Liên 2: Dùng để thanh toán- trả tiền 3 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 3 4 Liên 3: Thủ kho giữ đề vào thẻ kho * Đối với nguyên vật liệu Giá nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) + Các chi phí liên quan _ Các khoản giảm giá Đối với phế liệu nhập kho thì giá nhập kho bằng giá bán phế liệu ghi trên hoá đơn bán hàng b/ Tính giá nguyên vật liệu xuất kho * Thủ tục xuất kho vật liệu Nguyên vật liệu của Xí nghiệp được dùng cho sản xuất hòm carton khi các đơn vị sản xuất có nhu cầu sử dụng vật tư phòng kế toán lập phiếu kho thành 3 liên Tiêu chuẩn Phiếu xuất Đơn vị Sản xuất kho sử dụng Liên 1: Lưu gốc( thủ kho giữ) Liên 2: Căn cứ tính giá thành Liên 3: Phòng kế toán giữ * Tính giá vật liệu là dùng thước đo tiền tệ xác định gía trị của chúng trong nguyên tắc và tiêu thức nhất định, về tính giá vật liệu là khâu quan trong trong tổ chức kế toán vật liệu. Phương pháp tính giá hợp lý sẽ có tác dụng rất lớn trong sản xuất kinh doanh, trong việc sử dụng và hạch toán Vật liệu.Tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II giá thực tế vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền được kế toán tính như sau: 4 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 4 5 Đơn giá bình quân gia quyền = Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Giá trị NVL xuất dùng = Số lượng NVL xuất dùng trong kỳ x Đơn giá bình quân gia quyền II./ Kế toán chi tiết nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II. Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi tình hình xuất- nhập- tồn kho cho từng thứ, loại vật tư cả về số lượng, chủng loại, giá trị. Vật liệu sử dụng ở Xí nghiệp rất đa dạng, nghiệp vụ xuất nhập diễn ra hàng ngày. Do đó nhiệm vụ kế toán chi tiết Vật liệu là vô cùng quan trọng và không thể thiếu được. Để tổ chức được toàn bộ công tác kế toán vật liệu và kế toán chi tiết vật liệu thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu. Những chứng từ này là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán, thực tế tại Xí nghiệp chứng từ kế toán được sử dụng trong phần hành kế toán. 1. Chứng từ 1.1 Kế toán nhập - Hợp đồng mua bán. - HĐGTGT. - Phiếu chi ( trả bằng tiền mặt). - Giấy báo nợ ( trả bằng tiền gửi ngân hàng). - Khế ước vay( thanh toán bằng tiền vay). 5 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 5 6 - Phiếu nhập kho - Biên bản kiểm kê Vật tư 1.2 Kế toán xuất: - Lệnh xuất kho - Phiếu xuất kho 2. Kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song. - Thẻ kho - Sổ chi tiết Vật tư. - Bảng tổng hợp nhập , xuất, tồn. * Trình tự ghi chép cụ thể như sau: + Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu theo từng kho và từng người chịu trách nhiệm Vật chất theo chỉ tiêu số lượng. Căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho thủ kho vào thẻ kho để theo dõi số lượng nhập, xuất tồn của từng loại vật tư ở kho Ví dụ: thẻ kho ngày 1 tháng 11 năm 2006 tờ số 21 thể hiện Số lượng nhập gồm: - 01/11 nhập kho 25.000 - 03/11 nhập kho 18.000 Số lượng xuất gồm: - 06/11 xuất kho 15.000 - 09/11 xuất kho 5.000 + Ở phòng kế toán: Sử dụng sổ chi tiết theo dõi từng danh điểm vật tư theo từng kho và từng người chịu trách nhiệm vật chất theo chỉ tiêu số lượng và số tiền. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và lập bảng kê nhập- xuất - tồn kho vật liệu. 6 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 6 7 Ví dụ: Căn cứ vào thẻ kho do thủ kho lập kế toán vào sổ chi tiết vật tư. Dư cuối kỳ kế toán thống kê được số vật liệu nhập xuất như sau: - Số lượng nhập: 43.000kg giấy krap - Số lượng xuất: 20.000kg giấy krap - Số lượng tồn cuối kỳ: 24.000 kg giấy krap Sơ đồ 1.3 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP GHI THẺ SONG SONG 7 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp 7 8 III. Kế toán tổng hợp nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II - Bảng phân bổ hàng XNK II - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 152- Nguyên Vật liệu - Sổ cái đăng ký chứng từ ghi sổ. IV./ Thực trạng công tác tổ chức chứng từ, tổ chức ghi sổ chi tiết, tổng hợp kế toán nguyên Vật liệu tại xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II. 1. Nghiệp vụ phát sinh tháng 11/2006 a. Theo HĐMB ngày 01 tháng 11 năm 2006 Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mua của Xí nghiệp giấy Thành Tú số nguyên vật liệu như sau: - Giấy krap 25.000kg đơn giá mua 3.500đ/kg. Đơn giá trên chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển bốc dỡ bên bán chịu, phục vụ cho sản xuất sản phẩm. b. Theo HĐMB ngày 03 tháng 11 năm 2006 Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mua của Công ty cố phần bao bì in 18.000kg giấy krap đơn giá 3.100đ/kg VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt Theo kế hoạch sản xuất trong quý 1 có những nghiệp vụ xuất kho cho sản xuất c. Ngày 06 tháng 11 năm 2006 xuất 15.000kg giấy krap cho sản xuất. d. Ngày 09 tháng 11 năm 2006 xuất 5.000kg giấy krap cho sản xuất sản phẩm. 2./ Trình tự Lập chứng từ. + ở nghiệp vụ 01 gồm các chứng từ sau: 8 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 8 9 9 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 9 10 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập - Tự do - Hạnh phúc ------***--------- HỢP ĐỒNG MUA BÁN Số: 07 Căn cứ vào pháp lệnh Hợp đồng mua bán của Hội đồng nhà nước Việt Nam ban hành ngày 25/9/1989. Căn cứ vào Nghị định số 171/HĐMB của Hội đồng Bộ trưởng ban hành ngày 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT. Hôm nay, ngày 01/11/2006 tại Hải Phòng. Chúng tôi gồm có: * Bên A ( Bên trả tiền): Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng Ngô Quyền - HP Tài khoản số: 0031.000 000 434 Đại diện ông( bà) : Phạm Tiến Dũng- Chức vụ: Giám đốc * Bên B ( Bên bán): Xí nghiệp giấy Thành Tú Địa chỉ: 24 Phong Khê Yên Phong Bắc Ninh Tài khoản số: Đại diện ông (bà): Nguyễn Văn Tuân- Chức vụ: Giám đốc Hai bên cùng thống nhất thoả thuận ký Kết hợp đồng kinh tế theo cácđiều kiện.Bên B bán cho bên A các loại hàng Vật tư sau đây: STT Tên hàng quy cách Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giấy kráp kg 25.000 3.500 87.500.000 Cộng 87.500.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám bảy triệu năm trăm nghìn đồng ( Đơn giá trên chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%) 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Ho ng Thà ị Mỹ Dung L– ớp Kế toán K35 10 [...]... sổ kế toán tổng hợp NVL được kế toán Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II mở cho cả năm Mỗi tờ số mở cho một tài khoản trong đó phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có, số dư cuối tháng Sổ cái TK 152 được ghi một lần vào ngày cuối tháng sau khi đã khoá sổ, kiểm tra và đối chiếu với Bảng tổng hợp chi tiết NVL Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Xí nghiệp SXGC- CB hàng XNKII... viết phiếu xuất kho Vật liệu Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 02 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 11 năm 2006 Số:11 Nợ TK 621:52.500.000 Có TK 152:52.500.000 - Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quang Vunh - Địa chỉ(bộ phận): Xưởng sản xuất - Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất theo kế hoạch - Xuất tại kho: Xí nghiệp Tên... Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán K35 28 Người ghi sổ (Ký, họ tên) 28 Báo cáo thực tập tổng hợp 28 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hoàng Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán K35 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 29 29 Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số S11 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Bảng tổng hợp nhập ,xuất tồn Nguyờn vật liệu Quý IV/2006 Tên Vật liệu Giấy krap Tồn... Hoàng Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán 12 12 Mẫu số : 01/GTKT-3LL Hoá đơn GTGT Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 11 năm 2006 HN/2006B 0050222 Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú Địa chỉ: 24 Phong Khê Yên Phong- Bắc Ninh Điện thoại: ……………………… MS: 2 3 Số tài khoản 0 0 2 3 6 8 3 5 Họ và tên người mua: Phạm Tiến Dũng Tên đơn vị: Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Địa chỉ: 313 Đà Nẵng... phận: Vật tư ngày 20/03/2006 của BTC BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM (Vật tư, sản phẩm hàng hoá) Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Số: 53 - Căn cứ Hoá đơn Ngày 03 tháng 11 năm 2006 của Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Ban kiểm nghiệm gồm: Ông( bà): Bùi Văn Hải - Trưởng Ban Ông( bà): Nguyễn Văn Vinh - Uỷ viên Ông( bà): Đỗ Thu Hà - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT 20 Báo cáo thực tập tổng hợp K35 Kết... chỉ(bộ phận): Xưởng sản xuất - Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất theo kế hoạch - Xuất tại kho: Xí nghiệp Tên nhãn hiệu Số lượng quy cách, STT Mã hàng hoá) B Giấy krap Cộng A 1 tính C tư (sản phẩm Đơn vị số phẩm chất Vật D kg Theo Thực chứng từ nhập 1 5.000 2 5.000 Đơn giá Thành tiên 3 4 Ngày 09 tháng 11 năm 2006 Người Lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu (Ký,họ tên) hàng ( Ký,họ tên) (Ký,họ... thực tập tổng hợp K35 = 3257.5đ/kg Hoàng Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán 26 26 26 Báo cáo thực tập tổng hợp K35 Hoàng Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán 27 27 Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số S 10 - DN hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Sổ chi tiết vật tư hàng hoỏ Quý IV/2006 Tên, quy cách nguyên Vật liệu: Giấy krap Chứng từ S T Diễn giải Ngày Số T tháng Dư đâu... năm 2007 Số: 53 Căn cứ Hoá đơn Ngày 01 tháng 01 năm 2007 của Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II Ban kiểm nghiệm gồm: Ông( bà): Bùi Văn Hải - Trưởng Ban Ông( bà): Nguyễn Văn Vinh - Uỷ viên Ông( bà): Đỗ Thu Hà - Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại: STT 18 Báo cáo thực tập tổng hợp K35 Kết quả kiểm nghiệm Hoàng Thị Mỹ Dung – Lớp Kế toán 19 19 Tên nhãn hiệu, Mã Phương Đơn vị Số Số lượng Số quy... Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư, phòng vật tư căn cứ vào hoá đơn bán hàng ( GTGT) Lập phiếu nhập kho vật liệu như sau: Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 01 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BT Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 11 năm 2006 Số 02 Nợ TK 152:55.800.000 Có TK 111: 55.800.000 - Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú - Theo hoá... kho vật liệu như sau: Xí nghiệp SXGC- CB Mẫu số: 01 - VT hàng XNKII Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Bộ phận: Vật tư Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO SỐ 01 Ngày 01 tháng 01 năm 2007 Nợ TK 152: 87.500.000 Có TK 111 : 87.500.000 - Họ tên người giao hàng: Xí nghiệp giấy Thành Tú - Theo hoá đơn ngày 01 tháng 01 năm 2007 STT A Tên nhãn hiệu quy cách, Mã phẩm chất Vật số tư (sản phẩm hàng . Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II 1. Đặc điểm yêu cầu quản lý sử dụng nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến. 1 Thực trạng công tác kế toán nguyên Vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất gia công chế biến hàng XNK II I. Khái quát chung tình hình quản lý và sử dụng nguyên