Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại tỉnh tuyên quang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỖ THỊ KIM THANH ĐỖ THỊ KIM THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ QUẢN TRỊ KINH DOANH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH : QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ 2015B Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐỖ THỊ KIM THANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI TỈNH TUYÊN QUANG Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM THỊ THU HÀ Hà Nội, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu, kết nghiên cứu luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang" kết nghiên cứu riêng C c t i iệu, số liệu sử dụng luận văn, c c tr c dẫn tron uận văn đ u đ đ c c ỉ r n u n ốc từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Cục Thống kê tỉnh Tuyên Quang cung cấp cá nhân thu thập từ văn Luật, sách, báo, tạp chí Thuế, báo cáo ngành Thuế c c ết n i n cứu c i n quan đến đ t i đ đ c côn bố./ Tuyên Quang, ngày 15 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Thị Kim Thanh i LỜI CẢM ƠN Bản luận văn n y đ c hồn thành sau q trình học tập nghiên cứu giản đ ờng thực tiễn Bên cạnh nỗ lực t ân, đ cũn ết ớng dẫn v iúp đỡ n ời Tơi xin gửi lịng biết ơn sâu sắc tới Cô i o ớng dẫn tơi, PGS.TS Phạm Thị Thu Hà đ tận tình bảo, ớng dẫn tơi tồn q trình nghiên cứu thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn c c t ầy cô giáo Viện Kinh tế Quản ý Tr ờn Đại học Bách khoa Hà Nội đ truy n đạt kiến thức, trang bị kỹ năn c o tơi q trình học tập v iúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Ban n đạo v c c đ ng nghiệp ngành thuế Tuyên Quang; ia đìn v bạn bè đ iúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành Luận văn Xin c ân t n c m ơn! Tuyên Quang, ngày 15 tháng năm 2017 Tác giả luận văn Đỗ Thị Kim Thanh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH .ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 3.1 Đối t n n i n cứu: 3.2 P ạm vi n i n cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 C c câu ỏi n i n cứu 4.2 C c p ơn p p n i n cứu 4.2.1 P ơn p p c ọn điểm n i n cứu .3 4.2.2 P ơn p p t u t ập t ôn tin 4.2.2.1 Thu thập số liệu thứ cấp 4.2.2.2 Thu thập số liệu sơ cấp .4 4.2.2.3 Phương pháp tổng hợp thông tin 4.2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn 5.1 Ý n ĩa oa ọc: 5.2 Ý n ĩa t ực tiễn: Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 K i niệm t uế t u n ập c n ân .6 1.1.2 Đặc điểm v t uế t u n ập c n ân 1.1.3 Vai trò t uế t u n ập c n ân iii 1.1.4 N uy n tắc t iết ập t uế t u n ập cá nhân 1.1.5 Đối t n v t u n ập c ịu t uế t u n ập c n ân 11 1.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.1 K i niệm, y u cầu, n uy n tắc quản ý t uế t u n ập c n ân 12 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.1.2 Yêu cầu quản lý thuế thu nhập cá nhân 13 1.2.1.3 Ngu ên t c quản lý thuế thu nhập cá nhân 14 1.2.2 Nội dun côn t c quản ý t uế t u n ập c n ân 14 1.2.2.1 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế 15 1.2.2.2 Tu ên tru ền hỗ trợ người nộp thuế .15 1.2.2.3 Khai thuế, nộp thuế, qu ết toán thuế 16 1.2.2.4 Hoàn thuế, miễn, giảm thuế: 16 1.2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế 16 1.2.2.6 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 17 1.2.3 C c ti u c t ể iện iệu quản ý t uế t u n ập c n ân 18 1.2.4 C c biện p p quản ý t u t uế t u n ập c n ân 18 1.2.5 C c yếu tố ản ởn đến côn t c quản ý t uế t u n ập c n ân .20 1.2.5.1 Những ếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế cá nhân người nộp thuế .20 1.2.5.2 Yếu tố quan chi trả thu nhập .21 1.2.5.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 21 1.2.5.4 Những ếu tố ảnh hưởng đến cách thức quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế 22 1.2.5.5 Sự phối hợp tổ chức, ngành có liên quan 23 Tiểu ết c ơn .24 CHƢƠNG 25 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG GIAI ĐOẠN 2012-2016 25 2.1 Tổng quan tỉnh Tuyên Quang 25 2.1.1 Khái qu t v đặc điểm tự n i n - in tế - x ội tỉn tỉn Tuy n Quang 25 2.1.2 Kết p t triển in tế x ội tỉn Tuy n Quan iai đoạn 20122016 28 2.2 Khái quát Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 29 2.2.1 Lịc sử ìn t n v p t triển Cục T uế tỉn Tuy n Quan 29 iv 2.2.2 Bộ m y tổ c ức Cục T uế tỉn Tuy n Quan 30 2.2.3 Kết oạt độn Cục T uế tỉn Tuy n Quan iai đoạn 2012-2016 32 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang 36 2.3.1 T ực trạn côn t c quản ý đăn ý t uế, t uế, nộp t uế .39 2.3.1.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 39 2.3.1.2 Công tác Kê khai Kế toán thuế 43 2.3.2 T ực trạn côn t c o n t uế, miễn t uế, iảm t uế .45 2.3.3 Xóa n t uế, ti n c ậm nộp, ti n p ạt t uế t u n ập c n ân 46 2.3.4 Quản ý t ôn tin v n ời nộp t uế 47 2.3.5 Côn t c t an tra, iểm tra t uế .47 2.3.6 Côn t c quản ý n v c ỡn c ế n t uế 50 2.3.7 T ực trạn côn t c n truy n ỗ tr v t uế t u n ập c n ân 52 2.4 Đánh giá chung hiệu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2012-2016 55 2.4.1 N ữn ết đạt đ c 55 2.4.2 T n v ạn c ế 56 2.4.2.1 Về hoạt động quản lý đạo, điều hành thu ngân sách nhà nước: 57 2.4.2.2 Về công tác cải cách, đại hoá: 58 2.4.2.3 Tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương vấn đề nội ngành 59 2.4.3 N uy n n ân t n tại, ạn c ế 59 Tiểu ết c ơn .61 CHƢƠNG 62 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG 62 3.1 Nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 62 3.2 Định hƣớng phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 63 3.2.1 Mục ti u c un 63 3.2.2 Mục ti u cụ t ể 64 3.2.3 Địn ớn quản ý t uế t u n ập c n ân tr n địa b n tỉn Tuy n Quan 65 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý công tác thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đến năm 2020 66 v 3.3.1 Tăn c ờn quản ý n ời nộp t uế đẩy mạn ơn việc đăn ý v cấp m số t uế c n ân v m số t uế n ời p ụ t uộc 66 3.3.3 Đẩy mạn ứn dụn côn n ệ t ôn tin tron côn t c quản ý t uế 68 3.3.4.1 Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh 70 3.3.4.2 Quản lý thu nhập từ chu ển nhượng bất động sản .71 3.3.5 Tiếp tục cải c c iện đại a ệ t ốn t uế 71 3.3.6 Tăn c ờn côn t c t an tra, iểm tra t uế, xử ý n i m c c vi p ạm p p uật t uế 72 3.3.7 Nân cao iệu côn t c quản ý n , xử ý n an ọn n t uế 73 3.3.8 Tăn c ờn côn t c quản ý nội n n t uế 73 3.4 Kiến nghị 74 3.4.1 Kiến n ị với Bộ T i c n v Tổn Cục t uế 74 3.4.1.1 Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân 74 3.4.1.2 Cải cách quản lý thuế thu nhập cá nhân 75 3.4.1.3 Xâ dựng hành lang pháp lý, trang bị điều kiện cần thiết, phù hợp cho Ngành thuế để đảm bảo thực thi nhiệm vụ đạt hiệu 75 3.4.2 Kiến n ị với Tỉn ủy, Ủy ban n ân dân tỉn Tuy n Quan 76 3.4.3 Kiến n ị Ủy ban n ân dân cấp uyện, t n p ố 76 Tiểu ết c ơn .76 KẾT LUẬN 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT TT Từ viết tắt TNCN Nghĩa tiếng việt Thu nhập cá nhân Cơ quan trả thu nhập CQTTN NNT NSNN N ân s c n MST Mã số thuế SXKD Sản xuất kinh doanh ĐTNT Đối t CQT Cơ quan t uế 10 11 12 NPT TLTC PIT ĐKT N ời p ụ t uộc Ti n ơn ti n công Hệ thống quản lý thuế Đăn ý t uế 13 QLT C ơn trình quản lý thuế 14 TINC C ơn trìn quản lý thơng tin v n 15 QHS C ơn trìn quản lý h sơ ( 16 17 TPH TMS C ơn trìn tổng h p liệu toàn ngành Hệ thống quản lý thuế tập trung N ời nộp thuế n ớc ng nộp thuế vii ời nộp thuế sơ đến, h sơ đi) DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bản 2.1: Lao động thu nhập địa bàn tỉnh Tuyên Quang .26 Bảng 2.2: Kết thu NSNN Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2012 - 2016) .33 Bảng 2.3: Kết thu thuế nội địa tỉn Tuy n Quan năm 2016 35 Bảng 2.4: Kết thu thuế TNCN Cục Thuế Tuyên Quang .37 Bảng 2.5: Bảng tổng h p tình hình quản lý mã số thuế NNT tỉnh Tuyên Quan đến 31/12/2016 39 Bảng 2.6: Tìn ìn cấp M T Cục T uế iai đoạn 2012-2016 39 Bảng 2.7: Kết đ n i côn t c đăn ý t uế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang n ời nộp thuế 41 Bảng 2.8: Tình hình kê khai thuế TNCN n ời nộp thuế năm 2016 43 Bảng 2.9: Thống kê lỗi kê khai toán thuế TNCN năm 2016 tổ chức trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 44 Bảng 2.10: Kết hoàn thuế TNCN Cục Thuế Tuy n Quan c c năm 20122016 46 Bảng 2.11: Kết iểm tra sơ t uế trụ sở quan t uế .48 Bảng 2.12: Kết t an tra, iểm tra trụ sở NNT iai đoạn 2012-2016 49 Bảng 2.13: N thuế t n đến thời điểm 31/12 n năm (2012 – 2016) 51 Bảng 2.14: Đ n i hài lòng NNT công tác tuyên truy n hỗ tr NNT Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang .54 viii Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang sử dụng Thành lập tổ hỗ tr , đ ờn dây n n để giải đ p c c v ớng mắc n ời nộp thuế trình sử dụng phần m m ứng dụng - Thiết lập h sơ v thông tin, liệu tổ chức trả thu nhập, trọng khu vực doanh nghiệp N n ớc tr n địa bàn với c c t ôn tin v trình hoạt động phát triển doanh nghiệp; xây dựng ứng dụng quản lý thuế phù h p để quản lý, cập nhật thông tin, liệu, theo dõi tình hình biến động tổ chức trả thu nhập (tình hình kê khai thuế, đăn ý iảm trừ cho n ời phụ thuộc, số thuế nộp NSNN, số n thuế, số hoàn thuế, ao độn , … tăn iảm biến độn t eo t n , quý, năm; c c văn trả lời c c v ớng mắc v sách thuế, quản lý thuế) Hàng tháng thực thu thập, tổng h p liệu tiến v tình hình nộp NSNN, n thuế, hoàn thuế, h sơ n p ân t c đ n i t uế; chi tiết đến NNT khoản thu Tiến hành tổng h p thông tin v tình hình kê khai, nộp thuế, xây dựng ti u p ân t c , đ n i tìn ìn oạt động, tình hình chấp hành pháp luật thuế tổ chức trả thu nhập diện quản lý phục vụ cho công tác quản lý thuế, kiểm tra thuế - Hiện đại hoá tồn diện cơng tác quản ý đăn ý t uế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế tr n sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận l i giảm thời gian n ời nộp thuế n : p ối h p với c c đơn vị i n quan để doanh nghiệp thực đăn ý t uế qua mạng Internet; mở rộng ệ t ốn n ận tờ t uế qua mạn v t uế trực tuyến c o doan n iệp - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế thông qua việc tăn c ờng kết nối hệ thống ứng dụng Ngành thuế với hệ thống nhà cung cấp dịch vụ điện tử qua mạng Internet (T-VAN) nhằm cung cấp dịch vụ v thuế c o n ời nộp thuế; nâng cấp hệ thống ứng dụng Quản lý thuế theo mơ hình xử lý tập trung - Xây dựn trun tâm sở iệu t c pv u trữ t ôn tin v côn t c quản ý t uế v t ôn tin v NNT để i m s t c ặt c việc t ực iện n ĩa vụ t uế NNT Đ n t ời tạo bạc tron côn t c quản ý t uế để NNT biết v i m s t c c oạt độn quan thuế - Tăn c ờn côn t c đ o tạo, b i d ỡng nhằm nân cao trìn độ ứng dụng cơng nghệ thơng tin cơng tác quản lý thuế cán công chức thuế, đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho cán công chức thuế để đ p ứn đ c yêu cầu quản lý thuế đại 3.3.4 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản 69 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 3.3.4.1 Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh - Nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN thông qua việc tăn c ờng phối h p quan t uế với c c quan, ĩnh vực c i n quan n : Đối với quan côn an: P ối p c ặt c với quan quản ý việc xuất n ập cản n ời n ớc n o i m việc Việt Nam Sau làm thủ tục nhập cảnh hay cấp th tạm trú c o n ời n ớc ngồi Phịng quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm thơng báo c o c c c n ân n ời n ớc liên hệ với quan t uế để đ c cấp mã số thuế c a m t ủ tục xuất cản c n ân c trú n ời n ớc c a t ực tốn thuế TNCN; Phối h p với an p nơi c trú v c n ân c trú để quản ý đ n o i v quản ý đ c việc c t ời ian để x c địn c n ân n ờn x x c n ận t u n ập n ời n ớc n o i trú ay ôn c trú; Đối với sở ao độn t ơn bin x P ối p để quản ý t u n ập n ời ao động ội, n ân ời n ớc c n ân c n , o bạc: - Tích cực đơn đốc doanh nghiệp có vốn đầu t n ớc n o i ớng dẫn cá n ân n ời n ớc n o i đún v nộp thuế đủ thời điểm phát sinh thu nhập nhận đ c n ớc - V giảm trừ gia cản c o n ời nộp thuế cần đẩy mạn ơn việc cấp mã số thuế c n ân c o n ời nộp thuế cũn n n ời phụ thuộc khơng phân biệt cá nhân có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế; - Nhằm n ăn c ặn t ng gian lận thuế việc đăn ý n ời phụ thuộc từn c n ân Căn vào kê khai c n ân đ nộp c o quan thuế, quan t uế yêu cầu đơn vị cung cấp h sơ c ứn n ời phụ thuộc để kiểm tra đối chiếu Tr ờng h p phát h sơ c ứn n ời phụ thuộc ôn đún , ôn đủ không phù h p với tờ đăn ý n ời phụ thuộc, quan t uế s t ôn b o c o n ời nộp thuế u chỉnh bổ sung Tr ờng h p ôn u chỉnh bổ sung s thông báo lại c o đơn vị chi trả thu nhập để đơn vị chi trả thu nhập u chỉnh lại số n ời phụ thuộc đ c giảm trừ N vậy, việc n ời phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác n ời Tuy n i n, để đảm bảo phát kịp thời c c tr ờng h p cá nhân nộp thuế cố tìn ian, trùn , ôn đún v n ời phụ thuộc, quan thuế s phối h p với đơn vị chi trả thu nhập hội đ n t vấn thuế p ờn , x để kiểm soát quản lý Bên cạn đ , to n h sơ c ứng minh v n ời phụ thuộc gửi tới quan t uế s đ c nhập vào hệ thốn sở liệu Tr n sở đ , ệ thống công nghệ thông tin quan t uế s xác lập mã số thuế c o n ời phụ 70 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang thuộc mã số thuế c o n ời phụ thuộc s c o p ép quan t uế loại trừ nhữn tr ờng h p gian lận nhằm mục đ c tr n t uế, lách thuế 3.3.4.2 Quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Cần hoàn thiện hệ thốn đăn ý đất đai tr n to n quốc, c n t ế việc xác địn BĐ đ c p ải hay khơng thực đún t eo quy định n Hiện nay, Luật thuế TNCN đ r thu nhập từ chuyển n BĐ t ì đ c miễn thuế BĐ n ất N rõ ràng muốn đ c miễn thuế từ việc chuyển n đ c BĐ đ n ất Thế n n BĐ đ t ì c n ân đ p ải chứng minh ng, Luật đ c quy địn n n sở để quan t uế xác minh lại BĐ đ c p ải hay khơng vơ khó khơng thể Do vậy, để hệ thống Luật trở nên chặt ch việc hồn thiện hệ thống quản ý đai tr n p ạm vi toàn quốc cần thiết - Đối với cá nhân chuyển n n BĐ tr ớc chuyển n ng cần phải quản lý chặt ch v mã số thuế, c c tr ờng h p cá nhân chuyển n n c ac m số thuế t ì quan t uế tự động cấp mã số thuế c o c n ân thông tin cá nhân h sơ c uyển n n BĐ ; - T am m u c o Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang xây dựng ban hành i n , đất n năm p ải phù h p sát giá thực tế chuyển n ng thị tr ờng tự do, để từ đ c ống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá h p đ ng chuyển n ng; - Kết h p với n n T i n uy n môi tr ờng xây dựng hệ thống thơng tin cá n ân đầy đủ, tồn diện, kết nối thơng tin thống phạm vi tồn quốc để quản lý việc sở hữu BĐ c i tiết cá nhân Từ đ , c ốn đ c khai man tài sản chuyển n n BĐ để đ c miễn thuế 3.3.5 Tiếp tục cải cách đại hóa hệ thống thuế Tiếp tục t ực iện tốt Đ n 30 C n p ủ v đơn iản t uế c c t ủ tục n c n t uế tron việc đăn ý t uế, t uế, to n t uế, miễn iảm, o n t uế Gắn việc r so t đơn iản a t ủ tục n c n với côn t c i m s t t ực iện n ằm tạo u iện t uận i n ất c o NNT Côn bạc tron côn t c quản ý t uế quan thuế c c cấp để NNT biết v i m s t việc t ực t i p p uật quan thuế Xử ý ịp t ời c c t ôn tin v v ớn mắc NNT Nân cao c ất n oạt độn p ận cửa, iải n an ọn c c t ủ tục n c n t uế quan thuế c c cấp T iết ập c ế iểm tra, i m s t, khách quan tron việc t ực iện c ế cửa i n t ôn cũn n tr c n iệm 71 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang c c cấp, c c n n tron việc iải c c nội dun i n quan đến t ủ tục n c n t uế Cơ quan thuế m tốt côn t c ỗ tr NNT, độn vi n doan n iệp t ực iện t uế qua mạn internet v nộp t uế điện tử để iảm t iểu t ời ian v c i phí cho NNT Đẩy mạn triển c c p ơn t ức nộp t uế ti n tiến, iện đại n nộp t uế qua n ân n trực tuyến (Internet Ban in ), qua m y rút ti n tự độn (ATM), dịc vụ ủy n iệm t u N NN ôn c c ấp t uận t eo ớn ôn y u cầu NNT p ải i mục ục n ân s c tr n c ứn từ nộp t uế, t ực iện mở t i oản c uy n t u quan t uế c c N ân n T ơn mại để t uận tiện c o NNT tron việc nộp ti n t uế v o N NN V việc hồn thuế: Đơn iản hóa h sơ đ nghị hoàn bảo đảm rõ ràng, dễ thực hiện, đ ng thời rút ngắn thời gian giải hoàn thuế quan t uế; quan thuế thực hoàn trả trực tiếp vào tài khoản NNT, qua Kho bạc N n ớc Triển khai hình thức tiếp nhận giải h sơ o n t uế qua mạng Internet, xây dựng ứng dụng hỗ tr cho cơng tác hồn thuế qua mạng phù h p với lộ trình kế hoạch kê khai thuế qua mạng Internet 3.3.6 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế, xử lý nghiêm vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo c o c ế tự khai, tự nộp thuế hoạt động hiệu quả, chức năn tra, kiểm tra cần phải đ c tăn c ờng trọn ơn Mục ti u n đầu tra, kiểm tra thuế đảm bảo thi hành pháp luật thuế nghiêm minh từ hai p a doan n iệp v quan t uế, loại trừ biểu gian lận thuế t ng tiêu cực công chức ngành thuế Để nâng cao hiệu, chất ng công tác tra, kiểm tra thuế, cần phải hoàn thiện t eo ớng: - Xây dựn sở iệu t ôn tin NNT ịp t ời, đầy đủ tron suốt qu trìn oạt độn sản xuất in doan v t ực iện n ĩa vụ t uế; tr n sở đ xây dựn ế oạc v ựa c ọn đối t n iểm tra, t an tra - Xây dựng phần m m hỗ tr để lựa chọn đối t ng tra, kiểm tra dựa tr n sở phân tích rủ ro v thuế Tức chọn đối t ng tra, kiểm tra qua kết phân tích thơng tin, nghiên cứu dấu hiệu vi phạm từ hệ thốn sở liệu v NNT - Tăn c ờng lực ng tra, kiểm tra thuế v số ng chất ng Hệ thống tra kiểm tra thuế phải đủ mạn để phát kịp thời hành vi gian lận thuế Xây dựng lực ng tra, kiểm tra chiếm khoảng 30% 72 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang tổng số cán thuế, c trìn độ chun sâu v thuế, kế tốn tài chính, có kiến thức v ngoại ngữ, tin học có phẩm chất đạo đức tốt - Xây dựn c c c uy n đ tra, tổ chức tổng kết, đ n i ết tra t eo c uy n đ phổ biến kinh nghiệm công tác tra Xây dựng tài liệu ớng dẫn kỹ năn t an tra t eo c uy n n n c o c n tra, kiểm tra thuế - Tăn c ờn côn t c đ o tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ tra kiểm tra ngành nhằm nân cao trìn độ nghiệp vụ, tính chun sâu, chuyên nghiệp cho lực ng cán công chức tra, kiểm tra thuế - Công khai kịp thời rộng rãi kết tra, kiểm tra để doan n thấy đ c tính nghiêm minh pháp luật, khả năn pháp luật thuế - Cơ quan thuế p ải p ối p c ặt c iệp c e dấu hành vi vi phạm với c c quan c ức năn n quan côn an, quan quản ý ao độn để nắm bắt ịp t ời t ôn tin v NNT, n u n p t sin t u n ập, c biện p p p ân oại đối t n nộp t uế t n c c n m c n au để iểm tra, t an tra c c c iệu 3.3.7 Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ, xử lý nhanh gọn nợ thuế Cơ quan thuế c c cấp i m s t c ặt c t uế, đôn đốc NNT nộp đún , đầy đủ, ịp t ời t uế p t sin v o N NN ạn c ế tối đa n t uế T ờn xuy n nắm bắt tìn ìn XKD, t ôn tin NNT; t o ỡ ịp t ời ăn, v ớn mắc c o NNT, tạo u iện để NNT ắc p ục ăn ổn địn XKD v o n t n n ĩa vụ nộp t uế T ực iện p ân oại n , độn vi n t uyết p ục NNT tự i c nộp n t uế, ạn c ế n t uế éo d i Xử ý n i m túc c c tr ờn p cố tìn c uật trốn t uế, c ả năn t i c n n n dây d a để n t uế éo d i Cơ quan thuế p ối p với c c n n c ức năn c i n quan t am m u c o c n quy n c c cấp t u n t uế v p dụn c c biện p p cần t iết để t u i n t uế đạt iệu 3.3.8 Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành thuế Tiếp tục iện to n, xếp tổ c ức m y n n t uế c c cấp t eo ớn : quản ý t uế iện đại, iệu ực, iệu p ù p với y u cầu n iệm vụ quản ý v địn ớn p t triển in tế - x ội địa p uơn Đẩy mạn côn t c đ o tạo, b i d ỡn iến t ức c uy n sâu t eo từn c ức năn quản ý c o côn c ức t uế Tăn c ờn đ o tạo trìn độ ý uận, c uy n mơn n iệp vụ, trìn độ n oại n ữ, tin 73 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang ọc c o côn c ức n ất côn c ức tr c c uy n môn tốt, năn ực tr c n iệm cao L m tốt côn t c i o dục c n trị t t ởn c o côn c ức tron việc triển t ực iện c iệu c ủ tr ơn , đ ờn ối Đản , c n s c p p uật N n ớc T ực iện tốt việc u độn , uân c uyển c n bộ, uân p i n côn việc v c uyển đổi vị tr côn t c Tăn c ờn t ẩm quy n Cơ quan thuế c c cấp t eo ớn đ cao tr c n iệm cấp tron t ực iện n iệm vụ v c n ân tron t ực t i côn vụ, tạo c uyển biến t ực v tr c n iệm, Tăn c ờn iểm tra nội bộ, i m s t c ặt c trìn t ực t i côn vụ C ú trọn v o n ữn P t iện v xử ý n n n iệp uật, i m túc c c tr ờn c ơn tron to n n n t uế côn c ức t uế tron qu ĩn vực dễ xảy n ũn n iễu NNT p vi p ạm p p uật, vi p ạm đạo đức Duy trì đ ờn dây n n v òm t điện tử, tổ chức đối thoại với doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời thông tin từ n ời nộp thuế T ờng xuyên theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt ch cán công chức thuế thực thi công vụ, trọng vào khâu có n i u rủi ro nhằm phát kịp thời kiên xử lý nghiêm c c tr ờng h p vi phạm t eo quy định pháp luật Xây dựn ế oạc v triển t ực iện bố tr , xếp, u c ỉn ực n c n với p ơn c âm iảm c n t uế c c đội t uế i n x C i cục T uế (quản ý t u t uế c c ộ, c n ân in doan ), tăn c ờn n u n n ân ực c o n ữn c ức năn quản ý c n Cục T uế bố tr n u n n ân ực p ù p c o n ữn uyện, t n p ố tập trun n i u NNT, c số t u ớn cần tập trun quản ý; ựa c ọn n ữn c n c năn ực, trìn độ, in n iệm tron t c bố tr bổ sun c o c c p ận t ực iện c c n iệm vụ iểm tra t uế, t an tra t uế, p p c ế t uế, ai, ế to n t uế, quản ý n t uế v c ỡn c ế n t uế; đảm bảo ực n c n t uế m côn t c iểm tra t uế đạt 30% tổn số c n iện c quan Tăn c ờng chấn chỉnh k c ơn , chuyên nghiệp, i m c n , đổi luật ngành, thực minh bạch, 3.4 Kiến nghị 3.4.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế 3.4.1.1 Cải cách sách thuế thu nhập cá nhân Xây dựn v t ực iện c n s c uy độn từ t uế TNCN p ý n ằm t úc đẩy XKD p t triển, p p ần ổn địn v nân cao đời sốn n ân dân 74 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang Ho n t iện ệ t ốn c n s c t uế TNCN t eo bạc , dễ iểu, dễ t ực iện, tạo t uận i c o NNT v n c n , iện đại o côn t c quản ý t uế p ù ớn đơn iản, p p ần t úc đẩy cải c c p với địn ớn p t triển in tế t ị tr ờn c quản ý N n ớc, p p ần c ủ độn t am ia ội n ập in tế quốc tế Cần bổ sun t m tr c n iệm tổ c ức c i trả t u n ập tron việc truy t u t uế TNCN K i Cơ quan thuế ửi Quyết địn truy t u t uế đến t ì tổ c ức c i trả t u n ập c tr c n iệm ấu ti n ơn c n ân bị truy t u t uế nộp v o NSNN Ho n t iện n ĩa uôn ổ p p ý v quản ý n t uế v c ỡn c ế n t uế, NNT n t uế t ì p ải c t i sản đảm bảo 3.4.1.2 Cải cách quản lý thuế thu nhập cá nhân Hiện đại a to n diện côn t c quản ý t uế TNCN v p ơn p p quản ý, t ủ tục n c n t eo địn ớn iện đại; nân cao iệu quả, iệu ực m y tổ c ức, đội n ũ côn c ức; iện to n, o n t iện sở vật c ất, tran t iết bị; tăn c ờn côn t c n truy n, ỗ tr v cun cấp dịc vụ c o NNT; nân cao năn ực oạt độn iểm tra, t an tra i m s t tuân t ủ p p uật NNT; ứn dụn côn n ệ t ôn tin v p dụn t uế điện tử để nân cao iệu ực, iệu côn t c quản ý t uế TNCN Cần ban n quy c ế quản ý rủi ro v t uế t u n ập c n ân, nân cấp ứn dụn quản ý t uế tập trun t eo ớn xây dựn đ c c c côn cụ ỗ tr phân tích rủi ro v t u n ập c ịu t uế, c c oản iảm trừ c o t ân NNT v n ời phụ thuộc, số t uế đủ u iện đ c o n, t n tuân t ủ p p uật t uế c c ỳ nộp t uế tr ớc; đ a đ c c n x c dan s c NNT t uộc diện p ải to n t uế hàng năm; sổ tổn p tìn ìn t u nộp t uế từn NNT t eo năm 3.4.1.3 Xây dựng hành lang pháp lý, trang bị điều kiện cần thiết, phù hợp cho Ngành thuế để đảm bảo thực thi nhiệm vụ đạt hiệu Thể chế hố hệ thống tốn khơng dùng ti n mặt Nhà n ớc cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng ti n mặt việc tăn c ờng mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạn đ oạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ t eo ớng nhanh gọn, tạo u kiện toán thuận l i cho khách hàng Cần xây dựng quy chế phối h p quan t uế với c c quan c ức năn c Hiện có quy phối h p quan T uế v quan Cơn an phối h p phịng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật v thuế 75 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 3.4.2 Kiến nghị với Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh Tuyên Quang T ực iện v c ỉ đạo c c n n , c c cấp p ối p c ặt c với quan thuế tron việc t ực iện n iệm vụ côn t c t uế tr n địa b n, đặc biệt côn t c t ôn tin n truy n p p uật t uế TNCN; côn t c đôn đốc t u n , côn t c c ốn t ất t u t uế TNCN Hằn năm p ải t ực iện to n t uế đún t ời ian quy địn 3.4.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân cấp huyện, thành phố T ực iện v c ỉ đạo c c ban n n địa p ơn p ối p c ặt c ơn với quan thuế tron côn t c quản ý t u t uế TNCN địa b n, đặc biệt quản ý t uế ộ in doan v c n ân c oạt độn c o t u t i sản Tiểu kết chƣơng Tron c ơn uận văn đ đ xuất iải p p n ằm ắc p ục c c t n tron quản ý t u t uế TNCN Tuy n Quan t ời ian qua, cụ t ể với n ữn iải p pn : Tăn c ờn quản ý n ời nộp t uế đẩy mạn cấp m số t uế c n ân v m số t uế n ời p ụ t uộc; ơn việc đăn ýv Nân cao c ất n côn t c n truy n, ỗ tr NNT; Đẩy mạn ứn dụn côn n ệ t ôn tin, xây dựn ệ t ốn sở iệu quản ý t uế, p dụn côn n ệ tin ọc iện đại v o côn t c quản ý t uế; Quản ý c ặt c t n t uế t u n ập từ ti n ơn , ti n công, thu n ập từ in doan v t u n ập từ c uyển n n BĐ ; Tiếp tục cải c c iện đại a ệ t ốn t uế, đơn iản a c c t ủ tục n c n , a quy trìn n iệp vụ quản ý CQT t eo ớn tạo u iện c o NNT; Tăn c ờn côn t c t an tra, iểm tra t uế, xử ý n i m c c vi p ạm p p uật t uế; Nân cao iệu côn t c quản ý n , xử ý n an ọn n t uế; Tăn c ờn côn t c quản ý nội n n t uế, xây dựn đội n ũ c n côn c ức c tin t ần tr c n iệm, c trìn độ c uy n môn n iệp vụ cao Để thực cơng tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo ngu n thu cho NSNN, cần thực đ ng giải p p đ đ xuất Qua đ đ iến n ị c c quan c t ẩm quy n để o n t iện c n s c n ằm nân cao iệu côn t c quản ý t uế TNCN tron t ời ian tới tr n tin t ần đún với c ủ tr ơn Đản , c n s c p p uật N n ớc v t uế TNCN 76 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang KẾT LUẬN Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đ c Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 Qua thời gian thực hiện, Luật thuế TNCN đ dần v o sốn , t c động tích cực đến nhi u mặt kinh tế, xã hội đất n ớc v đạt đ c mục tiêu, yêu cầu đ ban hành Luật Hoạt động quản lý thuế TNCN đ đạt đ c kết định, đ a sách thuế TNCN ngày trở lên gần ũi với n ời dân, góp phần tăn t u c o n ân s c n n ớc, đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung đất n ớc Bên cạnh kết đạt đ c, biến động nhanh n n kinh tế, tr ớc diễn biến thực tiễn kinh tế - xã hội gần cũn n việc phải hồn thiện sách thuế theo lộ trình cải cách đại hóa ngành thuế phù h p với thông lệ quốc tế, số quy định hành công tác quản lý thuế thu nhập c n ân đ bộc lộ số hạn chế địn đòi ỏi phải đ c xem xét sửa đổi cho phù h p công tác quản lý thuế TNCN tr n địa bàn n ớc nói chung tỉnh Tun Quang nói riêng Qua q trình nghiên cứu, luận văn đ đạt đ c kết chủ yếu sau: Một là, hệ thống hoá vấn đ v thuế TNCN quản lý thuế TNCN Hệ thống pháp luật v thuế TNCN, hoạt động quản lý thuế TNCN quan quản lý thuế cũn từn b ớc đ c đổi mới, cải thiện phù h p với tình hình phát triển đất n ớc; góp phần giúp Chính phủ u hành n n kinh tế vĩ mô, iểm so t đ c thu nhập phận n ân dân để hoạc định sách phát triển kinh tế, trị, văn a, an sin x ội… c o p ù p, đ ng thời góp phần ổn định ngu n thu ngân sách, quản lý hiệu ngu n thu thuế TNCN, đảm bảo công xã hội việc thực n ĩa vụ thuế Hai là, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN tr n địa bàn Tuyên Quang từ năm 2012 đến năm 2016, từ đ đ a n ững kết đạt đ c, hạn chế nguyên nhân hạn chế Hoạt động quản lý thuế TNCN mặt công tác quan trọng quản ý t i c n N n ớc Ba là, đ xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN tr n địa bàn tỉnh Tuyên Quang thời gian tới đ a n ững giải pháp cụ thể bao g m mặt côn t c n : Tăn c ờng quản ý n ời nộp thuế đẩy mạn ơn việc đăn ý v cấp mã số thuế cá nhân mã số thuế n ời phụ thuộc; Nân cao c ất n côn t c n truy n, ỗ tr n ời nộp t uế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, xây dựng hệ thốn sở liệu quản lý thuế, 77 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang áp dụng công nghệ tin học đại vào công tác quản lý thuế; Quản lý chặt ch tính thuế thu nhập từ ti n từ chuyển n ơn , ti n công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập ng bất động sản; Tăn c ờng công tác tra, kiểm tra thuế, xử lý nghiêm vi phạm pháp luật thuế; Nâng cao hiệu công tác quản lý n , xử lý nhanh gọn n thuế; Tăn c ờng công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựn đội n ũ c n cơng chức có tinh thần trách nhiệm, c trìn độ chun mơn nghiệp vụ cao N o i n ữn iải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tr n địa bàn tỉnh Tuyên Quang nêu tr n, n iệm vụ quan trọn m n n T uế Tuyên Quang tâm t ực iện thời gian tới đ cải cách đại hóa ngành thuế theo kế hoạch Tổng cục Thuế, trọng tâm cải cách thủ tục hành thuế tạo u kiện thuận l i cho doanh nghiệp phát triển, tạo b ớc chuyển biến v công tác quản lý thuế t eo ớng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Luận văn: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Tuyên Quang” đ cập đến ĩn vực rộn , địi ỏi học viên phải có kiến thức tổng qt cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhi u tài liệu thông tin liên quan Mặc dù đ cố gắng nghiên cứu đ tài cách nghiêm túc nhằm c đ c kết tốt n n đ tài mới, t ân c a c n i u trải nghiệm thực tế nên luận văn ơn tr n ỏi có thiếu sót khiếm khuyết, n mon đ c góp ý thầy giáo, chun gia, đ ng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cảm ơn./ 78 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài Qu định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngà 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 , Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư số 83/TT-BTC ngà 23 tháng 05 năm 2012 hướng dẫn thực việc miễn, giảm, gia hạn số khoản thu Ngân sách nhà nước theo Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 09 năm 2012 hướng dẫn Nghị định số 60/2012/ND-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ qu định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài Hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ qu định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài qu định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngà 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngà 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngà 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 79 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngà 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, Hà Nội 10 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qu định thuế, Hà Nội 11 Bộ Tài (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ qu định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội 12 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư tr có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân qu định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐCP ngày 12/02/2015 Chính phủ qu định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 13 Bộ Tài chính-Bộ Cơng an (2013), Thơng tư liên tịch số 206/2013/TTLTBTC-BCA ngà 25/12/2013 hướng dẫn việc thu, nộp thuế thu nhập cá nhân sĩ quan hạ sĩ quan, công, viên chức nhân viên hưởng lương Công an nhân dân, Hà Nội 14 Bộ Tài chính-Bộ Quốc phịng (2013), Thơng tư liên tịch số 212/2013/TTLT-BTC-BQP ngà 30/12/2013 hướng dẫn việc thu nộp thuế thu nhập cá nhân sĩ quan quân nhân chu ên nghiệp, cán bộ, công, viên chức nhân viên hưởng lương thuộc Bộ Quốc phịng, Hà Nội 15 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Chính phủ "Về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" 80 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 16 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ qu định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 17 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 18 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ qu định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 19 Chính phủ (2013), Quyết định số 240/QĐ-TTg ngày 28/01/2013 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lai Châu đến năm 2020, Hà Nội 20 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qu định thuế, Hà Nội 21 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định qu định thuế, Hà Nội 22 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 23 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 24 Cục Thuế (2012), (2013), (2014), (2015), (2016), Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang báo cáo tổng kết nhiệm vụ thu ngân sách năm, Tuyên Quang 25 Cục Thuế, Báo cáo toán thu ngân sách năm từ 2012 đến 2016 Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 26 Cục Thống kê, Niên giám thống kê năm 2015 Báo cáo thống kê năm 2016 Cục Thống kê tỉnh Tuyên Quang 27 Đảng tỉnh Tuyên Quang, Văn kiện Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Tuyên Quang lần thứ XVI; Nghị Đại hội đại biểu Đảng tỉnh Tuyên Quang lần thứ XV, nhiệm kỳ 2010-2015 28 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 29 Quốc hội (2007), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 81 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 30 Quốc hội (2012), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 31 Quốc hội (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012, Hà Nội 32 Quốc hội (2012), Luật Xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 ngày 20/6/2012, Hà Nội 33 Quốc hội (2014), Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014, Hà Nội 34 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; 35 Website Cục Thuế Tuyên Quang: http://tuyenquang.gdt.gov.vn; 36 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 37 Website Trang thông http://www.tuyenquang.gov.vn; 82 tin tỉnh Tuyên Quang: Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA, PHỎNG VẤN CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TUYÊN QUANG VỀ CHỨC NĂNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH TUN QUANG (Phục vụ đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Tuyên Quang" ) I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa trụ sở chính: - Loại hình Doanh nghiệp: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau: (Đ n dấu x vào cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Công tác Tuyên truy n hỗ tr NNT Côn t c Đăn ý cấp MST Công tác Thanhtra, Kiểm tra thuế Cải cách hành thuế Tính cơng khai minh bạch quản lý thuế Thái độ phục vụ n ời dân giải công việc Lý không hài lịng khác (nếu có): Trân trọng cảm ơn! 83 ... (Nguồn: Cục Thu? ?? tỉnh Tu ên Quang) 35 Đỗ Thị Kim Thanh – QTKD 2015B Tuyên Quang 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân tỉnh Tuyên Quang * Kết thu ngân sách thu? ?? thu nhập cá nhân: Tron... nộp thu? ??; Khai thu? ??, nộp thu? ??, tốn thu? ??; Hồn thu? ??, miễn, giảm thu? ??; Thanh tra, kiểm tra thu? ??; Quản lý thu n v c ỡng chế n thu? ?? 1.2.2.1 Đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ?? Đăn ý t uế, cấp mã số thu? ??... Khái niệm quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 12 1.2.1.2 Yêu cầu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 13 1.2.1.3 Ngu ên t c quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 14 1.2.2 Nội dun côn t c quản ý t uế