Bài giảng Pháp luật Tài chính doanh nghiệp - Bài 4: Pháp luật về doanh thu, chi phí và thuế tìm hiểu pháp luật về doanh thu; pháp luật về chi phí; pháp luật về các loại thuế doanh nghiệp phải nộp.
PHÁP LUẬT TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015104226 11 BÀI PHÁP LUẬT VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ THUẾ Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.0015104226 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Xác định chất doanh thu, chi phí doanh nghiệp • Chỉ loại thuế thuộc nghĩa vụ doanh nghiệp • Vận dụng xác định doanh thu, chi phí thực nghĩa vụ thuế v1.0015104226 CÁC KIẾN THỨC CẦN CÓ • Luật Doanh nghiệp; • Luật Thương mại; • Luật Đầu tư; • Luật Ngân hàng; • Luật Chứng khốn v1.0015104226 HƯỚNG DẪN HỌC • Đọc tài liệu tham khảo • Thảo luận với giáo viên sinh viên khác vấn đề chưa hiểu rõ • Trả lời câu hỏi học • Đọc tìm hiểu thêm vấn đề doanh thu, chi phí thuế doanh nghiệp v1.0015104226 HƯỚNG DẪN HỌC Văn pháp luật • Luật Doanh nghiệp năm 2014; • Luật Đầu tư 2005; • • • • • Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; Luật quản lí thuế 2006; • Luật thuế bảo vệ mơi trường 2010; Luật quản lí thuế sửa đổi 2012, 2014; • Luật thuế tài nguyên 2009; • Luật số 71/2014/QH13 thuế sửa đổi 2014; Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp 1993; • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 2010; • Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn luật thuế thu nhập doanh nghiệp; • Nghị định 12/2015/NĐ-CP; • Nghị định 75/2002/NĐ-CP thuế mơn bài; • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; • Luật thuế xuất khẩu, nhập 2005; • Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008; • Luật thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi năm 2014; • Nghị định 209/2013/NĐ-CP; • Thông tư 42/2003/TT-BTC; Luật thuế Giá trị gia tăng 2008; • Thông tư 156/2013/TT-BTC • v1.0015104226 CẤU TRÚC NỘI DUNG v1.0015104226 4.1 Pháp luật doanh thu 4.2 Pháp luật chi phí 4.3 Pháp luật loại thuế doanh nghiệp phải nộp 4.1 PHÁP LUẬT VỀ DOANH THU 4.1.1 Khái niệm doanh thu 4.1.2 Nội dung doanh thu 4.1.3 Phương pháp xác định doanh thu v1.0015104226 4.1.1 KHÁI NIỆM DOANH THU Doanh thu tổng giá trị khoản làm tăng lợi ích kinh tế doanh nghiệp kì kế tốn, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu v1.0015104226 4.1.2 NỘI DUNG DOANH THU Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Doanh thu Thu nhập khác v1.0015104226 10 4.2.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI CHI PHÍ (tiếp theo) Chi phí trực tiếp Căn vào quan hệ tính chi phí vào giá thành sản phẩm Chi phí gián tiếp Chi phí cố định Căn mức độ phụ thuộc chi phí kinh doanh vào sản phẩm Chi phí biến đổi v1.0015104226 18 4.2.2 CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ Các khoản chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ Khoản chi có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt (đối với khoản chi có giá trị >= 20 triệu) v1.0015104226 19 4.2.2 CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản chi không đủ điều kiện Khoản tiền phạt vi phạm hành Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác Phần chi phí quản lí kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phòng Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh vượt 150% mức lãi suất (trừ vay tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế) Khoản trích khấu hao tài sản cố định khơng Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật v1.0015104226 20 4.2.2 CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ VÀ CHI PHÍ KHƠNG ĐƯỢC TRỪ (tiếp theo) Các khoản chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; người lao động không chi trả thực tế khơng có hóa đơn, chứng từ Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ Phần chi cho xúc tiến thương mại vượt 15% tổng số chi trừ Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà cho đối tượng sách Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện v1.0015104226 21 4.3 PHÁP LUẬT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP 4.3.1 Khái quát loại thuế doanh nghiệp phải nộp 4.3.2 Nghĩa vụ doanh nghiệp nộp thuế v1.0015104226 22 4.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP v1.0015104226 Thuế xuất khẩu, nhập Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế giá trị gia tăng Thuế tài nguyên Thuế bảo vệ môi trường Thuế môn Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 23 4.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP (tiếp theo) Thuế xuất khẩu, nhập Doanh nghiệp phải nộp có hàng hóa, thuộc đối tượng chịu thuế dịch chuyển qua biên giới quốc gia Phải nộp khi: Thuế tiêu thụ đặc biệt v1.0015104226 • Doanh nghiệp sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; • Khi doanh nghiệp mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để xuất không xuất mà tiêu thụ nước 24 4.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP (tiếp theo) Phải nộp khi: Thuế giá trị gia tăng • Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; • Doanh nghiệp nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng Phải nộp khi: Thuế tài nguyên Thuế bảo vệ môi trường v1.0015104226 Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Phải nộp khi: Doanh nghiệp sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường 25 4.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP (tiếp theo) Phải nộp khi: Thuế môn Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Phải nộp khi: Thuế thu nhập doanh nghiệp v1.0015104226 • Doanh nghiệp Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam; • Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam; • Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 26 4.3.1 KHÁI QUÁT VỀ CÁC LOẠI THUẾ DOANH NGHIỆP PHẢI NỘP (tiếp theo) Phải nộp khi: Thuế sử dụng đất nơng nghiệp • Doanh nghiệp giao quyền sử dụng đất nông nghiệp (kể khơng sử dụng); • Doanh nghiệp thực tế sử dụng đất nông nghiệp vào sản xuất nông nghiệp Phải nộp khi: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp v1.0015104226 • Doanh nghiệp giao quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế • Doanh nghiệp thực tế sử dụng đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế 27 4.3.2 NGHĨA VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KHI NỘP THUẾ Đăng ký thuế, sử dụng mã số thuế theo quy định Khai thuế xác, trung thực, đầy đủ nộp hồ sơ thuế hạn Nộp tiền thuế đầy đủ, hạn, địa điểm Chấp hành chế độ kế tốn, thống kê quản lí, sử dụng hoá đơn, chứng từ Chấp hành định, thơng báo, u cầu quan quản lí thuế, cơng chức quản lí thuế v1.0015104226 28 4.3.2 NGHĨA VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KHI NỘP THUẾ Đăng ký mã số thuế Doanh nghiệp phải đăng ký thuế thời hạn mười ngày làm việc, kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép thành lập hoạt động giấy chứng nhận đầu tư Doanh nghiệp đăng ký thuế quan thuế nơi tổ chức, cá nhân có trụ sở Doanh nghiệp không đăng ký thuế bị xử phạt bị thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh v1.0015104226 29 4.3.2 NGHĨA VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KHI NỘP THUẾ (tiếp theo) Khai thuế Doanh nghiệp phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: • Thuế khai theo tháng: Chậm ngày thứ hai mươi tháng • Thuế khai theo quý: Chậm ngày thứ ba mươi quý • Khai thuế theo năm: Chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: • Hồ sơ khai thuế liên quan đến đất, thuế giá trị gia tăng ngoại tỉnh: Nộp Chi cục thuế quản lí địa phương phát sinh loại thuế • Hồ sơ khai thuế hàng hố xuất khẩu, nhập nộp quan hải quan nơi đăng ký tờ khai hải quan • Trường hợp cịn lại: Nộp quan thuế quản lí trực tiếp v1.0015104226 30 4.3.2 NGHĨA VỤ CỦA DOANH NGHIỆP KHI NỘP THUẾ (tiếp theo) Nộp thuế Thời gian nộp thuế: • Trường hợp người nộp thuế tính thuế: Chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế; • Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế: thời hạn ghi thông báo quan thuế; • Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: Đối với hàng hóa nguyên liệu, vật tư: 275 ngày; Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất: trước hoàn thành thủ tục hải quan Địa điểm nộp thuế: • Kho bạc Nhà nước; • Cơ quan quản lí thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế; • Tổ chức quan quản lí thuế uỷ nhiệm thu thuế; • Tổ chức tín dụng tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật v1.0015104226 31 TÓM LƯỢC CUỐI BÀI Trong nghiên cứu nội dung sau: v1.0015104226 • Khái niệm doanh thu, chi phí loại thuế doanh nghiệp phải nộp; • Cách xác định doanh thu, chi phí nghĩa vụ thuế doanh nghiệp 32 ... 156/2013/TT-BTC • v1.00151 042 26 CẤU TRÚC NỘI DUNG v1.00151 042 26 4. 1 Pháp luật doanh thu 4. 2 Pháp luật chi phí 4. 3 Pháp luật loại thuế doanh nghiệp phải nộp 4. 1 PHÁP LUẬT VỀ DOANH THU 4. 1.1 Khái niệm doanh. ..BÀI PHÁP LUẬT VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ THUẾ Giảng viên: ThS Nguyễn Thị Hồng Nhung v1.00151 042 26 MỤC TIÊU BÀI HỌC • Xác định chất doanh thu, chi phí doanh nghiệp • Chỉ loại... 2010; Luật quản lí thuế sửa đổi 2012, 20 14; • Luật thuế tài nguyên 2009; • Luật số 71/20 14/ QH13 thuế sửa đổi 20 14; Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp 1993; • Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật