Hoàn thiện kiểm soát thuế NK tại cục hải quan tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN LY LY HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣờ ƣớng n o ọ : PGS TS Ngơ Hà Tấn Phản biện 1: TS Phạm Hồi Hương Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Đến Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tín ấp t ết ủ đề tà Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, Đảng Nhà nước ta ln quan tâm hồn thiện sách, chế kiểm soát thuế để đáp ứng yêu cầu phát triển đất nước Tình trạng nợ thuế, trốn thuế, gian lận thương mại lĩnh vực XNK đối tượng với nhiều phương thức, thủ đoạn tinh vi, phức tạp gây thiệt hại cho NSNN Thực tế này, đòi hỏi quan quản lý thuế phải nỗ lực chống thất thu thuế góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN Trong năm qua, kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam đạt kết định, cịn số tồn như: tình trạng trốn thuế, nợ thuế gian lận thương mại chưa khắc phục triệt để; công tác tra, kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành pháp luật, sách thuế hàng hóa NK tăng cường hiệu chưa cao; chưa kịp thời phát việc kê khai sai mã số, thuế suất hàng hóa NK dẫn đến thiếu số thuế phải nộp số DN,… Với mong muốn góp phần nâng cao hiệu kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam, tơi chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam” làm hướng nghiên cứu cho luận văn Mụ t ng ên ứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB, kiểm soát thuế NK quan hải quan - Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam, mặt được, tồn nguyên nhân tồn - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Đố tƣợng p ạm v ng ên ứu Đố tƣợng ng ên ứu Nghiên cứu vấn đề liên quan đến cơng tác kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam P ạm v ng ên ứu Cơng tác kiểm sốt thuế NK Hải quan Quảng Nam từ năm 2017 – 2019 P ƣơng p áp ng ên ứu Sử dụng phương pháp: tổng hợp, so sánh, phân tích,…kết hợp lý luận với thực tiễn, với việc tham khảo có chọn lọc, kế thừa đề tài, cơng trình khoa học cơng bố tác giả trước có liên quan Ý ng ĩ o ọ t ự t ễn ủ đề tà - Hệ thống hóa lý luận thuế quan cơng tác kiểm soát thuế NK quan hải quan - Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế NK Hải quan Quảng Nam giai đoạn 2017-2019; đề xuất giải pháp giúp cơng tác kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam bổ sung, hồn thiện hơn, bảo đảm tính khoa học chặt chẽ Kết ấu luận văn Gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát thuế NK CQHQ - Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam - Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu Công tác quản lý thuế XNK nói chung, kiểm sốt thuế NK nói riêng phải đảm bảo quy định pháp luật giai đoạn, thời kỳ Vì vậy, tài liệu mà tác giả tham khảo phần nhiều Luật, Nghị định, Thông tư, Quy định liên quan công tác quản lý thuế XNK, quản lý hải quan hiệu lực giai đoạn nghiên cứu như: Luật Hải quan, Luật Thuế XNK, Luật Quản lý thuế, Bên cạnh đó, trình thực đề tài, tác giả tiếp cận nghiên cứu sở lý luận kiểm soát nội (KSNB) giáo trình Kiểm sốt nội PGS.TS Đường Nguyễn Hưng, đồng thời tham khảo số luận văn thạc sỹ quản lý thuế XNK số đề tài cấp ngành liên quan đến lĩnh vực thuế XNK yếu tố tác động đến thuế XNK số tác giả chuyên gia ngành Hải quan CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU Ở CƠ QUAN HẢI QUAN 1 KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH CƠNG 1 K n ệm ý ng ĩ Theo COSO năm 2013: “KSNB quy trình đưa Ban quản trị DN, nhà quản lý nhân khác, thiết kế để đưa đảm bảo cho việc đạt mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ” Theo Luật Kế toán năm 2015:“KSNB việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra” Đối với tổ chức, hệ thống KSNB thiết lập hỗ trợ cho việc đạt mục tiêu Một hệ thống KSNB tập hợp thành phần khác nhau, có chức khác nhau, liên kết chặt chẽ với nhau, thực mục tiêu đối phó với rủi ro việc đạt mục tiêu tổ chức 1.1.2 Hệ t ống KSNB đơn vị àn ín ơng a Mơi trường kiểm sốt - Là tập hợp chuẩn mực, quy trình cấu trúc tạo lập sở cho vận hành KSNB tổ chức - Có năm nhân tố: Triết lý, phong cách điều hành nhà quản lý; Cơ cấu tổ chức; Chính sách nhân sự; Tính trực giá trị đạo đức cá nhân, nhà quản lý đội ngũ nhân viên; Năng lực nhân viên b Đánh giá rủi ro Là trình linh hoạt, lặp lặp lại việc nhận diện đánh giá rủi ro việc đạt mục tiêu tổ chức; phần việc vận hành hệ thống KSNB để giảm thiểu sai sót sai phạm Nhà quản lý phải thực quy trình để xác định, phân tích quản lý rủi ro c Hoạt động kiểm soát - Là hành động thiết lập thơng qua sách, thủ tục ban hành nhằm bảo đảm cho thị ban quản lý đối phó với rủi ro việc đạt mục tiêu, thực hiện; thiết lập thực tất cấp cấu tổ chức tổ chức, tất giai đoạn hoạt động tổ chức vận hành hệ thống thông tin tổ chức - Hoạt động kiểm soát gồm: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra, đối chiếu; Kiểm soát vật chất; Giám sát; Soát xét, rà soát; Bất kiêm nhiệm phân công, phân nhiệm d Thông tin truyền thông Là liệu tổng hợp kết hợp phù hợp với nhu cầu thông tin người sử dụng; gồm liệu bên thơng tin bên ngồi điều kiện hoạt động cần thiết để phục vụ cho việc báo cáo định Truyền thông hoạt động tốt giúp nhà quản lý định tốt hơn, nhân viên làm việc có trách nhiệm nhiều hơn, vấn đề xảy hơn, giúp đơn vị tuân thủ luật pháp quy định e Hoạt động giám sát - Là trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB qua thời gian, từ cung cấp thơng tin cho nhà quản lý để điều chỉnh rủi ro hệ thống KSNB để đạt mục tiêu đề - Gồm: giám sát thường xuyên giám sát định kỳ kết hợp hai NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ NHẬP KHẨU VÀ YÊU CẦU QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU N ững vấn đề t uế NK a Khái niệm thuế NK: “Là loại thuế thu vào hành vi NK loại hàng hoá phép NK qua biên giới Việt Nam, loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hóa; tổ chức, cá nhân NK hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế thực nghĩa vụ quyền lợi đóng góp cho Nhà nước theo luật định” b Đặc điểm thuế NK: Mang tính quyền lực Nhà nước; loại thuế gián thu; loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương; chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế như: biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế, c Vai trò thuế NK: Là nguồn thu lớn cho NSNN; công cụ bảo hộ sản xuất nước; công cụ quan trọng để kiểm sốt hoạt động ngoại thương, đồng thời góp phần thực sách đối ngoại Đảng Nhà nước quan hệ quốc tế, góp phần đảm bảo bình đẳng công xã hội d Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế NK * Đối tượng chịu thuế NK: Tất hàng hoá, dịch vụ phép NK qua cửa biên giới Việt Nam * Đối tượng nộp thuế NK: Tất tổ chức, cá nhân có hàng hố NK thuộc đối tượng chịu thuế NK e Căn tính thuế NK - Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (%) - Phương pháp tính thuế tuyệt đối - Phương pháp tính thuế hỗn hợp f Chủ thể quản lý thuế NK: Tổng cục Hải quan; Cục Hải quan; Chi cục Hải quan 2 Yêu ầu quản lý t uế NK a Đảm bảo tuân thủ pháp luật quan hải quan người nộp thuế b Đảm bảo tính hiệu c Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ pháp luật người nộp thuế d Công khai, minh bạch e.Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CƠ QUAN HẢI QUAN K quát quy trìn quản lý t uế NK mụ t ểm soát t uế NK a Khái quát quy trình quản lý thuế NK * Quản lý khai thuế, nộp thuế NK: Tiếp nhận khai báo thuế; Kiểm tra khai báo thuế; Xác định số thuế phải nộp, định ấn định thuế; Kiểm sốt việc nộp thuế * Về hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK: Hoàn thuế NK việc CQHQ hoàn trả lại khoản tiền thuế NK thu đối tượng nộp thuế theo quy định pháp luật Miễn thuế NK việc CQHQ thực không thu thuế NK đối tượng nộp thuế Giảm thuế NK việc CQHQ thực giảm số tiền thuế NK phải nộp cho đối tượng nộp thuế NK * Quản lý thông tin người nộp thuế NK: Là thông tin liên quan đến người nộp thuế NK đơn vị nghiệp vụ hải quan thu thập, xử lý cập nhật vào Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan, lưu trữ, quản lý, sử dụng * Về hoạt động kiểm tra, tra thuế NK: Kiểm tra sau thông quan tra chuyên ngành * Cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế NK: Thực theo Luật Quản lý thuế quy định khác pháp luật; thực việc xử lý vi phạm pháp luật thuế NK theo thẩm quyền quy định gồm xử lý hình xử lý hành * Giải khiếu nại, tố cáo thuế NK: Thực theo quy định Luật Hải quan năm 2014, Luật Khiếu nại năm 2011, Luật Tố cáo năm 2018, b Mục tiêu kiểm soát thuế NK: * Về quản lý khai thuế, nộp thuế NK * Về hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK * Về hoạt động KTSTQ, tra thuế NK * Về cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế NK * 132Cá CQHQ Về giải khiếu nại, tố cáo thuế NK rủ ro oạt động ểm soát t uế NK tạ a Rủi ro quản lý kê khai, nộp thuế NK b Rủi ro việc hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK c Rủi ro quản lý thông tin người nộp thuế NK d Rủi ro kiểm tra, tra thuế NK e Rủi ro cưỡng chế, thi hành Quyết định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế NK f Rủi ro giải khiếu nại, tố cáo thuế NK 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM GIỚI THIỆU VỀ CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM 1 Quá trìn ìn t àn Cụ Hả qu n tỉn Quảng N m Được thành lập theo Quyết định số 87/2002/QĐ-TTg ngày 04/7/2002 Thủ tướng Chính phủ thức vào hoạt động kể từ ngày 20/8/2002 2.1.2 C ứ năng, n ệm vụ ủ Cụ Hả qu n tỉn Quảng Nam Giúp Tổng cục trưởng TCHQ QLNN hải quan, tổ chức thực thi pháp luật hải quan, quy định khác pháp luật có liên quan địa bàn tỉnh Quảng Nam; có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật Cơ ấu tổ ứ ủ Cụ Hả qu n tỉn Quảng N m Gồm: Văn phòng, Phòng Nghiệp vụ, Đội Kiểm soát Hải quan, Chi cục KTSTQ 03 Chi cục Hải quan (Chi cục Hải quan cửa Nam Giang, Chi cục Hải quan cửa cảng Kỳ Hà, Chi cục Hải quan Khu công nghiệp Điện Nam Điện Ngọc) Nguồn n ân lự ủ Cụ Hả qu n tỉn Quảng N m Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam có 72 CBCC, 12 hợp đồng lao động theo Nghị định 68/CP 12 hợp đồng lao động vụ việc, nâng tổng số CBCC người lao động toàn Cục lên 96 người 11 2 KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM 2 N ận ện rủ ro oạt động ểm soát t uế NK tạ Cụ Hả qu n tỉn Quảng N m a Các rủi ro gắn liền với yếu tố bên Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam * Yếu tố quản lý nhà nước * Yếu tố kỹ thuật, công nghệ b Các rủi ro gắn liền với yếu tố bên Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam * Nguồn lực: Biên chế thiếu không bổ sung kịp thời; trình độ, lực khơng đồng đều, chưa chun sâu nên dẫn đến rủi ro khơng phát sai phạm * Hệ thống thông tin: Chưa có phịng giám sát trực tuyến nên việc theo dõi, KSNB đơn vị chưa phát kịp thời sai phạm 2 Hoạt động ểm soát t uế NK tạ Cụ Hả qu n tỉn Quảng Nm a Kiểm soát việc kê khai, nộp thuế NK: * Mục tiêu: Chặt chẽ, đảm bảo quy định pháp luật, quy trình ngành Hải quan * Rủi ro: Khai sai tên hàng, mã số, số lượng, khai sai định mức thực tế, khai sai trị giá tính thuế hàng hóa NK, khai nộp C/O khơng đủ điều kiện hưởng không với xuất xứ hàng hóa NK * Thủ tục kiểm sốt: Nâng luồng tờ khai để tăng tần suất kiểm tra thực tế, xác định xác số lượng hàng hóa thực tế NK Rà soát liệu tờ khai trị giá DN khai báo, đối chiếu Hệ thống giá tính thuế GTT22 để tham vấn xác định lại trị giá Kiểm tra C/O 12 DN nộp, đối chiếu với điều kiện để hưởng ưu đãi b Kiểm soát việc hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK * Mục tiêu: Hiểu áp dụng đắn sách hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK * Rủi ro: Danh mục hàng hóa NK miễn thuế cấp khơng xác DN lợi dụng NK hàng hóa tạo tài sản cố định đưa vào sử dụng không mục đích mà khơng khai báo * Thủ tục kiểm soát: Kiểm tra, trao đổi với quan chuyên ngành trước cấp Danh mục hàng hóa NK miễn thuế cho DN Tăng cường kiểm tra việc sử dụng hàng hóa NK tạo tài sản cố định miễn thuế c Kiểm sốt việc quản lý thơng tin người nộp thuế NK * Mục tiêu: Thu thập, xử lý, cập nhật thơng tin người nộp thuế NK kịp thời, xác, áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro phù hợp đảm bảo quản lý thông tin nợ thuế NK DN chặt chẽ * Rủi ro: Đánh giá, áp dụng tiêu chí quản lý rủi ro DN không đúng, không sát Kỹ thuật thiết lập tiêu chí kiểm sốt cịn đơn giản Việc theo dõi, tính tiền chậm nộp thuế NK cịn chưa xác * Thủ tục kiểm sốt: Giao tiêu thu thập thơng tin cụ thể; triển khai chuyên đề kiểm soát rủi ro Xây dựng tích hợp thêm chức theo dõi phân loại, báo cáo nợ thuế theo DN, tờ khai d Kiểm soát hoạt động kiểm tra, tra thuế NK * Mục tiêu: Đạt yêu cầu tiêu số cuộc, số thu (nếu có) * Rủi ro: Nhận diện không đúng, không đầy đủ đối tượng trọng điểm, dấu hiệu vi phạm DN để kiểm tra, tra thuế NK Cơng chức có khả lợi dụng chức vụ, quyền hạn để làm sai * Thủ tục kiểm soát: Khai thác liệu, thu thập thơng tin phân 13 tích, sàng lọc đối tượng trọng điểm, có rủi ro cao đưa vào kế hoạch KTSTQ, tra thuế NK Tăng cường giáo dục đạo đức công vụ, kiểm tra, theo dõi phát xử lý có biện pháp phịng ngừa sai phạm e Kiểm soát việc thực cưỡng chế thi hành định hành thuế; xử lý vi phạm pháp luật thuế NK * Mục tiêu: Đảm bảo quy định pháp luật; hạn chế sai sót cập nhật thông tin xử lý vi phạm vào hệ thống QLVP * Rủi ro: Theo dõi, áp dụng biện pháp cưỡng chế khơng kịp thời, khơng đảm bảo trình tự thủ tục quy định Cập nhật thông tin xử lý vi phạm vào hệ thống Quản lý vi phạm chậm, không đúng, không đầy đủ * Thủ tục kiểm sốt: Duy trì Tổ thu địi nợ thuế; xây dựng kế hoạch, giao tiêu tổ chức kiểm tra, đôn đốc việc thực Kiểm tra, xử lý nghiêm trường hợp cập nhật thông tin vào hệ thống quản lý vi phạm (QLVP14) chậm, không đúng, không đầy đủ gắn với trách nhiệm lãnh đạo đơn vị f Kiểm soát việc giải khiếu nại, tố cáo thuế NK * Mục tiêu: Giải kịp thời quy định khiếu nại, tố cáo thuế NK * Rủi ro: Việc giải khiếu nại, tố cáo thuế NK Hải quan Quảng Nam không đúng, dẫn đến việc DN, người dân khiếu kiện CQHQ Tòa, phải bồi thường bị thua kiện * Thủ tục kiểm soát: Khi phát sinh vụ việc khiếu nại, tố cáo thuế NK, đơn vị thẩm quyền phân cấp quản lý để thực việc giải khiếu nại, tố cáo theo quy định 14 2 Hệ t ống t ơng t n p ụ vụ ểm sốt t uế NK tạ Cụ Hả qu n tỉn Quảng N m a Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan: Hệ thống VNACCS/VCIS; Hệ thống Quản lý hải quan tự động cảng, kho, bãi (VASSCM); Hệ thống Quản lý rủi ro (Riskman); Hệ thống thông tin quản lý DN phục vụ KTSTQ quản lý rủi ro (STQ01); Hệ thống quản lý vi phạm (QLVP14); Hệ thống thu thập xử lý thơng tin tình báo (CI02); Hệ thống Kế tốn thuế tập trung b Hệ thống thơng tin phối hợp: Phối hợp thu thuế NK Hải quan ngân hàng thương mại; phối hợp thu nộp thuế quan Tài – Thuế –Hải quan – Kho bạc (TABMIS); Hệ thống thông tin Một cửa quốc gia, Một cửa ASEAN c Hệ thống thông tin phục vụ điều hành, quản lý Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam: Hệ thống quản lý văn điều hành qua mạng (Cloud Office); Hệ thống quản lý văn TCHQ (EdocCustoms); Trục văn liên thông tỉnh Quảng Nam; Các chương trình quản lý nội (Quản lý cán bộ, Thi đua khen thưởng, Quản lý tài sản, Kế toán, ) 2 Hoạt động g ám sát a Giám sát thường xuyên * Giám sát hải quan trực tuyến: Đội Kiểm soát Hải quan kiểm soát trực tuyến tờ khai Hệ thống CWS hàng ngày * Thực chế độ trực ban: Đơn vị thường trực Văn phòng, đơn vị trực ban Đội Kiểm sốt Hải quan Phịng Nghiệp vụ b Giám sát định kỳ * Hoạt động kiểm tra công vụ: Kiểm tra theo kế hoạch; kiểm tra đột xuất kế hoạch; tự kiểm tra theo yêu cầu người có 15 thẩm quyền kiểm tra phục vụ công tác quản lý * Giám sát thông qua hoạt động giao ban chế độ báo cáo định kỳ: Các đơn vị tổ chức giao ban hàng tuần, tháng; thực chế độ báo cáo theo quy định Nhà nước, Bộ Tài TCHQ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM N ững mặt đạt đƣợ Đã triển khai đồng nhiều giải pháp quản lý thu, chống thất thu thuế như: thường xun phân tích, đánh giá tình hình, kịp thời điều chỉnh tiêu giao thu thuế thu hồi nợ thuế phù hợp khả điều kiện đơn vị, tăng cường công tác KTSTQ, tra chuyên ngành Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng tối đa CNTT vào hoạt động nghiệp vụ Quy trình TTHQ thực thống nhất, cơng khai; đơn giản hóa, tạo thuận lợi cho DN, giảm thời gian thơng quan hàng hóa Hỗ trợ thơng tin, kịp thời tháo gỡ khó khăn, làm tốt cơng tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật cho người khai hải quan N ững tồn tạ a Về đánh giá rủi ro: Chưa trọng mức việc đánh giá rủi ro DN có kim ngạch XNK với số thuế phải nộp lớn Đánh giá rủi ro DN thành lập chưa chặt chẽ b Về hoạt động kiểm soát * Kiểm soát kê khai, nộp thuế NK: Kiểm tra mã số HS chưa chặt chẽ; xác định trị giá hải quan số mặt hàng NK chưa xác * Xác Kiểm sốt việc hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK: định đối tượng miễn thuế NK Danh mục hàng hóa NK miễn 16 thuế cấp khơng xác; giải thủ tục miễn thuế có trường hợp chưa * Kiểm sốt việc quản lý thơng tin người nộp thuế NK: Kiểm tra, cập nhật thông tin khơng kịp thời * Kiểm sốt việc kiểm tra, tra thuế NK: Chưa xây dựng kế hoạch KTSTQ theo chuyên đề; số tra thuế NK ít, số thu thấp * Kiểm soát việc thực cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế NK: Theo dõi nợ thuế, thực biện pháp cưỡng chế chưa kịp thời; xác định mức phạt chưa c Về hệ thống thơng tin Hệ thống VNACCS/VCIS chưa có chức theo dõi trừ lùi C/O theo tờ khai Theo dõi, quản lý thông tin người nộp thuế hệ thống Riskman chưa kịp thời Cập nhật hồ sơ vi phạm hành vào hệ thống QLVP cịn chậm, chưa đầy đủ, chưa xác Hệ thống CNTT chưa có chức phân loại báo cáo tình hình nợ thuế NK theo DN, tờ khai d Về hoạt động giám sát Hoạt động giám sát hải quan trực tuyến chưa đồng Thực chế độ báo cáo định kỳ chưa đảm bảo thời gian, nội dung 3 Nguyên n ân ủ n ững tồn tạ a Nguyên nhân khách quan Chính sách, pháp luật thuế hàng hóa NK cịn kẽ hở, hạn chế tính phức tạp biểu thuế mã số mức thuế suất, không quán nguyên tắc, dễ nhầm lẫn Cơ sở liệu giá tính thuế NK GTT22 chưa cập nhật kịp thời, chưa sát với thực tế 17 Chế độ sách ưu đãi đầu tư, thuế chưa đồng bộ, thường thay đổi Công tác phối hợp trao đổi thông tin DN phá sản, giải thể quan Thuế, kế hoạch đầu tư với CQHQ chưa kịp thời Hệ thống VNACCS/VCIS chưa có chức theo dõi trù lùi C/O theo tờ khai Việc hướng dẫn, đạo thực kế hoạch thu thập thông tin quản lý rủi ro TCHQ chưa sát, quy trình quản lý rủi ro chưa đồng khâu trước, sau thông quan Chưa đầu tư đồng trang thiết bị kỹ thuật phục vụ giám sát trực tuyến, chế độ báo cáo nhiều biểu mẫu trùng lắp, chưa có phương án khai thác hiệu số liệu có hệ thống b Nguyên n ân ủ qu n Công chức thu thập hồ sơ DN, theo dõi, đánh giá rủi ro DN chưa thực hết trách nhiệm, chủ quan; lãnh đạo theo dõi, kiểm tra khơng chặt chẽ Cịn chủ quan xác định hành vi vi phạm Còn thiếu trách nhiệm cập nhật thông tin vi phạm vào hệ thống; lãnh đạo đơn vị thiếu kiểm tra, đơn đốc 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 1 Tìn ìn g n lận t uế đố vớ àng ó NK Thời gian qua phát sinh số trường hợp lợi dụng thơng thống thủ tục hải quan để thực hành vi vi phạm pháp luật, như: khai sai tên hàng, mã số, khai thiếu số lượng hàng hóa NK, sai xuất xứ hàng hóa đối tượng ưu đãi miễn thuế, khai thấp trị giá hàng hóa NK để gian lận tiền thuế Mụ t p ấn đấu ủ Cụ Hả qu n tỉn Quảng Nam Là đơn vị đầu công tác cải cách hành chính, đại hóa tỉnh Quảng Nam; triển khai hiệu chế, sách QLNN hải quan Phấn đấu hoàn thành vượt tiêu thu nộp NSNN năm, kịp thời phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật hải quan pháp luật thuế NK GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG NAM G ả p áp oàn t ện đán g rủ ro a Hồn thiện cơng tác thu thập, phân tích, đánh giá rủi ro dấu hiệu vi phạm DN có kim ngạch XNK số thuế NK phải nộp lớn: Thu thập, xử lý thông tin quản lý rủi ro doanh nghiệp có trụ sở chính/ hoạt động XNK địa bàn Cục; phối hợp quan chức để thu thập thông tin liên quan đến: vụ việc buôn lậu, trốn thuế, gian lận thương mại; vi phạm thuế, kế toán; phương 19 thức, thủ đoạn vi phạm địa bàn b Gắn trách nhiệm Chi cục trưởng hoạt động KTSTQ Chi cục: Thu thập thông tin DN, loại hình, hàng hóa XNK trọng điểm, nhạy cảm, có rủi ro cao Chi cục Lập kế hoạch KTSTQ, xây dựng tiến độ phù hợp đối tượng, nguồn lực để tổ chức thực hiện; đánh giá kết để có hướng điều chỉnh kế hoạch phù hợp giai đoạn c Hoàn thiện đánh giá rủi ro việc lợi dụng thành lập DN để bn lậu, trốn thuế Rà sốt, tiến hành thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá rủi ro áp dụng biện pháp kiểm soát phù hợp Phân cấp quản lý DN cho Chi cục theo địa bàn, giao tiêu cụ thể 2 G ả p áp oàn t ện oạt động ểm sốt a Hồn thiện kiểm sốt kê khai, nộp thuế NK * Hồn thiện cơng tác phân loại hàng hóa, áp dụng mức thuế NK theo hướng đồng bộ, thống Tập trung kiểm tra kỹ nội dung mơ tả hàng hóa, mã số hàng hóa, mức thuế điều kiện áp dụng Bố trí cơng chức đào tạo, có kỹ năng, kinh nghiệm phân loại hàng hóa, mã số cho Chi cục theo hướng chun sâu * Hồn thiện cơng tác xác định trị giá hải quan hàng hóa NK Tập trung thu thập liệu thông tin trị giá khai báo nhóm mặt hàng NK thuế suất cao có kim ngạch NK lớn trị giá khai báo thấp để có kế hoạch thực KTSTQ kiểm tra chuyên ngành Thực cập nhật, bổ sung kịp thời thông tin trị giá mặt hàng NK kiểm tra vào Hệ thống GTT22 Phối hợp 20 cơng an, ngân hàng, xác minh tính hợp pháp chứng từ giao dịch kiểm tra trị giá b Hồn thiện kiểm sốt việc hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK: Rà soát hồ sơ đề nghị văn liên quan chủ trương đầu tư dự án, đối chiếu quy định để cấp Danh mục hàng hóa NK miễn thuế xác c Hồn thiện kiểm sốt việc quản lý thông tin người nộp thuế NK: Xây dựng kế hoạch, giao cụ thể tiêu thu thập thơng tin DN; triển khai chun đề kiểm sốt rủi ro số ngành hàng, loại hình XNK d Hồn thiện kiểm soát việc KTSTQ, tra thuế NK: Phân tích, sàn lọc đối tượng trọng điểm, rủi ro cao trị giá, mã số, thuế suất, sách ưu đãi miễn thuế, để xây dựng kế hoạch KTSTQ theo chuyên đề, tăng số tra chuyên ngành e Hồn thiện kiểm sốt việc thực cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật thuế NK: Ký quy chế phối hợp với quan Thuế, Công an quan cấp giấy phép kinh doanh, giấy chứng nhận đầu tư theo hướng quản lý chặt chẽ việc thành lập, hoạt động, giải thể DN Rà soát kiểm tra kỹ hồ sơ vụ việc vi phạm để áp dụng mức xử phạt phù hợp Tăng số kiểm tra nội xử lý vi phạm 3 G ả p áp oàn t ện ệ t ống t ơng t n a Hồn thiện hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan 21 Kiến nghị bổ sung chức theo dõi trừ lùi C/O Hệ thống thông quan điện tử V5 Kiểm tra, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm việc cập nhật hệ thống quản lý vi phạm b Hoàn thiện hạ tầng CNTT, hệ thống văn phục vụ quản lý điều hành Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Triển khai nâng cấp tổng thể hệ thống hạ tầng CNTT; hệ thống quản lý văn bản, điều hành công việc; áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2015 G ả p áp oàn t ện oạt động g ám sát a Hoàn thiện hoạt động giám sát thường xuyên Kiểm tra, chấn chỉnh hoạt động kiểm tra, KSNB Chi cục gắn với trách nhiệm Chi cục trưởng Đầu tư trang thiết bị, kiến nghị trang bị máy soi hành lý, máy soi container, thiết bị định vị GPS Thực nghiêm túc chế độ trực ban, đảm bảo tối thiểu 01 thơng tin/ca trực tuần b Hồn thiện hoạt động giám sát định kỳ Tổ chức hoạt động kiểm tra công vụ thường xuyên đột xuất Tăng số kiểm tra công vụ định kỳ, đột xuất Khai thác tối đa số liệu thơng tin sẵn có từ hệ thống CNTT phục vụ cho công tác báo cáo 22 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát thuế NK nhiệm vụ trọng tâm toàn ngành Hải quan, bao trùm tất khâu nghiệp vụ từ khâu tiếp nhận khai báo hải quan đến thu hồi thuế KTSTQ, tra thuế Hồn thiện kiểm sốt thuế NK góp phần thúc đẩy hoạt động quản lý CQHQ đạt tính chuyên nghiệp, minh bạch, hiệu Với nhiệm vụ trị quan trọng giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam có nhiều nỗ lực đạt kết đáng khích lệ cơng tác kiểm sốt, thu thuế NK địa bàn Tuy nhiên, nhiệm vụ tới nặng nề, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng, cơng tác kiểm sốt thuế NK thiết cần có đổi mới, hồn thiện hồn thành nhiệm vụ đạt mục tiêu đề Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu, Luận văn làm rõ mặt tồn tại, đồng thời đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát thuế NK Cục Hải quan Quảng Nam Qua đó, góp phần nâng cao nguồn thu cho NSNN, đồng thời đảm bảo cho DN thực đường lối mở rộng hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn thực nội dung sau: Khái quát vấn đề lý luận kiểm soát thuế NK ngành Hải quan bao gồm: khái niệm thuế NK, đặc điểm vai trò thuế NK phát triển kinh tế xã hội Phân tích vai trị kiểm soát thuế NK CQHQ; nội dung kiểm soát thuế NK, yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế NK CQHQ Phân tích thực trạng kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam; tổ chức thực thu thuế kiểm tra, tra việc quản lý thu thuế NK Qua đó, phân tích, đánh giá, nhận xét rút mặt đạt được, mặt hạn chế với nguyên 23 nhân hạn chế, làm sở cho giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Trên sở phân tích sở lý luận đánh giá thực trạng kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam, Luận văn đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam thời gian tới Trong khuôn khổ đề tài, tác giả cố gắng vận dụng lý luận để phân tích thực tiễn cơng tác kiểm soát thuế NK Cục Hải quan Quảng Nam đề xuất số giải pháp khả thi cho thời gian tới Tuy nhiên, đề tài phức tạp điều kiện nghiên cứu hạn chế, nên đòi hỏi phải đầu tư, nghiên cứu thoả đáng để giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế NK Hải quan Quảng Nam toàn diện, sâu sắc ... kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam - Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam 3 Tổng qu n tà l ệu ng ên ứu Công tác quản lý thuế XNK nói chung, kiểm. .. hồn thiện kiểm sốt thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam Trên sở phân tích sở lý luận đánh giá thực trạng kiểm soát thuế NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Nam, Luận văn đề xuất giải pháp cụ thể để hồn thiện. .. uế NK tạ a Kiểm soát kê khai, nộp thuế NK b Kiểm sốt hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế NK c Kiểm soát việc quản lý thơng tin người nộp thuế NK d Kiểm sốt hoạt động kiểm tra, tra thuế NK e Kiểm soát