(Luận văn thạc sĩ) gian lận thương mại qua trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu tại cục hải quan TPHCM nghiên cứu thực trạng vả giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM K - NGUYỄN THỊ THÙY TRANG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TPHCM NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Thương mại Mã số:60.34.10.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS.ĐỒN THỊ HỒNG VÂN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2009 MỤC LỤC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Mục lục Trang Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ, sơ đồ, mơ hình MỞ ĐẦU……………………………………………………………………………….i CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÁC VẤN ĐỀ CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ……………………………… 1.1 Một số khái niệm gian lận thương mại qua trị giá tính thuế 1.1.1 Về gian lận 1.1.2 Về gian lận thương mại 1.1.3 Về gian lận thương mại qua trị giá tính thuế lĩnh vực Hải quan 1.2 Giới thiệu Hệ thống xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT/WTO 1.3 Một số hình thức gian lận thương mại qua trị giá tính thuế kể từ áp dụng Hiệp định trị giá GATT/WTO 1.3.1 Một số hình thức gian lận thương mại qua trị giá tính thuế giới………… …5 1.3.2 Một số hình thức gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Việt nam 1.3.2.1 Khai báo trị giá thấp thực tế ………… ……………… ……… … 1.3.2.2 Khai báo trị giá cao thực tế ……… ………………… …….… ……… 1.3.2.3 Khai báo sai nước xuất xứ so với thực tế ………………… ……………….….9 1.4 Giới thiệu số biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế nay…………………………………………………………………………….……… 1.4.1 Nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn, xác định trị giá tính thuế………… …… …9 1.4.2 Nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan… ………………………………….…… … 11 1.4.3 Nghiệp vụ kiểm soát hải quan……………… ……………………………… ……13 1.5 Kinh nghiệm chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan giới 14 1.5.1 Kinh nghiệm chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Nhật Bản 15 1.5.2 Kinh nghiệm chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Thái Lan 17 1.5.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 18 Kết luận chương 1…………….………………………….……………………………… ….19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH……………………………………………… 20 2.1 Tổng quan Cục Hải quan thành phố Hồ Chi Minh .20 2.2 Thực trạng áp dụng biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian qua Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh 24 2.2.1 Về nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế 24 2.2.1.1 Quy trình kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế……………… 24 2.2.1.2 Kết kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế 26 2.2.1.3 Một số ví dụ minh họa thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế doanh nghiệp…………………………….………….…………………………30 2.2.1.4 Đánh giá hiệu biện pháp kiểm tra, xác định trị giá tính thuế Cục Hải quan Thành phố Hồ Chi Minh …….35 2.2.1.5 Ưu điểm nhược điểm nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế ……………………………….…………… …37 2.2.2 Về nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 41 2.2.2.1 Quy trình kiểm tra sau thông quan……………………………………… ….42 2.2.2.2 Kết kiểm tra sau thông quan… 44 2.2.2.3 Một số ví dụ minh họa thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế doanh nghiệp 47 2.2.2.4 Đánh giá hiệu biện pháp kiểm tra sau thông quan quan Hải quan……………………………………………….…………………………… 51 2.2.2.5 Đánh giá hệ thống quản lý rủi ro áp dụng Cục Hải quan Thành phố Hồ Chi Minh nay……………………… …………….…….……… 52 2.2.2.6 Nhận diện đặc điểm doanh nghiệp có thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thành cơng………………………….…… 55 2.2.2.7 Ưu điểm nhược điểm nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan ………… …………………………………………………………… ………….56 2.2.3 Về nghiệp vụ kiểm soát hải quan 59 2.2.3.1 Kết kiểm soát hải quan thời gian qua ……….…… ……………59 2.2.3.2 Một số ví dụ minh họa thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế doanh nghiệp………………………………… …… ……… …60 Kết luận chương 2………………………………….………………………….….……….62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÁC BIỆN PHÁP CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH…………………………………………………64 3.1 Mục đích quan điểm đề xuất giải pháp…………………………….………64 3.2 Căn để xây dựng giải pháp……………………… ……………………….65 3.3 Giải pháp hồn thiện biện pháp phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập khẩu……………………….………………………….66 3.3.1 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế ……………………………………………………………………………………….…………66 3.3.1.1 Giải pháp 1: Hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế ……………………………………………………………………….……………………….66 3.3.1.2 Giải pháp 2: Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá ……………………….………………………………………………………………….……70 3.3.1.3 Giải pháp 3: Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan ………………… ………….……… 73 3.3.2 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan ……………….………… 77 3.3.2.1 Giải pháp 1: Hoàn thiên hệ thống quản lý rủi ro …………… ………….…77 3.3.2.2 Giải pháp 2: Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu …….………….……………80 3.3.3 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan …………………………… 83 3.4 Các kiến nghị ………………………… …………… ……….…………………85 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan .….…………………… …….85 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan …………….………… …………… ….….86 Kết luận chương 3……………………………………………………………………………87 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng khảo sát lần Phụ lục 2: Bảng kết khảo sát lần hai Phụ lục 3: Danh sách doanh nghiệp trả lời khảo sát Phụ lục 4: Sáu phương pháp xác định trị giá theo Hiệp định GATT Phụ lục 5: Thuế nhập thành phố Hồ Chí Minh so với nước i MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Mặc dù kinh tế thoát khỏi khủng hoảng phục hồi với tốc độ nhanh cịn gặp nhiều khó khăn, tăng trưởng trước mắt chưa bền vững, tình hình doanh nghiệp xem “cơ thể” ốm dậy, nên cần phải tiếp thêm sức Nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tốc độ tăng trưởng kinh tế hợp lý bền vững, Chính phủ thực nhiều giải pháp kích cầu với khoản tiền lớn nguồn tiền chủ yếu lấy từ ngân sách Nhà nước, nguồn thu cho ngân sách phần lớn từ thuế Nay tình trạng gian lận thất thu thuế nhiều, đặc biệt phổ biến gian lận qua trị giá tính thuế lĩnh vực Hải quan ngày gia tăng dễ làm cho thâm hụt ngân sách tăng cao Đây thực tế đáng lo ngại, bối cảnh kinh tế gặp khó khăn Nước ta hội nhập khu vực kinh tế giới, theo quan hệ kinh tế mở rộng bên cạnh kết đáng ghi nhận diễn biến hoạt động gian lận thương mại qua giá phức tạp hơn, đồng nghĩa với việc kiểm soát mức độ tuân thủ pháp luật quan Hải quan khó khăn Hậu gian lận thương mại qua giá khiến nhiều ngành hàng nước phải chịu cạnh tranh khơng lành mạnh, nhẹ ngành hàng sụt giảm lượng bán ra, thu hẹp sản xuất, nặng dẫn tới sụp đổ ngành sản xuất nước, kéo theo nhiều lao động việc làm Điều để lại hậu nghiêm trọng kinh tế Mỗi năm số tiền mà Tổng cục Hải quan phát sai phạm truy thu khoản thuế lên tới hàng nghìn tỷ đồng, số tiền thực tế cao nhiều Trong năm 2009 riêng Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh truy thu gian lận thuế 379.8 tỷ đồng từ hoạt động nhập Chia sẻ với trăn trở nước nhà, Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh vận dụng quản lý cách có hiệu cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chính vậy, để góp phần vào cơng tác kiểm sốt thất nguồn thu từ hoạt động nhập khẩu, tác giả chọn hoàn thành đề tài “Gian lận thương mại qua ii trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan Tp.Hồ Chí Minh – Nghiên cứu thực trạng giải pháp” để làm luận văn cao học Mục đích nghiên cứu: Hồn thành đề tài tác giả đặt cần đạt mục tiêu sau: – Tổng hợp lý luận liên quan gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Hải quan Đồng thời khái quát hình thức gian lận giới nói chung đặc thù Việt Nam – Rút số học kinh nghiệm cần thiết cho Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế sở nghiên cứu kinh nghiệm hải quan nước giới – Minh chứng thành tích đạt thơng qua kết truy thu thuế phát ngăn chặn kịp thời thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế doanh nghiệp thời gian qua Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh, nhận diện số đặc điểm doanh nghiệp nhập có dấu hiệu gian lận thương mại qua trị giá tính thuế cao – Đề xuất số giải pháp cho Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian tới, đáp ứng nhu cầu phát triển bền vững kinh tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: – Các văn pháp luật trị giá tính thuế, kiểm tra sau thơng quan Hải quan theo thông lệ quốc tế Việt Nam – Các thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế phổ biến giới Việt nam – Khảo sát thông tin từ doanh nghiệp có hoạt động thương mại xuất - nhập thành phố Hồ Chí Minh – Cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thủ tục Hải quan Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu: iii Do giới hạn thời gian kinh phí thực đề tài, tác giả xin giới hạn phạm vi nghiên cứu sau: Về mặt không gian: Tác giả tập trung nghiên cứu biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế áp dụng Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh thời gian qua đồng thời khảo sát doanh nghiệp có hoạt động nhập thành phố Hồ Chí Minh Về mặt thời gian: Đề tài tập trung nghiên cứu, đánh giá thực trạng cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh khoảng thời gian áp dụng trị giá tính thuế theo GATT (Từ năm 2004 đến nay) Đặc biệt sau gia nhập Tổ chức thương mại giới – WTO Việt Nam phải tuân thủ theo thông lệ quốc tế kinh tế ngày hội nhập với giới cách sâu rộng, hoạt động thương mại xuất nhập ngày phát triển mạnh mẽ đa dạng Phương pháp nghiên cứu: – Tác giả sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp, thống kê mơ tả, nghiên cứu tình điển hình để phân tích thực trạng gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập kết đạt cơng tác phịng chống gian lận Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh thời gian qua – Toàn số liệu tổng hợp xử lý có nguồn gốc từ Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh, cụ thể là: Phịng trị giá tính thuế, Chi cục kiểm tra sau thơng quan Đội kiểm sốt hải quan Bên cạnh việc thu thập thơng tin có sẵn từ nguồn như: Các báo cáo tổng kết Tổng Cục hải quan Việt Nam Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh việc sử dụng số biện pháp nhằm hạn chế thủ đoạn gian lận thương mại qua trị giá tính thuế; Một số báo tạp chí liên quan; Các thơng tin internet ý kiến chuyên gia ngành Hải quan – Khảo sát thực tế từ đơn vị có hoạt động thành phố Hồ Chí Minh  Đợt (6/2009-8/2009): Tác giả tiến hành khảo sát 180 doanh nghiệp, nhiên kết thu không đạt yêu cầu Do đó, yêu cầu đặt chỉnh sửa iv thông tin bảng khảo sát (Chi tiết xem phụ lục 1) thật khéo léo để doanh nghiệp trả lời trung thực công việc liên quan đến quy trình nhập khẩu, từ theo mục tiêu ban đầu đặt tác giả xác định thống kê hành vi vi phạm Hải quan doanh nghiệp xảy hay khơng, có khả nghi ngờ hành vi gian lận thương mại hay chưa, đặc biệt câu hỏi xoay quanh vấn đề gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Khơng giống với mẫu khảo sát khác, vấn đề gian lận thương mại “thật nhạy cảm” tác giả xếp vị trí câu hỏi nội dung câu hỏi nhìn thấy khơng “ăn nhập” với đề tài  Khảo sát lần (nội dung kết khảo sát chi tiết xem phụ lục 2): Từ tháng 9.2009 đến tháng 12.2009, Tác giả tiến hành khảo sát 231[1] doanh nghiệp, có 188[2] phiếu hợp lệ 41 phiếu không hợp lệ (phiếu không hợp lệ phiếu không trả lời đủ câu hỏi nội dung trả lời câu hỏi có mâu thuẩn – Sử dụng phần mềm Excel để xử lý kết mẫu khảo sát thu Tính đề tài: Trước đây, có số đề tài nghiên cứu trị giá tính thuế lĩnh vực Hải quan như: – Hoàn thiện tổ chức quản trị tác nghiệp kiểm tra, xác định trị giá hải quan với hàng xuất nhập cửa thuộc Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh – Bùi Tấn Nam- Luận văn thạc sĩ năm 2009 – Hoàn thiện tổ chức quản trị công tác kiểm tra, xác định trị giá hải quan với hàng nhập cửa thuộc Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh - Lê Thanh Thủy- Luận văn thạc sĩ năm 2009 Tuy nhiên, đề tài bàn nhiều tổ chức quản trị công việc kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, chưa điều tra khảo sát nên đánh giá kết thực trạng công tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế chưa toàn diện chưa rõ đặc điểm doanh nghiệp có thủ đoạn gian lận thương mại thành cơng, dẫn đến giải pháp cịn mang tính chủ quan người viết [1] Chiếm 1,93% gần 12.000 số doanh nghiệp thành phố Hồ Chí Minh có hoạt động nhập hàng hóa thường xuyên [2] Danh sách doanh nghiệp tham gia trả lời khảo sát xem phụ lục - 76 - Phối hợp Cục HQ TPHCM doanh nghiệp Kinh nghiệm nước phát triển giới quản lý tốt tình trạng gian lận thương mại qua giá họ xây dựng hệ thống tính thuế tương đối hồn chỉnh khung hình phạt nghiêm minh Thời gian tới, cần thiết Cục HQ TP.HCM công khai doanh nghiệp có hành vi gian lận thương mại qua giá bị quan Hải quan phát công khai thông tin giá số mặt hàng thường xảy gian lận thương mại (giá chào bán, giá thị trường, thông tin giá tham khảo,…) Website Hải quan, tạp chí doanh nghiệp coi áp lực để cảnh báo, răn đe doanh nghiệp khai báo trị giá Đồng thời, đưa hình thức khen thưởng động viên kịp thời cho doanh nghiệp có truyền thống chấp hành tốt quy định pháp luật, kể việc dành cho họ thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát Hải quan thuận lợi Khuyến khích doanh nghiệp tham gia hỗ trợ số cơng việc quan Hải quan thực giám sát lẫn trình thực thi pháp luật Cơ quan Hải quan phải thường xuyên tổ chức chuyên đề nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật Hải quan nói chung pháp luật trị giá tính thuế nói riêng cho cộng động doanh nghiệp Hình tượng cán Hải quan tốt, có tư cách làm việc tận tụy tạo nên tin tưởng nơi đại phận doanh nghiệp, phá hủy tiêu cực, tham nhũng Phải tuyệt đối trừ sẵn sàng loại bỏ cán đánh tư cách người cán Hải quan Khung hình phạt cán vi phạm luật phải nghiêm doanh nghiệp vi phạm có họ nhận thức vai trị tạo uy tín đại phận doanh nghiệp d Điều kiện thực giải pháp Đối với mối quan hệ, phối hợp nội Ngành Hải quan, để thực tốt giải pháp địi hỏi phải có đạo sâu sắc kiên Cục HQ TP.HCM, phải quy định cụ thể nghĩa vụ trách nhiệm đơn vị, phận giao Đồng thời phải có kiểm tra, giám sát theo hàng dọc từ Cục đến Chi cục HQCK Phòng kiểm tra thu thuế xuất nhập thuộc Cục HQ TP.HCM đơn vị có vai trị quan trọng chịu trách nhiệm việc kiểm tra, giám sát, tổng hợp kết thực giải pháp - 77 - Chống gian lận thương mại cần xác định nhiệm vụ riêng Ngành Hải quan, mà lợi ích chung cho tồn kinh tế, thêm vào quan hữu quan để phối hợp hoạt động Bộ Tài Chính quản lý Thế văn đạo ban hành chưa thực thi Trong thời gian tới đề xuất bổ sung hình thức thi đua khen thưởng đồng thời xử lý cụ thể đơn vị không chủ động cung cấp thông tin, bất trắc nghiệp vụ liên quan đến doanh nghiệp thực hoạt động gian lận thương mại qua quan Hải quan phát e Lợi ích dự kiến Cơ chế pháp luật chặt chẽ khiến doanh nghiệp nhập “không dám” “không thể” thực hành vi vi phạm pháp luật hải quan từ góp phần hạn chế thủ đoạn gian lận thương mại qua 3.3.2 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan 3.3.2.1 Giải pháp 1: Hồn thiện hệ thống quản lý rủi ro a Nội dung giải pháp Trong bối cảnh tồn cầu hóa, áp lực gia tăng khối lượng cơng việc ứng phó với thay đổi đột biến kinh tế, trị giới gánh nặng cho Ngành Hải quan QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý không bị dàn trải Từ giảm bớt áp lực cơng việc, cân tạo thuận lợi thương mại với kiểm soát chặt chẽ trình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp b Mục tiêu đề xuất giải pháp Thông qua kỹ thuật nghiệp vụ QLRR, quan Hải quan đưa định xác việc phân luồng hồ sơ hải quan để thực thông quan hàng hóa cơng tác KTSTQ Với quy trình thủ tục hải quan điện tử ban hành, quy định QLRR chắn giúp đơn vị Hải quan phát huy điểm mạnh sở liệu doanh nghiệp, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử Trong thời gian tới, quy trình thủ tục hải quan - 78 - điện tử nhân rộng số Cục Hải quan tỉnh, thành phố khác đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa Ngành c Các bước thực Bước 1: Đề xuất hoàn thiện mơ hình quản lý rủi ro Hiện nay, mơ hình QLRR quan Hải quan xây dựng, thời gian tới để hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kỹ thuật nghiệp vụ QLRR, cần sử dụng thêm công cụ QLRR Hải quan Dưới đề xuất ứng dụng mơ hình quản lý rủi ro đại chuyên gia nghiên cứu Hải quan giới, tác giả xét thấy mơ hình ứng dụng thích hợp Việt nam nói chung thành phố Hồ Chí Minh nói riêng Mơ hình 3.1: Mơ hình quản lý rủi ro Xác lập bối cảnh Xác định rủi ro Trao đổi thông tin tham vấn Phân tích rủi ro Theo dõi đánh giá Thẩm định rủi ro Xử lý rủi ro (Nguồn: Tổng hợp ý kiến chuyên gia Hải quan giới chuyên đề trao đổi hợp tác QLRR Hải quan đại) Bước 2: Tăng cường sử dụng công cụ quản lý rủi ro Hải quan - Thống kê Hải quan: Bộ phận thống kê Cục HQ TPHCM cần phải đảm bảo kịp thời số liệu thống kê, để đánh giá lại kết hoạt động nghiệp vụ QLRR hiệu cơng tác quản lý hải quan Từ có kế hoạch định hướng cho kỳ hoạt động tiếp theo, đặc biệt điều chỉnh thông số tiêu QLRR cho phù hợp với thời kỳ - 79 - - Xây dựng trung tâm liệu: Bên cạnh hai trung tâm liệu tập trung TCHQ quản lý (một phía Bắc phía Nam) Cục HQ TPHCM xây dựng trung tâm liệu vùng Tồn thơng tin từ doanh nghiệp gởi tới trung tâm liệu vùng thông qua hệ thống mạng internet tổ chức VAN (trung tâm truyền nhận chứng từ hải quan điện tử) Những thông tin Chi cục HQCK xử lý Việc xây dựng trung tâm liệu hỗ trợ cho công tác thu thập thông tin, liệu tốt mang tính thống tồn Cục Do đó, cơng tác xây dựng tiêu chí QLRR thống toàn diện - Hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng: Sử dụng QLRR áp dụng kỹ thuật đại dựa tảng máy móc cơng nghệ thơng tin, đường truyền mạng Vì vậy, QLRR có đạt hiệu hay không phụ thuộc lớn vào hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng Cục HQ TPHCM cần quan tâm đầu tư vào công nghệ thông tin, sở hạ tầng đảm bảo điều kiện hoạt động diễn thông suốt, kịp thời Phịng, chống tình trạng virus hạn chế lỗi phát sinh Bên cạnh phải đảm bảo tính tiện lợi cho người dùng d Điều kiện thực Thứ nhất, Để tránh nảy sinh tư tưởng chây ì, ỷ lại coi công việc QLRR đơn vị khác, thân Cục HQ TPHCM phải quy định cụ thể, rõ ràng công việc trách nhiệm cấp đơn vị, thành viên cá nhân toàn Cục Thứ hai, hoàn thiện hệ thống QLRR nội dung dự án đại hóa hải quan, sử dụng vốn vay Ngân hàng giới Vì vậy, TCHQ nói chung Cục HQ TPHCM nói riêng cần phải nâng cao ý thức sử dụng hiệu nguồn vốn e Lợi ích dự kiến đạt - Về phía Cục HQ TPHCM: thứ nhất, áp dụng QLRR giúp cho Cơ quan Hải quan giảm tải khối lượng công việc trình làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất nhập Thứ hai, đảm bảo tính minh bạch, khách quan việc phân luồng hồ sơ nhập chủ yếu dựa vào thông tin, hoạt động trực tiếp doanh nghiệp, dựa vào tiêu chí quản lý quan cấp nghiên cứu, đánh - 80 - giá cách hợp lý đa phần máy tính xác định nên chịu ảnh hưởng ý chí chủ quan cơng chức Hải quan - Về phía doanh nghiệp: thứ nhất, rút ngắn thời gian thơng quan hàng hóa, giảm tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa Thứ hai, áp dụng QLRR góp phần làm giảm thủ tục hành chính, giảm can thiệp cán Hải quan Nhờ đó, doanh nghiệp giảm chi phí phát sinh đặc biệt loại trừ điều kiện làm nảy sinh việc gây phiền hà, sách nhiễu cán công chức Hải quan Thứ ba, áp dụng QLRR tạo chế cạnh tranh công cho doanh nghiệp tảng tuân thủ pháp luật 3.3.2.2 Giải pháp 2: Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu a Nội dung giải pháp Sau hệ thống QLRR phân luồng hồ sơ nhập để thực thủ tục thơng quan hàng hóa Kết cho thấy, có đến 48.2% hồ sơ phân luồng xanh thơng quan hàng hóa chưa kiểm tra Vì vậy, bên cạnh áp dụng hệ thống QLRR cơng tác KTSTQ cần thực đội ngũ cán cơng chức chun nghiệp, trình độ nghiệp vụ chuyên sâu Có đảm bảo tính đồng q trình kiểm tra, giám sát hoạt động hải quan b Mục tiêu đề xuất giải pháp Nâng cao lực công chức KTSTQ theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu thích nghi đáp ứng với q trình đại hóa hải quan, phù hợp áp dụng kỹ thuật QLRR, góp phần nâng cao hiệu hoạt động quan Hải quan nhằm đạt mục tiêu nhiệm vụ mà Ngành Hải quan đặt c Nội dung thực Nội dung 1: Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ KTSTQ, giá thuế, luật kinh tế - thương mại, toán quốc tế - ngân hàng, Tổ chức buổi sinh hoạt, hội thảo kết hợp tình thực tế kiến thức lý thuyết, trao đổi kinh nghiệm nội Chi cục KTSTQ Công chức làm công tác KTSTQ phải đào tạo kỹ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán Đây coi điều kiện bắt buộc tuyển dụng - 81 - luân chuyển cán Cán làm cơng tác KTSTQ ln chuyển sang Chi Cục HQCK thiết phải chuyên môn công việc Tổ chức khen thưởng kịp thời theo định kỳ, cán KTSTQ theo thành tích vụ việc Để có nguồn kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ mà chế độ hành chưa có, đề nghị có chế độ trích lại cho đơn vị KTSTQ tỷ lệ định từ nguồn truy thu thuế Nội dung 2: Nâng cao kỹ tác nghiệp - Kỹ tác nghiệp phối hợp với quan thuế Trong khâu chuyển tiếp từ “trị giá tính thuế” thành “giá mua hàng hóa” mối quan hệ hợp tác Hải quan Thuế chưa thật chặt chẽ nên cịn kẽ hở để loại hình gian lận thuế có điều kiện phát sinh, phát triển Hải quan Thuế hai quan thuộc quyền quản lý Bộ Tài Chính, thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập việc Hải quan Thuế cần “bắt tay” chặt chẽ tình trạng gian lận qua giá bị hạn chế nhiều Do đó, tương lai gần Cục HQ.TPHCM Cục Thuế TP.HCM có quy ước chung định trình chuyển tiếp Biện pháp đơn giản phía Hải quan phát hành loại chứng từ nghiệp vụ ghi rõ giá hải quan lô hàng loại thuế phải nộp Trong trình kiểm tra sổ chứng từ kế toán để xác định lợi nhuận khoản thuế nội địa, với khoản chi thuộc phạm vi trách nhiệm Hải quan, quan thuế chấp nhận chứng từ nghiệp vụ Hải quan phát hành Tuy nhiên, thực tế công chức Hải quan làm nhiệm vụ KTSTQ có khả kiểm tra xét đốn chứng từ, sổ sách kế tốn báo cáo tài Nhưng người bạn đồng hành Hải quan quan Thuế với đội ngũ cán nghiệp vụ kết tốn thuế thơng thạo chỗ dựa vững cho đồn KTSTQ Rõ ràng, việc bố trí cán đồn KTSTQ cần có thành viên cán chun quản Thuế doanh nghiệp trước kết luận kiểm tra đoàn KTSTQ tranh thủ ý kiến cán Thuế chuyên quản lý doanh nghiệp hành vi gian lận trốn thuế dù tinh vi đến đâu bị phát - Kỹ nhận biết kiểm tra chứng từ Nhận biết nội dung, ý nghĩa chứng từ thương mại để từ hiểu rõ chất thực tế thương vụ làm ăn - 82 - doanh nghiệp yêu cầu bắt buộc không cán làm công tác tham vấn cịn kỹ cơng tác KTSTQ qua thủ đoạn gian lận trị giá Bước kiểm tra chứng từ thương mại có hạn chế hồ sơ chứng từ hồn hảo thực tế chứng từ giả doanh nghiệp khơng tốn qua ngân hàng Mặt khác số tiền ghi thư tín dụng số tiền chuyển chưa phải số tiền thực chuyển Vì vậy, cán cơng chức KTSTQ cần trang bị kỹ nghiệp vụ phát chứng từ giả Phương thức thực hiện: + Tổ chức khóa đào tạo kiến thức phát chứng từ, tài liệu giả cho cán KTSTQ nói riêng tồn thể cán Ngành Hải quan nói chung + Trang bị số máy móc, thiết bị phát chứng từ giả Kiểm tra chứng từ ngân hàng hoàn toàn cần thiết nhiên tiền ghi chứng từ điện chuyển tiền ngân hàng số tiền thực tế chuyển Trong số tiền mà KTSTQ cần phải xác định số tiền thực tế trả hay phải trả cho lô hàng nhập Để kiểm tra xác định số tiền doanh nghiệp thực tế trả hay phải trả cho lơ hàng nhập cần phải kiểm tra chứng từ số kế toán - Xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thông quan Để giúp cho đội ngũ cán KTSTQ có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật kỹ tác nghiệp cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ KTSTQ tiếp tục bổ sung kinh nghiệm dần theo năm Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra trả lời biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế tập trung vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch toán d Điều kiện thực giải pháp Để thực giải pháp cần phải thay đổi nhận thức công chức Hải quan, KTSTQ nơi hậu phương Ngành Hải quan Vì vậy, quan Hải quan quan tâm đầu tư cho công tác KTSTQ, coi nghiệp vụ quan trọng trình kiểm tra, giám sát thủ tục hải quan Về kỹ tác nghiệp phối hợp với - 83 - quan thuế cần có văn pháp lý quy định cụ thể, quy định bắt buộc cung cấp thơng tin, liệu tốn thuế doanh nghiệp cho quan Hải quan e Lợi ích dự kiến đạt Lực lượng cán làm nhiệm vụ KTSTQ đào tạo nghiệp vụ chuyên môn lẫn sách đãi ngộ Từ tạo cho họ có cảm giác quan tâm, kích thích tinh thần làm việc, nâng cao hiệu hoạt động Kỹ KTSTQ tích lũy cơng chức khơng ngừng nâng cao Nâng cao lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thơng tin cơng chức KTSTQ 3.3.3 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan Áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng a Nội dung mục tiêu đề xuất giải pháp Thực kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng thủ tục cho phép doanh nghiệp nộp liệu cho Hải quan để thông quan trước giải phóng hàng sau hàng hóa vào lãnh thổ quốc gia Nghiệp vụ đòi hỏi hàng nhập phải công ty giám sát kiểm tra trước vận chuyển Việc kiểm tra thường thực sở nhà xuất khẩu, nhà cung cấp cảng xếp hàng, sân bay thay thực điểm làm thủ tục hải quan nước nhập Kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng nhằm giảm bớt thời gian áp lực thủ tục thơng quan hàng hóa cảng nhập sau hàng đến b Các bước thực - Bước 1: Chuẩn bị sở, tiền đề để thực Công ty giám sát kiểm tra trước vận chuyển hoạt động phải luật pháp công nhận cấp chứng hành nghề Việc truyền liệu chứng từ điện tử yêu cầu phải sử dụng chứng từ chuẩn theo định dạng điện tử Chẳng hạn chứng từ điện tử UN (UN e-docs), thư mục thành phần liệu thương mại UN (UNTDED), thông tin điện tử sử dụng chuẩn mực EDIFACT - 84 - - Bước 2: Đề xuất quy trình thực kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng Sơ đồ 3.2: Kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng Nhà nhập Văn phòng liên lạc nước nhập (1) Lệnh kiểm tra (5) Báo cáo (7) Lệnh thông quan (6) Báo cáo Tờ khai hải quan Chi cục HQCK (4) Báo cáo (2) Lệnh kiểm tra (3) Cung cấp thông tin hồ sơ, chứng từ nhập Đơn vị kiểm tra nước xuất (kiểm tra thực tế, phân tích giá, phân loại hàng hóa) (Nguồn: Nghiên cứu tác giả) Ghi chú: Báo cáo (CRF) lập dựa Báo cáo nội đơn vị kiểm tra nhân viên kiểm tra lập thông tin hồ sơ, chứng từ nhà nhập cung cấp Nhân viên kiểm tra thuộc đơn vị kiểm tra công ty giám sát kiểm tra độc lập c Điều kiện thực giải pháp Phải có văn pháp luật quy định quyền hạn trách nhiệm hoạt động loại hình cơng ty cơng ty giám sát kiểm tra Phương pháp kỹ thuật áp dụng - 85 - điều kiện đại hóa hải quan Vì vậy, cán công chức Hải quan phải đào tạo nghiệp vụ kỹ thực Ngoài ra, kỹ thuật phát huy tối đa tác dụng triển khai môi trường tự động hóa Cơ quan Hải quan phải đầu tư chi phí ban đầu cho chương trình xây dựng lực cán quản lý nhân viên Hải quan; chi phí cho cấu hình xây dựng chương trình cơng nghệ thơng tin hỗ trợ để thực d Lợi ích dự kiến đạt Xử lý trước thông tin điện tử tạo thuận lợi cho sử dụng hệ thống QLRR Sử dụng tốt nguồn lực liệu doanh nghiệp nộp trước hàng đến Hải quan doanh nghiệp có hội tổ chức tốt cơng việc Hiệu đạt doanh nghiệp ưu tiên khai báo định kỳ với Hải quan Giảm bớt thời gian giải phóng hàng Điều có ý nghĩa lớn doanh nghiệp họ tiết kiệm thời gian mình, nâng cao tính cạnh tranh doanh nghiệp Tiết kiệm chi phí lưu kho, lưu bãi bảo hiểm Từ giúp nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.4 CÁC KIẾN NGHỊ Để giải pháp có tính khả thi cao cần có hỗ trợ từ quan hữu quan để góp phần hạn chế gian lận thương mại Vì vậy, tác giả đề xuất số kiến nghị đến Chính phủ TCHQ sau: 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan - Thực sách tiền lương hợp lý: tiền lương phải đảm bảo nhu cầu tối thiểu thân cán công chức Hải quan gia đình họ sở kết hợp với lực làm việc đặc thù công việc người Bên cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng người, việc nhằm khuyến khích cán Hải quan thơng qua việc trích tỷ lệ định từ nguồn thu doanh nghiệp vi phạm pháp luật hải quan nhằm hạn chế việc tham nhũng tiêu cực - 86 - - Bộ Tư Pháp cần hỗ trợ việc quản lý chống gian lận thương mại qua giá tất văn quy phạm pháp luật mà Bộ có chức thẩm định - Bộ Tài Chính nghiên cứu biện pháp quản lý hóa đơn chứng từ để kiểm sốt hóa đơn chứng từ tốn + Cần nghiên cứu sửa đổi Nghị định, thông tư phù hợp với chuẩn mực quốc tế hệ thống xác định trị giá tính thuế theo GATT + Tổ chức triển khai thực trao đổi liệu toàn ngành Tài quan thành viên Tổng cục thuế, TCHQ, kho bạc, ngân hàng, làm tảng cho Bộ ngành khác kết nối vào hệ thống Trước mắt, triển khai việc nối mạng kho bạc, ngân hàng quan Hải quan để khắc phục tình trạng cưỡng chế nhầm, quản lý việc thu nộp ngân sách, toán doanh nghiệp qua hệ thống kho bạc ngân hàng + Đề nghị Ngân hàng Nhà nước tập trung đạo ngân hàng thương mại tăng cường nâng cao hiệu việc kiểm tra, kiểm soát khoản giao dịch toán; giảm dần giao dịch tiền mặt, tiến tới chấm dứt giao dịch tiền mặt tổ chức thương mại - Bộ Công Thương hỗ trợ phổ cập rộng rãi phương tiện thông tin đại chúng mức giá giao dịch mặt hàng chủ yếu nhập vào Việt Nam với số lượng lớn thị trường lớn khu vực - Bộ Ngoại Giao hỗ trợ để Bộ Tài Chính tổ chức mạng lưới đại diện Hải quan nước 3.4.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan - Xây dựng thể chế văn hướng dẫn thực hiện; Tổ chức kiểm tra, chấn chỉnh công tác quản lý giá toàn Ngành; Thu thập, cập nhật, phân tích xử lý thơng tin sở liệu giá; Tổng hợp, xây dựng danh mục liệu QLRR mức giá kèm theo; Phối hợp với Trung tâm đào tạo, Vụ Tổ chức cán để tổ chức đào tạo cán trị giá toàn ngành Giải khiếu nại, tố cáo giá theo thẩm quyền - 87 - - Nâng cấp hệ thống thiết bị, hệ thống mạng toàn ngành sở mơ hình lựa chọn, theo hướng triển khai hệ thống mạng đến tận địa điểm thông quan Đội Giám sát tất Chi cục HQCK - Hồn thành xây dựng Thơng tư hướng dẫn KTSTQ theo Luật hải quan Luật quản lý thuế Hồn chỉnh lại Quy trình KTSTQ cho phù hợp với quy định Luật quản lý thuế - Đề cập văn pháp quy phải cần mở rộng thẩm quyền kiểm tra quan Hải quan nói chung lực lượng KTSTQ nói riêng Có kế hoạch để hình thành đội ngũ cán KTSTQ đủ lực, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp phải coi chìa khóa đến thành cơng KẾT LUẬN CHƯƠNG Sau nghiên cứu thực trạng cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua giá Cục HQ TPHCM thời gian qua kết khảo sát doanh nghiệp hoạt động địa bàn TPHCM Kết hợp với số học rút cho Việt nam, tiến tới ổn định dài lâu cần bổ sung số giải pháp có tính thực thi Việt nam Trước mắt, tác giả mạnh dạn đề xuất phối hợp ba biện pháp sau công cụ săc bén để hạn chế tình trạng gian lận thương mại qua nay: - Trong công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế bao gồm nhóm giải pháp như: + Hồn thiện sở liệu giá (GTT22) + Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá + Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan - Trong hoạt động KTSTQ: + Hoàn thiện hệ thống QLRR + Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng công chức KTSTQ theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu - Giải pháp kiểm soát Hải quan: Áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng - 88 - Bên cạnh đó, tác giả mong muốn quan Nhà nước, Bộ, Ngành liên quan với TCHQ xem xét kiến nghị để giải pháp có tính khả thi cao Có cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua giá Cục HQ TPHCM nói riêng Ngành Hải quan nói chung thích ứng với tình hình thực tế tiến đến đạt mục tiêu mà Đảng Nhà nước giao cho công quản lý pháp luật Hải quan -1- Lĩnh vực ngoại thương phát triển lên số lượng lẫn chất lượng, lực lượng Hải quan phải đổi Thực đề tài “Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan Thành phố Hồ Chí Minh – Nghiên cứu thực trạng giải pháp.” tác giả mong muốn góp phần với Cục HQ TPHCM nghiên cứu, tìm tịi thủ đoạn, “mánh khóe” doanh nghiệp Sau mơ tả tranh tổng thể thực trạng gian lận qua giá nay, tác giả tiến hành đề xuất số giải pháp kiến nghị xin hỗ trợ từ Cơ quan Nhà nước liên quan đến sứ mệnh mang tính Quốc gia chống thất thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo cho kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển ổn định, bền vững Cụ thể, nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế triển khai đồng loạt giải pháp là: Hoàn thiện sở liệu giá Cục Hải quan than phố Hồ Chí Minh quan phục vụ công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan, nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan có hai nhóm giải pháp là: Hồn thiên hệ thống quản lý rủi ro Xây dựng mô hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thơng quan theo hướng chun nghiệp, chun sâu Cịn nghiệp vụ kiểm soát hải quan nói chương mục đích nghiệp vụ chống bn lậu, hoạt động phịng chống gian lận thương mại nói chung gian lận thương mại qua trị giá tính thuế nói riêng mang tính chất hỗ trợ, nhiên nhằm phát huy hết mạnh vốn có tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng Tác giả hy vọng giải pháp thực thi cách đồng hạn chế hiệu tình hình gian lận thương mại qua giá doanh nghiệp hoạt động nhập Tp.Hồ Chí Minh giảm nguồn -2- thất thu cho Ngân sách Nhà nước kích thích sản xuất nước cạnh tranh lành mạnh Nội dung kết bảng khảo sát đợt “dừng lại” việc đánh giá phát tình hình gian lận thương mại qua trị giá tính thuế chưa tìm thủ đoạn gian lận thương mại Đặc biệt, kết khảo sát ghi nhận ý kiến chiều từ doanh nghiệp nên nhiều đánh giá đến thái độ làm việc cán Hải quan cịn mang tính chất chủ quan điều dễ hiểu “đụng chạm” đến lợi ích “trốn thuế” doanh nghiệp Tác giả nhận thấy hạn chế lớn thực đề tài, tương lai cho hướng nghiên cứu cần khắc phục hạn chế Nghiên cứu phòng chống gian lận thương mại Cục HQ TPHCM đề tài mới, rộng phức tạp nên tác giả cố gắng chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận những góp ý Q thầy bạn đọc để tác giả hoàn thiện đề tài, tìm giải pháp tốt giúp Cục HQ TPHCM Ngành Hải quan thực thành công chống gian lận thương mại qua giá ... – Chương 1: Tổng quan vấn đề chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế – Chương 2: Thực trạng áp dụng biện pháp chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế Cục Hải quan thành phố Hồ... có dấu hiệu gian lận thương mại qua trị giá tính thuế cao – Đề xuất số giải pháp cho Cục Hải quan thành phố Hồ Chí Minh cơng tác chống gian lận thương mại qua trị giá tính thuế thời gian tới, đáp...MỤC LỤC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NGHIÊN CỨU THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP Mục lục Trang Danh mục