Đang tải... (xem toàn văn)
Trường hợp cơ quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nếu tổ chức sự nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, cơ sở y tế công lập) chưa đáp ứng [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH
- CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 68/2019/TT-BTC Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2019
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN MỘT SỐ ĐIỀU CỦA NGHỊ ĐỊNH SỐ 119/2018/NĐ-CP NGÀY 12 THÁNG NĂM 2018 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ
KHI BÁN HÀNG HÓA, CUNG CẤP DỊCH VỤ
Căn cứLuật tổ chức Chính phủngày 19 tháng năm 2015;
Căn cứLuật quản lý thuếngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế;
Căn Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế giá trị gia tăng;
Căn cứLuật kế toánngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứLuật giao dịch điện tửngày 29 tháng 11 năm 2005; Căn Luật công nghệ thông tin ngày 29 tháng năm 2006;
Căn Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;
Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính;
Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sau:
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh
Thông tư hướng dẫn số nội dung hóa đơn điện tử theo quy định Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (sau gọi Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) bao gồm: nội dung hóa đơn điện tử, thời điểm lập hóa đơn điện tử, định dạng hóa đơn điện tử, áp dụng hóa đơn điện tử, cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử, quản lý sử dụng hóa đơn điện tử, xây dựng quản lý sở liệu hóa đơn điện tử tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Điều Đối tượng áp dụng
1 Tổ chức, doanh nghiệp, hộ, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm:
a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật dầu khí văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; cơng ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân;
(2)đ) Hộ, cá nhân kinh doanh
2 Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ
3 Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử bao gồm: Tổ chức cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử; tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ liệu hóa đơn điện tử dịch vụ khác liên quan đến hóa đơn điện tử
4 Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc quản lý, đăng ký sử dụng hố đơn
Điều Nội dung hóa đơn điện tử
1 Nội dung hóa đơn điện tử:
a) Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số hóa đơn
a.1) Tên hóa đơn tên loại hóa đơn quy định Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP thể hóa đơn, như: HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN HÀNG, PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ, TEM, VÉ, THẺ…
a.2) Ký hiệu mẫu số hóa đơn
Ký hiệu mẫu số hóa đơn ký tự có chữ số tự nhiên số tự nhiên 1, 2, 3, để phản ánh loại hóa đơn sau:
- Số 1: Phản ánh loại Hóa đơn giá trị gia tăng - Số 2: Phản ánh loại Hóa đơn bán hàng
- Số 3: Phản ánh loại Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
- Số 4: Phản ánh loại hóa đơn khác tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử chứng từ điện tử có tên gọi khác có nội dung hóa đơn điện tử theo quy định Điều
a.3) Ký hiệu hóa đơn
Ký hiệu hóa đơn nhóm ký tự gồm chữ viết chữ số thể ký hiệu hóa đơn để phản ánh thơng tin loại hóa đơn có mã quan thuế hóa đơn khơng mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử sử dụng Sáu (06) ký tự quy định sau: - Ký tự (01) chữ quy định C K để thể hóa đơn điện tử loại có mã quan thuế loại khơng có mã quan thuế đó: C thể hóa đơn điện tử có mã quan thuế, K thể hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế
- Hai ký tự chữ số Ả rập thể năm lập hóa đơn điện tử xác định theo chữ số cuối năm dương lịch Ví dụ: Năm lập hóa đơn điện tử năm 2019 thể số 19; năm lập hóa đơn điện tử năm 2021 thể số 21
- Một ký tự (01) chữ quy định T D L M thể loại hóa đơn điện tử sử dụng, cụ thể:
+ Chữ T: Áp dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với quan thuế
+ Chữ D: Áp dụng hóa đơn điện tử đặc thù khơng thiết phải có số tiêu thức doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng
+ Chữ L: Áp dụng hóa đơn điện tử quan thuế cấp theo lần phát sinh + Chữ M: Áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
(3)- Tại thể hiện, ký hiệu hóa đơn ký hiệu mẫu số hóa đơn thể phía bên phải hóa đơn (hoặc vị trí dễ nhận biết)
- Ví dụ thể ký tự ký hiệu mẫu hóa đơn ký hiệu hóa đơn:
+ “1C21TAA” – hóa đơn giá trị gia tăng có mã quan thuế lập năm 2021 hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh đăng ký sử dụng với quan thuế
+ “2C21TBB” – hóa đơn bán hàng có mã quan thuế lập năm 2021 hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh ký sử dụng với quan thuế + “1C22LBB” – hóa đơn giá trị gia tăng có mã quan thuế lập năm 2022 hóa đơn điện tử quan thuế cấp theo lần phát sinh
+ “1K22TYY” – hóa đơn giá trị gia tăng loại khơng có mã quan thuế lập năm 2022 hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng với quan thuế + “1K22DAA” – hóa đơn giá trị gia tăng loại khơng có mã quan thuế lập năm 2022 hóa đơn điện tử đặc thù khơng thiết phải có số tiêu thức bắt buộc doanh nghiệp, tổ chức đăng ký sử dụng
+ “3K22TAB” – phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử loại khơng có mã quan thuế lập năm 2022 chứng từ điện tử có nội dung hóa đơn điện tử doanh nghiệp đăng ký với quan thuế
a.4) Số hóa đơn
- Số hóa đơn số thứ tự thể hóa đơn người bán lập hóa đơn Số hóa đơn ghi chữ số Ả-rập có tối đa chữ số, số vào ngày 01/01 ngày bắt đầu sử dụng hóa đơn kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm có tối đa đến số 99 999 999 Hóa đơn lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn ký hiệu hóa đơn ký hiệu mẫu số hóa đơn
- Trường hợp số hóa đơn khơng lập theo ngun tắc nêu hệ thống lập hóa đơn điện tử phải đảm bảo nguyên tắc tăng theo thời gian, số hóa đơn đảm bảo lập, sử dụng lần tối đa chữ số
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán
Trên hóa đơn phải thể tên, địa chỉ, mã số thuế người bán theo tên, địa chỉ, mã số thuế ghi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư
c) Tên, địa chỉ, mã số thuế người mua (nếu người mua có mã số thuế)
c.1) Trường hợp người mua sở kinh doanh có mã số thuế tên, địa chỉ, mã số thuế người mua thể hóa đơn phải ghi theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư c.2) Trường hợp người mua mã số thuế hóa đơn khơng phải thể mã số thuế người mua Một số trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đặc thù cho người tiêu dùng cá nhân quy định Khoản Điều hóa đơn khơng phải thể tên, địa người mua Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngồi đến Việt Nam thơng tin địa người mua thay thơng tin số hộ chiếu giấy tờ xuất nhập cảnh quốc tịch khách hàng nước
(4)d.1) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ
- Tên hàng hóa, dịch vụ: Trên hóa đơn phải thể tên hàng hóa, dịch vụ tiếng Việt Trường hợp bán hàng hóa có nhiều chủng loại khác tên hàng hóa thể chi tiết đến chủng loại (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại Nokia…) Trường hợp hàng hóa phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu hóa đơn phải thể số hiệu, ký hiệu đặc trưng hàng hóa mà đăng ký pháp luật có u cầu (ví dụ: Số khung, số máy ô tô, mô tô, địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng nhà…) Các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù điện, nước, dịch vụ viễn thơng, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin, bảo hiểm bán theo kỳ định hóa đơn phải ghi cụ thể kỳ cung cấp hàng hóa, dịch vụ
Trường hợp cần ghi thêm chữ nước ngồi chữ nước đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dịng tiếng Việt có cỡ chữ nhỏ chữ tiếng Việt Trường hợp hàng hóa, dịch vụ giao dịch có quy định mã hàng hóa, dịch vụ hóa đơn phải ghi tên mã hàng hóa, dịch vụ
- Đơn vị tính: Người bán vào tính chất, đặc điểm hàng hóa để xác định tên đơn vị tính hàng hóa thể hóa đơn theo đơn vị tính đơn vị đo lường (ví dụ như: tấn, tạ, yến, kg, g, mg lượng, lạng, cái, con, chiếc, hộp, can, thùng, bao, gói, tuýp, m3, m2, m ).
Đối với dịch vụ đơn vị tính xác định theo lần cung cấp dịch vụ nội dung dịch vụ cung cấp
- Số lượng hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi số lượng chữ số Ả-rập theo đơn vị tính nêu
- Đơn giá hàng hóa, dịch vụ: Người bán ghi đơn giá hàng hóa, dịch vụ theo đơn vị tính nêu
d.2) Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế giá trị gia tăng thể hóa đơn thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng
d.3) Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền tốn có thuế giá trị gia tăng thể đồng Việt Nam theo chữ số Ả-rập, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ chuyển đổi đồng Việt Nam thể theo nguyên tệ
Tổng số tiền toán hóa đơn thể đồng Việt Nam theo chữ số Ả rập chữ tiếng Việt, trừ trường hợp bán hàng thu ngoại tệ chuyển đổi đồng Việt Nam tổng số tiền toán thể nguyên tệ chữ tiếng nước
Trường hợp sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng khuyến mại theo quy định pháp luật phải thể rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại hóa đơn điện tử Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng khuyến mại thực theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng
đ) Chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua
- Trường hợp người bán doanh nghiệp, tổ chức chữ ký số người bán hóa đơn chữ ký số doanh nghiệp, tổ chức; trường hợp người bán cá nhân sử dụng chữ ký số cá nhân người ủy quyền
- Trường hợp người mua sở kinh doanh người mua, người bán có thỏa thuận việc người mua đáp ứng điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử người bán lập người mua ký số, ký điện tử hóa đơn
- Trường hợp hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký số, chữ ký điện tử người bán người mua thực theo quy định Khoản Điều
(5)Thời điểm lập hóa đơn điện tử xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử hóa đơn hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm (ví dụ: ngày 30 tháng năm 2019) phù hợp với hướng dẫn Điều Thông tư
g) Mã quan thuế hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
h) Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) theo hướng dẫn điểm d.3 khoản nội dung khác liên quan (nếu có)
2 Chữ viết, chữ số đồng tiền thể hóa đơn điện tử
a) Chữ viết hiển thị hóa đơn tiếng Việt Trường hợp cần ghi thêm chữ nước chữ nước ngồi đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dòng tiếng Việt có cỡ chữ nhỏ chữ tiếng Việt Trường hợp chữ hóa đơn chữ tiếng Việt khơng dấu chữ viết khơng dấu hóa đơn phải đảm bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung hóa đơn
b) Chữ số hiển thị hóa đơn chữ số Ả-rập: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, Người bán lựa chọn: sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.), có ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị sử dụng dấu phân cách số tự nhiên dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị chứng từ kế toán
c) Đồng tiền ghi hóa đơn Đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia “đ”
- Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ theo quy định pháp luật ngoại hối, đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền toán ghi nguyên tệ Người bán đồng thời thể hóa đơn tỷ giá nguyên tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành
- Mã ký hiệu ngoại tệ theo tiêu chuẩn quốc tế (ví dụ: 13.800,25 USD - Mười ba nghìn tám trăm đô la Mỹ hai mươi nhăm xu, ví dụ: 5.000 EUR- Năm nghìn euro)
- Trường hợp bán hàng hóa phát sinh ngoại tệ theo quy định pháp luật ngoại hối nộp thuế ngoại tệ tổng số tiền tốn thể hóa đơn thể theo ngun tệ, quy đổi đồng Việt Nam
3 Một số trường hợp hóa đơn khơng thiết có đầy đủ nội dung
a) Trên hóa đơn điện tử khơng thiết phải có chữ ký điện tử người mua (bao gồm trường hợp lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài) Trường hợp người mua sở kinh doanh người mua, người bán có thỏa thuận việc người mua đáp ứng điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử người bán lập hóa đơn điện tử có chữ ký số, ký điện tử người bán người mua theo thỏa thuận hai bên
b) Đối với hóa đơn điện tử bán hàng siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua cá nhân không kinh doanh hóa đơn khơng thiết phải có tên, địa chỉ, mã số thuế người mua
(6)gia tăng Trường hợp tem, vé, thẻ điện tử có sẵn mệnh giá khơng thiết phải có tiêu thức đơn vị tính, số lượng, đơn giá
đ) Đối với chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế cho người mua cá nhân không kinh doanh xác định hóa đơn điện tử hóa đơn khơng thiết phải có ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, số thứ tự hóa đơn, thuế suất thuế giá trị gia tăng, mã số thuế, địa người mua, chữ ký số, chữ ký điện tử người bán
Trường hợp tổ chức kinh doanh tổ chức không kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng khơng chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế cho cá nhân tổ chức kinh doanh, cá nhân tổ chức không kinh doanh khơng xác định hóa đơn điện tử Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hàng không đại lý phải lập hóa đơn điện tử có đầy đủ nội dung theo quy định giao cho tổ chức có cá nhân sử dụng dịch vụ vận tải hàng khơng
e) Đối với hóa đơn hoạt động xây dựng, lắp đặt; hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng hóa đơn khơng thiết phải có đơn vị tính, số lượng, đơn giá g) Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử tiêu thức người mua mà thể tên người vận chuyển, phương tiện vận chuyển, địa kho xuất hàng, địa kho nhập hàng; tiền thuế, thuế suất, tổng số tiền toán
h) Hóa đơn sử dụng cho tốn Interline hãng hàng không lập theo quy định Hiệp hội vận tải hàng khơng quốc tế hóa đơn khơng thiết phải có tiêu: ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu hóa đơn, tên địa chỉ, mã số thuế người mua, chữ ký điện tử người mua, đơn vị tính, số lượng, đơn giá
4 Nội dung khác hóa đơn điện tử
a) Ngoài nội dung khác theo hướng dẫn khoản 1, khoản Điều này, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh tạo thêm thông tin biểu trưng hay lo-go để thể nhãn hiệu, thương hiệu hay hình ảnh đại diện người bán T y theo đặc điểm, tính chất giao dịch yêu cầu quản lý, hóa đơn thể thơng tin Hợp đồng mua bán, lệnh vận chuyển, mã khách hàng thông tin khác
b) Đối với Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử phiếu thể thông tin liên quan lệnh điều động nội bộ, người nhận hàng, người xuất hàng, địa kho xuất, địa kho nhận; phương tiện vận chuyển cụ thể:
- Tên người xuất hàng, Lệnh điều động nội
- Địa kho xuất hàng, tên người vận chuyển phương tiện vận chuyển - Tên người nhận hàng
- Địa kho nhận hàng
5 Mẫu hiển thị số loại hóa đơn kèm theo Phụ lục số ban hành kèm theo Thông tư có tính chất tham khảo
6 Đối với hố đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hồn thuế tiếp tục thực theo hướng dẫn Bộ Tài Thơng tư số 72/2014/TT-BTC ngày 30/5/2014 Bộ Tài quy định hồn thuế giá trị gia tăng hàng hóa người nước ngồi, người Việt Nam định cư nước mang theo xuất cảnh
Điều Thời điểm lập hóa đơn điện tử
(7)2 Thời điểm lập hóa đơn điện tử trường hợp khác hướng dẫn sau: a) Thời điểm lập hóa đơn điện tử hoạt động cung cấp điện, nước, dịch vụ viễn thơng, dịch vụ truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin bán theo kỳ định thực chậm không bảy (7) ngày kể từ ngày ghi số điện, nước tiêu thụ đồng hồ ngày kết thúc kỳ quy ước việc cung cấp dịch vụ viễn thơng, truyền hình, dịch vụ cơng nghệ thơng tin Kỳ quy ước để làm tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp thỏa thuận đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thơng, truyền hình, dịch vụ công nghệ thông tin với người mua
b) Thời điểm lập hóa đơn điện tử xây dựng, lắp đặt thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền
c) Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng:
c.1) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Có thực thu tiền theo tiến độ thực dự án tiến độ thu tiền ghi hợp đồng thời điểm lập hóa đơn điện tử ngày thu tiền theo thỏa thuận toán hợp đồng
c.2) Trường hợp chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng: Thời điểm lập hóa đơn điện tử thực theo quy định khoản Điều
d) Thời điểm lập hóa đơn điện tử trường hợp mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website hệ thống thương mại điện tử lập theo thông lệ quốc tế chậm không năm (5) ngày kể từ ngày chứng từ dịch vụ vận tải hàng không xuất hệ thống website hệ thống thương mại điện tử
3 Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dị, khai thác dầu thơ, condensate khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than, thời điểm lập hố đơn bán dầu thơ, condensate, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến quy định khoản 1, khoản Điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền
Điều Định dạng hóa đơn điện tử
1 Định dạng hóa đơn điện tử tiêu chuẩn kỹ thuật quy định kiểu liệu, chiều dài liệu trường thông tin phục vụ truyền nhận, lưu trữ hiển thị hóa đơn điện tử Định dạng hóa đơn điện tử sử dụng ngơn ngữ định dạng văn XML (XML chữ viết tắt cụm từ tiếng Anh "eXtensible Markup Language" tạo với mục đích chia sẻ liệu điện tử hệ thống công nghệ thông tin)
2 Định dạng hóa đơn điện tử gồm hai thành phần: thành phần chứa liệu nghiệp vụ hoá đơn điện tử thành phần chứa liệu chữ ký số Đối với hóa đơn điện tử có mã quan thuế có thêm thành phần chứa liệu liên quan đến mã quan thuế
3 Tổng cục Thuế xây dựng công bố thành phần chứa liệu nghiệp vụ hoá đơn điện tử, thành phần chứa liệu chữ ký số cung cấp công cụ hiển thị nội dung hoá đơn điện tử theo quy định Thông tư
4 Tổ chức, doanh nghiệp bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ chuyển liệu đến quan thuế hình thức gửi trực tiếp phải đáp ứng yêu cầu sau:
a) Kết nối với Tổng cục Thuế thông qua kênh thuê riêng kênh MPLS VPN Layer 3, gồm kênh truyền kênh truyền dự phịng Mỗi kênh truyền có băng thơng tối thiểu Mbps
b) Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối
(8)5 Hóa đơn điện tử phải hiển thị đầy đủ, xác nội dung hóa đơn đảm bảo khơng dẫn tới cách hiểu sai lệch để người mua đọc phương tiện điện tử
Điều Áp dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
1 Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế, sử dụng hóa đơn khơng có mã quan thuế thực theo quy định khoản 1, 2, 3, khoản Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế theo khoản Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP lĩnh vực điện lực; xăng dầu; bưu viễn thơng; vận tải hàng khơng, đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy; nước sạch; tài tín dụng; bảo hiểm; y tế; kinh doanh thương mại điện tử; kinh doanh siêu thị; thương mại xác định theo ngành kinh tế cấp theo Danh mục hệ thống ngành kinh tế quốc dân ban hành kèm theo Quyết định số 27/2018/QĐ-TTg ngày 7/6/2018 Thủ tướng Chính phủ, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử xác định theo mã ngành bán lẻ theo yêu cầu đặt hàng qua internet; kinh doanh siêu thị xác định theo mã ngành bán lẻ siêu thị, cửa hàng tiện lợi; kinh doanh thương mại xác định theo mã ngành bán buôn, bán lẻ mặt hàng
2 Các trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế gồm:
a) Doanh nghiệp, tổ chức nêu khoản Điều đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử kết nối từ máy tính tiền
b) Hộ, cá nhân kinh doanh quy định khoản Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP Việc áp dụng hóa đơn điện tử trường hợp rủi ro cao thuế thực sau:
a) Người bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thuộc trường hợp rủi ro cao thuế quy định điểm b khoản sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế, không phân biệt giá trị lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
b) Doanh nghiệp thuộc loại rủi ro cao thuế doanh nghiệp có vốn chủ sở hữu 15 tỷ đồng có dấu hiệu sau:
b.1) Khơng có quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp sở vật chất sau: nhà máy; xưởng sản xuất; kho hàng; phương tiện vận tải; cửa hàng sở vật chất khác
b.2) Doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực khai thác đất, đá, cát, sỏi
b.3) Doanh nghiệp có giao dịch qua ngân hàng đáng ngờ theo quy định pháp luật phòng, chống rửa tiền
b.4) Doanh nghiệp có doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp khác mà chủ doanh nghiệp có mối quan hệ cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột quan hệ liên kết sở hữu chéo chiếm tỷ trọng 50% tổng doanh thu kinh doanh Tờ khai toán thuế TNDN năm toán
(9)b.6) Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử có thay đổi địa kinh doanh từ lần trở lên vòng 12 tháng mà không khai báo theo quy định không kê khai, nộp thuế nơi đăng ký theo quy định
b.7) Doanh nghiệp mua hóa đơn quan thuế (thực Quyết định“về việc doanh nghiệp có rủi ro cao chuyển sang sử dụng hóa đơn quan thuế” ) quan thuế Thơng báo chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế
b.8) Trong thời gian 01 năm tính đến thời điểm đánh giá:
- Doanh nghiệp bị quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn liên quan đến hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế, nộp chậm tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế bị xử phạt từ 20 triệu đồng trở lên;
- Doanh nghiệp bị quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn 02 lần/năm với tổng số tiền phạt triệu đồng trở lên;
- Doanh nghiệp bị quan thuế ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành hóa đơn từ 03 lần/năm
c) Tổng cục Thuế có trách nhiệm xây dựng tiêu chí rủi ro trình cấp có thẩm quyền ban hành ban hành theo thẩm quyền; xây dựng quy trình nghiệp vụ hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thống toàn quốc nhằm đánh giá xác định trường hợp có dấu hiệu rủi ro việc phát hành sử dụng hóa đơn
d) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục thuế, Chi cục thuế) có trách nhiệm thông báo cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc loại rủi ro cao thuế (thông báo theo Mẫu số 07 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế
đ) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có sử dụng hóa đơn điện tử thuộc trường hợp rủi ro cao thuế thực áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế 12 tháng hoạt động liên tục Sau thời gian 12 tháng, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc trường hợp rủi ro quan thuế qua rà sốt xác định khơng rủi ro, đáp ứng điều kiện sử dụng hoá đơn điện tử khơng mã, có đề nghị sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã thực đăng ký sử dụng hố đơn điện tử khơng có mã quan thuế theo quy định Điều 20 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
4 Hướng dẫn việc cấp khai xác định nghĩa vụ thuế quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh
a) Loại hóa đơn cấp theo lần phát sinh
a.1) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn bán hàng trường hợp:
- Hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định Khoản Điều 12 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP; - Tổ chức không kinh doanh có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; - Doanh nghiệp sau giải thể, phá sản, chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh lý tài sản cần có hoá đơn để giao cho người mua;
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thuộc trường hợp sau:
+ Ngừng hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh lý tài sản cần có hố đơn để giao cho người mua;
+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hợp đồng ký trước ngày quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
(10)a.2) Cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh hóa đơn giá trị gia tăng trường hợp:
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuộc trường hợp sau:
+ Ngừng hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh lý tài sản cần có hố đơn để giao cho người mua;
+ Tạm ngừng hoạt động kinh doanh cần có hóa đơn giao cho khách hàng để thực hợp đồng ký trước ngày quan thuế thông báo tạm ngừng kinh doanh;
+ Bị quan thuế cưỡng chế biện pháp thơng báo khơng sử dụng hóa đơn hóa đơn điện tử;
- Tổ chức, quan nhà nước không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài sản, trường hợp giá trúng đấu giá giá bán có thuế giá trị gia tăng công bố rõ hồ sơ bán đấu giá quan có thẩm quyền phê duyệt cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua
b) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh gửi đơn đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo Mẫu số 06 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP đến quan thuế truy cập vào hệ thống lập hóa đơn điện tử quan thuế để lập hóa đơn điện tử
Sau doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế đầy đủ theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng, thu nhập cá nhân, thu nhập doanh nghiệp loại thuế, phí khác (nếu có), quan thuế cấp mã quan thuế hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân lập
Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân tự chịu trách nhiệm tính xác thơng tin hóa đơn điện tử theo lần phát sinh quan thuế cấp mã
c) Xác định quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh c.1) Đối với tổ chức, doanh nghiệp: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức, doanh nghiệp đăng ký mã số thuế nơi tổ chức đóng trụ sở nơi ghi định thành lập nơi phát sinh việc bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
c.2) Đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh Chi cục Thuế quản lý nơi hộ, cá nhân kinh doanh tiến hành hoạt động kinh doanh
- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh khơng có địa điểm kinh doanh cố định: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo lần phát sinh Chi cục Thuế nơi cá nhân cư trú nơi hộ, cá nhân đăng ký kinh doanh
5 Việc áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý hướng dẫn sau:
a) Trường hợp nhận nhập hàng hóa uỷ thác, sở kinh doanh nhận nhập ủy thác nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập sử dụng hóa đơn điện tử trả hàng cho sở kinh doanh ủy thác nhập Nếu chưa nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, xuất trả hàng nhập uỷ thác, sở nhận ủy thác lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thơng hàng hóa thị trường
b) Trường hợp uỷ thác xuất hàng hóa:
(11)- Khi hàng hóa thực xuất có xác nhận quan hải quan, vào chứng từ đối chiếu, xác nhận số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất sở nhận uỷ thác xuất khẩu, sở có hàng hóa uỷ thác xuất lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để kê khai nộp thuế, hồn thuế giá trị gia tăng hóa đơn điện tử bán hàng Cơ sở nhận uỷ thác xuất sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng hóa đơn điện tử bán hàng để xuất cho khách hàng nước ngồi
c) Cơ sở kinh có hàng hóa, dịch vụ xuất (kể sở gia cơng hàng hóa xuất khẩu) xuất hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hóa đơn bán hàng điện tử
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa hay đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa thị trường Sau làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu, sở lập hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng cho hàng hóa xuất
d) Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho sở hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho sở nhận làm đại lý bán giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh hạch toán kế toán, sở lựa chọn hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ sau:
- Sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng để làm toán kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đơn vị khâu độc lập với nhau;
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử hàng hóa xuất cho sở làm đại lý Trường hợp đơn vị phụ thuộc sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đăng ký, thực kê khai nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán trụ sở sở kinh doanh điều
chuyển, xuất bán, đơn vị phụ thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử, không sử dụng hóa đơn điện tử giá trị gia tăng
đ) Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử theo quy định, bán hàng lập hóa đơn điện tử theo quy định
e) Trường hợp góp vốn tài sản tổ chức, cá nhân kinh doanh Việt Nam để thành lập doanh nghiệp khơng phải lập hóa đơn mà sử dụng chứng từ biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản, biên định giá tài sản kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản
g) Trường hợp điều chuyển tài sản đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc tổ chức; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp tổ chức có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải lập hóa đơn
h) Trường hợp tài sản điều chuyển đơn vị hạch toán độc lập đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ c ng tổ chức, tổ chức có tài sản điều chuyển phải lập hóa đơn điện tử bán hàng hóa
Điều Cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
1 Việc cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã quan thuế khơng thu tiền thực theo quy định Điều 13 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
2 Đối với trường hợp quy định điểm d, điểm đ khoản Điều 13 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP, Tổng cục Thuế báo cáo Bộ Tài xem xét định
Chương II
(12)Mục QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ MÃ CỦA CƠ QUAN THUẾ Điều Đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử có mã quan thuế
1 Việc đăng ký sử dụng hố đơn điện tử có mã quan thuế thực theo quy định Điều 14 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
2 Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi thông báo theo quy định Điều 14 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh qua địa thư điện tử đăng ký với quan thuế
3 Việc hủy hóa đơn giấy cịn tồn chưa sử dụng (nếu có) ngừng sử dụng hóa đơn thông báo phát hành thực theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ văn hướng dẫn Bộ Tài
Điều Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế
1 Cơ quan thuế ngừng cấp mã hóa đơn điện tử trường hợp sau:
a) Các trường hợp quy định điểm a, b, c, d khoản Điều 15 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP;
b) Các trường hợp quy định điểm đ khoản Điều 15 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP sau:
- Trường hợp có hành vi sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế để bán hàng nhập lậu, hàng cấm, hàng giả, hàng xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ bị quan chức phát thông báo cho quan thuế;
- Trường hợp có hành vi lập hóa đơn điện tử có mã quan thuế phục vụ mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ để chiếm đoạt tiền tổ chức, cá nhân bị quan chức phát thông báo cho quan thuế;
- Trường hợp quan đăng ký kinh doanh, quan nhà nước có thẩm quyền yêu cầu doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện phát doanh nghiệp khơng có đủ điều kiện kinh doanh theo quy định pháp luật Căn kết tra, kiểm tra, quan thuế xác định doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích mua bán, sử dụng hóa đơn điện tử bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn điện tử doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành theo quy định đồng thời quan thuế ban hành định thơng báo ngừng sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế
2 Việc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh nêu Khoản Điều thực theo quy định khoản Điều 15 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
3 Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh tạm ngừng kinh doanh cần có hóa đơn điện tử giao cho người mua để thực hợp đồng ký trước ngày quan thuế có thơng báo tạm ngừng kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo lần phát sinh theo hướng dẫn Khoản Điều Thông tư
Điều 10 Lập, cấp mã gửi hóa đơn điện tử có mã quan thuế
Việc lập, cấp mã gửi hóa đơn điện tử có mã quan thuế thực theo quy định Điều 16 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Điều 11 Xử lý hóa đơn điện tử có sai sót sau cấp mã
(13)mã hóa đơn thay hóa đơn lập để gửi cho người mua Cơ quan thuế thực hủy hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót lưu hệ thống quan thuế
2 Trường hợp hóa đơn điện tử có mã quan thuế gửi cho người mua phát có sai sót xử lý sau:
a) Trường hợp có sai sót tên, địa người mua không sai mã số thuế, nội dung khác khơng sai sót người bán thơng báo cho người mua việc hóa đơn có sai sót thực thơng báo với quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP lập lại hóa đơn;
b) Trường hợp có sai mã số thuế, số tiền ghi hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế, hàng hóa ghi hóa đơn khơng quy cách, chất lượng người bán người mua lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót người bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP việc hủy hố đơn điện tử lập hóa đơn hóa đơn điện tử thay cho hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót Sau nhận thông báo, quan thuế thực hủy hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót lưu hệ thống quan thuế Hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót phải có dịng chữ “Thay cho hóa đơn ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn…số hóa đơn , ngày tháng năm” Người bán ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử lập có sai sót sau người bán gửi quan thuế để quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử
3 Trường hợp quan thuế phát hóa đơn điện tử cấp mã có sai sót quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 05 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP để người bán kiểm tra sai sót Trong thời gian 02 ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thuế, người bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP việc hủy hóa đơn điện tử có mã lập có sai sót lập hóa đơn điện tử mới, ký số, ký điện tử gửi quan thuế để cấp mã hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử lập để gửi cho người mua theo hướng dẫn khoản khoản Điều Nếu người bán không thông báo với quan thuế quan thuế tiếp tục thơng báo cho người bán sai sót hóa đơn cấp mã để người bán thực điều chỉnh hủy hóa đơn
4 Cơ quan thuế thơng báo việc tiếp nhận kết xử lý theo mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP cho người bán Hóa đơn điện tử hủy khơng có giá trị sử dụng lưu trữ để phục vụ tra cứu
Điều 12 Xử lý cố
1 Trường hợp hệ thống cấp mã quan thuế gặp cố, Tổng cục Thuế thực giải pháp kỹ thuật chuyển sang hệ thống dự ph ng có trách nhiệm thông báo Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế cố nêu
2 Trường hợp lỗi hệ thống hạ tầng kỹ thuật tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có trách nhiệm thơng báo cho người bán biết, phối hợp với Tổng cục Thuế để hỗ trợ kịp thời Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải khắc phục nhanh cố, có biện pháp hỗ trợ người bán lập hóa đơn điện tử để gửi quan thuế cấp mã thời gian ngắn
3 Trường hợp người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế gặp cố dẫn đến khơng sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế thông báo với quan thuế để hỗ trợ xử lý cố Trong thời gian xử lý cố người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế đến quan thuế để sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế
Mục QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHƠNG CĨ MÃ CỦA CƠ QUAN THUẾ
(14)1 Việc đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử khơng có mã quan thuế thực theo quy định Điều 20 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
2 Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gửi thông báo theo quy định Điều 20 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP tới doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh qua địa thư điện tử đăng ký với quan thuế
3 Việc hủy hóa đơn giấy c n tồn chưa sử dụng (nếu có) ngừng sử dụng hóa đơn thơng báo phát hành thực theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ văn hướng dẫn Bộ Tài Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc trường hợp chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế thực đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế theo quy định Điều 14 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Điều 14 Lập gửi hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế đến người mua
Việc lập gửi hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế đến người mua thực theo quy định Điều 21 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Điều 15 Ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế
1 Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thuộc trường hợp nêu Khoản Điều Thơng tư khơng lập hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế để giao cho người mua
2 Việc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế thực theo quy định Khoản Điều 22 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Điều 16 Chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế
1 Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế có trách nhiệm chuyển liệu hóa đơn điện tử lập đến quan thuế qua Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế (chuyển trực tiếp gửi qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử)
2 Phương thức thời điểm chuyển liệu hóa đơn điện tử
a) Phương thức chuyển liệu hóa đơn điện tử theo Bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử (theo Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng áp dụng trường hợp sau:
- Cung cấp dịch vụ thuộc lĩnh vực: bưu viễn thơng, bảo hiểm, tài ngân hàng, vận tải hàng khơng
- Bán hàng hóa điện, nước có thơng tin mã khách hàng mã số thuế khách hàng
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đến người tiêu dùng cá nhân mà hóa đơn khơng thiết phải có tên, địa người mua theo hướng dẫn khoản Điều Thông tư
- Riêng trường hợp bán xăng dầu đến người tiêu dùng cá nhân khơng kinh doanh người bán tổng hợp liệu tất hóa đơn bán hàng cho người tiêu dùng cá nhân không kinh doanh ngày theo mặt hàng để thể bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử
(15)Sau thời hạn chuyển liệu hóa đơn điện đến quan thuế, người bán gửi bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử bổ sung trường hợp gửi thiếu liệu hóa đơn đến quan thuế Trường hợp bảng tổng hợp liệu hóa đơn gửi quan thuế có sai sót người bán gửi thơng tin điều chỉnh cho thông tin kê khai bảng tổng hợp
b) Phương thức chuyển đầy đủ nội dung hóa đơn áp dụng trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc quy định điểm a khoản
Người bán sau lập đầy đủ nội dung hóa đơn gửi hóa đơn cho người mua đồng thời gửi hóa đơn cho quan thuế
3 Người bán thực chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế theo định dạng liệu theo quy định Điều Thông tư hướng dẫn Tổng cục Thuế hình thức gửi trực tiếp (đối với trường hợp đáp ứng yêu cầu chuẩn kết nối liệu) gửi thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
a) Hình thức gửi trực tiếp
- Tổng cục Thuế lựa chọn doanh nghiệp sử dụng hóa đơn số lượng lớn, có hệ thống công nghệ thông tin đáp ứng yêu cầu định dạng chuẩn liệu quy định khoản Điều Thơng tư này, có nhu cầu chuyển liệu hóa đơn điện tử theo hình thức gửi trực tiếp đến quan thuế để thông báo việc kết nối kỹ thuật để chuyển liệu hóa đơn
- Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh có tổ chức mơ hình Cơng ty mẹ - con, có xây dựng hệ thống quản lý liệu hóa đơn tập trung Cơng ty mẹ có nhu cầu Cơng ty mẹ chuyển tồn liệu hóa đơn điện tử bao gồm liệu công ty đến quan thuế qua Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế gửi kèm theo danh sách công ty đến Tổng cục Thuế để thực kết nối kỹ thuật
b) Hình thức gửi thơng qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác không thuộc trường hợp nêu điểm a khoản thực ký hợp đồng với tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử làm dịch vụ chuyển liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế Căn hợp đồng ký kết, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có trách nhiệm chuyển liệu hóa đơn điện tử cho tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử để tổ chức gửi tiếp đến quan thuế Trường hợp Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật chưa tiếp nhận liệu hóa đơn điện tử khơng có mã, Tổng cục Thuế có trách nhiệm thơng báo Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế Trong thời gian tổ chức, doanh nghiệp nêu điểm a khoản Điều tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử tạm thời chưa chuyển liệu hóa đơn khơng có mã đến quan thuế
Trong vòng ngày làm việc kể từ ngày Tổng cục Thuế có thơng báo Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế hoạt động trở lại bình thường, tổ chức, doanh nghiệp nêu điểm a khoản Điều tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử chuyển liệu hoá đơn đến quan thuế Việc gửi liệu hóa đơn điện tử sau có thơng báo Cổng thơng tin điện tử Tổng cục Thuế gặp lỗi kỹ thuật không xác định hành vi chậm gửi liệu hóa đơn điện tử Người bán chịu trách nhiệm trước pháp luật tính hợp pháp, xác hóa đơn điện tử lập gửi quan thuế, gửi tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Điều 17 Xử lý hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế lập
1 Trường hợp hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế gửi cho người mua có phát sai sót xử lý sau:
(16)bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu số (04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP)
b) Trường hợp có sai mã số thuế, số tiền ghi hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế hàng hố khơng quy cách, chất lượng người bán người mua lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán lập hóa đơn điện tử thay cho hóa đơn điện tử lập có sai sót Hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử lập có sai sót phải có dịng chữ “Thay cho hóa đơn ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn…số hóa đơn , ngày tháng năm” Người bán ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử thay hóa đơn điện tử lập có sai sót sau người bán gửi cho người mua Trường hợp liệu hóa đơn điện tử có sai sót gửi quan thuế người bán thực thơng báo với quan thuế theo Mẫu số 04 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) gửi liệu hóa đơn điện tử theo phương thức thời gian nêu Điều 16 Thông tư
2 Trường hợp sau nhận liệu hóa đơn điện tử, quan thuế phát hóa đơn điện tử lập có sai sót quan thuế thông báo cho người bán theo Mẫu số 05 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) để người bán kiểm tra sai sót Trong thời gian 02 ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thuế, người bán thực thông báo với quan thuế theo Mẫu số 04 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) việc hủy hóa đơn (nếu có) Nếu người bán thơng báo hủy hóa đơn điện tử lập người bán lập hóa đơn điện tử để gửi người mua gửi lại liệu hóa đơn đến quan thuế Nếu người bán không thông báo với quan thuế quan thuế tiếp tục thơng báo cho người bán sai sót hóa đơn lập để người bán thực điều chỉnh hủy hóa đơn Cơ quan thuế thông báo việc tiếp nhận kết xử lý theo Mẫu số 04 (Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP) cho người bán Hóa đơn điện tử hủy khơng có giá trị sử dụng lưu trữ để phục vụ tra cứu
Chương III
XÂY DỰNG, QUẢN LÝ SỬ DỤNG CƠ SỞ DỮ LIỆU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Điều 18 Nguyên tắc xây dựng, thu thập, quản lý, khai thác sử dụng thông tin, liệu hóa đơn điện tử
1 Hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử phải xây dựng quản lý thống từ Trung ương đến địa phương; tuân thủ tiêu chuẩn, quy chuẩn kỹ thuật công nghệ thông tin Cơ sở liệu hóa đơn điện tử phải bảo đảm phục vụ kịp thời cho công tác quản lý thuế, quản lý khác nhà nước; đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội; bảo đảm tính an tồn, bảo mật an ninh quốc gia
3 Các thông tin, liệu hóa đơn điện tử thu thập, cập nhật, trì, khai thác sử dụng thường xuyên; đảm bảo tính xác, trung thực khách quan
4 Việc xây dựng, quản lý, khai thác sử dụng, cập nhật sở liệu hóa đơn phải đảm bảo tính xác, khoa học, khách quan, kịp thời
5 Cơ sở liệu hóa đơn điện tử xây dựng kết nối, chia sẻ môi trường điện tử phục vụ quản lý, khai thác, cung cấp, sử dụng thông tin, liệu thuận tiện, hiệu Việc khai thác, sử dụng thơng tin, liệu hóa đơn điện tử phải đảm bảo mục đích, tuân theo quy định pháp luật
7 Cơ sở liệu hoá đơn điện tử kết nối khai thác dựa quy chế phối hợp, trao đổi thông tin với hệ thống thông tin, sở liệu Bộ, ngành, địa phương có liên quan, Trung ương với cấp tỉnh, cấp tỉnh với cấp huyện (nếu đáp ứng điều kiện)
(17)1 Hạ tầng kỹ thuật cơng nghệ thơng tin hóa đơn điện tử bao gồm tập hợp thiết bị tính tốn (máy chủ, máy trạm), hệ thống đường truyền, thiết bị kết nối mạng, thiết bị (hoặc phần mềm) an ninh an toàn mạng sở liệu, thiết bị lưu trữ, thiết bị ngoại vi thiết bị phụ trợ, mạng nội
2 Hệ thống phần mềm để quản lý, vận hành, khai thác hệ thống thông tin hóa đơn điện tử gồm: hệ điều hành, hệ quản trị sở liệu phần mềm ứng dụng
Điều 20 Xây dựng, thu thập, xử lý quản lý hệ thống thơng tin hóa đơn
1 Xây dựng hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử
a) Cơ sở liệu hóa đơn điện tử tập hợp liệu hóa đơn điện tử xếp, tổ chức để truy cập, khai thác, quản lý cập nhật thông qua phương tiện điện tử
b) Cơ sở liệu hóa đơn điện tử Tổng cục Thuế xây dựng phù hợp với khung kiến trúc Chính phủ điện tử Việt Nam bao gồm thành phần nội dung: đăng ký sử dụng thơng tin, thơng báo hủy hóa đơn, thơng tin hóa đơn điện tử người bán có trách nhiệm gửi cho quan thuế; thơng tin khai thuế giá trị gia tăng liên quan đến hóa đơn điện tử
2 Thu nhập, cập nhật thơng tin hóa đơn điện tử
Thơng tin hóa đơn thu thập dựa thơng tin mà người bán có trách nhiệm gửi cho quan thuế, thông tin từ quan khác gửi đến có liên quan đến hóa đơn điện tử, thơng tin thu từ công tác quản lý thuế quan thuế
3 Xử lý thông tin hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế có trách nhiệm xử lý thông tin, liệu trước tích hợp lưu trữ vào sở liệu quốc gia để đảm bảo tính hợp lý, thống Nội dung xử lý thông tin, liệu gồm:
a) Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy định, quy trình việc thu thập thơng tin, liệu; b) Kiểm tra, đánh giá sở pháp lý, mức độ tin cậy thông tin, liệu;
c) Tổng hợp, xếp, phân loại thông tin, liệu ph hợp với nội dung quy định;
d) Đối với thông tin, liệu cập nhật từ sở liệu chuyên ngành quan quản lý sở liệu chuyên ngành có trách nhiệm đảm bảo tính xác thơng tin, liệu
4 Quản lý hệ thống thông tin hóa đơn điện tử
Tổng cục Thuế có trách nhiệm quản lý hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử theo quy định sau:
a) Xây dựng, quản lý, vận hành khai thác hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử thực dịch vụ cơng hóa đơn điện tử cần thiết;
b) Tích hợp kết điều tra liệu, thơng tin có liên quan đến hóa đơn điện tử Bộ, ngành, quan có liên quan cung cấp;
c) Hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc quản lý khai thác hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử quan thuế địa phương;
d) Xây dựng ban hành quy định phân quyền truy cập vào hệ thống thông tin hóa đơn điện tử; quản lý việc kết nối, chia sẻ cung cấp liệu với sở liệu Bộ, ngành, quan Trung ương địa phương;
đ) Chủ trì, phối hợp với đơn vị có liên quan xây dựng phần mềm hệ thống thơng tin hóa đơn điện tử
(18)1 Trách nhiệm chia sẻ, kết nối thơng tin, liệu hóa đơn điện tử thực theo quy định Điều 26 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
2 Việc cung cấp liệu hóa đơn điện tử, cung cấp liệu điện tử giao dịch toán qua tài khoản thực theo định dạng liệu chuẩn theo nguyên tắc hướng dẫn Điều Thông tư
Điều 22 Tra cứu, cung cấp, sử dụng thơng tin hóa đơn điện tử
Việc tra cứu, cung cấp, sử dụng thơng tin hóa đơn điện tử thực theo quy định Điều 27, Điều 28, Điều 29 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
Chương IV
TỔ CHỨC CUNG CẤP DỊCH VỤ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ Điều 23 Điều kiện tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
1 Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện sau:
a) Về chủ thể: Có kinh nghiệm việc xây dựng giải pháp công nghệ thông tin giải pháp trao đổi liệu điện tử tổ chức, cụ thể:
- Có tối thiểu 05 năm hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin
- Đã triển khai hệ thống, ứng dụng công nghệ thông tin cho tối thiểu 10 tổ chức
- Đã triển khai hệ thống trao đổi liệu điện tử chi nhánh doanh nghiệp tổ chức với
b) Về tài chính: Có cam kết bảo lãnh tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp Việt Nam với giá trị tỷ đồng để giải rủi ro bồi thường thiệt hại xảy trình cung cấp dịch vụ
c) Về nhân sự:
- Có tối thiểu 20 nhân viên kỹ thuật trình độ đại học chun ngành cơng nghệ thơng tin, có nhân viên có kinh nghiệm thực tiễn quản trị mạng, quản trị sở liệu - Có nhân viên kỹ thuật thường xuyên theo dõi, kiểm tra 24h ngày ngày tuần để trì hoạt động ổn định hệ thống trao đổi liệu điện tử hỗ trợ người sử dụng dịch vụ hóa đơn điện tử
d) Về kỹ thuật:
- Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật, quy trình lưu liệu trung tâm liệu theo quy định mục d, khoản Điều 32 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
- Có hệ thống thiết bị, kỹ thuật dự phòng đặt trung tâm dự phòng cách xa trung tâm liệu tối thiểu 20km sẵn sàng hoạt động hệ thống gặp cố
- Kết nối trao đổi liệu hóa đơn điện tử với quan thuế phải đáp ứng yêu cầu:
+ Kết nối với quan thuế thông qua kênh thuê riêng kênh MPLS VPN Layer 3, gồm kênh truyền kênh truyền dự phịng Mỗi kênh truyền có băng thơng tối thiểu 10 Mbps
+ Sử dụng dịch vụ Web (Web Service) Message Queue (MQ) có mã hóa làm phương thức để kết nối
+ Sử dụng giao thức SOAP để đóng gói truyền nhận liệu
2 Hướng dẫn Khoản Điều áp dụng tổ chức cung cấp dịch vụ truyền, nhận liệu hóa đơn điện tử, tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử có mã quan thuế tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế
(19)Tổng cục Thuế quy định Điều 23 Thông tư thực ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử theo trình tự quy định Điều 25 Thơng tư tổ chức hoạt động lĩnh vực công nghệ thông tin đáp ứng đủ điều kiện
Điều 25 Trình tự ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử
Việc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử Tổng cục Thuế tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử thực theo quy định khoản Điều 32 Nghị định số
119/2018/NĐ-CP Chính phủ
Chương V
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 26 Hiệu lực thi hành
1 Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 14 tháng 11 năm 2019
2 Từ ngày Thông tư có hiệu lực thi hành đến ngày 31 tháng 10 năm 2020, văn Bộ Tài ban hành sau có hiệu lực thi hành:
a) Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14 tháng 03 năm 2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
b) Thơng tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01 tháng 12 năm 2010 hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải;
c) Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014, Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2015 Bộ Tài chính);
d) Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23 tháng năm 2015 Bộ trưởng Bộ Tài việc thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế, Quyết định số 526/QĐ-BTC ngày 16 tháng năm 2018 Bộ trưởng Bộ Tài việc mở rộng phạm vi thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế
đ) Quyết định số 2660/QĐ-BTC ngày 14 tháng 12 năm 2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc gia hạn thực Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23 tháng năm 2015;
e) Thông tư số 37/2017/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2017 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính)
3 Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử theo hướng dẫn Thông tư
4 Từ ngày 01 tháng 11 năm 2020, Thông tư, Quyết định Bộ Tài nêu Khoản Điều hết hiệu lực thi hành
Điều 27 Xử lý chuyển tiếp
1 Việc xử lý chuyển tiếp thực theo quy định khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản Điều 36 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP
(20)14 tháng năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 văn hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Thơng tư phát hóa đơn lập theo quy định Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ văn hướng dẫn Bộ Tài mà có sai sót người bán người mua phải lập văn thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực thơng báo với quan thuế theo Mẫu số 04 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ- CP lập hóa đơn hóa đơn điện tử (hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã) thay cho hóa đơn lập có sai sót Hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập có sai sót phải có dịng chữ “Thay cho hóa đơn Mẫu số ký hiệu số ngày tháng năm” Người bán ký số, ký điện tử hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập (theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 văn hướng dẫn Bộ Tài chính) có sai sót, sau người bán gửi quan thuế để cấp mã cho hóa đơn điện tử thay hóa đơn lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế) Đối với tổ chức nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, sở y tế công lập) sử dụng Phiếu thu tiền tiếp tục sử dụng Phiếu thu tiền sử dụng Trường hợp quan thuế thông báo chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế tổ chức nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, sở y tế công lập) chưa đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử dụng Hóa đơn kiêm Phiếu thu tiền hóa đơn theo quy định Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thực chuyển liệu hóa đơn cho quan thuế theo Mẫu số 03 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng Trường hợp đáp ứng điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin tổ chức nghiệp công lập (cơ sở giáo dục công lập, sở y tế công lập) đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế theo quy định Điều 8, Điều 13 Thơng tư
5 Trong q trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./
Nơi nhận:
- Văn phòng Trung ương Ban Đảng;
- Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; - Văn phịng Tổng Bí thư;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ,
- Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo;
- Cục Kiểm tra văn (Bộ Tư pháp); - Cổng thơng tin điện tử Chính phủ;
KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG
(21)- Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS)
PHỤ LỤC I
CÁC MẪU HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ HIỂN THỊ THAM KHẢO
(Ban hành kèm theo Thông tư số 68 /2019/TT-BTC ngày 30 tháng năm 2019 Bộ Tài
chính)
TT Mẫu hiển thị Tên loại hóa đơn
1 Mẫu hiển thị số Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ) Mẫu hiển thị số Hóa đơn điện tử bán hàng (dùng cho tổ chức, cá nhân khai
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp) Mẫu hiển thị số Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
4 Mẫu hiển thị số Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù )
5 Mẫu hiển thị số Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù thu ngoại tệ )
Mẫu hiển thị số 01: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 1C21TAA Số: 123
Ngày 02 tháng 01 năm 2021
Tên người bán: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế:
Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua: Tên người mua: Mã số thuế: Địa chỉ: _
Hình thức tốn: Số tài khoản……… Đồng tiền toán: VNĐ STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơngiá Thuếsuất chưa có thuếThành tiền GTGT
Tiền thuế
GTGT Thành tiềncó thuế GTGT
(22)Tổng tiền chưa có thuế GTGT:
Tổng tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế suất: ………… Tổng tiền tốn có thuế GTGT:
Số tiền viết chữ:
Người mua hàng (Chữ ký số (nếu có))
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, nhận hóa đơn
Người bán hàng (Chữ ký điện tử, Chữ ký số)
Mẫu hiển thị số 02: Hóa đơn điện tử bán hàng (dùng cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp)
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký hiệu: 2C21TBB
Số: 98723
Ngày 15 tháng 10 năm 2021
Tên người bán: CÔNG TY TNHH A Mã số thuế: 010023400
Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Số tài khoản Điện thoại: Họ tên người mua hàng Tên người mua Địa Số tài khoản Hình thức tốn: MST: Đồng tiền tốn:VNĐ
ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
(23)Tổng tiền toán: Số tiền viết
chữ:
Người mua hàng
Chữ ký số (nếu có) (Chữ ký điện tử, Chữ ký số)Người bán hàng
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, nhận hóa đơn)
Mẫu hiển thị số 03: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển điện tử
Tên người xuất hàng: Công ty A
Theo lệnh điều động số 578 Chi nhánh B việc vận chuyển hàng hóa Địa kho xuất hàng: 125 Nguyễn Văn Cừ, Long Biên, Hà Nội
Tên người vận chuyển: Trần Văn Đức
Phương tiện vận chuyển: ô tô bán tải số 30 A 410.67
Mã số thuế người xuất hàng :………
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN ĐIỆN TỬ Ngày 30 tháng năm 2022
Ký hiệu: 3K22TAB Số : 12347
Tên người nhận hàng: Trần Văn C
(24)Mã số thuế:………
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư (sản phẩm, hàng hóa)
Mã số Đơn vị
tính ThựcSố lượng Đơngiá Thànhtiền xuất Thựcnhập
Tổng cộng:
Thủ trưởng đơn vị
(Chữ ký điện tử, Chữ ký số)
Mẫu hiển thị số 04: Hóa đơn điện tử Giá trị gia tăng (dùng cho số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 2K22DAA Số: 9852
Ngày 22 tháng 03 năm 2022 Tên người bán: CÔNG TY TNHH Bảo hiểm nhân thọ A
Mã số thuế: ……… Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Điện thoại: Số tài khoản Tên người mua: Mã số thuế:……… Địa Hình thức tốn: Số tài khoản……… Đồng tiền tốn:VNĐ
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Thành tiền
1
Thành tiền chưa có thuế GTGT: …………
(25)Tổng tiền toán:
Số tiền viết chữ:
Người mua hàng
Chữ ký số (nếu có) Người bán hàng
(Chữ ký điện tử, Chữ ký số)
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn)
Mẫu hiển thị số 5: Hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (dùng cho số tổ chức, doanh nghiệp đặc thù thu ngoại tệ )
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ký hiệu: 1K22DAA Số: 6830
Ngày 04 tháng 10 năm 2022
Tên người bán:……… Mã số thuế: ……….……
Địa chỉ:……… …… Điện thoại: Số tài khoản
Tên người mua
Mã số thuế:……….…… Địa
Hình thức tốn: Số tài khoản………… … Đồng tiền toán USD STT Tên hàng hóa,
dịch vụ Đơn vịtính Số lượng Đơngiá Thuếsuất Thành tiềnchưa có thuế GTGT
Tiền thuế
GTGT tiền cóThành thuế GTGT
Tỷ giá (USD/ VND)
1 7= x5 =7x6 = 7+8 10
Tổng tiền chưa có thuế
GTGT: ………
Tổng tiền thuế giá trị gia tăng theo loại thuế
suất: …………
(26)GTGT: ………
Số tiền viết chữ:
Người mua hàng (Chữ ký số (nếu có))
(Cần kiểm tra, đối chiếu lập, nhận hóa đơn
Người bán hàng (Chữ ký điện tử, Chữ ký số)