- Do đó, Tổng cục Thuế đề nghị Cục Thuế báo cáo rõ: Khi kiểm tra quyết toán thuế giải thể của DNTN A, Chi cục Thuế có xác định doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp của Hợp đồng chuyển [r]
(1)BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ
-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
-Số: 4547/TCT-CS
V/v xử lý thuế giải thể Hà Nội, ngày 19 tháng 12 năm 2012
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Quảng Nam
Tổng cục Thuế nhận công văn số 4055/CT-TTHT ngày 10/08/2012 Cục Thuế tỉnh Quảng Nam việc xử lý thuế bán tài sản lý để giải thể doanh nghiệp Về vấn đề Cục thuế nêu cơng văn, Tổng cục Thuế có ý kiến sau:
Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành thì: Doanh nghiệp tư nhân thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc đối tượng nộp thuế TNDN theo kê khai
Theo báo cáo Cục thuế có số vấn đề cần làm rõ sau:
- Theo trình bày Cục thuế: DNTN A gửi hồ sơ giải thể đến Chi cục Thuế (Quyết định giải thể từ ngày 25/05/2012) ngày 07/06/2012 Chi cục Thuế thơng báo đóng MST chờ làm thủ tục giải thể từ ngày 25/05/2012 Ngày 30/5/2012 DNTN A ký Hợp đồng chuyển nhượng tài sản lý đất gắn với quyền sử dụng đất
Như DNTN A ký Hợp đồng chuyển nhượng tài sản lý đất gắn với quyền sử dụng đất sau ngày có Quyết định giải thể Đề nghị Cục thuế phối hợp với quan chức xác định Hợp đồng ký sau ngày doanh nghiệp có định giải thể có coi Hợp đồng hợp lệ hay không? Hợp đồng đứng tên DNTN A hay Hợp đồng cá nhân chủ doanh nghiệp?
- Ngày 27/6/2012 (gần (01) tháng sau ký hợp đồng) DNTN A gửi hồ sơ toán thuế giải thể Chi cục Thuế kiểm tra toán thuế doanh nghiệp giải thể nguyên
tắc số thuế GTGT (được xác định theo phương pháp khấu trừ), thuế TNDN phải nộp (được xác
định theo kê khai doanh thu, chi phí) Hợp đồng chuyển nhượng tài sản lý đất gắn với quyền sử dụng đất DNTN A phải xác định biên toán thuế doanh nghiệp giải thể
- Tuy nhiên ngày 26/7/2012 (một (1) tháng sau DNTN A gửi hồ sơ toán giải thể), DNTN A lại gửi hồ sơ đề nghị cấp hóa đơn lẻ để chuyển nhượng tài sản lý đất gắn với QSDĐ theo hợp đồng ký ngày 30/05/2012
(2)định doanh thu, chi phí) Cục thuế báo cáo lý khơng xác định doanh thu, chi phí Hợp đồng chuyển nhượng tài sản ngày 30/05/2012 DNTN A kiểm tra toán giải thể? Báo cáo bổ sung kèm theo hồ sơ tài liệu cụ thể đề nghị Cục Thuế gửi Tổng cục Thuế (Vụ Chính sách) trước ngày 28/12/2012
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh Quảng Nam biết, thực hiện./
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCT Cao Anh Tuấn (để báo cáo); - Lưu: VT, CS (2b)
TL TỔNG CỤC TRƯỞNG KT VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHĨ VỤ TRƯỞNG