5. Tổ chức, cá nhân kinh doanh có thể đồng thời cùng lúc sử dụng nhiều hình thức hoá đơn khác nhau. Nhà nước khuyến khích hình thức hoá đơn điện tử. Tổ chức, cá nhân khi in hoá đơn không[r]
(1)CHÍNH PHỦ _
Số: 51/2010/NĐ-CP
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
_ Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2010
NGHỊ ĐỊNH
Quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ
CHÍNH PHỦ
Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001;
Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Căn Luật Kế toán ngày 17 tháng năm 2003;
Căn Luật Giao dịch điện tử ngày 29 tháng 11 năm 2005;
Căn Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 ngày năm 2002 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành ngày 02 tháng năm 2008;
Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều Phạm vi điều chỉnh
Nghị định quy định việc in, phát hành, sử dụng hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ (sau gọi chung hoá đơn); xử phạt vi phạm hành hố đơn; nhiệm vụ, quyền hạn quan quản lý thuế cấp quan, tổ chức có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hoá đơn; quyền, nghĩa vụ trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân việc in, phát hành, sử dụng hoá đơn
Điều Đối tượng áp dụng
1 Người bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, gồm:
(2)b) Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh bán hàng hố, dịch vụ Việt Nam sản xuất kinh doanh Việt Nam bán hàng nước ngoài;
c) Tổ chức, cá nhân Việt Nam nước ngồi khơng kinh doanh có bán hàng hố, dịch vụ Việt Nam
2 Tổ chức nhận in hoá đơn
3 Tổ chức, cá nhân mua hàng hoá, dịch vụ
4 Cơ quan quản lý thuế cấp tổ chức, cá nhân có liên quan đến việc in, phát hành, sử dụng hoá đơn
Điều Giải thích từ ngữ
1 Hố đơn chứng từ người bán lập, ghi nhận thơng tin bán hàng hố, dịch vụ theo quy định pháp luật
2 Tạo hoá đơn hoạt động làm hoá đơn để sử dụng cho mục đích bán hàng hố, dịch vụ tổ chức, cá nhân kinh doanh, gồm: tự in từ máy móc, thiết bị doanh nghiệp; đặt doanh nghiệp đủ điều kiện in hoá đơn; khởi tạo hoá đơn điện tử theo Luật Giao dịch điện tử
3 Lập hoá đơn việc ghi đầy đủ nội dung hoá đơn theo quy định bán hàng hoá, dịch vụ
4 Hoá đơn hợp pháp hoá đơn đảm bảo đúng, đầy đủ hình thức nội dung theo quy định Nghị định
5 Hoá đơn giả hoá đơn in khởi tạo theo mẫu hóa đơn phát hành tổ chức, cá nhân khác in, khởi tạo trùng số ký hiệu hoá đơn
6 Hố đơn chưa có giá trị sử dụng hoá đơn in, khởi tạo theo quy định Nghị định này, chưa hồn thành việc thơng báo phát hành
7 Hoá đơn hết giá trị sử dụng hoá đơn làm đủ thủ tục phát hành tổ chức, cá nhân phát hành thông báo khơng tiếp tục sử dụng nữa; loại hố đơn bị sau thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân phát hành báo với quan thuế quản lý trực tiếp; hoá đơn tổ chức, cá nhân ngưng sử dụng mã số thuế (cịn gọi đóng mã số thuế)
(3)9 Sử dụng bất hợp pháp hoá đơn việc lập khống hoá đơn; cho bán hoá đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập bán hàng hoá, dịch vụ; cho bán hoá đơn lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế toán vốn ngân sách; lập hố đơn khơng ghi đầy đủ nội dung; lập hoá đơn sai lệch nội dung liên; dùng hoá đơn hàng hoá, dịch vụ để chứng minh cho hàng hoá, dịch vụ khác; dùng hoá đơn quay vịng vận chuyển hàng hố khâu lưu thơng
10 Hố đơn lập khống hố đơn lập nội dung ghi khơng có thực phần toàn
Điều Loại, hình thức nội dung hố đơn
1 Hố đơn quy định Nghị định gồm loại sau:
a) Hoá đơn xuất hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hoá, dịch vụ nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan;
b) Hoá đơn giá trị gia tăng hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ;
c) Hoá đơn bán hàng hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp;
d) Các loại hoá đơn khác, gồm: vé, thẻ chứng từ có tên gọi khác có hình thức nội dung quy định khoản 2, Điều
2 Hoá đơn thể hình thức sau:
a) Hố đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hoá, dịch vụ;
b) Hoá đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hoá, dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành;
c) Hoá đơn đặt in hoá đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân
3 Hố đơn phải có nội dung sau:
a) Tên hoá đơn, ký hiệu hoá đơn, số hoá đơn, tên liên hoá đơn Đối với hoá đơn đặt in cịn phải ghi tên tổ chức nhận in hố đơn;
b) Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán;
(4)d) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hố, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, số tiền thuế giá trị gia tăng trường hợp hoá đơn giá trị gia tăng;
đ) Tổng số tiền toán, chữ ký người mua, chữ ký người bán, dấu người bán (nếu có) ngày, tháng, năm lập hố đơn
Bộ Tài quy định cụ thể hố đơn khơng cần thiết phải có đủ nội dung quy định khoản
4 Hoá đơn thể chữ Việt Hoá đơn xuất loại hố đơn cần kèm chữ nước ngồi chữ nước đặt bên phải ngoặc đơn ( ) đặt dòng chữ Việt có kích cỡ nhỏ kích cỡ chữ Việt
5 Trường hợp điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên có quy định nội dung hình thức hố đơn khác với quy định khoản 2, Điều thực theo quy định điều ước quốc tế
Chương II
TẠO VÀ PHÁT HÀNH HOÁ ĐƠN
Điều Nguyên tắc tạo phát hành hoá đơn
1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh đáp ứng đủ điều kiện quy định Điều 6, Điều Nghị định tự in hoá đơn khởi tạo hoá đơn điện tử để sử dụng việc bán hàng hoá, dịch vụ
2 Tổ chức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế khơng đủ điều kiện quy định khoản Điều phải đặt in hoá đơn để phục vụ cho hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ thân tổ chức, cá nhân
3 Cơ quan thuế cấp tỉnh, thành phố (sau gọi tắt Cục Thuế) đặt in, phát hành hoá đơn để cấp, bán cho tổ chức, cá nhân theo quy định Điều 10 Nghị định
4 Doanh nghiệp đủ điều kiện theo quy định Điều 22 Nghị định nhận in hoá đơn cho tổ chức, cá nhân khác
5 Tổ chức, cá nhân kinh doanh đồng thời lúc sử dụng nhiều hình thức hố đơn khác Nhà nước khuyến khích hình thức hố đơn điện tử
6 Tổ chức, cá nhân in hố đơn khơng in trùng số hố đơn có ký hiệu
(5)Điều Hoá đơn tự in
1 Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu cơng nghệ cao; doanh nghiệp có mức vốn điều lệ theo quy định Bộ Tài chính; đơn vị nghiệp cơng lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật tự in hố đơn kể từ có mã số thuế
2 Tổ chức, cá nhân kinh doanh trừ trường hợp quy định khoản Điều này, tự in hoá đơn để sử dụng cho việc bán hàng hố, dịch vụ có đủ điều kiện sau:
a) Đã cấp mã số thuế;
b) Có doanh thu bán hàng hố, dịch vụ;
c) Không bị xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế theo mức Bộ Tài quy định 365 (ba trăm sáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thơng báo phát hành hố đơn tự in;
d) Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ;
đ) Là đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế toán có phần mềm bán hàng hố, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc in lập hoá đơn thực nghiệp vụ kế toán phát sinh
3 Hoá đơn tự in đảm bảo nguyên tắc số hoá đơn lập lần Số lượng liên hoá đơn in vào yêu cầu sử dụng cụ thể nghiệp vụ bán hàng Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự quy định văn số lượng liên hoá đơn
Điều Hoá đơn điện tử
1 Hoá đơn điện tử khởi tạo, lập, xử lý hệ thống máy tính tổ chức, cá nhân kinh doanh cấp mã số thuế bán hàng hoá, dịch vụ lưu trữ máy tính Bên theo quy định pháp luật giao dịch điện tử
2 Hoá đơn điện tử sử dụng theo quy định pháp luật giao dịch điện tử
Điều Hoá đơn đặt in
(6)2 Tổ chức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế đặt in hoá đơn để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, dịch vụ
3 Cục Thuế đặt in hoá đơn để bán, cấp cho tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng theo quy định Điều 10 Nghị định
Tất đơn vị trực thuộc Cục Thuế bán, cấp loại hoá đơn Cục Thuế phát hành
Điều In hoá đơn đặt in
1 Hoá đơn đặt in in theo hợp đồng tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Cục Thuế với doanh nghiệp nhận in hố đơn có đủ điều kiện theo quy định Điều 22 Nghị định
2 Hợp đồng in hoá đơn thể văn bản, phải ghi rõ số lượng, ký hiệu, số thứ tự hoá đơn đặt in, đồng thời kèm theo mẫu hoá đơn
3 Trường hợp doanh nghiệp in tự in hoá đơn đặt in để sử dụng cho mục đích bán hàng hố, dịch vụ, phải có định in hố đơn thủ trưởng đơn vị Quyết định in phải đảm bảo nội dung quy định khoản Điều
Điều 10 Bán, cấp hoá đơn Cục Thuế đặt in
1 Hoá đơn Cục Thuế đặt in bán theo giá bảo đảm bù đắp chi phí thực tế Cục trưởng Cục Thuế định niêm yết giá bán hoá đơn theo nguyên tắc Cơ quan thuế cấp không thu thêm khoản thu giá bán niêm yết
2 Hoá đơn Cục Thuế đặt in bán cho tổ chức doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh, hộ gia đình cá nhân kinh doanh có sở địa phương
3 Hoá đơn Cục Thuế đặt in cấp cho tổ chức doanh nghiệp, hộ gia đình cá nhân khơng kinh doanh có phát sinh hoạt động bán hàng hố, dịch vụ cần có hố đơn để giao cho khách hàng
Điều 11 Phát hành hoá đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh
1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh trước sử dụng hoá đơn cho việc bán hàng hoá, dịch vụ phải lập Tờ thơng báo phát hành hố đơn
2 Nội dung Tờ thơng báo phát hành hố đơn gồm: hố đơn mẫu, ngày bắt đầu sử dụng, ngày lập Tờ thông báo phát hành chữ ký người đại diện trước pháp luật
(7)4 Tờ thông báo phát hành hoá đơn gửi đến quan thuế nơi tổ chức, cá nhân phát hành thông báo đóng trụ sở chính, thời hạn mười ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành niêm yết sở sử dụng hoá đơn để bán hàng hoá, dịch vụ suốt thời gian sử dụng hố đơn
5 Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực thủ tục thông báo phát hành theo quy định khoản 2, Điều
Điều 12 Phát hành hoá đơn Cục Thuế
1 Hoá đơn Cục Thuế đặt in để bán, cấp trước bán, cấp lần đầu phải lập Tờ thông báo phát hành hoá đơn
2 Nội dung Tờ thơng báo phát hành hố đơn mẫu quy định khoản Điều 11
3 Tờ thơng báo phát hành hố đơn phải gửi đến tất Cục Thuế nước thời hạn 10 (mười) ngày, kể từ ngày lập Tờ thông báo phát hành niêm yết sở trực thuộc Cục Thuế suốt thời gian sử dụng hoá đơn Trường hợp Cục Thuế đưa nội dung Tờ thông báo lên trang mạng (Website) ngành thuế khơng phải gửi Tờ thơng báo đến Cục Thuế khác
4 Trường hợp có thay đổi nội dung thông báo phát hành, Cục Thuế phải thực thủ tục thông báo phát hành theo quy định khoản Điều
Điều 13 Nhận dạng hoá đơn
1 Tổ chức, cá nhân in, phát hành hoá đơn có trách nhiệm ghi ký hiệu nhận dạng mật hố đơn phát hành để phục vụ việc nhận dạng hố đơn giả q trình sử dụng
2 Khi có yêu cầu quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận tính hợp pháp hoá đơn, tổ chức, cá nhân in, phát hành hố đơn phải có văn trả lời vòng mười ngày kể từ nhận yêu cầu
Chương III
SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN
Điều 14 Nguyên tắc sử dụng hoá đơn
1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh lập giao cho người mua hàng hoá, dịch vụ loại hoá đơn theo quy định Nghị định
(8)3 Hoá đơn lập thành nhiều liên gồm: liên giao cho người mua, liên người bán giữ số liên khác theo yêu cầu hoạt động kinh doanh Nội dung lập hoá đơn phải thống liên hố đơn có số
4 Tổ chức, cá nhân kinh doanh trình sử dụng phát hoá đơn lập chưa lập phải báo cáo cho quan thuế quản lý trực tiếp biết để xử lý kịp thời
5 Các sở kinh doanh đơn vị kế toán theo quy định Luật Kế toán, sử dụng hoá đơn sở
Điều 15 Lập hố đơn
1 Khi bán hàng hoá, dịch vụ người bán phải lập hoá đơn Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định Nghị định
2 Hoá đơn phải lập theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn Bộ Tài quy định thứ tự lập hoá đơn trường hợp nhiều sở đơn vị kế toán sử dụng chung loại hố đơn có tên, ký hiệu
3 Ngày lập hoá đơn ngày người bán người mua làm thủ tục ghi nhận hàng hoá, dịch vụ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng Các trường hợp pháp luật quy định chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng có hiệu lực kể từ thời điểm đăng ký ngày lập hố đơn ngày bàn giao hàng hoá
Trường hợp giao hàng nhiều lần bàn giao hạng mục, cơng đoạn dịch vụ lần giao hàng bàn giao phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ giao tương ứng
4 Trường hợp bán hàng qua điện thoại, qua mạng; bán hàng hoá, dịch vụ lúc cho nhiều người tiêu dùng, lập hoá đơn người bán người mua ký tên theo quy định Bộ Tài
5 Hố đơn điện tử lập xong sau người bán người mua ký xác nhận giao dịch thực theo quy định pháp luật giao dịch điện tử
6 Bộ Tài quy định việc lập hố đơn trường hợp cụ thể khác
Điều 16 Bán hàng hố, dịch vụ khơng phải lập hoá đơn
(9)2 Hàng hoá, dịch vụ bán khơng phải lập hố đơn quy định khoản Điều theo dõi bảng kê
3 Cuối ngày, sở kinh doanh lập hoá đơn ghi số tiền bán hàng hoá, dịch vụ ngày thể dòng cộng bảng kê, ký tên giữ liên giao cho người mua cuống, liên khác luân chuyển theo quy định Tên người mua hoá đơn ghi “bán lẻ khơng giao hố đơn”
Điều 17 Xử lý thu hồi hoá đơn lập
1 Trường hợp lập hoá đơn chưa giao cho người mua, phát hoá đơn lập sai, người bán gạch chéo liên lưu giữ số hoá đơn lập sai
2 Trường hợp hoá đơn lập giao cho người mua phát lập sai, theo yêu cầu bên, hàng hoá, dịch vụ mua bị trả lại bị đòi lại, hai bên lập biên thu hồi liên số hoá đơn lập sai, hoá đơn hàng hố, dịch vụ bị trả lại, bị địi lại lưu giữ hoá đơn người bán
Biên thu hồi hoá đơn phải thể nội dung lập sai lý đòi lại, trả lại hàng hoá, dịch vụ thoả thuận bồi thường hai bên (nếu có)
Điều 18 Xử lý hố đơn trường hợp không tiếp tục sử dụng
1 Tổ chức, cá nhân quan thuế chấp thuận ngưng sử dụng mã số thuế phải dừng việc sử dụng loại hố đơn thơng báo phát hành chưa sử dụng
2 Tổ chức, cá nhân phát hành loại hoá đơn thay phải dừng sử dụng số hoá đơn bị thay chưa sử dụng
3 Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có thơng báo việc hết giá trị sử dụng hoá đơn chưa lập mà tổ chức, cá nhân kinh doanh bỏ trốn tự ý ngừng kinh doanh sử dụng
Điều 19 Ủy nhiệm lập hoá đơn
1 Tổ chức, cá nhân có ủy nhiệm bán hàng hố, dịch vụ cho tổ chức, cá nhân khác, ủy nhiệm việc lập hoá đơn cho tổ chức, cá nhân nhận ủy nhiệm bán hàng hoá, dịch vụ
(10)3 Việc ủy nhiệm lập hoá đơn phải thể văn người ủy nhiệm người nhận ủy nhiệm
4 Tổ chức, cá nhân ủy nhiệm lập hoá đơn chịu trách nhiệm việc tạo, phát hành sử dụng hoá đơn theo quy định Nghị định
Điều 20 Việc sử dụng hoá đơn người mua hàng
1 Người mua sử dụng hoá đơn hợp pháp theo quy định pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hoá, dịch vụ; hưởng chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật; dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hoá, dịch vụ theo quy định pháp luật kế toán; kê khai loại thuế; đăng ký quyền sử dụng, quyền sở hữu để kê khai toán vốn ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật Hoá đơn dùng cho mục đích phải hố đơn có thơng tin xác định người mua, trừ số trường hợp theo quy định Bộ Tài
2 Liên giao cho người mua hàng lập sử dụng cho mục đích nêu khoản Điều lưu giữ theo quy định Điều 26 Nghị định
Chương IV
QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HOÁ ĐƠN
Điều 21 Quyền nghĩa vụ tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ
1 Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ có quyền:
a) Tạo hố đơn để sử dụng đáp ứng đủ điều kiện theo quy định Nghị định này;
b) Được mua hoá đơn Cục Thuế phát hành;
c) Sử dụng hoá đơn hợp pháp để phục vụ cho hoạt động kinh doanh;
d) Từ chối cung cấp số liệu in, phát hành, sử dụng hoá đơn cho tổ chức, cá nhân khơng có thẩm quyền theo quy định pháp luật;
đ) Khiếu kiện tổ chức, cá nhân có hành vi xâm phạm quyền tạo, phát hành sử dụng hoá đơn hợp pháp
2 Tổ chức, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ có nghĩa vụ:
(11)b) Ký hợp đồng đặt in hoá đơn với sở in có đủ điều kiện trường hợp đặt in hố đơn;
c) Lập gửi tờ Thơng báo phát hành hoá đơn theo quy định;
d) Lập giao hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng Trừ trường hợp lập hoá đơn theo quy định Điều 16 Nghị định này;
đ) Thường xuyên tự kiểm tra việc sử dụng hoá đơn, kịp thời ngăn ngừa biểu vi phạm;
e) Báo cáo việc sử dụng hoá đơn cho quan thuế quản lý trực quy định Bộ Tài
Điều 22 Điều kiện trách nhiệm tổ chức nhận in hoá đơn
1 Điều kiện:
Tổ chức nhận in hố đơn phải doanh nghiệp có Giấy phép hoạt động ngành in
2 Trách nhiệm:
a) In hố đơn theo hợp đồng ký; khơng giao lại toàn khâu q trình in hố đơn cho tổ chức in khác thực hiện;
b) Quản lý, bảo quản xử lý khn in, phơi in, hố đơn in hoá đơn in hỏng theo thỏa thuận hai bên theo quy định pháp luật;
c) Thanh lý hợp đồng in với tổ chức, cá nhân đặt in hố đơn tiến hành xử lý khn in, phế phẩm theo quy định Bộ Tài chính;
d) Định kỳ tháng, báo cáo việc nhận in hoá đơn gửi quan thuế trực tiếp quản lý
Điều 23 Trách nhiệm quan thuế quản lý hoá đơn
1 Tổng cục Thuế có trách nhiệm:
a) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo, phát hành sử dụng hoá đơn phạm vi nước;
b) Thông báo rộng rãi loại hoá đơn phát hành, báo mất, khơng cịn giá trị sử dụng
(12)a) Quản lý hoạt động tạo, phát hành hoá đơn tổ chức, cá nhân địa bàn;
b) Quản lý hoạt động in hoá đơn doanh nghiệp in địa bàn;
c) Đặt in, phát hành loại hoá đơn để cấp, bán cho đối tượng theo quy định Nghị định này;
d) Thanh tra, kiểm tra hoạt động tạo, phát hành sử dụng hoá đơn địa bàn
3 Chi cục Thuế địa phương có trách nhiệm:
a) Kiểm tra việc sử dụng hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ phạm vi phân cấp quản lý thuế;
b) Theo dõi, kiểm tra hoạt động hủy hoá đơn theo quy định Bộ Tài phạm vi phân cấp quản lý thuế
Điều 24 Trách nhiệm người mua hàng hoá, dịch vụ
1 Yêu cầu người bán lập giao hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ
2 Cung cấp xác thơng tin cần thiết để người bán lập hoá đơn
3 Ký liên hoá đơn ghi đầy đủ nội dung trường hợp mua hàng trực tiếp; trừ số trường hợp theo quy định Bộ Tài
4 Sử dụng hố đơn mục đích
5 Cung cấp thơng tin ghi hố đơn cho quan có thẩm quyền yêu cầu
Điều 25 Xử lý mất, cháy, hỏng hoá đơn đơn vị kế toán
1 Tổ chức, cá nhân kinh doanh có hố đơn bị mất, cháy, hỏng phải lập biên việc mất, cháy, hỏng hoá đơn
2 Sau lập biên tổ chức, cá nhân có hố đơn bị mất, cháy, hỏng phải có đơn khai báo với quan thuế quản lý trực tiếp Thời hạn khai báo ngày sau ngày biên lập xong, chậm không 05 (năm) ngày, kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hố đơn
Bộ Tài quy định cụ thể việc xử lý hoá đơn sau mất, cháy, hỏng trình tự, thủ tục khai báo mất, cháy, hỏng hoá đơn
(13)1 Hoá đơn điện tử, hoá đơn tự in chưa lập lưu trữ hệ thống máy tính theo chế độ bảo mật thơng tin
2 Hố đơn đặt in chưa lập lưu trữ, bảo quản kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá
3 Hoá đơn lập đơn vị kế toán lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán
4 Hoá đơn lập tổ chức, cá nhân đơn vị kế toán lưu trữ bảo quản tài sản riêng tổ chức, cá nhân
Điều 27 Hủy hoá đơn
1 Hoá đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải hủy chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày lý hợp đồng đặt in hoá đơn
2 Tổ chức, cá nhân có hố đơn hết giá trị sử dụng phải thực huỷ hoá đơn Thời hạn huỷ hoá đơn chậm 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày dừng sử dụng hố đơn, ngày thơng báo tìm lại hố đơn ngày thơng báo hết giá trị sử dụng hoá đơn
3 Tổ chức, cá nhân có loại hố đơn tự in, hố đơn điện tử thông báo phát hành, không tiếp tục sử dụng phải hủy hố đơn chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày khơng cịn sử dụng
4 Tổ chức, cá nhân mua hoá đơn quan thuế chuyển sang sử dụng loại hoá đơn khác phải tốn hủy số hố đơn mua cịn chưa sử dụng chậm thời hạn 30 (ba mươi) ngày, kể từ ngày sử dụng hình thức hố đơn
5 Các loại hoá đơn chưa lập vật chứng vụ án khơng hủy mà xử lý theo quy định pháp luật
6 Các loại hoá đơn lập đơn vị kế toán hủy theo quy định pháp luật kế tốn
Việc hủy hóa đơn phải thơng qua Hội đồng hủy hố đơn Thành phần Hội đồng thủ tục hủy hoá đơn Bộ Tài quy định
Chương V
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ HỐ ĐƠN
(14)1 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi tự in hoá đơn, khởi tạo hố đơn điện tử khơng đủ nội dung quy định khoản Điều Nghị định
2 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi tự in hoá đơn khởi tạo hố đơn điện tử khơng đủ điều kiện quy định Nghị định
3 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi tự in hoá đơn giả, khởi tạo hố đơn điện tử giả, đồng thời bị phạt đình quyền tự in hoá đơn quyền khởi tạo hoá đơn điện tử thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ hành vi bị phát
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều phải hủy hố đơn in khởi tạo khơng quy định
Điều 29 Xử phạt hành vi vi phạm quy định đặt in hoá đơn
1 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi đặt in hố đơn mà khơng ký hợp đồng in văn
2 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi:
a) Không lý hợp đồng in lập tờ Thơng báo phát hành hố đơn;
b) Khơng hủy hố đơn đặt in chưa phát hành khơng cịn sử dụng theo quy định Điều 27 Nghị định
3 Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi ký hợp đồng in với sở không đủ điều kiện in hoá đơn theo quy định Điều 22 Nghị định
4 Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi không khai báo quy định việc hố đơn trước thơng báo phát hành
5 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hoá đơn đặt in chưa phát hành cho tổ chức, cá nhân khác sử dụng
6 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi đặt in hoá đơn giả, đồng thời bị định nhà in đặt in hoá đơn thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ phát hành vi đặt in hố đơn giả
Ngồi việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định khoản 3, 5, Điều phải hủy hố đơn đặt in khơng quy định
Điều 30 Xử phạt hành vi vi phạm quy định in hoá đơn đặt in
(15)2 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi:
a) Không lý hợp đồng in bên đặt in hoàn thành thủ tục thông báo phát hành;
b) Không hủy sản phẩm in hỏng, in thừa tiến hành lý hợp đồng in
3 Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi:
a) In hố đơn khơng đủ điều kiện quy định Điều 22 Nghị định này;
b) Không khai báo việc làm hoá đơn in, trước giao cho khách hàng
4 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng hành vi chuyển nhượng toàn khâu hợp đồng in hoá đơn cho sở in khác
5 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hoá đơn đặt in khách hàng cho khách hàng khác
6 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi in hố đơn giả, đồng thời bị đình in hoá đơn thời hạn 36 (ba mươi sáu) tháng, kể từ hành vi bị phát
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm khoản 5, Điều phải hủy hoá đơn cho, bán hoá đơn giả
Điều 31 Xử phạt hành vi vi phạm quy định mua hoá đơn
1 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng với hành vi khai không điều kiện để mua hoá đơn quan thuế phát hành
2 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng hành vi không hủy hoá đơn mua hết hạn sử dụng
3 Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng hành vi khơng khai báo việc làm hố đơn mua
4 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi cho, bán hoá đơn mua chưa lập
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm khoản 2, Điều phải hủy loại hoá đơn mua hết hạn sử dụng; hoá đơn mua chưa lập
(16)1 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi:
a) Lập Tờ thông báo phát hành không đầy đủ nội dung;
b) Không gửi, không niêm yết Tờ thơng báo phát hành hố đơn theo quy định
2 Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi không lập Tờ thơng báo phát hành hố đơn sau hố đơn sử dụng
Ngoài việc bị phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Điều phải thực thủ tục phát hành hoá đơn theo quy định Nghị định
Điều 33 Xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hoá đơn khi bán hàng hoá, dịch vụ
1 Phạt tiền từ 200.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi không ghi đủ nội dung in sẵn lập hoá đơn, ghi không theo quy định Điều 15 Nghị định
2 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi:
a) Lập hố đơn khơng giao cho người mua;
b) Khơng lập bảng kê khơng lập hố đơn tổng hợp theo quy định khoản 1, khoản Điều 16 Nghị định
3 Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng với hành vi:
a) Khơng hủy hố đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng theo quy định Nghị định này;
b) Không nộp báo cáo hoá đơn sử dụng theo quy định
4 Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi lập hố đơn khơng theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn theo quy định
5 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng hành vi khơng lập hố đơn bán hàng hố, dịch vụ có giá trị tốn 200.000 đồng cho người mua theo quy định Nghị định Cùng với việc bị xử phạt, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải lập hoá đơn giao cho người mua
6 Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng hành vi:
a) Lập hoá đơn có sai lệch nội dung liên;
(17)7 Phạt tiền từ 12.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng hành vi lập hoá đơn bất hợp pháp
8 Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 75.000.000 đồng hành vi cho, bán hoá đơn phát hành chưa lập
9 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 hành vi lập hoá đơn khống
Ngoài việc phạt tiền, tổ chức, cá nhân vi phạm quy định điểm a khoản Điều cịn phải huỷ hố đơn phát hành chưa lập, khơng cịn giá trị sử dụng
Điều 34 Xử phạt hành vi vi phạm quy định sử dụng hoá đơn của người mua
1 Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi làm hoá đơn lập (liên giao cho người mua) để hạch toán kế toán, kê khai thuế toán vốn ngân sách
2 Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng hành vi sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, trừ trường hợp quy định khoản Điều
3 Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 100.000.000 đồng hành vi sử dụng hoá đơn lập khống
Điều 35 Nguyên tắc, thủ tục xử lý vi phạm, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, cưỡng chế thời hạn thi hành định xử phạt
1 Nguyên tắc xử lý vi phạm, thủ tục xử phạt, tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, thời hiệu xử phạt hành vi vi phạm hành hố đơn quy định Nghị định thực theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành
(18)giảm nhẹ bù trừ để áp dụng khung phạt theo nguyên tắc tình tiết tăng nặng trừ cho tình tiết giảm nhẹ
3 Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm theo Nghị định phải thi hành định xử phạt thời hạn mười ngày, kể từ ngày quan có thẩm quyền giao định xử phạt Tổ chức, cá nhân bị xử phạt vi phạm hành mà khơng tự nguyện chấp hành định xử phạt bị cưỡng chế thi hành theo quy định Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành
Điều 36 Thanh tra, kiểm tra
1 Cơ quan quản lý thuế cấp, quan tra chuyên ngành tài quyền tra, kiểm tra tổ chức, cá nhân việc chấp hành quy định Nghị định
2 Việc tra, kiểm tra hoá đơn thực theo quy định Bộ Tài
Điều 37 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hố đơn
1 Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hố đơn thực theo quy định Điều 29, 30, 36 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành
2 Trường hợp vi phạm quy định Điều 28, 29, 30, 31, 32, 33 34 mà dẫn đến hành vi khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn dẫn đến hành vi trốn thuế, gian lận thuế xử phạt hành vi theo quy định Luật Quản lý thuế
3 Trường hợp vi phạm có liên quan đến hoạt động in hoá đơn giả đến mức truy cứu trách nhiệm hình chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để khởi tố theo quy định pháp luật
4 Cơ quan tiến hành tố tụng có trách nhiệm thông báo kết xử lý hành vi vi phạm hoá đơn cho quan đề nghị truy cứu trách nhiệm hình
5 Đối với trường hợp định xử phạt, sau phát hành vi vi phạm có dấu hiệu tội phạm mà chưa hết thời hiệu truy cứu trách nhiệm hình người định xử phạt phải hủy định thời hạn ba ngày, kể từ ngày hủy định xử phạt, phải chuyển hồ sơ vụ vi phạm cho quan tiến hành tố tụng hình có thẩm quyền
Chương VI
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
(19)Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2011 thay Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07 tháng 11 năm 2002 Chính phủ quy định việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn
Điều 39 Hướng dẫn thi hành
Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định phối hợp với quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp tuyên truyền, giáo dục vận động nhân dân thực hiện, giám sát việc thực Nghị định
Điều 40 Trách nhiệm thi hành
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./
TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG
Nơi nhận: - Ban Bí thư Trung ương Đảng;
- Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc CP; - VP BCĐ TW phòng, chống tham nhũng;
- HĐND, UBND tỉnh, TP trực thuộc TW; (Đã ký)
- Văn phòng Trung ương Ban Đảng;
- Văn phòng Chủ tịch nước; - Hội đồng Dân tộc Ủy ban Quốc hội; - Văn phòng Quốc hội;
- Tòa án nhân dân tối cao; Nguyễn Tấn Dũng - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Kiểm toán Nhà nước;