Trong các khoản giảm trừ trên có khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo là khoản tiền các nhân tự đóng góp, nên khi kê khai khấu trừ thuế cơ quan trả thu nhập không thể kê khai khấu [r]
(1)Cá nhân việt nam hay người nước ngồi đối tượng cư trú Việt nam, có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng khoản thu nhập khoản thu nhập chịu thuế theo qui định luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Hàng tháng phát sinh khoản thu nhập từ tiền lương, cá nhân kê khai thuế mà quan trả thu nhập thực kê khai, khấu trừ nộp thay Khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công tính theo năm, giảm trừ gia cảnh, trừ khoản đóng bảo biểm bắt buộc, trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Vì vậy, hàng tháng trước tính khấu trừ thuế quan trả thu nhập cần xác định thu nhập tính thuế, cơng thức cụ thể sau:
Thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công = Thu nhập chịu thuế
-Khoản đóng góp bảo hiểm
bắt buộc:
BHXH, BHYT, BHTN
-Giảm trừ gia cảnh trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo
Trong khoản giảm trừ có khoản giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo khoản tiền nhân tự đóng góp, nên kê khai khấu trừ thuế quan trả thu nhập kê khai khấu trừ khoản mà để cuối năm tốn thuế, cá nhân có khoản thu nhập quan trả thu nhập có uỷ quyền cho quan trả thu nhập tốn thay lúc tính khoản giảm trừ Chỉ trường hợp cá nhân tự khai thuế cá nhân kinh doanh khoản đóng góp phát sinh tháng kê khai giảm trừ tháng
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng tiền lương, tiền
công, tiền thù lao khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền cơng mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế, trừ số khoản thu nhập không chịu thuế qui định cụ thể câu sau mục Các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm:
- Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng; - Các khoản phụ cấp, trợ cấp;
- Tiền thù lao hình thức;
(2)- Các khoản thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13 tiền không tiền (kể thưởng chứng khốn) Thưởng cổ phiếu giá trị thưởng xác định theo mức thưởng ghi sổ sách kế tốn
- Các khoản lợi ích tiền không tiền như: tiền thuê nhà; phương tiện phục vụ đưa đón người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại; tiền mua bảo hiểm loại không bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động; khoản chi vui chơi giả trí, dịch vụ cho cá nhân
Thu nhập chịu thuế trường hợp người lao động đưa đón phương tiện xe quan từ nơi đến nơi làm việc ngược lại xác định nào?
Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009 Bộ Tài quy định: Đối với khoản chi phương tiện phục vụ đưa đón tập thể người lao động từ nơi đến nơi làm việc ngược lại khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động; trường hợp chuyên đưa đón riêng cá nhân phải tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân đưa đón
Đơn vị chi trả thu nhập vào thời gian sử dụng phương tiện, chi phí nhiên liệu phục vụ đưa đón cá nhân, tự xác định thu nhập cá nhân thụ hưởng để kê khai vào thu nhập chịu thuế cá nhân đó; đồng thời thơng báo cho cá nhân thụ hưởng biết để cá nhân kê khai vào thu nhập tốn thuế (CV 451/TCT-TNCNngày 08 tháng 02
năm 2010 hướng dẫn Quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009)
Khoản tiền ăn ca người lao động xác định vào thu nhập chịu thuế như nào?
Khơng tính vào thu nhập chịu thuế người lao động người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa ca cho người lao động (ăn ca vật)
- Trường hợp, đơn vị chi trả thu nhập không trực tiếp tổ chức bữa ăn ca mà chi tiền ăn ca trực tiếp cho người lao động khơng tính vào thu nhập chịu thuế thuế người lao động mức chi phù hợp với hướng dẫn Bộ Lao động Thương binh Xã hội - Trường hợp chi cao mức hướng dẫn Bộ Lao động Thương binh Xã hội phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế người lao động
(3)nghiệp nhà nước tổ chức khác, mức chi thủ trưởng đơn vị thống với chủ tịch cơng đồn định mức tối đa không vượt mức áp dụng doanh nghiệp nhà nước
Theo đó:
- Từ ngày 1/5/09 đến ngày 14 tháng năm 2011 mức ăn ca không chịu thuế TNCN không 550.000 đ/tháng (quy định TT số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày 24/4/09 có hiệu lực từ 1/5/09)
- Từ ngày 15 tháng năm 2011, mức chi tiền ăn ca cho người LĐ không chịu thuế TNCN không 620.000 đ/tháng (TTSố: 12/2011/TT-BLĐTBXH ngày 26/04 /2011 có hiệu lực từ 15 tháng năm 2011
- Mức chi ăn ca 550.000 đ/tháng 620.000 đ/tháng tương ứng với thời gian phải chịu thuế TNCN
Thủ tục Khai toán thuế Thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh
- Trình tự thực hiện: Người nộp thuế chuẩn bị số liệu, lập tờ khai gửi đến quan
thuế chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch
- Cách thức thực hiện: Gửi trực tiếp quan thuế qua hệ thống bưu chính - Thành phần, số lượng hồ sơ:
+ Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân (dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng cá nhân có thu nhập từ kinh doanh) -mẫu số 09/KK-TNCN
+ Phụ lục Thu nhập từ tiền lương, tiền công - mẫu số 09A/PL-TNCN + Phụ lục Thu nhập từ kinh doanh - Mẫu số 09B/PL-TNCN
+ Phụ lục Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc - mẫu số 09C/PL-TNCN + Các chứng từ chứng minh số thuế khấu trừ, tạm nộp năm
+ Thư xác nhận thu nhập năm - mẫu số 20/TXN-TNCN (nếu có thu nhập nhận từ tổ chức quốc tế, đại sứ quán, lãnh quán nhận thu nhập từ nước ngoài)
+ Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh - mẫu số 08B/KK-TNCN (nếu cá nhân có thu nhập từ kinh doanh nhóm kinh doanh)
Số lượng hồ sơ: 01 (bộ)
(4)- Đối tượng thực thủ tục hành chính: Cá nhân - Cơ quan thực thủ tục hành chính:
+ Cơ quan có thẩm quyền định: Chi cục thuế
+ Cơ quan trực tiếp thực TTHC: Chi cục thuế nơi cá nhân kinh doanh
- Kết thực thủ tục hành chính: Tờ khai thuế gửi đến quan thuế khơng có kết giải
