vốn bằng tiền

Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Lêi nói đầu Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất phơng châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trờng Xà hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công Là sinh viên chuyên nghành kế toán, thời gian thực tập Công ty, đợc giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn Ths Đoàn Thục Quyên Quý công ty, em đà quan tâm tìm hiểu hoạt động Công ty đặc biệt công tác kế toán mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện Kế toán vốn tiền với việc tăng cờng quản lý vốn tiền doanh nghiệp Với đề tài em đà tìm hiểu, nghiên cứu rút kinh nghiệm hiểu biết cho thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ vài ý kiến hy vọng đóng góp phần nhỏ cho hoạt động kế toán Công ty thời gian tới Nội dung Khoá luận Lời mở đầu Kết luận có nội dung gồm 03 chơng chính: Chơng 1: Lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chơng 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần LICOGI 12 Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện Kế toán vốn tiền Công ty Cổ phần LICOGI 12 Vì thời gian thực tập Công ty có hạn thiếu kinh nghiệm nên Luận văn em cha đợc tốt Rất mong đợc thầy cô giáo Quý Công ty Cổ phần LICOGI 12 góp ý kiến để Khoá luận đợc hoàn thiện SV: Bựi Ngc Hng - Lớp TĐ KT 12A Khoá luận tốt nghiệp Trng i Hc Cụng on Em xin chân thành cám ơn cô giáo hớng dẫn Thạc sỹ Đoàn Thục Quyên ông Dơng Xuân Quang - Giám đốc Công ty Cổ phần LICOGI 12 tập thể nhân viên Phòng Tài Kế toán công ty đà giúp đỡ em để hoàn thành Khoá luận CHNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp, được hình thành chủ yếu quá trình bán hàng và các quan hệ toán Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, vốn bằng tiền vừa được sư dụng để đáp ứng nhu cầu về toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá để sản xuất, kinh doanh vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả toán tức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu động Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào có và sư dụng 1.1.2 Phân loại Vớn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá tri bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gưi (tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính) và các khoản tiền chuyển (kể cả tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim loại quý) Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp: Là số vốn bằng tiền thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, tín phiếu, kỳ phiếu, ngân phiếu và vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi doanh nghiệp chỉ được phép để một lượng tiền mặt nhất đinh tại quỹ (gọi là đinh mức tồn quỹ tiền mặt) để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên tại đơn vi Mức tồn quỹ tiền mặt tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp, ngoài số tiền mặt tồn tại quỹ, doanh nghiệp SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn phải gưi toàn bộ số tiền tạm thời nhàn rỗi vào tài khoản tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính Tiền gưi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp gưi tại các ngân hàng, kho bạc hoặc các tổ chức tài chính bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ các loại và vàng bạc đá quý, kim khí quý Khi có nhu cầu chi trả hoặc toán, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền gưi về quỹ tiền mặt để chi hoặc thực hiện toán không dùng tiền mặt qua tài khoản tiền gưi tại ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính Tiền chuyển là các khoản tiền mặt, tiền séc, ngân phiếu đã xuất khỏi quỹ của doanh nghiệp, đã nộp vào ngân hàng, kho bạc, đã gưi vào bưu điện để trả cho đơn vi khác chưa nhận được giấy báo của ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ thời gian làm thủ tục toán, chuyển khoản các trường hợp sau đây: - Thu tiền mặt, séc, ngân phiếu nộp thẳng vào ngân hàng, - Chuyển tiền qua Bưu điện tới Ngân hàng hay các đơn vi khác, - Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc Nhà nước, không nhập quỹ (giao tay ba giữa doanh nghiệp, người mua và kho bạc) 1.1.3 Yêu cầu quản lý vốn tiền doanh nghiệp Trong quá trình luân chuyển, vốn bằng tiền là loại vốn rất dễ bi tham ô, lợi dụng và mất mát, đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ và phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc, các chế độ và yêu cầu quản lý Để quản lý vốn bằng tiền nội bộ doanh nghiệp, trước hết phải tách biệt việc giữ tiền với việc ghi sổ kế toán vốn bằng tiền, doanh nghiệp cần phải phân công một số cán bộ làm công tác kế toán cho người này có thể kiểm tra người kia, nhằm hạn chế tình trạng gian lận hoặc móc ngoặc giữa các nhân viên kế toán quản lý tiền mặt Các yêu cầu bản quản lý nội bộ vốn bằng tiền bao gồm: - Tách biệt nhệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán, những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn khơng được giữ tiền mặt, ban hành chế đợ kiểm kê quỹ, quy đinh rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền mặt - Lập bản danh sách ghi hoá đơn thu tiền mặt tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt - Thực hiện việc toán bằng séc, chỉ nên dùng tiền mặt cho các khoản chi tiêu lặt vặt, không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc - Trước phát hành một tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng và giá tri các khoản chi, tránh việc phát hành séc quá số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.2 NGUYÊN TẮC VÀ NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kế toán sư dụng đơn vi tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh hoặc một đồng ngoại tệ chính thức được sư dụng hạch toán niên độ kế toán - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải ghi chép, phản ánh kip thời, chính xác sớ tiền hiện có và tình hình thu, chi toàn bộ các loại vốn bằng tiền, mở sổ theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ (theo nguyên tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng, trọng lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá tri…) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, ngoài việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi là tỷ giá mua bán thực tế bình quân thi trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với những ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “đồng Việt Nam” thì thống nhất quy đổi thông qua đồng đôla Mỹ SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Đới với các doanh nghiệp, tở chức có vớn đầu tư nước ngoài thành lập và hoạt động ở Việt Nam sư dụng ngoại tệ làm đơn vi tiền tệ kế toán (theo quy đinh của Luật kế toán) thì đồng thời với việc lập báo cáo tài chính theo đơn vi tiền tệ kế toán (ngoại tệ) còn phải quy đổi báo cáo tài chính sang “đồng Việt Nam” nộp cho quan quản lý Nhà nước Tỷ giá quy đổi là tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày cuối kỳ kế toán Trường hợp tại ngày kết thúc kỳ kế toán khơng có tỷ giá bình qn liên ngân hàng thì lấy tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại ngày gần nhất trước ngày kết thúc kỳ kế toán 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền * Nhiệm vụ: Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt, phát hiện và xư lý kip thời các sai sót việc quản lý và sư dụng tiền mặt, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao - Hàng ngày, phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gưi ngân hàng, giám sát việc chấp hành chế độ toán không dùng tiền mặt - Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ luật tín dụng - Phản ánh các khoản tiền chuyển, kip thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền chuyển bi ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển * Yêu cầu quản lý vốn tiền: SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Để phát huy vai trò quan trọng công tác quản lý, cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sư dụng, kế toán phải đảm bảo được những yêu cầu sau: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ sách kế toán và báo cáo tài chính - Phản ánh kip thời, đúng thời gian quy đinh thông tin, số liệu kế toán - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu và chính xác thông tin, số liệu kế toán - Phản ánh trung thực hiện trạng, bản chất sự việc, nội dung và giá tri của nghiệp vụ kinh tế tài chính - Thông tin, số liệu kế toán phải liên tục - Phân loại, sắp xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, hệ thống Nội dung của Điều Luật kế toán thể hiện về các yêu cầu bản của kế toán quy đinh tại CMKTVN số 01 “Chuẩn mực chung” là: Trung thực, khách quan, đầy đủ, kip thời, dễ hiểu và có thể so sánh được 1.3 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.3.1 Kế toán tiền mặt doanh nghiệp 1.3.1.1 Chứng từ kế tốn tiền mặt Theo chế đợ hiện hành mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều thủ quỹ chiu trách nhiệm thực hiện, tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đầy đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ Sau thu hoặc chi tiền, thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu tiền” hoặc “đã chi tiền” lên các phiếu thu hoặc phiếu chi tiền mặt Cuối ngày vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập x́t quỹ đính kèm Mỡi doanh nghiệp đều có mợt sớ tiền mặt nhất đinh tại quỹ Số tiền tuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của từng doanh nghiệp và được ngân hàng thoả thuận Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, quản lý tiền đều thủ quỹ chiu trách SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn nhiêm thực hiện, không được nhờ người làm thay, không được làm công tác tiếp liệu, mua bán vật tư hàng hoá, không được kiêm nhiệm công tác kế toán Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đinh nguyên nhân và kiến nghi biện pháp xư lý chênh lệch Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sở tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính số tồn quỹ tại mọi thời điểm Ngoài phiếu thu, phiếu chi là cứ chính để hạch toán vào tài khoảng 111 còn cần các chứng từ gốc liên quan khác kèm như: Giấy đề nghi tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền… Các chứng từ sư dụng kế toán tiền mặt: PhiÕu thu: MÉu sè 01-TT/BB PhiÕu chi: MÉu sè 02 -TT/BB Biªn lai thu tiỊn: MÉu só 06-TT/BB Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a,08b-TT/BB Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT/HD Giấy đề nghị tạm ứng : Mẫu số 01-TT/BB Giấy toán tiền tạm ứng : Mẫu số 01-TT/BB 8.Hoá đơn bán hàng : Mẫu số 01.GTKT3/001 1.3.1.2 Ti khon kế toán tiền mặt SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sư dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 111 có kết cấu và nợi dung sau: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,… nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát hiện kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hôi đoái đánh giá lại cuối kỳ Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,… xuất quỹ - Số tiền mặt thiếu phát hiện kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ Số dư nợ: Sớ tiền mặt tờn quỹ hiện có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.1.3 Phương pháp kế toán tiền mặt • Kế toán khoản thu – chi tiền mặt đồng Việt Nam - Các nghiệp vụ thu tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 (1111): Tiền mặt là đờng Việt Nam Có TK 511, 512, 515: DT bán hàng, cung cấp DV và DT tài chính Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 131, 136, 138, 141: Thu hồi các khoản nợ phải thu SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khoá luận tốt nghiệp Có TK 112: Rút tiền gưi ngân hàng Trường Đại Học Cơng Đồn Có TK 121, 128, 221, 222, 223, 228: Thu hời tiền đầu tư Có TK 144, 244: Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cược … - Các nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213…: Chi mua VT, HH, TSCĐ Nợ TK 331, 311, 315: Chi trả nợ người bán, vay, nợ ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336: Chi toán với NN, CNV, nội bộ Nợ TK 112, 113: Chi gưi vào ngân hàng, gưi qua bưu điện Nợ TK 212, 128, 221, 222, 223, 228: Chi đầu tư Nợ TK 144, 244: Chi tiền ký quỹ, ký cược Nợ TK 621, 627, 641, 635… Có TK 111 (1111): Tiền mặt là đờng Việt Nam - Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dich vụ nhập quỹ tiền mặt của đơn vi: - Trường hợp bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao dich vụ thuộc đối tượng chiu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá toán) Có TK 3331 - Th́ GTGT phải nợp (33311) Có TK 511 – DT bán hàng và cung cấp dich vụ (Giá bán chưa thuế) Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá chưa thuế GTGT) SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn - Khi bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dich vụ và không thuộc đối tượng chiu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chiu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ là tổng giá toán, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 511 – DT bán hàng và cung cấp dich vụ (Tởng giá toán) Có TK 513 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá toán) - Khi nhận được tiền của Ngân sách Nhà nước toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339) - Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chiu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu về lý, nhượng bán TSCĐ,….) bằng tiền mặt nhập quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Tởng giá toán) Có TK 3331 - Th́ GTGT phải nợp (33311) Có TK 515 – Doanh thu hoạt đợng tài chính (Giá chưa th́ GTGT) Có TK 711 – Thu nhập khác (Giá chưa thuế GTGT) - Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chiu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chiu thuế GTGT bằng tiền mặt, nhập quỹ, kế toán ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 10 Khoá luận tốt nghiệp Mẫu số 10: Giấy báo có Trường Đại Học Công Đồn NGÂN HÀNG CƠNG THƯƠNG ĐỚNG ĐA GIẤY BÁO CĨ Số: 038 SỐ TÀI KHOẢN: TÊN TÀI KHOẢN: Tiền gưi VNĐ Kính gửi: Cơng ty CP Licogi 12 Ngân hàng chúng xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách hàng đã được ghi Có với nợi dung sau: Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải Công ty cổ phần XD 12/1/2012 48.789.000 VN Thuỷ Lợi II Thanh toán nợ kỳ trớc Giao dch viờn Kim soát viên (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào các Giấy báo Nợ, nhận được tiền kế toán lập phiếu thu tiền mặt, và tiến hành ghi chép vào sổ tiền gưi ngân hàng theo mẫu sau: SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 97 Khố luận tốt nghiệp Đơn vi: Cơng ty CP Licogi 12 Trường Đại Học Cơng Đồn SỞ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Đ/c :C1-3 Đường Giải Phóng, Tháng 01 năm 2012 Thanh Xn, Hà Nợi ĐVT: đồng Chøng Sè tiỊn tõ SH Diễn giải NT TKĐƯ Gửi Rút Còn lại vào Số d đầu kỳ 1.269.903 900 5/1 Nhập quỹ tiền mặt 11 670.000.0 10/1 Trả tiền mua hàng hoá 12/1 Côg ty CP-XD Thuỷ Lợi II Thanh toán 33 13 48.798.00 11 ngân hàng Thu lÃi TGNH 15.960.00 25/1 Đem tiền mặt gửi 31/1 00 51 150.000.0 00 18.500.00 Céng 217.289.000 685.960.000 801.232.900 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngêi lËp Kế toán trởng Giỏm c (Ký, họ tên) (Ký, họ tªn (Ký, hä tªn) 2.2.3.2 Thực trạng kế tốn tổng hợp TGNH công ty CP Licogi 12 SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 98 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Ći tháng, kế toán cứ vào các chứng từ phát sinh (đã trình bày tại phần kế toán chi tiết) tiến hành lập chứng từ ghi sổ tương ứng với từng loại chứng từ gớc Sau từ các chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi chép số liệu vào sổ cái tài khoản 112 Chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 112 được trình bày theo mẫu sau : Đơn vi: Công ty CP Licogi 12 Đ/c :C1-3 Đường Giải Phóng, Thanh Xn, Hà Nợi CHỨNG TỪ GHI SỞ Ngày 31 thỏng 01 nm 2012 Số: 03 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT BN6 5/1 Diễn giải Rút tiỊn gưi NH nhËp TK Sè tiỊn Nỵ Cã 111 112 670.000.000 331 112 15.960.000 q tiỊn mỈt BN10 10/1 Chi tiền trả tiền nợ NVL kỳ trớc Cộng 685.960.000 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 99 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Đơn vi: Cơng ty CP Licogi 12 Đ/c :C1-3 Đường Giải Phóng, Thanh Xuân, Hà Nợi CHỨNG TỪ GHI SỞ Sè: 04 Ngày 31 thỏng nm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ DiƠn gi¶i TK SH NT BC0 38 12/1 Thu nợ kỳ trớc 112 131 công ty cổ phần –xd Thủ Lỵi II 48.789.00 BC0 41 25/1 Xuất quỹ tiền 112 mặt đem gửi ngân hàng 111 150.000.0 00 BC0 50 31/1 Thu l·i tiỊn gưi 711 18.500.00 tháng 1/2012 Cộng Nợ Số tiền 112 Có Nợ Cã 217.289.000 KÌm theo… chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau lập các chứng từ ghi sổ, kế toán phải đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ: SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 100 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Đơn vi: Cơng ty CP Licogi 12 Đ/c :C1-3 Đường Giải Phóng, Thanh Xn, Hà Nợi (Trích) SỞ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI Sễ Thỏng 01 nm 2012 Đơn vị: ồng TT Chøng tõ Sè tiÒn SH NT 03 31/1/2012 685.960.000 04 31/1/2012 217.289.000 ……………… 6.653.986.09 Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) T cac chứng từ ghi sổ số 03, 04 kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 112 theo mẫu sau: Đơn vi: Công ty CP Licogi 12 Đ/c :C1-3 Đường Giải Phóng, Thanh Xn, Hà Nợi SỞ CÁI TK 112 SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 101 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Tªn TK: Tiền gửi ngân hàng Đơn vị: Thỏng 01 nm 2012 Đồng Chøng tõ T T TK S DiƠn gi¶i NT ĐƯ Số tiền Nợ Có H 1.269.903 Số d đầu kỳ 900 03 5/1 Rút tiền gửi ngân hàng 111 670.000.0 vỊ nhËp q 00 03 10/1 Tr¶ tiền mua hàng hoá 331 15.960.00 tháng trớc 04 12/1 Công ty cổ phần-xd 131 Thuỷ Lợi II toán nợ 48.798.00 kỳ trớc 04 25/1 Rút tiền mặt đem gửi 111 ngân hàng 150.000.0 00 04 31/1 LÃi tiền gửi ngân hàng 515 18.500.00 Céng ph¸t sinh 217.289.000 685.960.000 kú Sè d cuèi kú 801.232.900 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Ngêi lập Kế toán trởng Giỏm c (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn (Ký, hä tªn) CHƯƠNG 3: SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 102 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHN LICOGI 12 3.1.1 Đánh giá chung Từ đợc thành lập lại đến nay, Công ty CP Licogi 12 phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty đà có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa công ty đà phải tìm cho máy quản lý, mét ph¬ng thøc kinh doanh cho cã hiƯu Song, bên cạnh yếu tố trên, tình thần đoàn kết đóng vai trò quan trọng bớc đờng tự khẳng định Ban lÃnh đạo công ty quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nh kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu lên Công tác quản lý hạch toán kinh doanh nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Hiện nay, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, đồng thời ¸p dơng h×nh thøc tỉ chøc sỉ kÕ to¸n “Chøng từ ghi sổ Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức tơng đối gọn nhẹ, kế toán viên đợc phân công công việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng đợc nâng cao thờng xuyên đợc đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế công ty, SV: Bựi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 103 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn biÕt ¸p dơng phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu cao Mỗi nhân viên kế toán sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực nhanh chóng, số liệu xác Do địa bàn kinh doanh rộng lớn nên công ty đà áp dụng kiểu vừa tập trung vừa phân tán để thực công tác kế toán Đây lựa chọn phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, tổng hợp việc cung cấp thông tin cho lÃnh đạo công ty Với việc tổ chức máy kế toán hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đà góp phần nâng cao suất hiệu công tác kế toán nh công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đà phân tích rõ phần trớc, công tác hạch toán kế toán Công ty hạch toán vốn tiền khâu vô quan trọng Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đà có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán nh quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định đà đợc chi tiết tối đa cho loại tiền Sự chi tiết đà cho phép ban l·nh SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 104 Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng on đạo nắm bắt đợc số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách đà đợc thực máy vi tÝnh vµ chØ in víi sù lùa chän sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp đà trực tiếp giảm đợc phần chi phí, đồng thời giảm đợc số lợng chứng từ sổ lu trữ kho Trên số nhận xét u điểm Công ty cổ phần thơng mại xây dựng Sóc Sơn nói chung phòng kế toán nói riêng việc tìm đờng có tính hiệu cho kinh doanh 3.1.2 Một số tồn Do địa bàn hoạt động rộng nên việc tập hợp số liệu chứng từ sổ sách chậm chạp, dẫn đến việc lập báo cáo kế toán định kỳ thờng không thời hạn gây chậm trễ việc định nhà quản lý Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Thông qua chủ doanh nghiệp dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động tơng lai Nhà quản lý thấy trớc đợc khả toán ký hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp ®Ịu lËp b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ Nhng Công ty cha sử dụng vai trò báo cáo Hiện công ty đà sử dụng máy vi tính để lu trữ số liệu sổ sách nhng thực phần mềm th«ng thêng nh: SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 105 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Word, Excel chø cha cã mét phÇn mỊm riêng biệt để phục vụ công tác kế toán nên doanh nghiƯp vÉn cha thùc sù ph¸t huy hÕt vai trò máy tính công tác hạch toán kế toán, cha tiết kiệm đợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp sè liƯu vµ chun sỉ 3.2 MỘT SỚ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TOÁN VỚN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỞ PHẦN LICOGI 12 HiƯn nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không với tổ chức nớc mà với tổ chức quốc tế Do yêu cầu toán ngoại tệ quan trọng Trong công ty có tài khoản 1122: Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ dùng để phản ánh tình hình tăng giảm ngoại tệ đơn vị Ngân hàng mà không đăng ký sử dụng TK 1111 Tiền măt quỹ ngoại tệ Điều đà gây nên khó khăn Giả sử khách hàng đến toán ngoại tệ đơn vị lại nhập quỹ mà phải cử ngời đổi lấy đồng Việt Nam đem gửi vào tài khoản tiền gửi ngoại tệ Ngân hàng Đây lÃng phí thời gian nhân công cách vô lý Vì theo em doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm tài khoản 1112 Tiền mặt quỹ ngoại tệ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi - Công ty có tài khoản tiờn gi ngõn hang ngõn hang nh: Ngõn hang Công thơng Đống Đa, Đông Anh, Gia Lâm, nên việc ghi chép chi tiết ngõn hang cần thiết, giúp cho trình kiểm tra sổ sách đợc dễ dàng Công ty đà tiến SV: Bựi Ngc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 106 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn hµnh ghi chi tiÕt nhng theo em cần phải ghi chi tiết ngõn hang nghiệp vụ phát sinh - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán chơng trình kế toán máy nhằm quản lý xác đợc số Bên cạnh Công ty cần phải xây dựng chơng trình kế toán thống máy vi tính nhằm tự động hoá mức độ cao công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán vốn tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có đợc định cách nhanh chóng xác - Do đơn vị cha có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nh kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị không ổn định, có lúc có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Để khắc phục nhợc điểm này, theo em Công ty nên xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ Định mức đợc xê dịch kỳ hạch toán, nhng không đợc phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bên cạnh Công ty cần lập kế hoạch thu hồi toán công nợ cho số tiền phải trả nợ nh số tiền nợ thu hồi cân đối nhau, đảm bảo đợc nhu cầu thu, chi tiền mặt Công ty SV: Bựi Ngc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 107 Khoá luận tốt nghiệp SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A Trường Đại Học Cơng Đồn 108 Khố luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn KẾT LUẬN Qua thêi gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy công tác kế toán vốn b»ng tiÒn võa mang tÝnh lý luËn võa mang tÝnh thực tế cao Để kế toán phát huy đợc vai trò quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giám đốc cách chăt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn công ty khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thông tin xác hợp lý phục vụ cho việc lÃnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc hoàn thiện công tác kế toán công ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trờng có quản lý Nhà nớc Vốn tiền đà trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nh nhà quản lý việc hạch toán vốn tiền đòi hỏi phải đợc kiện toàn Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập công ty có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đợc đóng góp giúp đỡ thầy cô cán phòng kế toán Công ty cổ phần Licogi 12 Em xin chân thành cảm ơn cô giáo - Thạc sỹ Đoàn Thục Quyên cô Công ty đà tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn SV: Bựi Ngc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 109 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn NHẬN XÉT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 110 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn Hà nội, ngày … tháng … năm 2012 SV: Bùi Ngọc Hằng - Lớp TĐ KT 12A 111 ... Kế toán công ty đà giúp đỡ em để hoàn thành Khoá ln nµy CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP... 02 -TT/BB Biªn lai thu tiền: Mẫu só 06-TT/BB Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a,08b-TT/BB Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT/HD Giấy đề nghị tạm ứng : Mẫu số 01-TT/BB Giấy toán tiền tạm ứng : Mẫu số 01-TT/BB... Lớp TĐ KT 12A 48 Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Đồn CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LICOGI 12 2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP LICOGI 12 2.1.1