Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện nay, phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cướng hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, q trình: vốn nguồn, tăng giảm… Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa biết khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thi trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác hạch tốn bị buông lỏng kéo dài Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền, thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát em chọn đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền” nhằm củng cố kiến thức hi vọng có thẻ giúp ích cho hoạt đơng kế tốn Cơng ty thời gian tới Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận em gồm chương: Chương I: Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát Chương III: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát Trong thời gian thực khóa luận, em nhận hướng dẫn nhiệt tình giáo-PGS.TS Đinh Thị Mai cán phịng kế tốn cơng ty Vì trình độ cịn hạn chế, thời gian có hạn nên khóa luận em chắn khơng tránh khỏi sai sót, em mong góp ý thầy giáo bạn để khóa luận em hồn thiện Chương I: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn Trong q trình sản xuất, kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư,hàng hóa để sản xuất, kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền phản ảnh khả toán tức thời doanh nghiệp phận vốn lưu động Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng (tại ngân hàng tổ chức tài chính) khoản tiền chuyển ( kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim loại quý) Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ (két) doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, tín phiếu, kỳ phiếu, ngân phiếu vàng bạc, đá quý, kim loại quý Mỗi doanh nghiệp phép để lượng tiền mặt định quỹ ( gọi định mức tồn quỹ tiền mặt) để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên đơn vị Mức tồn quỹ tiền mặt tùy thuộc vào quy mơ, tính chất hoạt động doanh nghiệp Ngoài số tiền mặt tồn quỹ, doanh nghiệp phải gửi toàn số tiền tạm thời nhàn rỗi vào tài khoản ngân hàng tổ chức tài Tiền gửi ngân hàng số tiền tạm thời nhàn rỗi doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc tổ chức tài bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ loại vàng bạc, đá quý, kim loại quý Khi có nhu cầu chi trả tốn, doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt để chi trả thức hiên tốn khơng dùng tiền mặt qua tài khoản tiền gửi ngân hàng tỏ chức tài Tiền chuyển khoản tiền mặt, tiền séc, ngân phiếu xuất khỏi quỹ doanh nghiệp, nộp vào ngân hàng, kho bạc, gửi vào bưu điện để trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo ngân hàng Tiền chuyển gồm tiền Việt Nam ngoại tệ thời gian làm thủ tục toán, chuyển khoản trường hợp sau Thu tiền mặt, séc, ngân phiếu nộp thẳng vào ngân hàng, Chuyển tiền qua Bưu điện tới ngân hàng hay đơn vị khác, Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc Nhà nước, không nhập quỹ (giao tay ba doanh nghiệp, người mua kho bạc) 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền Trong trình kinh doanh, vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp để mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán, thu hồi khoản nợ Vốn tiền loại vốn có tính ln chuyển cao, nên đối tượng gian lận ăn cắp, vốn tiền loại vốn địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ Trong q trình hạch tốn vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng vốn quan trọng, địi hỏi việc sử dụng vốn phải tuân theo nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nước 1.1.3 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kế tốn sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để ghi sổ kế toán Nguyên tắc cấp nhật: Kế toán phải ghi chép, phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu, chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc đá quý (theo số lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá trị…) - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vu kinh tế phát sinh lien quan đến ngoại tệ, việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ, phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thức cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá quy đổi “đồng Việt Nam” thống quy đổi qua đồng đôla Mỹ 1.1.4 Yêu cầu để quản lý nội vốn tiền Trong trình luân chuyển, vốn tiền loại vốn dễ bị tham ơ, lợi dụng mát, địi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ phải tuân thủ nghiêm ngặt nguyên tắc, chế độ yêu cầu quản lý Để quản lý vốn tiền trọng nội doanh nghiệp, trước hết phải tách biệt việc giữ tiền với việc ghi sổ kế toán vốn tiền, doanh nghiệp cần phải phân công số cán làm cơng tác kế tốn cho người kiếm tra cơng việc người kia, nhằm hạn chế tình trạng gian lận, móc ngoặc nhân viên kế toán quản lý tiền mặt Các yêu cầu quản lý nội vốn tiền bao gồm: Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế tốn, nhân viên giữ tiền mặt khơng tiếp cận với sổ sách kế toán nhân viên kế tốn khơng giữ tiền mặt, ban hành chế độ kiểm kê quỹ, quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân việc quản lý tiền mặt Lập danh sách ghi hóa đơn thu tiền mặt cơng thời điểm nơi nhận tiền mặt Thực toán séc, nên dùng tiền mặt cho khoản chi tiêu lặt vặt, không chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả séc Trước phát hành tờ séc để toán, phải kiểm tra số lượng giá trị khoản chi, tránh việc phát hành séc số dư Tách chức duyệt chi khỏi chức ký séc 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Xuất phát từ đặc điểm quản lý vốn tiền, kế toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Hằng ngày, phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt, thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát xử lý kịp thời sai sót việc quản lý sử dụng tiền mặt Hằng ngày phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tiền gửi ngân hàng, giám sát việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển 1.1.6 Vai trị kế toán vốn tiền Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định đến mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi rõ tài sản khác, cần quản lý chặt chẽ, thường xun kiểm tra kiểm sốt khồn thi chi cần thiết Trong quản lý, người ta thường sử dụng nhiều công cụ quản lý khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế… kế tốn ln coi cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng Với chức ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thường xuyên lien tục biến động vật tư, tiền vốn thước đo giá trị vât, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền, đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Các thông tin kinh tế kế toán cung cấp giúp cho người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy rõ mặt mạnh, mặt yếu có định, đạo cho kết kinh doanh đạt hiệu cao 1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ Mỗi doanh nghiệp có lượng tiền mặt quỹ định để phục vụ trực tiếp cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Thông thường tiền giữ lại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý… 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân thủ theo nguyên tắc sau: Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép ngày liên tục, theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm 1.2.2 Thủ tục, chứng từ kế toán Theo chế độ hành, khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi, có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập quỹ, xuất quỹ Sau thu chi tiền, thủ quỹ phải đóng dấu “ thu tiền” “đã chi tiền” lên phiếu thu phiếu chi tiền mặt Cuối ngày vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm Hằng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế, đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt, phát chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch Kế tốn tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép ngày liên tục, theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: - Phiếu thu: Mẫu số 01-TT/BB - Phiếu chi: Mẫu số 02 -TT/Bb - Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT/BB - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý: Mẫu số 07-TT/HD - Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a, 08b-TT/HD - Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09/TT-HD 1.2.3 Tài khoản sử dụng Để phản ảnh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, Tài khoản 111 có kết cấu nội dung sau: • Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc … nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng đánh giá lại cuối kỳ • Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc … xuất quỹ - Số tiền mặt thiếu phát kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng đánh giá lại cuối kỳ • Số dư bên nợ: số tiền mặt tồn quỹ có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí q, đá q Ngồi ra, kế tốn tiền mặt, kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 112, TK 113, TK 131, TK 331, TK 152… 1.2.4 Kế toán tổng hợp tiền mặt 1.2.4.1 Kế toán khoản thu chi tiền mặt đồng Việt Nam - Các nghiệp vụ thu tiền mặt, kế toán ghi: Sơ đồ 1.1.Kế toán tiền mặt(VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút tiền gửi ngân hàng 112(1121) Gửi tiền mặt Nhập quỹ tiền mặt vào ngân hàng 131, 136,138 141,144,244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ tiền mặt 141,144,244 121,128,221 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt tiền mặt 121,128,221 152,153,156,211 Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ tiền mặt 311,341 133 Vay ngắn hạn, vay dài hạn Thuế GTGT khấu trừ 411,441 627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp tiền mặt Chi phí phát sinh tiền mặt 511,512,515,711 311,315,331 Doanh thu HĐSXKD HĐ khác Thanh toán nợ tiền mặt tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp 10 độ kế toán vận hành vận dụng cách linh hoạt sáng tạo nghiệp vụ đem lại hiệu cao công việc Công tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hoàn thiện, thực trở thành cơng cụ đắc lực phục vụ cho q trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty Bởi có quản lý tốt kinh doanh tốt, cơng tác kế tốn tốt thơng tin kế tốn đảm bảo cung cấp xác, đầy đủ kịp thời phục vụ cho quản trị nội làm sở để đưa chiến lược kinh doanh tối ưu Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát, em thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty có ưu điểm nhược điểm sau: 3.1.1 Ưu điểm máy kế tốn nói chung tổ chức kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty Cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát Cơng ty tạo mơ hình quản lý hạch toán khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thi trường, máy quản lý nhịp nhàng, tất giúp cho Giám đốc điều hành cách hiệu Cơng ty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình công việc nhạy bén việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Từ việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý hợp lệ chứng từ tiến hành cách cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu Các số liệu sau tổng hợp kế toán tổng hợp kế toán trưởng kiểm tra 73 Trong điều kiện chế quản lý mới, điều kiện quản lý kinh doanh thực tế mình, máy kế tốn cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ hồn chỉnh theo mơ hình kế tốn tập trung Đây mơ hình mà việc hạch tốn tập trung phịng kế tốn trung tâm cơng ty Mơ hình khơng tạo điều kiện cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài việc tạo định quản lý đạo kinh doanh kịp thời Ban giám đốc, mà cịn tạo điều kiện cho cơng tác phân cơng lao động, chun mơn hóa theo phần hành kế tốn, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm cán kế toán Các phần hành kế toán phân công tương đối rõ ràng khoa học cho kế tốn viên, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát kịp thời sai sót giúp Ban lãnh đạo đánh giá hiệu kinh doanh kỳ, qua xây dựng kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường Đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ kinh doanh, chế định tài tốn, nhiệt tình có trách nhiệm cơng việc Trình độ nhân viên khơng ngừng được nâng cao thường xuyên đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng cơng việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng máy vi tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác Hiện nay, Cơng ty cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát áp dụng hình thức Nhật ký chung, hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mô điều kiện công tác kế tốn cơng ty Cơng ty sử dụng máy vi tính 74 ghi chép nên khác phục nhược điểm hình thức ghi sổ giảm khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn số, đồng thời tiến độ báo cáo cung cấp tiêu nhanh, đầy đủ, xác kịp thời Sổ sách kế tốn cơng ty lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy vi tính in với lựa chọn sổ sách cần thiết phục vụ cho kinh doanh, quản lý Nên doanh nghiệp trực tiếp giảm phần chi phí, đồng thời giảm số lượng chứng từ sổ lưu trữ kho Với việc tổ chức máy kế tốn hợp lý lựa chọn hình thức sổ kế tốn phù hợp góp phần nâng cao suất hiệu cơng tác kế tốn công tác quản lý hoạt động kinh doanh công ty Công ty đầu tư, trang bị cho phận kế toán trang thiết bị đại Sử dụng phần mềm kế toán kế toán viên trang bị máy vi tính riêng để người hồn thành cơng việc giao cách nhanh chóng khoa học Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Nhận thức tầm quan trọng vấn đề đó, cơng ty có biện pháp tốt việc tổ chức hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ kế toán Nhà nước ban hành chi tiết cho loại tiền Sự chi tiết cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt số liệu cụ thể chi tiết vốn tiền, từ định cách xác hợp lý Tiền mặt cơng ty quản lý quỹ thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi Thủ quỹ người trung thực, có lực chun mơn, thận trọng nghề 75 nghiệp khơng trực tiếp nhân viên kế tốn, tránh tình trạng tham cơng quỹ sai sót hạch tốn Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ kế toán trưởng soát xét Giám đốc cơng ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký người nộp tiền, nhận tiền, thủ quỹ… Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Vì vậy, khơng xảy tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lý, có mục đích rõ ràng Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế tốn liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với Ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với Ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi Ngân hàng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, chặt chẽ Lãnh đạo công ty với kế tốn trưởng ln ln giám đốc chặt chẽ tiến hành thu chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho q trình kinh doanh cơng ty diễn liên tục, đem lại hiệu cao cho công ty Như với việc tổ chức công tác kế toán vốn tiền đáp ứng nhu cầu cơng ty đề là: Đảo bảo tính thống mặt phạm vi phương pháp tính tốn tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng Trong q trình hạch tốn hạn chế trùng lặp ghi chép mà đảm bảo tính thống nguồn số liệu ban đầu Do đó, việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty phù hợp với doanh nghiệp có phạm vi hoạt động vừa phải 76 3.1.2 Những tồn máy kế tốn nói chung tổ chức kế tốn Vốn tiền nói riêng Cơng ty cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát Bên cạnh ưu điểm đó, song nhân tố khách quan chủ quan định tác động bên công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cịn số tồn sau: Cơng ty khơng hạch tốn tiền chuyển: Địa bàn hoạt động công ty trải rộng tồn quốc nên việc tốn gặp nhiều khó khăn điều kiện địa lý Đơi thủ tục tốn thực cơng ty chưa nhận lệnh chuyển có hay kê Ngân hàng Hiện nay, công ty lại không sử dụng tài khoản 113 – Tiền chuyển để theo dõi Điều không phản ánh trách nhiệm quản lý vốn Mặt khác, giao dịch thương mại với bạn hàng họ sịng phẳng tốn tiền hàng cho doanh nghiệp có trường hợp bên mua nợ tiền hàng đến hết hạn mà chưa trả Tuy nhiên kế tốn cơng ty khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc thu hồi vốn doanh nghiệp Công ty không sử dụng ngoại tệ: Hiện công ty không sử dụng ngoại tệ để tốn nên gặp nhiều khó khăn vấn đề tốn khách hàng cơng ty cơng ty liên doanh, cơng ty nước ngồi cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi Về việc tốn lương: Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Dịch vụ Tín Phát thường trả lương cho cán công nhân viên dồn vào cuối tháng thời điểm doanh nghiệp phải toán tiền hàng cho đối tác kinh doanh nên cần đến khoản tiền mặt tương đối lớn để chi trả Điều ảnh hưởng đến dịng tiền doanh nghiệp 77 Cuối tháng định kỳ công ty chưa tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp nhiều khó khăn Điều làm ảnh hưởng đến việc mua bán chi tiêu tiền mặt công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn Vốn tiền Cơng ty Cổ Phần Đầu tư Dịch vụ Tín Phát Qua phần thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty C ổ Phần Đầu tư Dịch vụ Tín Phát nhìn chung cơng tác quản lý, hạch tốn vốn tiền công ty tốt, tuân thủ theo quy định kế tốn hành Tuy nhiên, cịn tồn số vấn đề kế toán vốn tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu kinh doanh Là sinh viên thực tập Công ty Cổ Phần Đầu tư Dịch vụ Tín Phát, sau thời gian tìm hiểu tất phần hành kế tốn nói chung sâu tìm hiểu phần hành kế tốn vốn tiền nói riêng, giúp đỡ bảo nhiệt tình thầy cô giáo cán công ty phịng kế tốn, tơi xin có vài ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền phù hợp với tình hình thực tế công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế tốn hành 3.2.1 Cơng ty nên hạch tốn tiền chuyển Để cơng tác kế tốn phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh vốn tiền, kế toán tiền mặt nên mở tài khoản 113 – Tiền chuyển để theo dõi cho khoản tiền chuyển trường hợp sau: Thủ tục toán, thủ tục chuyển tiền thực chưa nhận lệnh chuyển có, giấy báo nợ hay kê Ngân hàng,… 78 3.2.2 Cơng ty nên tăng cường hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Việc tốn khơng qua hệ thống Ngân hàng nên sử dụng cách triệt để, khoản tiền lớn nên thực toán qua Ngân hàng để đảm bảo vấn đề an tồn tiền quỹ cơng ty khả sinh lời tiền Công ty nên trả lương làm hai đợt: tháng cuối tháng Bởi trả lương làm hai đợt có ưu điểm sau:  Giảm bớt việc chi tiền mặt để trả lương vào cuối tháng, đảm bảo dòng tiền vào nhịp nhàng, tránh nguy khan tiền mặt thời điểm  Việc chi trả lương khơng hạn, bị trì trệ khơng ảnh hưởng trực tiếp đền uy tín doanh nghiệp thương trường mà cịn ảnh hưởng tới cán cơng nhân viên tồn cơng ty Khơng tốn thời hạn có nghĩa khả toán doanh nghiệp kém, khơng có khả tốn khoản nợ đến hạn Từ làm chủ đầu tư cổ đông rút vốn về, Ngân hàng cho vay không cho vay Do vậy, không đủ tiền để hoạt động kinh doanh, để chi trả khoản nợ dẫn đến nguy phá sản tránh khỏi  Mặt khác, việc chi trả lương không hạn làm ảnh hưởng tới đời sống cán cơng nhân viên, nhiệt tình với cơng việc giảm sút Nếu toán thời hạng tạo niềm tin cho cán công nhân viên để họ yên tâm hăng say làm việc, không tìm việc khác tránh nguy thiếu hụt cán công nhân viên cán có lực trình độ Với thái độ làm việc nhiệt tình, suất lao động cao chắn thu kết tốt Do vậy, việc toán lương hạn điều cần thiết quan trọng doanh nghiệp 79 3.2.3 Công ty nên định kỳ kiểm kê quỹ tiền mặt Hiện Công ty kiểm kê quỹ năm lần, nhiên để nắm bắt quản lý tốt vốn tiền mặt, kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối quý, đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế so với sổ quỹ Bảng kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau: 80 Đơn vị: …………………… Địa chỉ: …………………… Mẫu số 08a-TT Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào … ngày … … tháng … năm … Chúng tơi gồm: Ơng/ Bà: ……………………………………… Đại diện kế tốn Ơng/ Bà: ……………………………………… Đại diện thủ quỹ Ơng/ Bà: ……………………………………… Đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết sau: STT A I II III - Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ Số kiểm kê thực tế Trong đó: -Loại -Loại -Loại -Loại … Chênh lệch (III=I-II) Số lượng (tờ) x x Số tiền … x Lý do: + Thừa: ……………………………………………………………… + Thiếu: …………………………………………………………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: ……………………………………………… Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 81 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch tốn vào sổ Nhật ký chung Do dẫn đến tình trạng số liệu sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, đặc biệt khó kiểm sốt tình hình tiêu thụ cơng ty Vì vậy, theo em công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt cụ thể sổ Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền (mở riêng thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi cho loại tiền cho Ngân hàng) để việc quản lý tiền chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lượng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Theo nguyên tắc nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ Nhật ký chung với biện pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh phát sinh ghi sổ Nhật ký đặc biệt khơng cần ghi vào Nhật ký chung mà tổng hợp ghi lần vào Sổ Sau mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: 82 Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a1-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Ghi nợ TK Ghi có TK Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển trang sau - Số có trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 83 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: S03a2-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 BTC NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải Ghi nợ TK D Số trang trước chuyển sang Ghi có TK Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển trang sau - Số có trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ : Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 84 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên) KẾT LUẬN Việc quản lý sử dụng Vốn khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Nhất doanh nghiệp hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn vốn tiền quan trọng công cụ thiếu quản lý kinh tế doanh nghiệp Qua thời gian thực tập sâu vào nghiên cứu tổ chức kế toán vốn tiền Cơng ty cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát, em nhận thấy tổ chức kế toán vốn tiền công cụ đắc lực giúp cho Ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt kịp thời tình hình thu chi tiến hành đạo hoạt động kinh doanh cơng ty Việc tính tốn theo dõi khoản thu chi cho có hiệu hợp lý vấn đề quan tâm người làm quản lý đặc biệt người làm cơng tác kế tốn Giữa thực tế lý thuyết ln khoảng cách, cần vận dụng cách linh hoạt vào thực tế, song phải nguyên tắc tôn trọng điều lệ quy định, phải đảm bảo yêu cầu kế toán vừa xác hợp lý lại vừa đơn giản cơng tác kế tốn Khóa luận “Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát” phần phản ánh số vấn đề lý luận thực tiễn, cụ thể:  Lý luận: Đưa vấn đề chung vốn tiền, phương pháp hạch toán vốn tiền doanh nghiệp  Thực tiễn: Đưa thực trạng hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát Đồng thời khóa luận đưa số ý kiến nhằm nâng cao công tác quản lý vốn tiền Công ty 85 Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn Cô giáo hướng dẫn PGS.TS: Đinh Thị Mai cán nhân viên phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Đầu tư dịch vụ Tín Phát giúp đỡ em hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 27 tháng 07 năm 2013 Sinh viên thực tập Lê Thị Dung 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp – PGS.TS Đinh Thị Mai – NXB Tài 2) 26 chuẩn mực kê tốn – Bộ tài 3) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính 4) Tài liệu sổ sách Công ty Cổ phần đầu tư dịch vụ Tín Phát cung cấp 87 BÁO CÁO TÀI CHÍNH ... luận em hồn thiện Chương I: Cơ sở lý luận công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền Vốn tiền phận vốn sản xuất... 1.2.4 Kế toán tổng hợp tiền mặt 1.2.4.1 Kế toán khoản thu chi tiền mặt đồng Việt Nam - Các nghiệp vụ thu tiền mặt, kế toán ghi: Sơ đồ 1.1 .Kế toán tiền mặt(VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút tiền gửi... dịch vụ Tín Phát 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn thu chi Kế tốn cơng nợ Kế tốn ngân hàng 35 Thủ quỹ • Chức phận kế toán + Kế toán trưởng: Là người trực tiếp