PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỔ ẢNH HƯỞNG

Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 56 - SVTH: Phạm Văn Mau Chương 4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG 4.1. NGUYÊN NHÂN ẢNH HƯỞNG ðẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ 4.1.1. Nguyên nhân chủ quan Công ty không ngừng nắm bắt kịp thời sự biến ñộng của thị trường xuất khẩu ñể có ñược thông tin kịp thời từ ñó ñưa ra chiến lược phù hợp cho từng thị trường. ðồng thời, công ty có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực xuất khẩu hàng may mặc: trong việc thiết kế mẩu mã ñáp ứng ñúng qui cách và yêu cầu của nhà nhập khẩu. Nhưng do phần lớn nguyên liệu phải nhập khẩu từ nước ngoài nên giá bán cao làm cho lợi nhuận của công ty còn thấp. Bên cạnh ñó, công ty ñã dần tạo ñược uy tín trên thị trường, giữ vững ñược các thị trường truyền thống như Mỹ, Anh, Canada,… ñược nhiều khách hàng biết ñến thông qua hội chợ triển lãm. Công ty còn tăng cường công tác quảng bá trên Internet ñể tìm kiếm khách hàng mới. ðối với các ñơn vị chân hàng, công ty luôn tạo mối quan hệ tốt nên hàng hóa xuất khẩu luôn diễn ra nhanh chóng và suôn sẽ, nhờ ñó luôn ñáp ứng ñược yêu cầu của khách hàng nước ngoài và thực hiện ñúng hợp ñồng ñã ký. Mặt khác, công ty kiểm tra, giám sát chặt chẽ về chất lượng sản phẩm khi các ñơn vị cung cấp. Do vậy, chất lượng ngày càng ổn ñịnh. 4.1.2. Nguyên nhân khách quan Trong những năm qua do bị áp ñạt hạn ngạch xuất khẩu nên doanh nghiệp có lúc thiếu ñơn hàng và do sự phân bổ hạn ngạch của nhà nước còn chậm trể, chưa ñược khách quan nên ñối tác chuyển sang ký hợp ñồng với các nước khác. Nhưng ñến năm 2007 hạn ngạch ñươc bỏ nhưng có nhiều thông tin chưa chính xác nên một số ñơn hàng lớn ñầu năm công ty chư giám ký. Vì vậy, làm cho doanh thu năm 2007 vẫn còn giảm. Mặc dù ñược EU bỏ hạn ngạch như những thành viên của WTO khác nhưng hàng Việt Nam ñã mất thị phần do sự cạnh tranh mạnh mẽ của hàng dệt may của Ấn ðộ, Trung Quốc, Pakistan . nên lượng sản phẩm xuất khẩu của công ty cũng bị giảm. Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 57 - SVTH: Phạm Văn Mau 4.2. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ðẾN TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ðỘNG KINH DOANH Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tố ñến tình hình lợi nhuận là xác ñịnh mức ñộ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt ñộng ñến lợi nhuận.  Năm 2006 so với năm 2005: Căn cứ vào số liệu của công ty, ta tính toán bảng số liệu phục vụ cho việc phân tích này như sau: Bảng 4.14: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2005 – 2006 ðVT: 1.000ñ Tổng doanh thu Tổng giá vốn Mặt hàng q 05 * g 05 q 06 * g 05 q 06 * g 06 q 05 * z 05 q 06 * z 05 q 06 * z 06 1. ðầm 29.676.764 24.063.120 24.865.143 25.007.135 2.027.6785 21.074.542 2. Quần 24.251.265 28.452.815 29.122.293 20.435.325 23.975.761 24.682.624 3. Áo Kiểu 23.227.100 17.756.635 18.302.993 19.572.313 14.962.626 15.512.717 4. Áo Vest 12.316.560 13.145.040 13.692.750 10.378.547 11.076.666 11.605.302 5. Váy 19.256.760 14.494.080 15.460.352 16.226.706 12.213.434 13.103.434 6. Áo SơMi 19.848.290 16.278.500 17.441.250 16.725.148 13.717.076 14.782.346 Tổng 128.576.739 114.190.190 118.884.781 108.345.187 96.222.350 100.760.968 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ phòng kế toán năm 2005, 2006) q 05 , q 06 : sản lượng tiêu thụ năm 2005, 2006. g 05 , g 06: giá bán năm 2005, 2006. Z 05 , z 06 : giá vốn năm 2005, 2006. Gọi L là lợi nhuận từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh. Ta có: L 05 = 128.576.739 - 108.345.187 - 8.601.030 - 5.731.372 = 5.899.150 L 06 = 118.884.781 - 100.760.968 - 7.014.223 - 7.277.687 = 3.831.903 ðối tượng phân tích: ∆L = L 06 – L 05 = 3.831.903 – 5.899.150 = - 2.067.445 (ngàn ñồng) Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 58 - SVTH: Phạm Văn Mau Lợi nhuận từ hoạt ñộng bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2006 so với năm 2005 giảm một lượng là 2.067.445 ngàn ñồng. Mức biến ñộng này chịu sự ảnh hưởng của các nhân tố: - Mức ñộ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng ñến lợi nhuận: Tỷ lệ doanh thu năm 2006 so với năm 2005: %100* gq gq T n 1i i05i05 n 1i i05i06 ∑ ∑ = = = = %81,88%100 739.576.128 190.190.114 =× L q = (T - 1) x ( ∑ = n i 1 q 05 g 05 - ∑ = n i 1 q 05 Z 05 ) = (88,81% - 1) x (128.576.739 – 108.345.187) = - 2.263.910 (ngàn ñồ ng) V ậ y do s ả n l ượ ng tiêu th ụ gi ả m 11,19% nên l ợ i nhu ậ n gi ả m m ộ t l ượ ng là 2.263.910 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a nhân t ố k ế t c ấ u m ặ t hàng : ( ) ( ) QL 05 BH 05 n 1i i05i05i05i051K ZZZqgqTL +−−= ∑ = = 88,81 % x (128.576.739 – 108.345.174) – 14.332.402 = 3.635.239 (ngàn ñồ ng) ∑ ∑ = =       ++−= n 1i n 1i QL 05 BH 05i05i06i05i062K ZZZqgqL = 114.190.190 – (96.422.348 + 8.601.030 + 5.731.372) = 3.635.438 (ngàn ñồ ng)  L C = L K2 – L K1 = 3.635.438 - 3.635.239= 801 V ậ y do k ế t c ấ u m ặ t hàng thay ñổ i làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng m ộ t l ượ ng là 801 ngàn ñồ ng - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a giá v ố n: ( ) ( )       −−= ∑∑ == n 1i i05i06 n 1i i06i06z ZqZqL = - (100.760.968 – 96.222.350) = - 4.538.618 (ngàn ñồ ng) Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 59 - SVTH: Phạm Văn Mau Do s ả n l ượ ng tiêu th ụ n ă m 2006 gi ả m so v ớ i n ă m 2005 nên làm cho t ổ ng giá v ố n n ă m 2006 gi ả m so v ớ i n ă m 2005. Nh ư ng giá v ố n t ừ ng m ặ t hàng n ă m 2006 l ạ i t ă ng h ơ n so v ớ i n ă m 2005. V ậ y do giá v ố n hàng bán t ă ng ñ ã làm cho l ợ i nhu ậ n gi ả m 4.538.618 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a chi phí bán hàng: L ZBH = - (Z 06BH – Z 05BH ) = - (7.014.223– 8.601.030) = 1.586.807 (ngàn ñồ ng) Do công ty ti ế t ki ệ m ñượ c m ộ t kho ả n t ừ chi phí bán hàng nên ñ ã làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng 1.586.807 ngàn ñồ ng - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a chi phí qu ả n lý: L ZQL = - (Z 06QL – Z 05QL ) = - (7.277.687 – 5.731.372) = - 1.546.315 (ngàn ñồ ng) Do chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p t ă ng nên l ợ i nhu ậ n gi ả m 1.546.315 ngàn ñồ ng - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a y ế u t ố giá bán: ( ) ∑ = −= n 1i i05i06i06g ggqL = 118.884.781– 114.190.190 = 4.694.591 (ngàn ñồ ng) V ậ y do giá bán t ă ng làm cho doanh thu t ă ng 4.694.591 ngàn ñồ ng nên ñ ã góp ph ầ n làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng 4.694.591 ngàn ñồ ng. • Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: - Các y ế u t ố làm t ă ng l ợ i nhu ậ n: + Giá bán: 4.694.591 + Chi phí bán hàng: 1.586.807 + K ế t c ấ u m ặ t hàng: 801 - Các y ế u t ố làm gi ả m l ợ i nhu ậ n: + S ả n l ượ ng: - 2.263.910 + Chi phí qu ả n lý: - 1.546.315 + Giá v ố n: - 4.538.618 -2.067.445 (ngàn ñồ ng) ðúng bằng ñối tượng phân tích. Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 60 - SVTH: Phạm Văn Mau V ậ y qua phân tích các y ế u t ố ả nh h ưở ng ñế n l ợ i nhu ậ n t ừ bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ , ta th ấ y r ằ ng l ợ i nhu ậ n n ă m 2006 gi ả m so v ớ i n ă m 2005 là 2.067.445 ngàn ñồ ng là do n ă m 2006 giá v ố n t ă ng, s ả n l ượ ng tiêu th ụ gi ả m và chi phí qu ả n lý t ă ng so v ớ i n ă m 2005, m ặ t khác, y ế u t ố chi phí bán hàng, giá bán và k ế t c ấ u m ặ t hàng tác ñộ ng làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng nh ư ng v ẫ n không bù ñượ c ph ầ n l ợ i nhu ậ n gi ả m.  N ă m 2007 so v ớ i n ă m 2006: C ă n c ứ vào s ố li ệ u c ủ a công ty, ta tính toán b ả ng s ố li ệ u ph ụ c v ụ cho vi ệ c phân tích này nh ư sau: Bảng 4.15: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN 2006 – 2007 ð VT: 1000 ñ Tổng doanh thu Tổng giá vốn Mặt hàng q 06 * g 06 q 07 * g 06 q 07 * g 07 q 06 * z 06 q 07 * z 06 q 07 * z 07 1. ðầm 24.865.143 25.534.545 26.083.626 21.074.542 21.641.825 22.118.772 2. Quần 29.122.293 30.422.682 31.471.740 24.682.624 25.784.770 26.687.813 3. Áo Kiểu 18.302.993 16.777.805 17.278.635 15.512.717 14.220.043 14.652.160 4. Áo Vest 13.692.750 15.316.000 15.928.640 11.605.302 12.981.089 13.507.374 5. Váy 15.460.352 16.596.608 17.633.896 13.103.434 14.066.469 14.953.419 6. Áo SơMi 17.441.250 8.426.325 8.875.729 14.782.346 7.141.739 7.526.555 Tổng 118.884.781 113.073.965 117.272.266 100.760.968 97.935.935 99.446.055 (Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phòng kế toán năm 2006, 2007) q 06 , q 07 : s ả n l ượ ng tiêu th ụ n ă m 2006, 2007. g 06 , g 07: giá bán n ă m 2006, 2007. z 06 , z 07 : giá v ố n n ă m 2006, 2007. Ta có: L 06 = 118.884.781- 100.760.968 - 7.014.223- 7.277.687 = 3.831.903 L 07 = 117.272.266 - 99.446.096 - 6.833.661 - 7.694.455 = 3.298.054 Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 61 - SVTH: Phạm Văn Mau ðối tượng phân tích : ∆ L = L 07 – L 06 = 3.298.054 – 3.831.903 = - 533.849 (ngàn ñồ ng) L ợ i nhu ậ n t ừ ho ạ t ñộ ng kinh doanh n ă m 2007 gi ả m so v ớ i n ă m 2006 m ộ t l ượ ng là 533.849 ngàn ñồ ng. M ứ c bi ế n ñộ ng này ch ị u s ự ả nh h ưở ng c ủ a các nhân t ố : - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a nhân t ố s ả n l ượ ng ñế n l ợ i nhu ậ n: T ỷ l ệ doanh thu n ă m 2007so v ớ i n ă m 2006: %100* gq gq T n 1i i06i06 n 1i i06i07 ∑ ∑ = = = = %11,95%100 781.884.118 965.073.113 =× L q = (T - 1) x ( ∑ = n i 1 q 06 g 06 - ∑ = n i 1 q 06 Z 06 ) = (95,11% - 1) x (118.884.781– 97.935.935) = -1.127.088 (ngàn ñồ ng) V ậ y do s ả n l ượ ng hàng hóa tiêu th ụ ở công ty n ă m 2007 gi ả m so v ớ i n ă m 2006 ñ ã làm cho l ợ i nhu ậ n c ủ a công ty gi ả m so v ớ i n ă m 2006 là 1.127.088 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a y ế u t ố k ế t c ấ u m ặ t hàng: ( ) ( ) QL 06 BH 06 n 1i i06i06i06i061K ZZZqgqTL +−−= ∑ = = 95,11% x (118.884.781– 97.935.935) – 14.291.910 = 4.805.085 (ngàn ñồ ng) ∑ ∑ = =       ++−= n 1i n 1i QL 06 BH 06i06i07i06i072K ZZZqgqL = 113.073.965 – (– 97.935.935+ 7.014.223 + 7.277.687) = 2.946.120  L C = 2.946.120 – 4 .805.085= - 1.858.695 (ngàn ñồ ng) V ậ y do k ế t c ấ u m ặ t hàng thay ñổ i làm cho l ợ i nhu ậ n bán hàng gi ả m m ộ t l ượ ng là 1.858.695 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a giá v ố n: ( ) ( )       −−= ∑∑ == n 1i i06i07 n 1i i07i07z ZqZqL = - (99.446.096 – 97.935.935) = - 1.510.161 (ngàn ñồ ng) Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 62 - SVTH: Phạm Văn Mau Giá v ố n mua hàng ở các m ặ t hàng n ă m 2007 ñề u t ă ng so v ớ i n ă m 2006 d ẫ n ñế n l ợ i nhu ậ n c ủ a công ty gi ả m m ộ t l ượ ng là 1.510.161 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a chi phí bán hàng: L ZBH = - (Z 07BH – Z 06BH ) = - (6.833.661– 7.014.223) = 180.562 (ngàn ñồ ng) Chi phí bán hàng n ă m 2007 gi ả m so v ớ i n ă m 2006 m ộ t l ượ ng là 180.562 ngàn ñồ ng ñ ã làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng m ộ t kho ả n t ươ ng ứ ng là 180.562 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a chi phí qu ả n lý: L ZQL = - (Z 07QL – Z 06QL ) = - (7.694.455 – 7.277.687) = - 416.768 (ngàn ñồ ng) Chi phí qu ả n lý doanh nghi ệ p t ă ng ñ ã d ẫ n ñế n l ợ i nhu ậ n bán hàng n ă m 2007 c ủ a công ty gi ả m ñ i m ộ t l ượ ng 416.768 ngàn ñồ ng. - M ứ c ñộ ả nh h ưở ng c ủ a y ế u t ố giá bán: ( ) ∑ = −= n 1i i06i07i07g ggqL = 117.272.266 – 113.073.965 = 4.198.301 (ngàn ñồ ng) V ậ y do ñ a s ố các m ặ t hàng giá bán n ă m 2007 t ă ng so v ớ i n ă m 2006 nên l ợ i nhu ậ n c ủ a công ty t ă ng 4.198.301 ngàn ñồ ng. • Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: - Các y ế u t ố làm t ă ng l ợ i nhu ậ n: + Chi phí bán hàng: 180.562 + Giá bán: 4.198.301 - Các y ế u t ố làm gi ả m l ợ i nhu ậ n: + K ế t c ấ u m ặ t hàng: - 1.858.695 + S ả n l ượ ng: -1.127.088 + Chi phí qu ả n lý: - 416.768 + Giá v ố n: - 1.510.161 - 533.849 (ngàn ñồ ng) ðúng bằng ñối tượng phân tích. Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 63 - SVTH: Phạm Văn Mau V ậ y qua phân tích các y ế u t ố ả nh h ưở ng ñế n l ợ i nhu ậ n t ừ bán hàng và cung c ấ p d ị ch v ụ , ta th ấ y r ằ ng l ợ i nhu ậ n n ă m 2007 gi ả m so v ớ i n ă m 2006 là 533.849 ngàn ñồ ng là do n ă m 2007 k ế t c ấ u m ặ t hàng thay ñổ i, giá v ố n t ă ng, s ả n l ượ ng tiêu th ụ gi ả m và chi phí qu ả n lý t ă ng so v ớ i n ă m 2006, m ặ t khác, y ế u t ố chi phí bán hàng, giá bán tác ñộ ng làm cho l ợ i nhu ậ n t ă ng nh ư ng v ẫ n không bù ñượ c ph ầ n l ợ i nhu ậ n gi ả m. . LỢI NHUẬN TỪ HOẠT ðỘNG KINH DOANH Phân tích mức ảnh hưởng của các yếu tố ñến tình hình lợi nhuận là xác ñịnh mức ñộ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối. giảm. Phân tích hiệu quả hoạt ñộng kinh doanh tại Công ty cổ phần may TiềnTiến GVHD:Ths. Lê Long Hậu - 57 - SVTH: Phạm Văn Mau 4.2. CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG