Chu trình chi phí hệ thống thông tin kế toán

Chu trình chi phí là chu trình liên quan đến các hoạt động mua hàng và thanh toán với người bán. Nó bao gồm một chuỗi hoạt động chính là: Nhận yêu cầu trong nội bộ và tìm kiếm người đặt hàng với người cung cấp, nhận và bảo quản hàng mua, ghi nhận công nợ phải trả, thanh toán cho người bán về hàng mua.

ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001:2015 BÁO CÁO HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN CHU TRÌNH CHI PHÍ Giảng viên Phạm Văn Cà Học viên thực hiện: Viên Thị Trâm Anh 111919001 Lý Ngọc Thư 111919067 Nguyễn Thị Kim Anh 111919070 Trương Thị Phương Thảo 111919045 Trần Thị Hồng Nhung 111919037 Huỳnh Thị Mộng Kiều 111919019 Lâm Thị Kim Ngân 111919029 Lớp: DA19KTA Trà Vinh - năm 2020 ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH TRÀ VINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH ISO 9001:2015 BÁO CÁO HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN CHU TRÌNH CHI PHÍ Giảng viên Phạm Văn Cà Học viên thực hiện: Viên Thị Trâm Anh 111919001 Lý Ngọc Thư 111919067 Nguyễn Thị Kim Anh 111919070 Trương Thị Phương Thảo 111919045 Trần Thị Hồng Nhung 111919037 Huỳnh Thị Mộng Kiều 111919019 Lâm Thị Kim Ngân 111919029 Lớp: DA19KTA Trà Vinh - năm 2020 Mục Lục 1.Khái niệm: Mục tiêu: Các hoạt động chu trình: 3.1 Chứng từ .5 3.2.Sổ kế toán ứng dụng: .6 3.3.Hệ thống bảng kê báo cáo nghiệp vụ: 3.4.Xử lý nghiệp vụ: 3.5.Sơ đồ dòng liệu: 3.6.Hoạt động kiểm sốt chu trình: .9 3.7.Lưu đồ: 12 3.8.Danh mục tài liệu tham khảo: 19 4.Bài Tập : .20 Danh sách hình : Hình 1 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí .8 Hình Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ lập đơn đặt hàng xử lý máy tính 12 Hình Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ nhận hàng xử lý máy tính 14 Hình Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ phải trả người bán 16 Hình Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ chi tiền toán nợ phải trả người bán 18 1.Khái niệm: Chu trình chi phí chu trình liên quan đến hoạt động mua hàng toán với người bán Nó bao gồm chuỗi hoạt động là: Nhận u cầu nội tìm kiếm người đặt hàng với người cung cấp, nhận bảo quản hàng mua, ghi nhận công nợ phải trả, toán cho người bán hàng mua Mục tiêu: - Nhận biết hoạt động chu trình - Mơ tả dịng di chuyển liệu chu trình - Nội dung chứng từ sử dụng - Quy trình xử lý thủ cơng máy tính - Các loại báo cáo chu trình doanh thu - Rủi ro thủ tục kiểm soát chu trình Các hoạt động chu trình: Chu trình chi phí gồm nghiệp vụ kế tốn ghi nhận kiện phát sinh liên quan đến việc mua hàng hóa, dịch vụ tốn cho nhà cung cấp Có hoạt động chính: - Lập đơn đặt hàng đến nhà cung cấp - Nhận hàng hóa dịch vụ từ nhà cung cấp - Xác nhận nghĩa vụ toán - Thanh toán cho người bán 3.1 Chứng từ: - Phiếu yêu cầu hàng hóa/dịch vụ (Purchase requisition): chứng từ lập phận doanh nghiệp có nhu cầu hàng hóa dịch vụ, bao gốm thơng tin mục đích yêu cầu, mã hàng, tên hàng, quy cách, số lượng hàng, yêu cầu thời gian nhận hàng, Yêu cầu mua hàng sau xét duyệt, chấp thuận người quản lý phận yêu cầu chuyển đến phận mua hàng - Đơn đặt hàng (Purchase order): phiếu yêu cầu mua hàng, phận lập đơn đặt hàng lập đơn đặt hàng gửi đến nhà cung cấp định tổ chức đấu thầu trường hợp đặc biệt Thông tin đơn đặt hàng bao gồm thơng tin xét chu trình doanh thu, cịn có ghi thêm số phiếu cầu - Giấy xác nhận đơn hàng (hoặc Lệnh bán hàng) người bán: chu trình doanh thu, liên lệnh bán hàng từ nhà cung cấp gửi cho khách hàng Một số doanh nghiệp dùng giấy xác nhận đơn hàng thay cho lệnh bán hàng để hồi báo cho đơn đặt hàng chấp thuận - Phiếu nhập kho, báo cáo nhận hàng: báo cáo nhận hàng phận nhận hàng lập, sau kiểm đếm độc lập hàng nhận ghi chép xác số lượng, chất lượng, qui cách hàng thực nhận số liệu thực nhập dùng làm gi tăng TK hàng tồn kho Trường hợp hàng giao tay ba thẳng vào sử dụng lập chứng từ theo qui định doanh nghiệp - Phiếu vận chuyển, phiếu giao hàng - Các hóa đơn vận chuyển (nếu thuê dịch vụ vận chuyển) - Hóa đơn bán hàng, giấy báo trả tiền - Chứng từ toán (Voucher) Bao gồm tồn chứng từ liên quan đến hố đơn, khoản nợ phải trả cho người cung cấp Chứng từ tốn hữu ích để theo dõi toán cho hoá đơn cho thương vụ nhằm quản lý kế hoạch toán theo mục tiêu tài doanh nghiệp - Biên lai, biên nhận - Thẻ, vé - Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi, séc, toán,… - Chứng từ ghi nợ; Phiếu định khoản Ghi chép khoản điều chỉnh giảm tài khoản phải trả người bán nghiệp vụ trả lại hàng, hưởng chiết khấu, giảm giá hàng bán Kế toán lập chứng từ ngày làm sở cho nghiệp vụ điều chỉnh ghi sổ sai khoản nợ phải trả Chứng từ ghi thông tin nhà cung cấp, hàng hoá, số lượng, giá đơn vị, số tiền hàng trả lại chiết khấu, giảm giá - Phiếu xuất kho (trả lại hàng) 3.2.Sổ kế toán ứng dụng: - Chi tiết: Tài khoản 331, 133, 156, 111, 112… - Tổng hợp tài khoản 331, 133, 156, 111, 112… - Trong HT xử lý máy tính, liệu ghi chép tập tin 3.3.Hệ thống bảng kê báo cáo nghiệp vụ: - Bảng kê nghiệp vụ: Đây báo cáo liệt kê tất nghiệp vụ phát sinh kiểu nghiệp vụ suốt kỳ xử lý tuần, tháng… Ví dụ báo cáo liệu kê tất hố đơn mua hàng; tất phiếu nhập kho; Tất Debit Memo; Tất chứng từ trả tiền, tất tiền toán… báo cáo nhằm kiểm soát xem liệu có cập nhật, xử lý xác, đầy đủ hay khơng - Báo cáo kiểm sốt: Là báo cáo hệ thống xử lý máy tính với mục đích tổng hợp tất thay đổi tập tin liệu, để đảm bảo tất liệu cập nhật xử lý đầy đủ Tập tin hiểu nơi ghi chép, lưu trữ liệu sổ nhật ký, sổ chi tiết, sổ ghi chép thủ công tập tin liệu Ví dụ: báo cáo tổng chi phí mua hàng; báo cáo tổng Hash (tổng mẩu tin, tổng mã số hố đơn, …) tập tin xử lý - Báo cáo đặc biệt - Báo cáo công nợ phải trả: Liệt kê tất nghiệp vụ mua hàng, toán với người bán, tổng số nợ phải trả; báo cáo có tác dụng: Thứ nhất, dùng để đối chiếu với người bán, phát sai sót gian lận kế toán Thứ hai, dùng để hoạch định sách tốn - Báo cáo u cầu tiền mặt: Đây báo cáo phân tích khoản phải trả đến hạn nhà cung cấp nhằm giúp phận tài vụ chuẩn bị tiền để toán cho khoản phải trả đến hạn 3.4.Xử lý nghiệp vụ: Trong hệ thống xử lý thủ công, nghiệp vụ mua hàng tốn cơng nợ mơ tả sau: - Nghiệp vụ mua chịu - Thanh toán nợ phải trả cho người bán 3.5.Sơ đồ dòng liệu: Yêu cầu mua hàng Hàng hóa dịch vụ Nhận Bán hàng hoàn thành Yêu cầu mua Nhà cung cấp Đặt hàng mua Nhận Chu trình doanh thu Kiểm sốt hàng tồn kho Chu trình chi phí Thanh toán tiền Yêu cầu mua Bộ phận khác Nhận Dữ liệu mua HT sổ Nhận Chu trình hàng báo cáo sản xuất Yêu cầu mua toán Hình 1 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí Mơ tả Hình 1.1 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí - Hệ thống kiểm sốt hàng tồn kho chu trình doanh thu, chu trình sản xuất với phận khác doanh nghiệp xác định yêu cầu mua hàng nhận hàng yêu cầu mua giao tiếp với chu trình chi phí thơng qua yêu cầu hàng hóa - Các phận yêu cầu mua hàng sau đặt hàng nhà cung cấp, sau nhận hóa đơn nhận hàng tốn, nhà cung cấp chu trình chi phí giao tiếp với qua thơng tin đặt hàng mua tốn tiền - Các hóa đơn phiếu lưu lại ghi vào sổ sổ báo cáo Hệ thống sổ sổ báo cáo nhận thơng tin hoạt động mua hàng tốn từ chu trình chi phí 3.6.Hoạt động kiểm sốt chu trình: Hoạt động nhận hàng Ảnh hưởng Rủi ro Thủ tục kiểm sốt Nhận hàng khơng Phát sinh chi phí lưu trữ Đối chiếu đơn đặt hàng đặt mua hàng tồn kho nhận hàng Nhận sai mặt hàng, Thanh toán cho mặt hàng Lập chứng từ nhận hàng số lượng không Đối chiếu đơn đặt hàng Mất hàng Mất tài sản, sổ sách kế toán Quy định cá nhân liên khơng xác quan Kiểm kê kho định kì Hoạt động đặt hàng Rủi ro Ảnh hưởng Thủ tục kiểm soát Đặt hàng cho yêu cầu Phát sinh chi phí Yêu cầu phải xét mua hàng không hợp Mua hàng giá cao, duyệt lệ chất lượng Phân tích tình trạng nhà Đặt hàng nhà cung cấp Đình trệ kinh doanh khơng hợp lệ, khơng cung cấp Xét duyệt đơn đặt hàng đủ khả Lập hạn chế tiếp cận Đặt hàng sai mặt hàng, danh sách nhà cung cấp số lượng hợp lệ Lập chứng từ yêu cầu hàng Kiểm soát nhập liệu Hoạt động nhận hóa đơn – ghi nhận nợ Ảnh hưởng Thủ tục kiểm sốt Hóa đơn khơng Ghi nhận nợ sai, chi phí Đối chiếu hóa đơn, đơn nội dung nghiệp vụ sai đặt hàng, giấy nhập Rủi ro hàng Hóa đơn nhập liệu nhiều Sai nợ phải trả, hàng hóa Kiểm sốt nhập liệu sai sót mua Đối chiếu với đơn đặt hàng, phiếu giao hàng Ghi nhận nợ sai, khơng Thanh tốn sai nhà cung Đối chiếu nợ với nhà thời điểm cấp cung cấp định kì Kiểm sốt xử lý 10 Hoạt động toán Rủi ro Thanh toán cho hàng Ảnh hưởng Mất tiền, chi phí tăng chưa nhận Thủ tục kiểm soát Đối chiếu đơn đặt hàng, phiếu nhận hàng, hóa đơn trước xét duyệt tốn Khơng hưởng chiết khấu Tăng chi phí mua hàng Lưu trữ hóa đơn theo tốn khơng ngày tốn thời điểm Thanh tốn hóa đơn Chi phí phát sinh tăng Đánh dấu chứng từ nhiều lần Mất tiền sử dụng Lưu chứng từ toán với hóa đơn Kiểm sốt nhập liệu Ghi nhận tốn sai Nợ phải trả khơng phản Kiểm sốt nhập liệu ánh xác Đối chiếu định kì với nhà cung cấp Thanh toán cho nhà Mất tiền Lập chứng từ cung cấp khơng có thật tốn Lập danh sách nhà cung cấp thường xuyên 11 3.7.Lưu đồ: BP Yêu Cầu Phiếu yêu cầu hàng hóa, Nhà ccấp Nhập liệu Xử lý đơn hàng Phiếu yêu cầu hàng hóa, nguyên liệu Đơn đặt hàng tạm In ĐĐ hàng N Phiếu yêu cầu hàng hóa, nguyên liệu Xét duyệt chấp thuận Hàng tồn kho ĐĐHàng xlý Đơn đặt hàng BP Yêu Cầu N KT Phải Trả Người Bán BP Nhận Hàng Hình Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ lập đơn đặt hàng xử lý máy tính 12 Mơ tả hình 1.2 Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ lập đơn đặt hàng xử lý máy tính - Hoạt động đặt hàng yêu cầu mua hàng tạo đặt hàng gửi người bán, hoạt động cần thu thập liệu nhu cầu bổ sung hàng hay dịch vụ xử lý tạo đơn đặt hàng gửi người bán Các liệu thơng tin thu nhập truyền thông chứng từ tệp tin điện tử mơi trường tin học hóa Các liệu thu thập lưu trữ tệp tin điện tử môi trường xử lý máy sổ kế tốn mơi trườnng tay - u cầu mua hàng chứng từ xác định yêu cầu mua hàng phận có nhu cầu nhập gửi cho phận mua hàng - Đơn đặt hàng chứng từ xác định yêu cầu doanh nghiệp với người bán, đơn đặt hàng lập thành nhiều liên gửi thông báo cho phận liên quan - Nội dung chứng từ gồm tất yêu cầu doanh nghiệp với người bán bao gồm yêu cầu mặt hàng, số lượng hàng, giao hàng, toán tiền - Tùy điều kiện khả đáp ứng người bán, yêu cầu mua hàng cần lập nhiều hàng mua - Đặt mua hàng lập thành nhiều liên Sau trả lời chấp thuận đặt hàng người bán , đặt hàng chấp thuận gửi thông báo cho phận liên quan 13 BP nhận hàng HT đặt ĐĐH KHO HANG Nhà cung cấp Nhà cung cấp Đơn đặt hàng Giấy giao hàng Hàng tồn kho Kiểm đếm, đối chiếu A ĐĐH xử lý Cập nhật files in báo cáo nhận hàng Nhập liệu Giấy giao hàng Báo cáo nhận hàng Đơn đặt hàng Kiểm đếm, đối chiếu Báo cáo nhận hàng N HT PTNB Hình Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ nhận hàng xử lý máy tính 14 Mơ tả hình 1.3 Sơ đồ hệ thống xử lý nghiệp vụ nhận hàng xử lý máy tính - Tại phận nhận hàng nhà cung ứng cần gửi giấy giao hàng hàng hóa đến cho cơng ty, nhân viên nhận hàng đối chiếu đặt hàng, đếm kiểm hàng Nhân viên nhập liệu nhận hàng vào máy, sau cập nhật files in báo cáo nhận hàng - Tại kho hàng thủ kho nhận hàng kiểm tra, đối chiếu số lượng, tên hàng hóa thực tế nhận so với số lượng, tên hàng hóa hó đơn (hoặc phiếu xuất kho đối tác) Sau lập báo nhận hàng kết thúc 15 Kế toán phải trả người bán HT đặt ĐĐH Nhà cung cấp Đơn đặt hàng Hóa đơn A Kiểm đếm, đối chiếu ĐĐH xử lý Báo cáo nhận hàng (Đã ký) từ kho hàng Tạo tập tin chứng từ toán Nhập liệu Giấy giao hàng Chứng từ toán Đơn đặt hàng Chứng từ TToán Cập nhật tập tin in chứng từ tốn Hóa đơn Nhà cung cấp Đối chiếu, lưu hồ sơ Sổ D Hình Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ phải trả người bán 16 Mô tả hình 1.4 Sơ đồ hệ thống ghi nhiệm vụ phải trả người bán - Khi nhận hóa đơn từ nhà cung cấp, kế tốn có nhiệm vụ kiểm tra hóa đơn, đối chiếu thơng tin hóa đơn với thông tin đặt hàng nhận hàng - Nếu thơng tin hóa đơn phù hợp, đầy đủ xác kế tốn tiến hành nhập liệu Sau tạo tập tin chứng từ tốn trả chấp nhận hóa đơn, lưu trữ hồ sơ liên quan đến mua hàng hóa đơn, đơn đặt hàng, giấy giao hàng, chứng từ ghi nhận thông tin đặt hàng chấp nhận lập chứng từ toán Sau chứng từ tốn chuyển cho kế tốn trưởng kí duyệt, đối chiếu lưu hồ sơ để theo dõi (sổ đăng ký chứng từ toán) - Các chứng từ toán chứng từ liên quan trực tiếp hóa đơn mua hàng, đơn đặt hàng, giấy giao hàng lưu hồ sơ chứng từ tốn chưa tốn Sau chuyển phận tài vụ để làm thủ tục toán 17 Tài Vụ KT Ptra NBán Đơn đặt hàng Hóa đơn BC Nhận Hàng Kiểm đếm, đối chiếu Chứng từ toan Ktra, tính tổng số lơ n.vụ Tổng lô Tổng lô Tạo tập tin chứng từ toán Chi toán Nhập liệu Cập nhật tập tin in séc toán Bộ chứng từ toán Gbáo trả tiền Ktra, ký séc, ghi số séc vào CTTT Chứng từ toán chi Nhà cung cấp Séc toán Bảng kê chi toán Sổ Gbáo trả tiền Séc toán Chứng từ TToán KT Ptra NBán Kế toán trưởng Nhà cung cấp Hình Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ chi tiền toán nợ phải trả người bán 18 Mơ tả Hình 1.5 Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ chi tiền toán nợ phải trả người bán - Sau nhận đơn đặt hàng, hóa đơn, báo cáo nhận hàng chứng từ toán từ kế toán phải trả người bán, kế toán phải tiến hành kiểm tra, tính tổng số lơ nghệp vụ - Sau kiểm tra kế toán phải trả nhập liệu vào phần mềm kế toán - Bộ chứng từ kiểm tra chứng từ, ký séc, ghi sổ séc Sau tiến hành trả cho nhà cung cấp - Cuối ngày kế tốn trưởng khóa sổ kiểm kho quỹ Ví dụ: Q trình mua hàng doanh nghiệp: Công ty TNHH Sơn Hà công ty chuyên sản xuất bể nước inox, nguyên vật liệu quản lý theo định mức kho Bộ phận kho hàng dựa vào định mức dự trữ số tồn kho thực tế báo cần mua nguyên vật liệu kỳ sản xuất cách lập giấy đề xuất mua nguyên vật liệu Giấy lập thành liên: liên lưu phận kho, liên chuyển cho phòng cung ứng Phòng cung ứng tổng hợp yêu cầu mua hàng, tìm nhà cung cấp lập đơn đặt hàng thành liên: liên giao người bán để ký hợp đồng, liên giao phận nhận hàng, liên giao phận kho hàng, liên giao kế toán để theo dõi nợ phải trả, liên lưu phòng cung ứng 3.8.Danh mục tài liệu tham khảo: - Hệ thống thông tin kế toán, Nguyễn Thế Hưng (2006), Nhà xuất thống kê - Chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC - Luật kế toán 2015 Quốc hội 19 4.Bài Tập : Bài tập 1: Các thủ tục hệ thống kế tốn chi phí đƣợc xử lý thủ cơng công ty sản xuất Lan Anh mô tả sau: Một phiếu yêu cầu dịch vụ phận sản xuất lập làm liên Liên thứ chuyển tới phận sửa chữa bảo trì, liên thứ lưu phận sản xuất Tại phận sửa chữa bảo trì liên phiếu yêu cầu dịch vụ sử dụng để lập thủ công phiếu yêu cầu công việc gồm liên Liên thứ phiếu yêu cầu công việc chuyển đến phận sản xuất làm sở đối chiếu Liên thứ lưu tai phận sửa chữa bảo trì với liên phiếu yêu cầu dịch vụ Nhân viên phận ghi chép thủ công số lượng nguyên vật liệu dụng cụ xuất dùng thời gian lao động cần thiết lên liên liên phiếu yêu cầu công việc Khi phiếu yêu cầu công việc hoàn tất, liên thứ giữ lại phận bảo trì sửa chữa, liên gửi tới phận kế tốn Nhân viên phịng kế tốn hồn tất việc ghi nhận chi phí chi tiết liên thứ phiếu u cầu cơng việc sau lập báo cáo tổng hợp yêu cầu dịch vụ gồm liên Liên thứ chuyển sang phận sản xuất, liên thứ chuyển sang phận sửa chữa bảo trì, liên lưu phận kế toán Yêu cầu: Vẽ lưu đồ chứng từ mơ tả thủ tục nói Bài tập 2: Cơng ty Kế Tốn sử dụng hệ thống thủ cơng xử lý đơn đặt hàng khách hàng Lệnh bán hàng (3 liên) lập phận bán hàng chuyển sang phịng kế tốn Tại phịng kế tốn hóa đơn (3 liên) phiếu xuất kho (4 liên) lập thủ công sở lệnh bán hàng Một liên lệnh bán hàng, hóa đơn phiếu xuất kho chuyển sang phận bán hàng Một liên lệnh bán hàng chuyển đến phận giao hàng Một liên hóa đơn giao cho khách hàng Các chứng từ cịn lại đính kèm với lưu phịng kế tốn theo số đơn đặt hàng Yêu cầu: Vẽ lưu đồ chứng từ cho thủ tục 20 Bài giải: Bài tập 1: BP sản xuất BP sửa chữa Bắt đầu Lập phiếu Ghi hồn u cầu tất BP kế tốn cơng việc Phiếu yêu Lập cầu dịch vụ phiếu yêu cầu dịch vụ 2 1 Phiếu yêu cầu công 34 Báo cáo tổng 11 hợp yêu cầu dvụ Phiếu yêu cầu dịch vụ PYCCV, lập báo cáo Ghi NVL, DC, thời gian lao động Phiếu yêu1cầu công việc 21 22 Đối tượng Hoạt động Nhân viên phận sản xuất Lập phiếu yêu cầu dịch vụ Nhân viên phận sửa chưa Ghi chép số lượng nguyên vật liệu công cụ xuất dùng Nhân viên phịng kế tốn Ghi nhận chi phs Bài tập 2: Bộ phận bán hàng Lệnh bán hàng Bộ phận kế tốn Lập hóa đơn phếu Lệnh bán hàng xuất kho A Hóa đơn Phiếu xuất kho A Đến Khách hàng 22 phận giao hàng Đối tượng Hoạt động Nhận hóa đơn Khách hàng Xử lý đơn đặt hàng Kế tốn Lập hóa đơn phiếu xuất kho Nhân viên bán hàng 23 ... Hình 1 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí Mơ tả Hình 1.1 Sơ đồ dịng liệu tổng qt chu trình chi phí - Hệ thống kiểm sốt hàng tồn kho chu trình doanh thu, chu trình sản xuất với phận khác... tập tin chứng từ toán Chi toán Nhập liệu Cập nhật tập tin in séc toán Bộ chứng từ toán Gbáo trả tiền Ktra, ký séc, ghi số séc vào CTTT Chứng từ toán chi Nhà cung cấp Séc toán Bảng kê chi toán. .. Séc toán Chứng từ TToán KT Ptra NBán Kế toán trưởng Nhà cung cấp Hình Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ chi tiền toán nợ phải trả người bán 18 Mơ tả Hình 1.5 Sơ đồ hệ thống ghi nghiệp vụ chi tiền toán