Chuyển khoản 2 tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm theo hợp đồng tiền gởi tại Vietcombank, lãi suất 8%/năm, kỳ hạn 6 tháng, lãi tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi thanh toán [r]
(1)BÀI TẬP CHƯƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH
Bài Chứng khốn kinh doanh Tồn chứng khốn nêu đầu tư mục đích kinh doanh, mua bán kiếm lời
Bài 1.1
1 Mua 50.000 cổ phiếu công ty M, giá mua 20.000 đ/cp, trả tiền ký quỹ , phí mơi giới 1.000.000 đồng trả tiền ngân hàng
2 Mua 200 trái phiếu A, mệnh giá 1.000.000 đ, giá mua 1.150.000 đ/TP, toán tiền gởi ngân hàng
3 Chuyển khoản mở tài khoản ký quỹ để mua chứng khoán Y, số tiền 2.001.500.000 đ, phí mở tài khoản ký quỹ 500.000 đ
4 Mua 40.000 cổ phiếu H, tổng giá mua 2.000.000.000 đ, phí mơi giới 1.500.000, trả toàn tiền ký quỹ
5 Chuyển khoản mua 100 trái phiếu B, giá mua 2.300.000 đ, mệnh giá 2.000.000 đ
6 Nhận tiền CK cổ tức từ công H, cổ tức 1.500 đ/cp Biết số cổ phiếu H công ty mua vào năm
7 Bán 30.000 cổ phiếu M, giá bán 25.000 đ/cp, thu tiền gởi NH
8 Cuối năm, nhận thông báo chia lãi cổ phiếu M, cổ tức 2.500 đ/cp Biết rằng, cổ phiếu M công ty mua từ đầu năm
9 Bán 100 trái phiếu A, giá bán 1.200.000 đ/trái phiếu, thu tiền gởi NH 10 Nhận tiền mặt tiền lãi trái phiếu công ty A công ty B
Bài 1.2
1 Ngày 20/6/N, Chuyển khoản ký quỹ mở tài khoản giao dịch chứng khoán tỷ đồng, phí chuyển tiền 550.000 ( gồm 10% thuế GTGT)
2 Ngày 1/7/N, Trích tài khoản ký quỹ, mua 50.000 cổ phiếu cơng ty An Bình, giá mua 20.000 đ/cp Phí mơi giới triệu đồng trả chuyển khoản
3 Ngày 15/8/N, Chuyển nhượng 1.000 cổ phiếu cơng ty An Bình, giá chuyển nhượng 20.000 đ/cổ phiếu, nhận giấy báo có ngân hàng
4 Ngày 27/8/N, Chuyển khoản ký quỹ mở tài khoản giao dịch chứng khốn 1,2 tỷ đồng, phí chuyển tiền 660.000 ( gồm 10% thuế GTGT) để mua cổ phiếu công ty B
5 Ngày 1/9/N, Nhận 80.000 cổ phiếu công ty B, giá khớp lệnh 15.000 đ/cp, mệnh giá 10.000 đ/cp, toán tiền ký quỹ Phí mơi giới 1,2 triệu đồng, trả chuyển khoản
6 Ngày 30/11/N, Chuyển khoản ký quỹ (ngắn hạn )90 triệu đồng để giao dịch mua cổ phiếu Dùng tiền ký quỹ mua 5.000 cổ phiếu công ty An Bình, giá mua 18.000 đ/CP Cổ phiếu nắm giữ ngắn hạn nhằm mục đích bán kiếm lời Chi phí mơi giới trả tiền gởi ngân hàng 225.000 đồng
7 Ngày 30/1/N+1 Nhận thông báo chia cổ tức công ty B, cổ tức nhận 25%
(2)10 Ngày 15/2/N+1, Nhận GBC khoản cổ tức nhận công ty A, cổ tức 15%
11 Ngày 16/5/N+1, Chuyển nhượng 20.000 cổ phiếu công ty A, giá chuyển nhượng 22.000 đ/cp
12 Ngày 30/7/N+1, chuyển nhượng 10.000 cổ phiếu công ty B, giá chuyển nhượng 19.000 đ/cp
13 Ngày 20/9/N+1, chuyển nhượng 5.000 cổ phiếu An Bình, giá chuyển nhượng 15.000 đ/cp
14 Ngày 31/1/N+2, nhận thông báo chia lãi công ty A, cổ tức 25% 15 Ngày 13/2/N+2, nhận thông báo chia lãi công ty B, cổ tức 30% Bài Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
Bài 2.1
1 Mua 100 trái phiếu, mệnh giá triệu đồng, kỳ hạn năm, toán tiền mặt Lãi suất 10%/năm, lãnh lãi hàng tháng
2 Chuyển khoản tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm, lãi suất 6,5%, kỳ hạn tháng, lãnh lãi vào cuối tháng Cuối tháng tiền lãi tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi tốn cơng ty
3 Mua 100 tờ kỳ phiếu ngân hàng VietinBank trả tiền mặt, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn tháng, lãi suất 0,5%/ tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng tiền gởi ngân hàng
4 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 50 triệu đồng, lãi suất 0,7%/tháng, thời hạn tháng Lãi nhận đáo hạn
5 Chuyển khoản cho đơn vị bạn vay mượn 200 triệu đồng, lãi suất 6%/tháng, thời hạn tháng, lãi nhận thu hồi vốn
6 Chuyển khoản 400 triệu đồng toán tiền mua trái phiếu X, mệnh giá 500 triệu Lãi suất 10%, thời hạn năm, lãi lãnh ngày mua cách khấu trừ tiền toán
7 Chuyển khoản mua 100 trái phiếu công ty B, mệnh giá 3.000.000 đ, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi đáo hạn, thời hạn năm
8 Chi tiền mặt mua 500 trái phiếu phủ, mệnh giá 50.000 đ, thời hạn năm, lãnh lãi đáo hạn
Bài 2.2
1 Chuyển khoản tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm theo hợp đồng tiền gởi Vietcombank, lãi suất 8%/năm, kỳ hạn tháng, lãi tự động chuyển vào tài khoản tiền gởi toán ngân hàng thời điểm đáo hạn
2 Mua 100 tờ kỳ phiếu ngân hàng VietinBank trả tiền mặt, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn tháng, lãi suất 0,6%/ tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng tiền gởi ngân hàng
3 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 100 triệu đồng, lãi suất 0,8%/tháng, thời hạn tháng Toàn lãi nhận thời điểm mua tín phiếu ( Tín phiếu chiết khấu)
4 Chuyển khoản mua 50 tờ kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, mệnh giá 1.000.000 đồng, thời hạn tháng, lãi suất 0,9%/tháng Lãnh lãi gốc đáo hạn
(3)6 Nhận lãi vốn gốc kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, công ty dùng khoản lãi vốn mua 60 kỳ phiếu ngân hàng Đông Á, mệnh giá 1.000.000 đ, thời hạn tháng, lãi suất 1%/tháng Lãnh lãi gốc đáo hạn Khoản tiền thiếu toán bổ sung tiền mặt
7 Chi tiền mặt mua tín phiếu kho bạc, mệnh giá 50 triệu đồng, thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,85%, trả lãi vốn lần đáo hạn
8 Chuyển khoản tỷ đồng mở tài khoản tiền gởi tiết kiệm NH Aribank, lãi suất 6,5%/năm, kỳ hạn 12 tháng, lãnh lãi đáo hạn
9 Chuyển khoản cho đơn vị bạn vay mượn khơng tính lãi 300 triệu đồng, thời hạn tháng
10 Mua 100 trái phiếu, mệnh giá 1.000.000đ, kỳ hạn năm, lãi suất 8%/năm Lãnh lãi hàng tháng Giá mua 990.000 đ/cp
Bài Đầu tư vào công ty Bài 3.1
1 Mua 1.000.000 cổ phiếu công ty X, giá mua 40.000 đ/cổ phiếu, trả tiền gởi NH Giao dịch làm cho công ty trở thành công ty mẹ X
2 Chuyển 5.000 triệu đồng trái phiếu, kỳ hạn năm để đầu tư vào công ty Y Giao dịch làm cho công ty năm giữ > 50% quyền kiểm sốt cơng ty Y
3 Đầu tư vào công ty Z tài sản cố định hữu hình, Nguyên giá 20 tỷ đồng, hao mòn lũy kế 30% Giao dịch làm cho cơng ty nắm giữ > 50% quyền kiểm sốt cơng ty Z Giá trị đánh giá lại tài sản cố định đem đầu tư 15 tỷ đồng
4 Đầu tư vào công ty M tài sản cố định hữu hình, Nguyên giá 10 tỷ đồng, hao mịn lũy kế 20% Giao dịch làm cho cơng ty nắm giữ > 50% quyền kiểm sốt cơng ty M Giá trị đánh giá lại tài sản cố định đem đầu tư tỷ đồng
5 Đầu tư vào công ty H tài sản TS xây dựng bản, giá trị ghi sổ 12 tỷ đồng, giá trị đánh giá lại 11 tỷ đồng
6 Chuyển khoản đầu tư vào công ty A&A tỷ đồng, giao dịch làm cho cơng ty nắm giữ > 50% quyền kiểm sốt vào công ty A&A
7 Mua 1.000.000 cổ phiếu công ty B, giá mua 30.000 đ/cp, trả chuyển khoản Giao dịch làm cho công ty nắm giữ > 50% quyền kiểm sốt vào cơng ty B
8 Đầu tư vào công ty H hàng tồn kho, giá gốc tỷ đồng, giá đánh giá lại tỷ đồng Giao dịch làm cho cơng ty nắm giữ > 50% quyền kiểm sốt cơng ty H Bài 3.2
1 Công ty X thông báo chia cổ tức năm N 4.000 đ/cp Biết công ty mua công ty X vào tháng 1/7/N
2 Nhận thông báo chia cổ tức công ty M 3.000đ/cp, biết việc đầu tư vào công ty M thực vào đầu năm
3 Công ty Y thông báo chia cổ tức năm N 2.500 đ/cp, biết việc đầu tư vào công ty Y thực vào 1/10/20XX
4 Công ty Z thông báo chia cổ tức năm N 3.400 đ/cp, biết việc đầu tư vào công ty Z thực vào ngày 1/4/N
(4)6 Công ty B thông báo chia cổ tức năm N 1.000đ/cp, biết khoản đầu tư thực vào cuối năm
Bài Đầu tư liên doanh, liên kết
1 Mua 300.000 cổ phiếu công ty K, giá mua 50.000 đ/cổ phiếu, trả tiền gởi NH Giao dịch làm cho công ty nắm giữ 30% quyền kiểm sốt cơng ty K Chuyển khoản đầu tư vào công ty H tỷ đồng, giao dịch làm cho công ty
nắm giữ 40% quyền kiểm sốt cơng ty H
3 Đầu tư vào cơng ty C TSCĐ hữu hình, ngun giá tỷ, hao mòn 10%, giá đánh giá lại 3,5 tỷ đồng Giao dịch làm cho công ty nắm giữ 20% quyền kiểm sốt cơng ty C
4 Đầu tư vào công ty D khoản hàng tồn kho, giá gốc tỷ đồng, giá đánh giá lại 2,2 tỷ đồng Giao dịch làm cho công ty thành nhà đầu tư nắm giữ 20% quyền kiểm soat công ty D
5 Công ty K thông báo chia cổ tức năm N 20.000 đ/cp, thời điểm đầu tư vào công ty K vào đầu năm N
6 Công ty H thông báo chia cổ tức năm N 500 triệu đồng, thời điểm đầu tư vào công ty H vào 1/6/N
Năm N+1
7 Mua 300.000 cổ phiếu công ty K, giá mua 60.000 đ/cp Đã tốn tồn tiền gởi NH
8 Mua 200.000 cổ phiếu công ty E, giá mua 100.000 đ/cp, toán tiền gởi NH Giao dịch làm cho công ty sở hữu thêm 20% cổ phần nắm giữ thêm 20% quyền kiểm sốt cơng ty E Biết rằng, trước cơng ty sở hữu 40% quyền kiểm sốt vào cơng ty E
9 Mua 400.000 cổ phiếu công ty J, giá mua 50.000 đ/cp, toán tiền gởi NH Giao dịch làm cho công ty sở hữu thêm 40% cổ phần nắm giữ thêm 30% quyền kiểm sốt cơng ty J Biết rằng, trước cơng ty sở hữu 20% quyền kiểm sốt vào công ty J
10 Cuối năm, công ty E thông báo chia cổ tức, 30.000đ/cp Thời điểm mua K thực vào tháng 7/N+1
Bài Đầu tư khác
1 2/1/N, Mua 100.000 cổ phiếu công ty L, giá mua 100.000 đ/cổ phiếu, trả tiền gởi NH Giao dịch làm cho công ty nắm giữ 15% quyền kiểm sốt cơng ty L
2 1/4/N, Chuyển khoản đầu tư vào công ty N tỷ đồng, giao dịch làm cho công ty nắm giữ 10% quyền kiểm sốt cơng ty N
3 Đầu tư vào công ty Q TSCĐ hữu hình, ngun giá tỷ, hao mịn 20%, giá đánh giá lại 4,5 tỷ đồng Giao dịch làm cho cơng ty nắm giữ 15% quyền kiểm sốt cơng ty Q
(5)Bài : Công ty X Y ký hợp đồng hợp tác liên doanh hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát để sản xuất sản phẩm A
Theo dõi chi phí phát sinh cơng ty X :
1 Công ty X chi tiền trả tiền mua nguyên liện để sản xuất sản phẩm A, giá gồm 10% thuế GTGT 495 triệu đồng, chưa toán tiền
2 Chi tiền mặt mua số dụng cụ phục vụ sản xuất, giá mua chưa thuế 10 triệu đồng, thuế GTGT 10%
3 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 60 triệu đồng, trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hành
4 Chi tiền mặt trả tiền thuê dịch vụ mua phục vụ sản xuất 15,2 triệu đồng Theo dõi chi phí phát sinh cơng ty Y
5 Công ty Y chi tiền trả tiền mua nguyên liện để sản xuất sản phẩm A, giá gồm 10% thuế GTGT 345,4 triệu đồng, chưa tốn tiền
6 Tính tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 100 triệu đồng, chi phí nhân viên quản lý sản xuất 10 triệu đồng, trích khoản BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ theo lương theo quy định hành
Cuối kỳ, hoàn thành 5.000 sản phẩm, thực theo hợp đồng :
a Sử dụng 1.000 sản phẩm để làm nguyên liệu cho sản xuất sản phẩm B ( hoạt động kinh doanh đồng kiểm sốt cơng ty X & cơng ty Y)
b Gởi bán 1.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế 350.000 đ/sp c Nhập kho 1.000 sản phẩm
d Giao cho công ty X bán trực tiếp 2.000 sản phẩm, giá bán chưa thuế GTGT 330.000 đ/sp khách hàng nhận hàng, chưa toán tiền, cơng ty X xuất hóa đơn bán hàng cho khách hàng Tỷ lệ phân chia doanh thu : X 65%, Y 35% Bên Y xuất hóa đơn cho bên X
e Tỷ lệ chia sản phẩm công ty X : 65%, công ty Y : 35%
Bài Cơng ty A B góp vốn thành lập sở kinh doanh đồng kiểm soát công ty M, chi tiết giao dịch sau:
1 Cơng ty A góp vốn tiền tỷ đồng 01 tài sản cố định hữu hình với nguyên giá ghi sổ sách 500 triệu đồng, hao mòn 10%, giá hội đồng liên doanh định giá 400 triệu đồng
2 Công ty B góp vốn quyền sử dụng đất trị giá 2,1 tỷ đồng 500 triệu đồng tiền mặt Trong đó, quyền sử dụng đất tài sản mà công ty B nhà nước giao để góp vốn liên doanh với cơng ty nước ngồi
3 Kết thúc kỳ hợp đồng kinh doanh, công ty B rút vốn toán khoản vốn rút 290 triệu đồng tiền mặt quyền sử dụng đất 2,1 tỷ đồng
4 Công ty A rút vốn TSCĐ hữu hình, ngun giá 400 triệu đồng, hao mịn 80% khoản tiền gởi ngân hàng 930 triệu đồng, công cụ trị giá 100 triệu đồng Bài Công ty A B góp vốn liên doanh thành lập cơng ty A&B, có thơng tin
1 Tổng số vốn góp cơng ty A vào sở kinh doanh đồng kiểm soát A&B 1,5 tỷ đồng, tổng số vốn góp cơng ty B vào A&B 1,7 tỷ
(6)3 Công ty A mua lại quyền sở hữu vốn góp vào sở đơng kiểm sốt M ( Cơng ty M góp vốn từ bên liên doanh khác với A&B ), giá trị tỷ đồng
4 Công ty A mua lại quyền sở hữu vốn góp vào sở đồng kiểm sốt A&B cơng ty B, số tiền 1,65 tỷ đồng
Bài Công ty H M góp vốn liên doanh thành lập cơng ty H&M, có thơng tin Tổng số vốn góp cơng ty H vào sở kinh doanh đồng kiểm soát H&M
tỷ đồng, tổng số vốn góp cơng ty M vào H&M 1,7 tỷ
2 Cơng ty H chuyển tồn quyền sở hữu vốn góp vào sở đồng kiểm sốt cho cơng ty A với giá 2,2 tỷ thu tiền ( nhận tiền vào tài khoản), số tiền 2,2 tỷ đồng
3 Công ty H mua lại quyền sở hữu vốn góp vào sở đồng kiểm sốt H&M cơng ty M với giá 1,8 tỷ đồng, chuyển khoản toán cho M
Bài 10 Công ty K&H sở kinh doanh đồng kiểm sốt cơng ty K công ty H Chuyển khoản 500 triệu đồng bổ sung vốn góp vào K&H
2 Cơng ty K bán cho công ty K&H 200 sản phẩm, giá bán gồm 10% thuế GTGT 1.331.000 đ/sản phẩm Giá vốn lô hàng 144 triệu đồng, chưa thu tiền hàng Công ty H bán cho công ty K&H 500 sản phẩm, giá bán 2.860.000 đ/sp ( bao
gồm 10% thuế GTGT) Chưa thu tiền hàng
4 Công ty H bán cho công ty K&H 01 thiết bị văn phòng, nguyên giá 100 triệu đồng, hao mòn 40% Giá bán gồm 10% thuế GTGT 55 triệu đồng
5 Công ty K bán cho công ty K&H thiết bị dùng bán hàng, nguyên giá 70 triệu đồng, hao mòn 20% Giá bán bao gồm 10% thuế GTGT 50 triệu đồng Chưa thu tiền
Bài 11 Có thơng tin cơng ty A sau
1 Mua cổ phiếu đầu tư vào công ty Y số tiền 2.000 triệu đồng với mệnh giá 1.500 triệu đồng Chuyển khoản đầu tư vào công ty liên kết Y số tiền 1.000 triệu đồng Công ty A nắm giữ 40% quyền biểu
2 Cuối kỳ, nhận thông báo cổ tức hưởng 5%
3 Nhận GBC ngân hàng khoản cổ tức công ty Y chuyển trả
4 Chuyển tài sản cố định hữu hình góp vốn vào công ty liên kết, nguyên giá 300 triệu đồng, hao mịn 30%, bên góp vốn định giá 200 triệu đồng Công ty chuyển khoản tăng khoản đầu tư đầu tư ngắn hạn khác chứng tiền
gởi kỳ hạn 12 tháng, giá trị 600 triệu đồng chuyển khoản tiền qua ngân hàng Mua 100.000 cổ phiếu công ty X, giá mua 20.000 đ/cp, mệnh giá 10.000
đ/cp Thanh toán tiền gởi ngân hàng Chi phí mơi giới trả TGNH 1.000.000 đồng ( quyền biểu < 20% )
7 Mua 100 trái phiếu ngân hàng, mệnh giá 10 triệu đồng/trái phiếu, thời hạn năm, lãi suất 20% cho năm, lãnh lãi đáo hạn
8 Nhượng bán 40 trái phiếu, thu tiền mặt 420 triệu đồng Đáo hạn 60 trái phiếu, thu tiền gởi ngân hàng vốn lãi 10 Nhận thông báo chia cổ tức 3% mệnh giá, chưa nhận tiền
(7)