- Tăng nợ phải trả - Tỷ giá bán của NHTM nơi DN có giao dịch thường xuyên.. - Tăng nợ phải thu - Tỷ giá mua của NHTM nơi DN có giao dịch thường xuyên[r]
(1)BÀI TẬP THỰC HÀNH KTTC VN1
(2)Nguyên tắc hạch toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày22/12/2014 Bộ Tài chính)
và Thơng tư 53/2016/TT-BTC, 21/3/2016 bổ sung thơng tư 200
Nội dung Tỷ giá thực tế đánh giá lại
- Giao dịch mua bán ngoại tệ - Tỷ giá theo thỏa thuận hợp đồng
- Tăng nợ phải trả - Tỷ giá bán NHTM nơi DN có giao dịch thường xuyên
- Tăng nợ phải thu - Tỷ giá mua NHTM nơi DN có giao dịch thường xuyên
- Giảm Nợ phải thu, phải trả - Tỷ giá ghi sổ đích danh
- Tăng tiền ngoại tệ - Tỷ giá mua NHTM nơi DN mở tài khoản ngoại tệ
- Giảm tiền ngoại tệ - Tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền di động
- Góp vốn nhận góp vốn - Tỷ giá mua ngoại tệ NHTM nơi góp vốn/nhận góp vốn
- Giao dịch mua sắm tài sản
(3)BÀI 1: Hạch toán độc lập nghiệp vụ sau:
1 Ngày 01/1/201X: DN A mua nguyên vật liệu 100 USD chi tiền mặt, tỷ giá giao dịch thực tế NH thương mại Phương Nam 23.000VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 23.200VND/USD
2 Ngày 01/1/201X: DN B thu nợ phải thu khách hàng 100USD tiền gửi ngân hàng ACB, tỷ giá ngân hàng ACB công bố 23.200VND/USD, nhận giấy báo Có
Biết rằng: Số dư ngày 31/12/201X-1 tài khoản: TK131: (100USD x 23.100VND/USD) Ngày 01/1/201X: DN C xuất hàng hóa có trị giá bán 2.000USD thu qua ngân hàng ACB, tỷ giá giao dịch ngân hàng ACB công bố 23.000VND/USD, DN nhận giấy báo Có Thuế suất thuế xuất 0%
4 Ngày 01/2/201X: DN D Trả nợ người bán 1.000USD tiền gửi ngân hàng ACB, nhận giấy báo Nợ
Biết rằng: Số dư cuối tháng 01/201X:
- TK331: 1.000USD x 23.000VND/USD;
- TK1122: 2.000USD x 23.050VND/USD
(4)Tỷ giá sử dụng để đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP (Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày22/12/2014 Bộ Tài
chính)
Nội dung Tỷ giá thực tế đánh giá lại
- Đánh giá lại nợ phải trả - Tỷ giá bán NHTM nơi DN có
giao dịch thường xuyên
- Đánh giá lại nợ phải thu - Tỷ giá mua NHTM nơi DN có
giao dịch thường xuyên - Đánh giá lại số dư ngoại tệ
của khoản ngoại tệ gửi ngân hàng.
- Tỷ giá mua NHTM nơi DN mở
tài khoản ngoại tệ - Tỷ giá đánh giá nợ phải thu,
nợ phải trả nội tập đoàn
- Do công ty mẹ quy định, đảm bảo sát với thực tế
(5)Bài 2:
Cuối ngày 31/12/2018 số dư Nợ tạm tính số chi tiết TK 1122 là
23.500.000VND chi tiết 1.000USD Số dư Có tạm tính sổ chi tiết TK 331 là
23.400.000VND, chi tiết 1.000USD.
Tỷ giá ngoại tệ ngân hàng Thương mại ACB công bố ngày 31/12/2018 là
(23.600VND/USD - 23.700VND/USD )
Bài giải
TK 112.2: Chênh lệch đánh giá tăng số dư gốc ngoại tệ ?
(6)• Ngày 31/12/2018 Kế toán ghi sổ như
sau:
1/ Nợ 1122 Có 4131 2/ Nợ 4131
Có 331
ĐIỀU CHỈNH TỶ GIÁ VÀO CUỐI NĂM
4131
? (1) (2) ?
(3) ?
635
? (3) 112.2
(1) ?
23.500.000 ? 331 23.400.000 ? (2) ?
Hạch toán lỗ đánh giá lại Tỷ giá
3/ Bù trừ TK 413 (Lỗ chênh lệch tỷ giá)
Nợ 635
Có 413.1
(7)BÀI 3: DN có thơng tin tạm ứng sau:
1 Ngày 01/1/201X: Tạm ứng cho nhân viên A công tác Hà Nội 30 triệu đồng tiền mặt VND
2 Ngày 10/1/201X: Nhân viên A lập phiếu đề nghị tốn hóa đơn: hóa đơn phịng nghỉ khách sạn ngày đêm 2,2 triệu đồng 10% VAT; hóa đơn ăn uống tiếp khách 11 triệu đồng đa bao gồm 10% VAT Kế toán phiếu đề nghị toán duyệt lập phiếu thu hồi tiền tạm ứng thừa
3 Ngày 15/1/201X: DN mua máy vi tính sử dụng cho phịng kế tốn, giá theo hóa đơn chưa thuế GTGT 15 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền mặt Kế toán phân bổ tháng
Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ