Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế trong kiểm toán ngân sách địa phương của kiểm toán nhà nước khu vực VII (Luận văn thạc sĩ)
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN MINH NGỌC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII LUẬN VĂN THẠC SỸ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN MINH NGỌC NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số : 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học : TS Phạm Thị Ngọc Vân THÁI NGUYÊN – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn: “Nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN quan thuế kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VII ” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trung thực chưa dùng để bảo vệ học vị khác Các thơng tin, trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Minh Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo, khoa chun mơn,Văn phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn TS Phạm Thị Ngọc Vân Trong trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác cô chú, anh chị em bạn bè, xin chân thành cảm ơn Thêm nữa, muốn gửi lời cảm ơn chân thành tới bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Tác giả luận văn Nguyễn Minh Ngọc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NSĐP 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán thu NSNN quan thuế kiểm toán NSĐP 1.1.1 Thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Thu Ngân sách địa phương 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cơ quan Thuế hoạt động quản lý thu ngân sách địa phương 10 1.1.4 Một số vấn đề kiểm toán thu ngân sách nhà nước quan thuế kiểm toán NSĐP 15 1.2 Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN quan thuế kiểm toán NSĐP số địa phương 30 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế số Kiểm toán nhà nước khu vực 30 1.2.2 Bài học kinh nghiệm kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế cho Kiểm toán Nhà nước khu vực VII 33 iv CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu, số liệu 35 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý liệu 38 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 38 2.3 Hệ thông tiêu nghiên cứu 39 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 39 2.3.2 Chỉ tiêu định tính 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 41 3.1 Khái quát kiểm toán nhà nước khu vực VII 41 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực VII 41 3.1.2 Chức nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức máy Kiểm toán nhà nước khu vực VII 42 3.2 Thực trạng chất lượng công tác kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP kiểm toán nhà nước khu vực VII 47 3.2.1 Công tác khảo sát lập kế hoạch kiểm toán 47 3.2.2 Cơng tác thực kiểm tốn 50 3.2.3 Lập xét duyệt Báo cáo kiểm toán 55 3.2.4 Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 56 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP kiểm toán nhà nước khu vực VII 58 3.3.1 Các nhân tố bên ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP cuả Kiểm toán nhà nước khu vực VII 58 v 3.3.2 Các nhân tố bên ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII thực 61 3.4 Đánh giá chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP kiểm toán nhà nước khu vực VII 62 3.4.1 Kết đánh giá chất lượng kiểm toán thu NSNN quan thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 62 3.4.2 Những mặt đạt chất lượng kiểm toán thu NSNN quan thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 68 3.4.3 Những vấn đề tồn tại, hạn chế cơng tác kiểm tốn thu NSNN NSNN quan thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 71 3.4.4 Nguyễn nhân tồn tại, hạn chế cơng tác kiểm tốn thu NSNN quan thuế Kiểm toán nhà nước khu vực VII 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG KIỂM TOÁN NSĐP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 80 4.1 Định hướng mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan thuế 80 4.1.1 Định hướng nâng cao chất lượng kiểm toán KTNN 80 4.1.2 Mục tiêu kiểm tốn Thu NSNN nói chung Cơ quan Thuế nói riêng kiểm tốn NSĐP KTNN Khu vực VII 81 4.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII 82 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 91 PHỤ LỤC 93 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Các từ viết tắt Nguyên nghĩa NSĐP Ngân sách địa phương NSNN Ngân sách nhà nước KTNN Kiểm toán Nhà nước MST Mã số thuế HĐND Hội đồng nhân dân KTV Kỹ thuật viên BCKT Báo cáo kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp BVMT Bảo vệ môi trường vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Tổ chức máy KTNN khu vực VII 46 Bảng 3.2: Số liệu công tác khảo sát giai đoạn 2016 -2019 48 Bảng 3.3: Số liệu cơng tác thực kiểm tốn giai đoạn 2016-2019 51 Bảng 3.4: Tổng hợp kết đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP 63 Bảng 3.5: Tổng hợp kết kết đánh giá chất lượng cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP (đối với lãnh đạo Kiểm toán viên, lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực VII có kinh nghiệm cơng tác kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế) 65 Bảng 3.6: Kiến nghị tăng thu NSNN KTNN khu vực VII 69 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm toán Ngân sách địa phương (NSĐP) phận quan trọng kiểm toán Ngân sách Nhà nước (NSNN) Thu NSNN việc Nhà nước dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ NSNN nhằm thoả mãn nhu cầu Nhà nước liên quan đến nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước Việc quản lý nguồn thu NSNN nguồn thu nội địa chủ yếu Cơ quan Thuế quản lý thường tiềm ẩn xảy sai phạm gây nên tượng thất thu cho NSNN đồng thời vấn đề bội chi ngân sách nguồn thu ngân sách nhà nước không đáp ứng đủ cho nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước dẫn đến tình trạng nợ công ngày tăng cao Đây vấn đề Chính phủ, Quốc hội dư luận quan tâm Hoạt động kiểm toán NSĐP Kiểm toán Nhà nước (KTNN) KTNN khu vực thực hiện, hoạt động thời gian qua phát kiến nghị xử lý tài liên quan đến tăng thu, giảm chi, thu hồi nộp ngân sách, giảm toán, giảm toán cho NSNN cịn có phát yếu quản lý thu, chi NSNN đưa kiến nghị khắc phục, đặc biệt lĩnh vực quản lý nguồn thu nội địa Cơ quan Thuế địa phương đồng thời với phát triển kinh tế - xã hội nói chung, việc quản lý khoản thu ngày đa dạng phức tạp tiềm ần nguy thất thu cho NSNN Trong q trình thực nhiệm vụ kiểm tốn NSĐP việc kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế địa phương KTNN khu vực nhiều hạn chế nguyên nhân khách quan chủ quan Điều làm giảm chất lượng kiểm toán NSĐP KTNN Xuất phát từ thực tế học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Nâng cao chất lượng kiểm toán thu ngân sách nhà nước Cơ quan 82 hướng nhiệm vụ thực kiểm toán Kiểm toán nhà nước khu vực VII gồm mục tiêu, phương hướng nhiệm vụ chủ yếu sau (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2019 chương trình cơng tác năm 2020 KTNN khu vực VII) : (1) Củng cố đội ngũ cán số lượng chất lượng, tăng cường trách nhiệm chuyên môn; siết chặt kỷ luật, kỷ cương thực tốt quy tắc ứng xử, đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên nhà nước, Quy chế, quy định Cơ quan, ngành (2) Nâng cao chất lượng công tác khảo sát, cải tiến công tác khảo sát đảm bảo tiết kiệm, hiệu đủ thông tin phục vụ lập Kế hoạch kiểm toán; (3) Thực hồn thành tốt tiến độ kiểm tốn giao năm 2020 tinh thần đổi phương pháp kiểm toán theo hướng dẫn ngành (4) Xây dựng phương án kiểm toán khoa học đảm bảo thực nhiệm vụ kiểm toán (5) Thực tốt quy trình lập Báo cáo kiểm tốn, nâng cao chất lượng lập thẩm định Báo cáo kiểm toán, đẩy nhanh thời gian phát hành Báo cáo kiểm toán (6) Chú trọng kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán; tăng cường biện pháp kiểm tra, đôn đốc thực kiến nghị kiểm toán năm 2019 niên độ ngân sách năm 2018 năm trước lại (7) Thực nhiệm vụ kiểm tra, rà soát, số hóa đưa vào lưu trữ hồ sơ kiểm tốn, hồ sơ kiểm tra kiến nghị kiểm toán theo quy định Kiểm tốn nhà nước (8) Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ kỹ kiểm toán 4.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII 4.2.1 Căn thực giải pháp 83 Căn thực giải pháp dựa sở thực trạng chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII thành tựu đạt được, hạn chế chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế, nguyên nhân hạn chế, tồn 4.2.2 Chủ thể thực giải pháp: Kiểm toán nhà nước khu vực VII 4.2.3 Mục tiêu giải pháp Mục tiêu chủ yếu giải pháp nhằm tư vấn cho ban lãnh đạo KTNN khu vực VII tham khảo tổ chức thực để giúp nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP 4.2.4 Nội dung giải pháp Các nội dung cụ thể giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Kiểm toán nhà nước khu vực VII sau: (1) Giải pháp tổ chức thu thập thông tin, liệu kiểm toán liên quan đến quản lý thu NSNN Cơ quan thuế dịa phương Hiện nay, việc kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII Tổng KTNN giao ổn định (6 tỉnh) Đề tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập thông tin cho hoạt động kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP, hàng năm KTNN khu vực VII cần tổ chức thu thập thông tin, liệu kiểm tốn Cơ quan Thuế tỉnh với thơng tin chủ yếu như: Cơ cấu tổ chức, phân cấp quản lý thu, số liệu thu NSNN Cơ quan Thuế quản lý, tình hình tra, kiểm tra; Tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn Cơ quan Thuế quản lý; Số lượng dự án giao đất có thu tiền sử dụng đất, đấu giá đất địa bàn; thông tin tình hình miễn, giảm, hồn thuế, số liệu nợ thuế… Để có hệ thống thơng tin, liệu kiểm toán kịp thời, đầy đủ KTNN khu vực VII xây dựng quy chế phối hợp với Cơ quan Thuế 84 tỉnh để cung cấp, cập nhật thông tin kịp thời (2) Giải pháp nâng cao hiệu phương thức khảo sát thu thập thông tin, lập kế hoạch kiểm toán Cơ quan Thuế địa phương Việc nâng cao hiệu phương thức khảo sát thu thập thơng tin, lập Kế hoạch kiểm tốn Cơ quan Thuế địa phương có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Góp phần xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi, trọng tâm kiểm toán xây dựng kế hoạch kiểm toán Để thực giải pháp này, trước khảo sát cần xây dựng Đề cương khảo sát chi tiết nhằm thu thập đầy đủ thông tin liên quan đến thu NSNN Cơ quan Thuế, đồng thời cử kiểm tốn viên có đủ lực, trình độ, kinh nghiệm phân tích thơng tin thu thập để xây dựng kế hoạch kiểm tốn Đồn kiểm tốn chất lượng, hiệu có khả thực (3) Giải pháp nâng cao công tác phối hợp, công tác đạo, tổ chức thực kiểm tốn có hiệu Thực có hiệu giải pháp góp phần cho việc thực kiểm tốn Đồn kiểm tốn diễn sn sẻ Để thực giải pháp cần bước công việc cụ thể như: Gửi UBND tỉnh kiểm toán kế hoạch kiểm tra, đối chiếu nghĩa vụ người nộp thuế để UBND tỉnh đạo Cơ quan Thuế tổ chức thực hiện, nâng cao hiệu việc phối hợp trao đổi thơng tin Kiểm tốn trưởng KTNN khu vực VII, Trưởng đồn kiểm tốn với đơn vị kiểm toán (Cục thuế, Chi cục Thuế) đồng thời giải kịp thời, hợp lý vấn đề phát sinh q trình thực kiểm tốn Tổ kiểm toán chi tiết kiểm toán tổng hợp thu NSNN; Bố trí kiểm tốn viên có đủ lực, trình độ thực lĩnh vực kiểm tốn thu NSNN nói chung kiểm tốn chi tiết nội dung kiểm toán trọng yếu, dễ xảy sai sót; Các đạo điều hành khác liên quan đến chuyên môn, nghiệp vụ đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên q trình thực kiểm toán thu 85 NSNN Cơ quan Thuế nhằm đảm bảo kết kiểm toán phát tối đa, theo quy định pháp luật đơn vị kiểm tốn có khả thực kiến nghị kiểm toán (4) Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Thực tốt giải pháp góp phần quan trọng việc đảm bảo chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế hồ sơ mẫu biểu, kết kiểm tốn có quy định, kiến nghị kiểm toán phù hợp khả thi, nội dung khác… Đề thực giải pháp thông qua biện pháp kiểm soát chất lượng theo quy định như: Kiểm toán trưởng KTNN khu vực VII tổ chức thành lập Tổ kiểm sốt chất lượng Đồn kiểm tốn NSĐP trụ sở khu vực đồng thời trực tiếp kiểm sốt chất lượng Đồn kiểm tốn thời gian thực kiểm tốn; Lãnh đạo Đồn kiểm tốn tổ chức kiểm soát chất lượng Tổ kiểm toán chi tiết (tại Chi cục Thuế) Tổ kiểm toán tổng hợp thu NSNN Cơ quan Thuế; Tổ trưởng tổ kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán thành viên Tổ kiểm toán chi tiết (tại Chi cục Thuế) Tổ kiểm toán tổng hợp thu NSNN Cơ quan Thuế… (5) Giải pháp phân công nhiệm vụ thời gian làm việc trụ sở KTNN khu vực VII Hiện nay, KTNN khu vực VII có phịng chức thực theo nhiệm vụ phân công có phịng kiểm tốn ngân sách chủ yếu tham gia thực lĩnh vực kiểm toán thu NSNN Đồn kiểm tốn NSĐP có kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế nhiên số kiểm tốn viên có lực trình độ cơng tác phịng Tổng hợp phịng kiểm tốn ngân sách Do đó, KTNN khu vực VII nên thành lập phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm tốn thu NSNN chun trách (trong có kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế) Các nhóm kiểm tốn thu NSNN chun trách thời gian khơng thực nhiệm vụ kiểm tốn có trách 86 nhiệm thu thập thơng tin liệu kiểm tốn, lập kế hoạch kiểm toán, xây dựng đề cương khảo sát, thẩm định, theo dõi tổng hợp kết kiểm toán theo dõi công tác thực kiến nghị kiểm toán, xây dựng Đề cương kiểm toán chi tiết phục vụ công tác đào tạo, tập huấn khu vực lĩnh vực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế địa phương (6) Giải pháp liên quan đến kiểm toán viên trực tiếp thực nhiệm vụ kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Kiểm toán viên người trực tiếp thực nhiệm vụ kiểm toán từ khâu xây dựng Đề cương khảo sát, thu thập thông tin lập Kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, tổng hợp Báo cáo kiểm toán, thực kiểm tra kiến nghị kiểm toán, tham gia thẩm định, kiểm soát chất lượng kiểm tốn Do để nâng cao chất lượng kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế cần thực giải pháp liên quan trực tiếp đến kiểm toán viên như: Tổ chức có hiệu lớp đào tạo, tập huấn lĩnh vực kiểm tốn thu NSNN, chia làm cấp độ theo mức độ từ dễ đến khó trụ sở KTNN khu vực VII thời gian khơng kiểm tốn đơn vị; Cử kiểm toán viên tham gia chương trình đào tạo, tập huấn, tọa đàm trao đổi nội dung kiểm tốn khó hội nghị, lớp KTNN tổ chức liên quan đến lĩnh vực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế; Tổ chức tuyên truyên tập huấn văn đạo Kiểm toán nhà nước, chuẩn mực kiểm toán nhằm nâng cao đạo đức nghề nghiệp, ý thức trách nhiệm kiểm toán viên thực lĩnh vực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế 87 KẾT LUẬN Trong giai đoạn nay, hoạt động kiểm tốn KTNN nói chung KTNN khu vực VII nói riêng xã hội cơng nhận khẳng định tính cần thiết vai trị với mục tiêu kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng tài cơng tài sản cơng, thực phịng chống tham nhũng, lãng phí Với u cầu KTNN yêu cầu cung cấp thông tin cách đầy đủ kịp thời cho HĐND, UBND tỉnh địa bàn quản lý, KTNN khu vực VII thường xun trì cơng tác đào tạo, bồi dưỡng trình độ lực chun mơn cho kiểm tốn viên đổi phương thức, cách thức tổ chức thực kiểm toán nhằm mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung có nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm tốn NSĐP nói riêng đạt số kết định Tuy nhiên, cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII tồn hạn chế cần khắc phục đồng thời phải thường xuyên đổi để phù hợp với xu hướng phát triển kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu chất lượng, hiệu hoạt động nâng cao vai trò vị KTNN Luận văn tổng hợp lý luận thu NSĐP, cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP mục tiêu, nội dung kiểm toán chủ yếu, chất lượng kiểm toán, yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán…đồng thời sở thực trạng cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII Thông qua việc áp dụng phương pháp nghiên cứu hệ thống tiêu nghiên cứu, luận văn đánh giá thực trạng chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII kết đạt tồn tại, hạn chế Trên sở đề số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP KTNN khu vực VII 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2016), Thơng tư số 342/2016/TT-BTC quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 163/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2017), Quyết định số 06/2017/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy trình kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 01/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 04/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy định quy tắc ứng xử Kiểm toán viên Nhà nước, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 07/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy định theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 08/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy trình kiểm tốn Kiểm tốn Nhà nước, Hà Nội 89 10 Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 09/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy định trình tự lập, thẩm định, xét duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm toán tổng quát kiểm toán, Hà Nội 11 Kiểm toán Nhà nước (2016), Quyết định số 10/2016/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quan, khai thác hủy hồ sơ kiểm toán, Hà Nội 12 Kiểm toán Nhà nước (2017), Quyết định số 01/2017/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành quy định trình tự lập, thẩm định, xứt duyệt phát hành báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước, Hà Nội 13 Kiểm toán Nhà nước (2018), Quyết định số 03/2018/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước ban hành hướng dẫn chứng kiểm toán, Hà Nội 14 Kiểm toán Nhà nước (2014), Quyết định số 2254/QĐ-KTNN Tổng Kiểm toán Nhà nước sửa đổi Quyết định số 1264/QĐ-KTNN ngày 26/10/2007 Tổng Kiểm toán nhà nước quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn tổ chức KTNN khu vực VII 15 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2017 tỉnh Lào Cai 16 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2017 tỉnh Điện Biên 17 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2017 tỉnh Lai Châu 18 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2017 tỉnh Yên Bái 19 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2018 tỉnh Phú Thọ 20 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo kiểm toán Ngân sách, tiền 90 tài sản nhà nước năm 2017 tỉnh Sơn La 21 Kiểm toán nhà nước khu vực VII, Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2019 chương trình công tác năm 2020 22 Quốc hội (2015), Luật ngân sách nhà nước năm 2015, Hà Nội 23 Ủy ban thường vụ quốc hội (2010), Nghị số 927/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010 Uỷ ban thường vụ quốc hội việc ban hành chiến lược phát triển kiểm toán nhà nước đến năm 2020 91 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ CÁC ĐỊA PHƯƠNG VÀ CÁC DOANH NGHIỆP ĐƯỢC KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU VIỆC CHẤP HÀNH NGHĨA VỤ VỚI NSNN Để có sở xem xét, đánh giá cách khách quan chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Kiểm toán nhà nước khu vực VII, mong Anh/Chị vui lòng trả lời câu hỏi sau vào có nội dung tương ứng Ý kiến Anh/Chị thơng tin có giá trị nghiên cứu sinh việc hồn thiện cơng trình nghiên cứu Chúng tơi cam kết giữ bí mật thơng tin cá nhân ý kiến anh/chị, khơng cơng bố, in ấn, phát hành; có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Thông tin chung người vấn - Họ tên:…………………… Tuổi:……… Nam: Nữ: - Đơn vị công tác:…………… - Chức vụ tại……… …… - Trình độ chun mơn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Các vấn đề chủ yếu liên quan đến cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP Kiểm toán nhà nước khu vực VII Dưới câu hỏi chủ yếu liên quan tới công tác kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán thu NSĐP Kiểm toán nhà nước khu vực VII Vui lòng đánh dấu (x) trả lời thể quan điểm Ông/Bà theo mức độ sau: Kém Khá Yếu Tốt Trung Bình 92 STT Tiêu chí Trình độ, lực chun mơn Kiểm tốn viên KTNN khu vực VII phục vụ cơng tác kiểm tốn Đạo đức nghề nghiệp, thái độ, hành vi ứng xử Kiểm toán viên KTNN khu vực VII làm việc với đơn vị kiểm tốn Kiểm tốn viên q trình làm việc, tư vấn nâng cao trình độ cán làm cơng tác chun mơn, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội thơng qua việc phát sai phạm, tồn hạn chế đơn vị Phương pháp, nội dung khảo sát, thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn Phương pháp, nội dung thực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Việc xem xét ý kiến giải trình, đề nghị đơn vị kiểm toán Phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Phương pháp, nội dung Kiểm tra, giám sát việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Kém Yếu Trung bình Khá Tốt 93 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO LÃNH ĐẠO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII VÀ CÁC KIỂM TOÁN VIÊN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ TRONG CUỘC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG Để có định hướng thực tiễn việc hồn thiện cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP kiểm toán Nhà nước khu vực VII Rất mong nhận ý kiến đóng góp anh/chị cho khảo sát đánh giá Các thông tin anh/chị cung cấp phục vụ công tác nghiên cứu hồn tồn giữ bí mật Xin chân thành cảm ơn hợp tác anh/chị! I PHẦN THÔNG TIN VỀ CÁ NHÂN Bộ phận công tác anh/chị đơn vị: ………………… Vị trí cơng tác anh/chị thuộc nhóm: Thành viên tổ kiểm tốn Tổ trưởng tổ kiểm toán Lãnh đạo KTNN Khu vực VII, trưởng đồn, phó đồn kiểm tốn Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: 25 - 35 35 - 4545 - 55 Trình độ văn hóa: Đại học Trên đại học Thời gian làm việc đơn vị: Từ 1-3 năm Từ 3-5 nămTrên năm Xin cho biết anh (chị) tuyển dụng từ nguồn sau Sinh viên trường đại học trường Tuyển dụng từ Cơ quan quản lý nhà nước khác II: Nội dung khảo sát Dưới câu hỏi chủ yếu liên quan tới cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán thu NSĐP Kiểm toán nhà nước 94 khu vực VII Vui lòng đánh dấu (x) trả lời thể quan điểm Ông/Bà theo mức độ sau: Kém Khá Yếu Tốt Trung Bình STT I Tiêu chí Kém Yếu Trung bình Khá ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN THỰC HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THUẾ Cơng tác khảo sát, lập kế hoạch kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Cơng tác thực kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm tốn NSĐP Cơng tác lập Báo cáo kiểm toán NSĐP (phần thu NSNN Cơ quan Thuế) Công tác kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Kiểm toán NSĐP II ĐÁNH GIÁ VIỆC THỰC HIỆN CÁC NỘI DUNG KHÁC CÓ LIÊN QUAN Việc tuân thủ quy chế hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn viên thực kiểm Tốt 95 STT Tiêu chí tốn thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP Việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán KTNN ban hành Kiểm toán viên q trình thực kiểm tốn thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP Việc tuân thủ quy tắc ứng xử kiểm toán viên nhà nước KTNN ban hành Kiểm tốn viên q trình thực kiểm tốn thu NSNN Cơ quan thuế kiểm toán NSĐP Chất lượng, trình độ, lực đội ngũ cán Kiểm tốn viên thực cơng tác kiểm tốn thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Công tác tổ chức, đạo hoạt động kiểm toán lãnh đạo Kiểm toán nhà nước khu vực VII lãnh đạo Đồn kiểm tốn việc thực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế Kiểm tốn NSĐP Kém Yếu Trung bình Khá Tốt 96 STT Tiêu chí Cơng tác tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước khu vực VII liên quan đến việc thực kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thuế kiểm toán NSĐP Kém Yếu Trung bình Khá Tốt ... kiểm tốn thu NSNN quan thu? ?? Kiểm toán nhà nước khu vực VII 76 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THU? ?? TRONG KIỂM TOÁN NSĐP TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU. .. trạng nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan Thu? ?? kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán Nhà nước khu vực VII Chương 4: Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán thu NSNN Cơ quan. .. TRẠNG NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN THU NSNN TẠI CƠ QUAN THU? ?? TRONG KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC VII 3.1 Khái quát kiểm toán nhà nước khu vực VII 3.1.1 Quá trình