Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÁI LÊ KHÁNH DƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU, THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8.34.02.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: PGS.TS Võ Thị Thúy Anh Phản biện 1: PGS.TS Lâm Chí Dũng Phản biện 2: TS Tống Thiện Phước Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 17 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào NSNN Đà Nẵng thành phố lớn nước Trong năm vừa qua, thu ngân sách TP Đà Nẵng đạt thành tựu to lớn, thúc đẩy kinh tế nước phát triển vượt bậc Tuy nhiên, công tác quản lý thuế tồn nhiều hạn chế, thiếu sót cần khắc phục, đặc biệt quản lý nợ thuế Vì nhiều lý khách quan chủ quan, số doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở, sách thơng thống lỏng lẻo công tác quản lý thuế để gây nợ đọng, chậm nộp, chiếm đoạt tiền thuế gây nhiều khó khăn cho quan thuế làm thất thu NSNN dẫn đến số thu chưa tương xứng với quy mô phát triển thành phố, đặc biệt thuế TNDN có tỷ lệ nợ cao Đứng trước tình hình đó, quan thuế triển khai giải pháp liệt nhằm đẩy mạnh công tác thu nợ thuế trường hợp khác địa bàn, công tác quản lý nợ vấn đề cấp bách ngành thuế Hiện chưa có nghiên cứu cụ thể vấn đề nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu, đề tài quản lý thuế trước đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế chung chưa bao quát, chưa có nhìn tồn diện Trên sở kế thừa nghiên cứu trước đánh giá tình hình chung đơn vị, lần khẳng định công tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn TP Đà Nẵng nói chung quận Hải Châu nói riêng vấn đề cấp thiết, coi trọng hồn thiện 2 Đứng trước thực trạng đó, tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế quận Hải Châu, TP Đà Nẵng” Mục tiêu đề tài Nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải châu nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện, nâng cao hiệu lực quản lý nợ thuế góp phần hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách địa phương năm tới Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu Đề tài tập trung sâu nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu - Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN đưa giải pháp để hoàn thiện chúng giai đoạn 20172019 Chi cục Thuế quận Hải Châu Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu trường hợp, thu thập số liệu trực tiếp chi cục thuế quận Hải Châu Luận văn tiếp thu, kế thừa có chọn lọc kết nghiên cứu số cơng trình liên quan cơng bố Bố cục đề tài Ngồi lời nói đầu, danh mục tài liệu tham khảo kết luận nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế quận Hải Châu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Về lý luận, đề tài hệ thống hóa nội dung vấn đề quản lý nợ thuế TNDN Qua góp phần bổ sung, hồn thiện lý luận quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Về thực tiễn, đề tài khảo sát, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu; kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu Trên sở đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế TNDN Chi cục thuế quận Hải Châu thời gian tới Tổng quan tình hình nghiên cứu Chủ đề quản lý thuế ln quan tâm nghiên cứu nhiều tác giả đặc biệt thuế TNDN Cách nhìn nhận, đánh giá tác giả quản lý thuế nhiều góc độ, phạm vi khơng gian thời gian khác nên nghiên cứu đa dạng Tuy nhiên, chức quan trọng công tác quản lý thuế quản lý nợ thuế chưa quan tâm mức đặc biệt việc nghiên cứu hành vi người nộp thuế để làm sở cho cải thiện công tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng Hiện nay, địa bàn quận Hải Châu chưa có nghiên cứu cụ thể vấn đề Vì công tác quản lý nợ thuế TNDN nghiên cứu bỏ ngỏ chưa khai thác triệt để Trên sở kế thừa sở lý luận đắn công tác quản lý thuế TNDN luận văn trước, tổng hợp số liệu phân tích, tác giả sâu vào nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu, TP Đà nẵng Đó khoảng trống cần quan tâm tác giả chọn làm đề tài nghiên cứu 5 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ tính thuế b Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN có đặc điểm bật sau: - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh nên phụ thuộc vào kết SXKD DN - Mặc dù thuế trực thu, nhiên thuế TNDN thường không sử dụng thuế suất lũy tiến sử dụng thuế suất đồng c Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế TNDN công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết kinh tế, đảm bảo công xã hội Thứ hai, thuế TNDN nguồn thu quan trọng NSNN có xu hướng tăng lên với tăng trưởng kinh tế 1.1.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN hoạt động tổ chức, giám sát điều hành quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế vào NSNN theo quy định pháp luật mà cụ thể thuế TNDN 6 b Sự cần thiết phải quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Quản lý thuế TNDN xuất phát từ yêu cầu tạo nguồn thu cho NSNN Các doanh nghiệp không ngừng phát triển chiều rộng chiều sâu, vậy, thuế TNDN tạo nguồn thu đáng kể cho NSNN Việc thực sát sao, đắn công tác quản lý thuế TNDN nhằm hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, tiết kiệm thời gian, tiền của, đảm bảo nguồn thu ổn định để nhà nước đầu tư cho phát triển trị - kinh tế - xã hội c Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN quản lý dựa nguyên tắc sau: Thứ nhất, phải tuân thủ pháp luật Thứ hai, phải đảm bảo tính hiệu Thứ ba, phải góp phần thúc đẩy ý thức tự tuân thủ pháp luật người nộp thuế Thứ tư, phải tuân thủ nguyên tắc công khai, minh bạch Thứ năm, phải tuân thủ phù hợp với thông lệ quốc tế 1.2 QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Nợ thuế a Khái niệm nợ thuế Nợ thuế Là số tiền thuế xác định phải nộp vào ngân sách nhà nước thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà người nộp thuế chưa nộp vào ngân sách b Đặc điểm nợ thuế Nợ thuế TNDN có đặc điểm sau: - Nợ thuế hành vi tâm lý phổ biến - Nợ thuế hạn hành vi vi phạm pháp luật thuế - Nợ thuế chưa hành vi trốn thuế c Nguyên nhân tác động nợ thuế Nguyên nhân nợ thuế hoạt động sản xuất kinh doanh DN gặp khó khăn Bên cạnh đó, cịn có nhiều trường hợp cố tình chiếm dụng tiền thuế để sử dụng cho việc khác Tác động việc nợ thuế: Việc nợ đọng kéo dài NNT làm giảm số thu ảnh hưởng tới chi tiêu NSNN, gây khó khăn tài cho nhà nước, khó khăn điều tiết vĩ mô kinh tế d Phân loại nợ thuế Phân loại nợ thuế việc phân chia nợ thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Hiện nay, việc phân loại nợ thuế phân loại theo tiêu thức thời gian nợ, nội dung nợ, khả thu hồi nợ, tính chất nợ, đối tượng nợ, sắc thuế nợ cụ thể thuế TNDN 1.2.2 Quản lý nợ thuế a Khái niệm quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế hoạt động theo dõi, nắm bắt tình hình nợ thuế khoản thu khác CQT quản lý nhằm thực biện pháp đơn đốc cưỡng chế với mục đích thu hồi số thuế nợ b Vai trò quản lý nợ thuế Vai trò quản lý nợ thuế đảm bảo quản lý tất khoản thu NSNN, chống thất thoát ngân sách Quản lý nợ đảm bảo sách thuế thực triệt để thơng qua việc quan thuế có tác động, can thiệp kịp thời xử lý nghiêm trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ NNT 8 1.3 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế Mục tiêu cuối quản lý nợ thuế đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp NNT vào NSNN theo quy định pháp luật Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế phải đảm bảo thu nợ kịp thời, tránh thất thu NSNN 1.3.2 Quy trình quản lý nợ thuế quan thuế Quy trình quản lý nợ thuế bao gồm: Lập kế hoạch thu nợ, thực quản lý nợ xử lý thu nợ, báo cáo kết thu nợ 1.3.3 Nội dung công quản lý nợ thuế Công tác quản lý nợ thuế phải thực nội dung sau: - Tuyên truyền, hỗ trợ NNT để hạn chế nợ thuế - Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế - Xử lý nợ thuế - Đôn đốc thu nộp thuế - Thanh tra kiểm tra thuế - Cưỡng chế nợ thuế 1.3.4 Các tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý nợ thuế a Tỷ lệ nợ thuế: Tổng nợ thuế/ Tổng số thuế ghi thu b Tỷ lệ loại nợ thuế: Tỷ lệ loại nợ thuế/ Tổng nợ thuế c Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế Số DN nợ thuế/ Tổng số DN nộp thuế d Mức độ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Từng biện pháp năm so với năm trước liền kề e Tỷ lệ nợ thu từ biện pháp Số thuế nợ thu từ biện pháp/ Tổng nợ thuế f Tổng hợp kết thu nợ thuế: Số nợ thuế thu được/Tổng nợ thuế 1.3.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế Về mặt khách quan, công tác quản lý nợ thuế bị ảnh hưởng nhân tố kinh tế xã hội ý thức tuân thủ NNT Ngoài cịn có nhân tố chủ quan như: tính hiệu biện pháp nghiệp vụ; Sự phù hợp lựa chọn biện pháp quản lý nợ lực đội ngũ CBCC 10 KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn khái quát sở lý thuyết thuế TNDN, nợ thuế TNDN quản lý nợ thuế TNDN quan thuế Cơ nêu khái niệm, mục tiêu, yêu cầu, nội dung quy trình chung quản lý nợ thuế TNDN Qua xây dựng tảng lý luận chung nhất, đầy đủ, chặt chẽ, phát triển tiêu chí đánh giá kết quản lý nợ thuế phù hợp để làm sở đánh giá thực trạng cho Chương 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU GIAI ĐOẠN 2017 – 2019 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 2.1.1 Quá trình hình thành Nằm hệ thống tổ chức Tổng Cục thuế, Chi cục Thuế quận Hải Châu thành lập theo Quyết định số 127/TC-TCCB ngày 04/02/1997 Bộ trưởng Bộ Tài việc thành lập Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế TP Đà Nẵng Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu tổ chức trực thuộc Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, có chức tổ chức thực công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn quận Hải Châu theo quy định pháp luật 12 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hải Châu theo sơ đồ sau: Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng Phó Chi cục trưởng Đội Kiểm tra thuế số Đội Kiểm tra thuế số Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Đội Trước bạ thu khác Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT Phó Chi cục trưởng Đội Kê khai - Kế toán thuế Tin học Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán Pháp chế Các đội Thuế liên phường Đội Kiểm tra Nội Đội Hành – Nhân - Tài vụ Quản trị 2.1.3 Đội ngũ cán công chức Nguồn cán cơng chức Chi cục Thuế quận Hải Châu có trình độ định, ngày nâng cao có số lượng cán cơng chức nữ ln chiếm phần đông Số lượng cán công chức đáp ứng tốt nhu cầu công việc, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao 13 2.2 BỐI CẢNH HOẠT ĐỘNG 2.2.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Hải Châu, TP Đà Nẵng a Đặc điểm tự nhiên – xã hội Quận Hải Châu có vai trò trọng yếu thành phố Đà Nẵng kinh tế - xã hội quốc phòng an ninh với vị trí phía Bắc giáp Vịnh Đà Nẵng, phía Tây Tây Bắc giáp quận Thanh Khê, phía Đơng giáp quận Sơn Trà quận Ngũ Hành Sơn sơng Hàn, phía Nam Tây Nam giáp Quận Cẩm Lệ Quận Hải Châu có diện tích 23 km2; Dân số (năm 2018): 221.324 người; Mật độ dân số: 10.540 người/km2 b Đặc điểm kinh tế Là quận trung tâm, nằm sát trục giao thông Bắc Nam cửa ngõ biển đông Với hệ thống hạ tầng giao thông phát triển mạnh, đồng thời trung tâm hành chính, thương mại, dịch vụ thành phố, tập trung đơng dân cư quan, văn phịng hầu hết doanh nghiệp địa bàn thành phố, quận Hải Châu có tầm quan trọng đặc biệt phát triển thành phố Đà Nẵng tất mặt 2.2.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu Số lượng DN Chi cục Thuế quận Hải Châu tính đến cuối năm 2019 5.736 DN tăng dần qua năm Phần lớn DN công ty TNHH, số lượng công ty TNHH chiếm 60% tổng số lượng DN nộp thuế địa bàn 2.2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế Chi cục thuế quận Hải Châu a Khái quát tình hình quản lý thu thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu 14 Trong năm vừa qua, Chi cục Thuế quận Hải Châu quản lý thu thuế theo chế tự khai, tự nộp b Kết thu thuế địa bàn quận Hải Châu giai đoạn 2017-2019 Trong giai đoạn 2017-2019, tình hình kinh tế nước nói chung địa bàn TP Đà Nẵng nói riêng có nhiều biến động, ảnh hưởng phần đến số thu NSNN Song với đạo sát ban lãnh đạo, nỗ lực cố gắng cán Chi cục, Chi cục Thuế quận Hải Châu ln hồn thành vượt tiêu nhiệm vụ giao, số thu năm sau cao năm trước 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 2.3.1 Quy trình quản lý nợ thuế TNDN Chi cục Thuế quận Hải Châu Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu khái quát qua sơ đồ sau: - Xây dựng chương trình, tiêu, biện pháp Bƣớc 1: Lập kế quản lý nợ trước ngày 20/1 năm hoạch thu nợ - Điều chỉnh chương trình, tiêu, biện pháp quản lý nợ năm - Phân công công chức quản lý nợ Bƣớc 2: Thực - Phân loại nợ lập sổ theo dõi nợ quản lý nợ xử lý - Thực đôn đốc cưỡng chế nợ thu nợ - Phân tích, đánh giá xử lý nợ - Lưu hồ sơ 15 Bƣớc 3: Báo cáo kết - Lập báo cáo thực công - Đánh giá kết thực kế hoạch thu nợ tác quản lý nợ thuế 2.3.2 Công tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu Công tác quản lý nợ thuế thu hồi nợ đọng thuế nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Thuế quận Hải Châu Do đó, Chi cục thuế quận Hải Châu xây dựng nhiều kế hoạch, chương trình, đưa biện pháp đơn đốc, cưỡng chế… với mục đích cuối hạn chế nợ thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN như: a Tuyên truyền hỗ trợ để hạn chế nợ thuế b.Xây dựng kế hoạch thu nợ thuế TNDN c Xử lý nợ thuế TNDN d Đôn đốc thu nộp thuế e Thanh tra, kiểm tra nhằm thúc đẩy DN nộp thuế nợ f Cưỡng chế nợ thuế: 2.3.3 Kết công tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu: Kết công tác quản lý nợ thuế thể nội dung tiêu chí sau: a Tỷ lệ nợ thuế TNDN Tổng số thu ngân sách hàng năm Chi cục Thuế quận Hải Châu hoàn thành vượt mức dự toán đề với kết năm sau cao năm trước Tuy nhiên, với phát triển kinh tế tốc độ tăng nguồn thu NSNN số thuế nợ đọng qua năm tăng theo, đặc biệt thuế TNDN 16 b Tỷ lệ loại nợ thuế TNDN: Để có biện pháp quản lý nợ phù hợp, khả thu hồi tiền nợ thuế sở liệu NNT thông tin kê khai thuế, tài liệu, hồ sơ liên quan, số thuế nợ đọng, công chức thuế theo dõi quản lý nợ tiến hành phân loại theo hình thức nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ thông thường…Việc phân loại nợ nhằm xác định nguyên nhân, tình trạng, tuổi nợ khoản nợ thuế Qua áp dụng biện pháp quản lý nợ thuế có hiệu c Tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế: Bên cạnh số DN hoạt động địa bàn liên tục tăng lên số DN nợ thuế tăng lên với mức tăng năm sau cao năm trước Kết cho thấy phạm vi nợ thuế DN tương đối rộng d Mức độ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngày nâng cao chất lượng tăng bình qn qua năm Nó góp phần khơng nhỏ việc hạn chế nợ thuế e Tỷ lệ thu nợ thuế biện pháp - Biện pháp đôn đốc, nhắc nhở - Biện pháp cưỡng chế nợ thuế f Tổng hợp kết thu nợ thuế: Số nợ thu năm không đồng Năm 2017, số nợ thu 24.686 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ thu hồi nợ 82,68% Năm 2018, số thuế nợ thu 28.574 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ thu hồi nợ 85,74%, tăng 3,06% so với năm 2017 Năm 2019, số thuế nợ thu 35.896 triệu đồng, tương ứng tỷ lệ hoàn thành 86,86%, tăng 1,12% so với năm 2018 17 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 2.4.1 Kết đạt đƣợc nguyên nhân Tính đến thời điểm 31/12/2019, Tổng số thu NSNN Chi cục Thuế quận Hải Châu đạt 1.640 tỷ đồng, vượt dự tốn hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Trong công tác quản lý nợ, Chi cục Thuế quận Hải Châu thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế cưỡng chế nợ Thuế, thu 35.896 triệu tương ứng 86,86 % tổng số nợ tính đến thời điểm 31/12/2018 41.326 triệu đồng Kết nguyên nhân sau: Sự lãnh đạo đạo chặt chẽ cấp uỷ quyền cấp địa phương Đại đa số đối tượng nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế Ứng dụng công nghệ tin học tốt công tác quản lý nợ 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân Bên cạnh kết đạt nêu cơng tác QLN Chi cục Thuế quận Hải Châu số tồn sau như: Số tiền nợ thuế tăng hàng năm Tổng số tiền thuế TNDN nợ đến thời điểm 31/12/2019 Chi cục Thuế quận Hải Châu 41,33 tỷ đồng Nguyên nhân hạn chế Ý thức tuân thủ chấp hành NNT chưa thật nghiêm túc nên xảy tình trạng chây ỳ, dây dưa, nợ thuế, mặt khác, Do tác động tiêu cực suy thối kinh tế, hoạt động sản xuất kinh doanh DN địa bàn thành phố thời gian qua gặp khơng khó khăn 18 KẾT LUẬN CHƢƠNG Cơng tác quản lý nợ thuế TNDN địa bàn quận Hải Châu năm qua đạt kết định, đặc biệt số nợ thuế giảm số thu năm sau cao năm trước Kết có nhờ cố gắng nỗ lực toàn thể CBCC Chi cục Thuế quận Hải Châu, cịn số tình trạng trốn thuế, gian lận thuế số thuế TNDN thất thu tương đối phổ biến 19 CHƢƠNG MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 3.1 MỤC TIÊU, YÊU CẦU ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HẢI CHÂU Trong năm tới, mục tiêu công tác quản lý nợ kịp thời phát xử lý đối tượng nợ thuế cố tình chây ỳ gây nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt để đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN Các quy định xử lý đối tượng nợ thuế phải phù hợp với pháp luật, đảm bảo nguyên tắc tôn trọng tuân thủ tự nguyện ĐTNT xử lý cách công bằng, tạo hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch hợp lý tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế Chính vậy, quan điểm quản lý nợ thuế cần phải gắn với mục tiêu nói Cụ thể là: Một là, theo dõi nợ thuế cách xác đầy đủ nhằm phát kịp thời đối tượng có hành vi cố tình dây dưa nợ tiền thuế để ngăn chặn xử lý Hai là, thực chế thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế phù hợp với hoạt động SXKD ĐTNT, phù hợp với thông lệ quốc tế Ba là, nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế phải thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế Bốn là, giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế phải thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện xã hội Việt Nam 20 3.2 MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HẢI CHÂU 3.2.1 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ nâng cao ý thức NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT coi nhiệm vụ hàng đầu nhằm nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành NNT xã hội, từ hạn chế việc nợ thuế, đặc biệt nợ phát sinh Thực công khai công bố phương tiện thông tin đại chúng trường hợp nợ dây dưa kéo dài, chây ỳ khơng nộp thuế, kể danh tính người đại diện pháp luật số nợ đọng thuế Đồng thời, cần nêu gương cá nhân, tổ chức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế phương tiện thông tin đại chúng địa phương 3.2.2 Các giải pháp nghiệp vụ quản lý nợ thuế Chi cục Thuế quận Hải Châu cần triển khai đồng giải pháp quản lý nợ thuế việc rà soát, xác định số nợ đọng đối tượng nợ thuế, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế như: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh nợ có khả thu Cần phân loại theo nguyên nhân nợ nợ khó khăn tài chính, ln chuyển chứng từ chậm, nợ chây ỳ cố tình khơng nộp thuế Từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ phù hợp để đạt hiệu cao Kiểm tra xác định phân loại cụ thể DN áp dụng giảm thuế giãn thời hạn nộp thuế, số thuế giảm gia hạn thêm, sở xác định cụ thể số thuế 21 phải thu để lập kế hoạch thu nợ phù hợp có biện pháp đơn đốc thu nợ kịp thời đơn vị 3.2.3 Kiến nghị với quan cấp a Thiết lập ngân hàng liệu thuế cập nhật, hoàn thiện hệ thống văn pháp luật quản lý nợ công nghệ thông tin - Cơ quan thuế địa phương kiến nghị quan thuế cấp phối hợp với đơn vị khác khẩn trương thực xây dựng, rà soát, bổ sung, sửa đổi chế sách thuế nhằm đảm bảo hành lang pháp lý để phục vụ tốt cho công tác QLN thuế, giúp DN tháo gỡ khó khăn sản xuất kinh doanh có hiệu b Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế Kiến nghị quan cấp hồn thiện mơ hình quản lý nợ thuế Mơ hình quản lý thuế mà nước ta áp dụng mơ hình hỗn hợp, kết hợp mơ hình tổ chức máy theo sắc thuế, theo đối tượng theo chức Thực mơ hình tổ chức khắc phục chồng chéo quản lý, phân định rõ nhiệm vụ cho phận 3.2.4 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế - Tiếp tục đẩy mạnh ứng dụng phát triển kỹ thuật quản lý rủi ro công tác QLN, phân loại người nợ thuế, khoản nợ thuế mức độ cao hiệu tốt - Kịp thời xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN quan thuế; Nâng cấp ứng dụng hỗ trợ công tác QLN thuế để bảo đảm việc theo dõi nợ thuế chặt chẽ, công khai, minh bạch, công bằng, dân chủ 22 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực trạng công tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu trình bày chương 2, chương tác giả nêu mục tiêu, yêu cầu công tác quản lý nợ, từ đưa số khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Hải Châu Các giải pháp tác giả đưa bám sát với thực tế, phù hợp với hồn cảnh, tình hình thực trạng Chi cục Thuế quận Hải Châu thời kỳ hội nhập, nhằm nâng cao hiệu lực quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN 23 KẾT LUẬN Đất nước ta đà phát triển hội nhập, sách, đường lối ngày hồn thiện Chính sách quản lý thuế ngày trọng Quản lý thu nợ thuế chức Luật quản lý thuế, nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm thuế, chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN đồng thời chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn, từ thực tốt nhiệm vụ mà Đảng đề thời kỳ Căn vào dự báo tình hình kinh tế - xã hội quận Hải Châu thời gian tới xác định đắn quan điểm đề xuất giải pháp, luận văn đề xuất phương hướng nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu năm tới Luận văn đưa nhóm kiến nghị với nhà nước thành phố Đà Nẵng, quận Hải Châu số điều kiện thực giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế địa bàn quận Hải Châu  ... NỢ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THU? ?? 1.1 QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp loại thu? ??. .. quản lý thu thu? ?? đánh giá kết thu thu? ?? Chi cục thu? ?? quận Hải Châu a Khái quát tình hình quản lý thu thu? ?? Chi cục Thu? ?? quận Hải Châu 14 Trong năm vừa qua, Chi cục Thu? ?? quận Hải Châu quản lý thu thu? ??. .. chế nợ thu? ?? 1.3.4 Các tiêu chí đánh giá kết công tác quản lý nợ thu? ?? a Tỷ lệ nợ thu? ??: Tổng nợ thu? ??/ Tổng số thu? ?? ghi thu b Tỷ lệ loại nợ thu? ??: Tỷ lệ loại nợ thu? ??/ Tổng nợ thu? ?? c Tỷ lệ doanh nghiệp