Hoàn thiện công tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHAN VIỆT PHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH, TỈNH QUẢNG BÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 8.34.02.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS Đinh Bảo Ngọc Phản biện 1: TS Đặng Hữu Mẫn Phản biện 2: TS Tống Thiện Phước Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Tài - Ngân hàng họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 18 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế vừa nguồn thu quan trọng, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế đời sống xã hội Nhà nước Từ số liệu “Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế năm 2018; Nhiệm vụ giải pháp công tác thuế năm 2019” tổng cục thuế cho thấy, tất sắc thuế áp dụng Việt Nam nay, thuế TNDN sắc thuế có đóng góp lớn cho nguồn thu ngân sách nhà nước phức tạp công tác quản lý Riêng năm 2019, ngành Thuế huyện Bố Trạch thực vượt mức tiêu, kế hoạch đề Tuy nhiên, số nhỏ, chiếm 10,52% so với tổng thu toàn tỉnh 4.000 tỷ đồng năm 2019 Mặt khác, tinh riêng tỷ trọng thuế TNDN tổng thu loại thuế, tỷ lệ thuế TNDN 4,9%, tỷ trọng thuế GTGT 23,3%; thuế trước bạ 22,5%, thuế TNCN 6,7% Việc nghiên cứu để tìm giải pháp nhằm tăng nguồn thu NSNN đòi hỏi cấp thiết nhiệm vụ trọng tâm Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình giai đoạn Do đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình” có ý nghĩa thiết thực lý luận lẫn thực tiễn Mục tiêu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch – tỉnh Quảng Bình, từ đề xuất khuyến nghị 2.2 Câu hỏi nghiên cứu - Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế gồm nội dung nào? - Tiêu chí sử dụng để đánh giá hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp? - Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 nào? - Trong công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình gặp khó khăn gì? - Cần có giải pháp để hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình - Đối tượng khảo sát: Gồm đội Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình doanh nghiệp đăng ký kê khai, nộp thuế Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình + Phạm vi không gian: Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình + Phạm vi thời gian: Số liệu sử dụng luận văn thu thập, xử lý, phân tích, đánh giá giai đoạn từ năm 2017-2019 đề xuất giải pháp thời gian tới Phƣơng pháp nghiên cứu Trong trình thực luận văn, tác giả sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: phương pháp thống kê mô tả, phương pháp phân tích, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp điều tra khảo sát Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu  Ý nghĩa khoa học: Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận mặt khoa học liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN  Ý nghĩa thực tiễn: Trên sở phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình, luận văn đưa khuyến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN thời gian tới, phù hợp với đường lối đổi Đảng Nhà nước địa phương Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục chữ viết tắt, danh mục sơ đồ, bảng biểu, danh mục tài liệu tham khảo, phần phụ lục luận văn chia làm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình Chương 3: Khuyến nghị hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình Tổng quan tình hình nghiên cứu  Một số báo đăng tạp chí khoa học  Một số luận văn thạc sĩ Những khoảng trống nghiên cứu:  Nội dung Những khuyến nghị số tác giả chung chung, chưa cụ thể, số khơng cịn phù hợp với thực tiễn mà quy mô doanh nghiệp ngày lớn hơn, với hình thức kinh doanh phức tạp quan thuế ngày phải quản lý nhiều doanh nghiệp năm, cộng với áp lực ngày tăng trước yêu cầu phải cải cách hành ngày mạnh mẽ  Khơng gian Chưa có đề tài nghiên cứu đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình thời gian gần  Thời gian - Trong khoảng thời gian từ năm 2017-2019, Chi cục Thuế huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình chưa có nghiên cứu liên quan đến đề tài hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế TNDN 1.1.3 Vai trò thuế TNDN 1.1.4 Những yếu tố thuế TNDN a Đối tượng nộp thuế TNDN b Phương pháp tính thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN c Căn tính thuế Thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất d Nơi nộp thuế 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế TNDN 1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế a Lập dự toán thu thuế Tổng cục Thuế dựa điều kiện kinh tế-xã hội địa phương, đề kế hoạch dự toán thu thuế giao cho Cục Thuế thực Các Chi cục thuế tổ chức thực dự toán theo nhiệm vụ Cục thuế giao b Nội dung quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế - Đăng ký thuế - Khai thuế, tính thuế, nộp thuế c Kiểm tra thuế Kiểm tra biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm Ngồi ra, cơng tác kiểm tra cịn phát nội dung không phù hợp văn pháp qui thuế với thực tiễn đời sống, kinh tế, xã hội đất nước, điểm không phù hợp công tác tổ chức hệ thống máy ngành thuế, vấn đề nghiệp vụ công tác hành thu, từ kiến nghị quan chức sửa đổi, bổ sung kịp thời để không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế d Quản lý nợ thuế - Việc quản lý nợ đọng thuế khâu hệ thống quản lý thuế; Thực công xã hội thơng qua việc quan thuế có tác động can thiệp kịp thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi vi phạm chậm nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ NNT; Là phần thước đo để đánh giá nâng cao hiệu công tác quản lý thuế ngành thuế e Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế  Tuyên truyền  Hỗ trợ ngƣời nộp thuế 1.2.5 Các tiêu chí phản ánh kết công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế a Số thu thuế thực dự toán thuế TNDN b Số trƣờng hợp vi phạm kê khai thuế TNDN c Kết công tác kiểm tra d Nợ thuế TNDN e Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế f Chất lƣợng dịch vụ cung cấp cho ngƣời nộp thuế 1.3 CÁC NHÂN TĨ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Nhân tố bên a Tổ chức máy b Hệ thống sách thuế c Công chức quản lý thuế d Điều kiện vật chất quan quản lý thuế 1.3.2 Nhân tố bên ngồi a Chính sách thuế TNDN b Người nộp thuế c Sự phối hợp ban ngành chức d Kinh tế, trị CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Bố Trạch 2.1.2 Đặc điểm môi trƣờng ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch a Mơi trường bên ngồi  Chính sách thuế TNDN  Đặc điểm kinh tế- xã hội đặc điểm hoạt động DN địa bàn  Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT b Môi trường bên  Bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Bố Trạch  Trình độ chun mơn cán thuế  Cơ sở vật chất, hệ thống thông tin quản lý quan thuế 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 2.2.1 Mục tiêu quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch 10 Về kê khai thuế điện tử có nhiều tiện ích thủ tục hành kinh tế Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế 24/24 ngày, 7/7 ngày tuần mà không lệ thuộc làm việc hành quan thuế Hồ sơ khai thuế qua mạng có tính pháp lý cao, dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm chi phí giấy tờ, in ấn, giảm chi phí thời gian nộp hồ sơ cho người nộp thuế Khi thực giao dịch điện tử với quan thuế, người nộp thuế cung cấp thêm tiện ích khác thông qua cổng thông tin điện tử quan thuế Trong trường hợp bị liệu hồ sơ khai thuế, người nộp thuế đề nghị quan thuế hỗ trợ cung cấp ngược lại hồ sơ mà gửi trước Khi nộp hồ sơ khai thuế qua mạng, quan thuế xử lý cập nhật liệu tự động, tránh sai sót khâu nhập tin, tạo điều kiện cho quan thuế lưu trữ hồ sơ dạng điện tử, tiết kiệm NSNN công tác luân chuyển, lưu trữ hồ sơ c Cơng tác kiểm tra thuế  Quy trình  Đánh giá quy trình kiểm tra thuế: Có thể phát kịp thời sai phạm nghi ngờ sai phạm nghiêm trọng tiến hành kiểm tra trụ sở DN; đảm bảo công tác kiểm tra thực hiệu quả, chất lượng công khai, minh bạch Tuy nhiên, thực tế hệ thống sở liệu chưa đầy đủ, chưa xây dựng hệ thống tiêu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế để lựa chọn đơn vị có rủi ro cao; việc kiểm tra hồ sơ khai thuế chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả cán thuế, trình độ cán kiểm tra cịn hạn chế so với mức độ gian lận thuế ngày tinh vi 11 DN, lực lượng kiểm tra so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp khối lượng DN cần kiểm tra lớn d Quản lý nợ thuế TNDN  Quy trình  Đánh giá quy trình: Cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thực theo quy trình chặt chẽ, cơng tác đơn đốc thu nợ thực thường xuyên đảm bảo nguồn thu cho NSNN Bất cập việc phát sinh nợ ảo hệ thống TMS tự động ghi nhận, tạo áp lực lớn cho ngành việc thực tiêu giảm nợ Mặt khác nhiều DN ý thức chấp hành pháp luật kém, chây ỳ việc nộp thuế, số DN gặp khó khăn SXKD, nên khó để hồn thành kế hoạch thu nợ e Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế  Quy trình  Đánh giá công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền-hổ trợ NNT Chi cục thuế Bố Trạch thực cách chủ động, nhiều hình thức đa dạng Do đó, NNT có nhiều hội để nắm bắt kịp thời quy định tuân thủ sách pháp luật thuế, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế 2.2.3 Kết công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch a Số thu thuế thực dự toán thuế TNDN 12 Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu thuế địa bàn huyện Bố Trạch từ năm 2017 – 2019 (Đơn vị: triệu đồng) Tổng thu thuế TNDN Tổng thu Chi cục Năm Dự toán Chi cục % đạt so Thực với dự toán Dự Thực toán % đạt so với dự toán 2017 159.750 203.545 127,4 3.000 2.949,5 98,3 2018 166.470 304.247 182,8 3.000 4.836,0 161,2 2019 197.300 420.788 213,3 3.500 5.238,4 149,6 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách ln hồn thành vượt tiêu đề Phản ánh công tác thực dự toán thu Quản lý thuế doanh nghiệp tốt b Công tác đăng ký, kê khai, kế tốn thuế Bảng 2.3: Tình hình DN khai thuế so với DN đăng ký thuế Chỉ tiêu Số lƣợng DN cấp MST Số lƣợng DN kê khai thuế Tỷ lệ DN kê khai/DN cấp MST So sánh Năm Năm Năm 2017 2018 2019 DN 443 498 502 113,3 DN 258 295 337 130,6 % 58 59 67 ĐVT 2019/20 17 (%) Tỷ lệ DN kê khai thuế, nộp thuế so với số DN cấp mã số 13 thuế có xu hướng tăng dần qua năm Chi cục Thuế không ngừng tăng cường công tác tuyên truyền, đôn đốc doanh nghiệp kê khai thuế, đồng thời đẩy mạnh cải cách hành chính, rút ngắn thời gian tiếp nhận tờ khai Đồng thời tiến hành lập biên xử phạt hành nghiêm trường hợp doanh nghiệp vi phạm quy định kê khai thuế Bảng 2.4: Tình hình kê khai thuế giai đoạn 2017-2019 Chỉ tiêu 2017 2018 2019 Số tờ khai thuế phải nộp 1904 2149 3210 Số tờ khai thuế nộp 1888 2134 3195 Tỷ lệ Số tờ khai nộp/ Số tờ khai phải nộp Số tờ khai thuế chậm nộp Tỷ lệ Số tờ khai chậm nộp/ Số tờ khai nộp Tỷ lệ Số tờ khai hạn/ Số tờ khai nộp Tỷ lệ DN khai thuế qua mạng 99,2% 99,3% 99,5% 151 96 115 7,9% 4,5% 3,6% 92,1% 95,5% 96,4% 96,8% 96,8% 100% Tình hình nộp tờ khai thuế DN có cải thiện đáng kể Chi cục thuế có bước tiến vượt bậc việc đơn đốc, quản lý thủ tục kê khai thuế Nhưng bên cạnh đó, cịn tình trạng DN nộp hồ sơ khai thuế không hạn Tuy vậy, việc theo dõi tình hình nộp hồ sơ khai thuế chương trình ứng dụng quản lý kê khai thuế, cập nhật đầy đủ NNT nộp, chưa nộp hồ sơ khai thuế để lập biên định xử phạt DN chậm nộp hồ sơ khai thuế, ngày có hiệu giảm thiểu dần số lượng chậm nộp tờ 14 khai c Kết công tác kiểm tra Bảng 2.5: Kết công tác kiểm tra thuế 2017-2019 (Đơn vị: triệu đồng) Chỉ tiêu STT 2018 2019 Số DN kiểm tra 47 53 59 Số DN kiểm tra theo kế hoạch 48 55 60 Tỷ lệ DN kiểm tra 2017 Số DN phát có sai phạm Tỷ lệ % DN kiểm tra có sai phạm 97,91% 96,36% 98,33% 44 50 55 93,61% 94,33% 93,22% Số thuế tăng thêm qua kiểm tra (triệu đồng) 800,502 692,539 509,612 Trong thuế TNDN 211,411 215,888 130,513 Tỷ lệ số thuế TNDN truy thu qua kiểm tra (%) 26,4 31,2 25,6 Công tác kiểm tra Chi cục ngày quan tâm ưu tiên hàng đầu Việc không hoàn thành kế hoạch chủ yếu số cán thuộc đội kiểm tra đơn vị thấp, tỷ lệ theo yêu cầu cải cách ngành thuế 25-30% Tỷ lệ DN phát vi phạm qua kiểm tra thuế sở NNT đạt tỷ lệ mục tiêu đề tối thiểu 90% Cùng với đó, tổng số thuế tăng thêm năm qua kiểm tra lớn có xu hướng giảm dần qua năm d Nợ thuế TNDN Nguyên nhân chủ yếu xu hướng tăng lên địa bàn có nhiều doanh nghiệp thành lập, chưa ổn định tình hình kinh doanh giải thể nên số nợ chuyển từ năm 15 trước sang tích lũy, dẫn đến số tiền chậm nộp ngày gia tăng Ngồi cịn tình hình nợ ảo phát sinh áp dụng hệ thống TMS vào công tác quản lý nợ Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế qua năm 2017 -2019 (ĐVT: Triệu đồng) Chỉ tiêu STT 2017 2018 2019 Tổng nợ thuế 15.299 15.715,8 16.833,6 Trong nợ thuế TNDN 445,37 273,29 304,16 3% 2% 2% Nợ thuế TNDN/tổng số nợ thuế Thuế TNDN ln kiểm sốt tốt dù tổng nợ tồn đọng có xu hướng tăng Chi cục áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp, hiệu quả, thực kiểm tra đơn vị có nợ đọng cao để đơn đốc nộp thuế vào NSNN Bảng 2.7: Tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu NSNN Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu STT Tổng thu NSNN 2017 2018 2019 203.545,3 304.247,3 420.788,2 Trong tổng thu thuế TNDN 2.949,5 4.836 5.238,4 Tổng nợ thuế 15.299 15.715,8 16.833,6 Trong nợ thuế TNDN 445,37 273,29 304,16 Nợ thuế TNDN/tổng số nợ thuế 3% 2% 2% Nợ thuế/Tổng thu thuế 8% 5% 4% 15% 6% 6% Nợ thuế TNDN/Tổng thu thuế TNDN 16 Tỷ lệ nợ thuế Chi cục có xu hướng giảm, thể cố gắng, nỗ lực Chi cục công tác quản lý nợ Xét tỷ lệ nợ thuế TNDN tổng thu thuế TNDN: năm 2017 15%, qua năm 2018 năm 2019 giảm mạnh 6% Điều lại lần cho thấy xu hướng tích cực diễn công tác quản lý nợ thuế TNDN e Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Bảng 2.8: Số đối thoại tập huấn Chi cục Thuế huyện Bố Trạch Đối thoại Tập huấn Năm Số Số Số ngƣời Số Số ngƣời lớp tham dự đối thoại tham dự 2017 250 250 26 2018 360 250 21 2019 350 350 19 báo Bảng 2.9: Số lƣợng giải đáp thắc mắc doanh nghiệp Chỉ tiêu Trả lời trực tiếp CQT Trả lời qua điện thoại Trả lời văn 2017 2018 2019 So sánh So sánh 2019/2017 2019/2018 (%) (%) 365 250 310 84,9 124 80 60 115 143,8 191.6 100,0 50 Nguồn: Chi cục Thuế huyện Bố Trạch Công tác tuyên truyền quan tâm trọng Chi cục sử dụng ngày nhiều kênh trả lời qua điện thoại, số nhằm giảm 17 thiểu thời gian chi phí lại cho doanh nghiệp f Chất lượng dịch vụ cung cấp cho người nộp thuế Với hỗ trợ từ Chi cục thuế huyện Bố Trạch, tác giả thực phát phiếu điều tra mức độ hài lòng chất lượng dịch vụ cung cấp CQT năm 2019 Qua kết thấy, cơng tác quản lý thuế Chi cục NNT đánh giá tốt Tuy nhiên kết mang tính tham khảo, hạn chế việc điều tra 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BÓ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 2.3.1 Những kết đạt đƣợc - Chi cục Thuế Bố Trạch hoàn thành tốt nhiệm vụ HĐND huyện đề ra, đảm bảo số thu, hoàn thành vượt mực dự toán thu ngân sách hàng năm - Thực tốt chức quản lý thuế + Công tác Tuyên truyền Hỗ trợ NNT: công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đẩy mạnh, triển khai thông suốt, sâu rộng địa bàn huyện Bố Trạch + Công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế: Đã thực quy trình Tổng cục Thuế tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh; tỷ lệ tờ khai thuế nộp tờ khai thuế phải nộp đạt 99 % năm + Công tác quản lý nợ thuế: Chi cục hoàn thành tốt yêu cầu nhiệm vụ giao Triển khai chương trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế để đại hố cơng tác quản lý nợ thuế + Công tác kiểm tra: chấn chỉnh kịp thời việc thực ghi chép chứng từ, sổ sách không quy định; chấn chỉnh sửa chữa kịp thời sai sót, vi phạm, đồng thời động viên đơn đốc DN 18 kê khai xác, nộp thuế đầy đủ kịp thời, phát truy thu trốn thuế, đảm bảo đóng góp cơng tổ chức nộp thuế 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân a Hạn chế - Về công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế: Số lượng mã số thuế hệ thống nhiều số lượng thực tế, gây khó khăn cơng tác quản lý - Về công tác kiểm tra thuế: Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp chưa hiệu chưa đạt số lượng theo kế hoạch Cục thuế giao hàng năm; Việc xử lý kết sau kiểm tra chậm so với thời gian quy định; Rất trường hợp phát sai sót u cầu giải trình bổ sung hồ sơ khai thuế - Về công tác quản lý nợ: Mặc dù có nỗ lực cơng tác đơn đốc thu hồi nợ, tình hình nợ đọng cịn tồn có xu hướng tăng - Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền chưa phân loại nhóm đối tượng nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền phù hợp có phương pháp hổ trợ hiệu Hình thức tuyên truyền chưa phong phú - Một số hạn chế liên quan khác: b Nguyên nhân hạn chế - Về hệ thống pháp luật thuế - Cơ quan quản lý thuế - Người nộp thuế - Các quan tổ chức có liên quan 19 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1 MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 3.1.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng nhằm đưa Chi cục Thuế huyện Bố Trạch trở thành quan thuế đại, hoạt động chuyên nghiệp, hiệu lực hiệu quả, đối tác tin cậy tổ chức, cá nhân việc thực pháp luật thuế, dựa bốn giá trị cốt lõi MINH BẠCH - CHUYÊN NGHIỆP - LIÊM CHÍNH - ĐỔI MỚI 3.1.2 Phƣơng hƣớng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình + Thuế TNDN phải đảm bảo nguồn thu quan trọng tổng số thu ngân sách Nhà nước, đồng thời thuế TNDN phải đảm bảo khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh + Triển khai đồng biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, xử lý nợ thuế, phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách + Thực tốt kiểm tra, tra thuế nhằm tạo bình đẳng cơng xã hội nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế + Tích cực phối hợp với quan chức địa bàn để đấu tranh, ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời người nộp thuế có hành vi vi phạm thuế 20 + Tuyên truyền, khuyến khích doanh nghiệp thực tự giác kê khai đúng, nộp thuế TNDN đầy đủ theo quy định pháp luật + Chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức phận quản lý thuế nói riêng cán bộ, cơng chức tồn ngành thuế huyện Bố Trạch nói chung + Xây dựng kế hoạch đầu tư, nâng cấp sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ hiệu cho hoạt động Chi cục Thuế huyện Bố Trạch 3.2 KHUYẾN NGHỊ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BỐ TRẠCH – TỈNH QUẢNG BÌNH 3.2.1 Khuyến nghị Chi cục Thuế huyện Bố Trạch a Tăng cường quản lý công tác đăng ký, kê khai nộp thuế - Chi cục cần tiếp tục thực tốt quy trình quản lý kê khai, đăng ký thuế, nộp thuế, kế toán thuế, báo cáo đầy đủ kịp thời chế độ kế toán, thống kê Các Đội thuế chức cần tích cực công tác hướng dẫn DN thực khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử đạt 100% tiêu ngành đề Chi cục cần tăng cường theo dõi, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai, nộp thuế b Về công tác kiểm tra thuế TNDN - Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Chi cục cần tăng cường công tác kiểm tra việc thực quy trình phận chức văn phịng Chi cục, theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ kiểm tra đột xuất Việc kiểm tra phải bám sát nội dung quy trình phận chức năng, cần phân rõ 21 trách nhiệm phận q trình kiểm sốt hồ sơ thuế - Tăng cường kiểm tra DN nộp thuế Chi cục Thuế huyện Bố Trạch cần tham mưa cho Cục thuế, xem xét lại giao kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp cho Chi cục thuế năm tiếp theo, năm liên tục, Chi cục khơng hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp Bên cạnh đó, cần phải chuyển từ chế kiểm tra truyền thống nhằm vào tất sở sản xuất kinh doanh hành, sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế TNDN Cần nêu rõ thời gian kiểm tra hồ sơ yêu cầu để NNT có thời gian chuẩn bị, tránh làm ảnh hưởng đến trình hoạt động SXKD NNT c Quản lý nợ thuế - Nâng cao công tác phân tích, dự đốn khải tốn NNT - Tăng cường hiệu công tác quản lý nợ thuế d Tăng cường đổi công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cần đẩy mạnh cơng tác tác tun truyền sách thuế cho NNT, từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Chi cục nên thiết kế trang web riêng để đăng thủ tục hành chính, sách thuế, tin để NNT tra cứu, tìm hiểu sách thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Tích cực có sáng kiến, sáng tạo công tác tuyên truyền e Nâng cao chất lượng cán thuế Ngay từ khâu tuyển chọn đầu vào phải người có trình 22 độ, đạo đức, đáp ứng yêu cầu công việc Thường xuyên tiến hành rà xét lại nhu cầu công việc phận Chi cục thuế để bố trí đủ số lượng, đảm bảo chất lượng cán làm cơng tác quản lý thuế Hàng năm có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đồng thời quan tâm, trọng cơng tác giáo dục trị tư tưởng, đạo đức lối sống, văn hóa cơng sở, tinh thần trách nhiệm trước cơng việc, hết lịng phụng đất nước, phục vụ nhân dân Ngồi cịn cần phải trọng đến kinh nghiệm thực tiễn tích lũy q trình rèn luyện cán bộ, cơng tác kiểm tra thuế, tuyên truyền hổ trợ NNT, Hàng tháng, quý, năm, liên tục phát động phong trào thi đua phát huy sáng kiến, cải tiến, sáng tạo 3.2.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 3.2.3 Đối với Uỷ ban nhân dân huyện Bố Trạch 23 KẾT LUẬN Quản lý thuế TNDN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực khác Nó tác động đến nhiều lĩnh vực đời sống xã hội; Liên quan đến lợi ích cá nhân, lợi ích tập thể, ngành, địa phương liên quan đến lợi ích Nhà nước, Quốc gia; Ảnh hưởng đến quyền lợi nghĩa vụ thể nhân pháp nhân kinh tế Do đó, tăng cường cơng tác quản lý thuế góp phần đảm bảo nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước; Tác động tích cực đến phát triển kinh tế thị trường góp phần thực cơng bình đẳng phân phối thu nhập quốc dân Trong q trình nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Bố Trạch tỉnh Quảng Bình” tác giả đã hệ thống hóa số vấn đề thuế TNDN quản lý thuế TNDN mặt lý luận lẫn thực tiễn, dựa kế thừa vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN đề cập tài liệu cơng trình nghiên cứu nhiều tác giả, với nhiều cách tiếp cận nhiều lĩnh vực khác có liên quan Qua nghiên cứu cho thấy, với đổi lớn mạnh không ngừng hệ thống thuế Nhà nước, Chi cục thuế huyện Bố Trạch sau 30 năm tổ chức công tác quản lý thu thuế địa bàn đạt thành tích đáng kể, năm gần liên tục phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Tuy năm vừa qua, Chi cục thuế tồn khiếm khuyết, nguyên nhân khách quan chủ quan đưa đến Dựa sở đó, luận văn đề xuất giải pháp cụ thể nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN đơn vị Mặc dù tiến hành nghiên cứu, thực đề tài cách hết 24 sức nghiêm túc, khoa học điều kiện, trình độ tác giả thời gian nghiên cứu có hạn nên đề tài cịn nhiều vấn đề thiếu sót Kính mong q thầy, giáo vị độc giả đóng góp ý kiến hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Bố Trạch trình bày luận văn, thực góp phần nhỏ bé vào cơng xây dựng hồn thiện sách thuế Nhà nước ngày đại, chuyện nghiệp hiệu địa bàn huyện Bố Trạch tỉnh Quảng Bình nước ... nghiên cứu công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình - Đối tượng khảo sát: Gồm đội Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình doanh nghiệp đăng... thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 nào? - Trong công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch - tỉnh. .. vụ trọng tâm Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch - tỉnh Quảng Bình giai đoạn Do đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? Thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu? ?? huyện Bố Trạch, tỉnh Quảng Bình? ?? có ý nghĩa