Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện nam trà my, tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐOÀN THỊ NHI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Quảng Nam - Năm 2020 Cơng trình hoàn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: GS.TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: PGS.TS Bùi Quang Bình Phản biện 2: PGS.TS Trương Tấn Quân Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tại huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam nguồn thu chủ yếu từ doanh nghiệp (DN) ngồi quốc doanh (NQD), nhiên cơng tác quản lý thuế TNDN nhiều năm trở lại phát cịn nhiều hạn chế Tình trạng gian lận thuế, trốn thuế, khai sai để làm giảm số thuế phải nộp phổ biến, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế cịn chưa cao, tình trạng vi phạm pháp luật thuế TNDN qua công tác kê khai nộp chậm hồ sơ khai thuế, nợ thuế ngày cao, tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp xảy Các hành vi ngày phức tạp diễn tinh vi đòi hỏi ngành thuế phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Xuất phát từ thực tế đó, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam” nhằm đưa giải pháp để nuôi dưỡng khai thác nguồn thu khu vực kinh tế nhiều tiềm Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu tổng quát: Trên sở phân tích thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam Mục tiêu nghiên cứu cụ thể: - Hệ thống hoá sở lý luận quản lý thuế TNDN - Phân tích thực trạng quản lý quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My giai đoạn 2015-2019 - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My năm tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn liên quan đến quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Là công tác quản lý thuế TNDN DN NQD + Phạm vi không gian: Được giới hạn địa bàn huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam + Phạm vi thời gian: 2015 đến năm 2019 giải pháp đề xuất cho giai đoạn 2020 - 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp phân tích Kết cấu luận văn Chương Cơ sở lý luận quản lý thuế Chương Thực trạng quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My Chương Giải pháp quản lý thuế TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1 Một số khái niệm a Thuế Thuế khoản nộp mang tính nghĩa vụ bắt buộc pháp nhân thể nhân Nhà nước khơng mang tính đối giá hồn trả trực tiếp b Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế DN bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật c Doanh nghiệp quốc doanh Doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiểu đơn giản DN không Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ d Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Quản lý thuế TNDN DN NQD q trình nhà nước sử dụng hệ thống cơng cụ phương pháp thích hợp tác động lên DN NQD nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh ảnh hƣởng đến việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp - DN NQD loại hình DN mang tính sỡ hữu tư nhân tư liệu sản xuất, tính tư hữu cao hoạt động theo chế thị trường với mục đích mưu cầu lợi nhuận - DN NQD chủ yếu có quy mơ nhỏ, nằm rải rác, phân tán, dễ thay đổi địa điểm kinh doanh, dễ điều chỉnh mặt hàng, ngành nghề SXKD - Phần lớn người chủ DN NQD có trình độ chưa cao, chưa đào tạo quy nghiệp vụ quản lý chủ yếu tự phát theo kinh nghiệm - Ý thức chấp hành pháp luật không cao Khơng coi trọng cơng tác kế tốn, hệ thống sổ sách kế toán sơ sài, bảo quản 1.1.3 Ý nghĩa quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quốc doanh - Khoản thu quan trọng bảo đảm nguồn thu ổn định cho NSNN - Công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Đảm bảo công xã hội - Giám sát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH 1.2.1 Lập dự tốn thu thuế Lập dự tốn thuế thực chất việc tính toán xác định tiêu tổng hợp, chi tiết số thu thuế năm kế hoạch thời kỳ định Từ giao nhiệm vụ thu phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ đơn vị quản lý thu Tiêu chí đánh giá cơng tác lập dự tốn thu thuế: - Thời gian hồn thành cơng tác lập dự toán - Số thuế lập dự toán/ giao dự toán - Tình hình thực dự tốn 1.2.2 Tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế trình chuyển tải thông tin pháp luật thuế đến NNT hình thức, biện pháp cụ thể; Hỗ trợ NNT việc giải đáp vướng mắc hướng dẫn NNT kê khai, nộp thuế… Tuyên truyền, hỗ trợ NNT chức quan thuế Do NNT tự khai, tự nộp, nên muốn họ khai đúng, khai đủ nhờ khâu tun truyền, hỗ trợ Tiêu chí đánh giá cơng tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế: - Các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Số lượt tuyên truyền, hỗ trợ NNT - Số lượt NNT tham dự hình thức tuyền, hỗ trợ NNT 1.2.3 Tổ chức thu thuế a Tổ chức máy Bộ máy quản lý thu thuế tổ chức hợp lý, thực đầy đủ chức quản lý thuế góp phần phát huy tính hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Ở cấp, máy quan thuế tổ chức theo mơ hình sau: - Mơ hình tổ chức theo sắc thuế - Mơ hình tổ chức theo chức - Mơ hình tổ chức theo đối tượng nộp thuế b Tiến hành thu thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế: Đăng ký thuế việc NNT kê khai với quan thuế quan đăng ký kinh doanh thông tin định danh Tiêu chí đánh giá cơng tác đăng ký thuế: - Số MST trả kết hạn/ Số MST cấp - Số MST điện tử đăng ký Kê khai, nộp thuế trình NNT tự xác định số thuế phát sinh phải nộp kỳ để khai báo với quan thuế Tiêu chí đánh giá cơng tác kê khai: - Số tờ khai nộp/ phải nộp - Số tờ khai nộp hạn/ số tờ khai nộp - Số tờ khai xử phạt vi phạm/ Số tờ khai nộp trễ Các tiêu chí đánh giá cơng tác nộp thuế: - Tình hình thu thuế TNDN - Về nộp thuế khai thuế điện tử: đăng ký NTĐT, số lượng chứng từ nộp thuế điện tử số tiền thực nộp vào NSNN Ấn định thuế việc quan quản lý thuế xác định số thuế phải nộp buộc chủ thể nộp thuế phải thực Tiêu chí đánh giá cơng tác ấn định thuế: - Số lượt ấn định thuế - Số tiền thuế ấn định Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp - Hồn thuế trả lại số tiền thuế thu quá, thu sai quy định pháp luật - Miễn thuế, giảm thuế: Thực miễn thuế, giảm thuế theo quy định pháp luật - Gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp: Doanh nghiệp lùi thời hạn nộp thuế hay không bị tính tiền chậm nộp số trường hợp cụ thể như: trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ tốn nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nước toán Tiêu chí đánh giá cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp: - Số lượt giải hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp - Số tiền thuế hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền phạt, gia hạn nộp thuế, khơng tính tiền chậm nộp 1.2.4 Quyết tốn thuế Quyết tốn thuế việc xác định số thuế phải nộp năm tính thuế thời gian từ đầu năm tính thuế đến chấm dứt hoạt động Tiêu chí đánh giá cơng tác tốn thuế TNDN: - Số lượt hồ sơ toán - Số lượng hồ sơ phát sinh thuế - Số thuế TNDN phát sinh 1.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế a Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế Thanh tra, kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm chỉnh đời sống kinh tế -xã hội Các hình thức thanh, kiểm tra thuế: Kiếm tra trụ sở CQT, kiếm tra trụ sở NNT Xử lý vi phạm thuế việc quan thuế quan có thẩm quyền áp dụng biện pháp xử lý hành hình cá nhân, tổ chức vi phạm thuế Tiêu chí đánh giá công tác tra kiểm tra: Kiểm tra trụ sở NNT: - Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch: Tỷ lệ số thực hiện/ Số kế hoạch giao - Chất lượng kiểm tra: So sánh số tiền phát sinh bình qn kiểm tra hồn thành với số bình quan chi cục khác Kiểm tra trụ sở quan thuế: - Tỷ lệ hồ sơ kiểm tra: Số hồ sơ kiểm tra/ số hồ sơ nhận vào - Chất lượng kiểm tra: So sánh số tiền tăng thu bình quân hồ sơ kiểm tra với số bình quân chi cục khác b Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành thuế Quản lý nợ tập hợp biện pháp để quan thuế đôn đốc thu tiền thuế nợ Cưỡng chế thuế biện pháp áp dụng để xử lý tình trạng nợ thuế Các tiêu chí đánh giá: - Số tiền thuế nợ/Tổng số thu ngân sách - Số thông báo nợ ban hành - Số định cưỡng chế ban hành - Số thuế thu qua cưỡng chế 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.3.1 Đặc điểm địa bàn 1.3.2 Các nhân tố quan thuế 1.3.3 Các nhân tố ngƣời nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 10 - Hầu hết DN NQD DN có quy mơ vừa nhỏ hoạt động đa số lĩnh vực xây dựng bản, thương mại, có xu hướng mở rộng sang lĩnh vực dịch vụ thương mại - Nguồn vốn đầu tư hạn chế, sở vật chất kỹ thuật, trình độ chun mơn, trình độ hiểu biết cơng nghệ trình độ quản lý hạn chế, đa số chủ DN quản lý kinh nghiệm trải nghiệm thực tiễn chủ yếu - Huyện có nhiều sách hỗ trợ, khuyến khích, tạo điều kiện thu hút doanh nghiệp cho th mặt khơng thu phí để DN kinh doanh sâm thời gian phiên chợ diễn ra, hỗ trợ sở vật chất phục vụ hoạt động SXKD, có sách thu hút nhà đầu tư tạo điều kiện thuận lợi thuê đất rừng sản xuất, hỗ trợ sách đăng ký kinh doanh ban đầu 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY 2.2.1 Lập dự toán thu thuế - Bộ phận tổng hợp nghiệp vụ dự toán giao nhiệm vụ chủ cơng cơng tác lập dự tốn, tham mưu văn đạo, hướng dẫn nghiệp vụ, phối hợp với phận chi cục để xây dựng dự toán - Vào tháng năm Chi cục xây dựng dự toán thu cho năm sau Sau xây dựng dự toán chi tiết Chi cục phối hợp với UBND huyện bảo vệ dự toán trước Cục Thuế - Tuy nhiên dự toán thực vào tháng sớm số thu năm thực số thu tháng, ước số thực thường khơng xác 11 - Trong q trình lập dự tốn thường xem xét tác động sách thuế thay đổi 2.2.2 Tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế - Công tác tuyên truyền: + Các hình thức tuyên truyền thực đa dạng phong phú, nội dung tuyên truyền đầy đủ, kịp thời +Tổ chức tuyên dương, khen thưởng kịp thời NNT tiêu biểu nhằm động viên NNT thực tốt sách, pháp luật thuế, qua đó, nhân rộng điển hình tiên tiến - Cơng tác hỗ trợ: + Nhiều hình thức hỗ trợ phong phú Hỗ trợ bao gồm hỗ trợ qua dịch vụ thuế điện tử eTax, Cổng thông tin điện tử; tổ chức hội nghị tập huấn, hội nghị đối thoại với NNT; truyền đến địa email cho NNT ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế, tốn thuế sách, pháp luật thuế bổ sung, sửa đổi để NNT cập nhập, áp dụng kịp thời + Đồng thời, Chi cục trọng nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Chi cục Thuế Tuy nhiên công tác tuyên truyền hỗ trợ giao cho cán đảm nhận kiêm nhiệm thêm nhiều nhiệm vụ khác nên gặp khơng khó khăn 2.2.3 Tổ chức thu thuế a Tổ chức máy quản lý thuế - Nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế TNDN DN NQD gồm người, 100% trình độ đại học 12 - Sau sáp nhập nguồn nhân lực trực tiếp quản lý thuế TNDN DN NQD gồm 20 người, 100% trình độ đại học - Sự thay đổi cấu tổ chức sau sáp nhập từ tháng 10 năm 2019 gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế - Trình độ chuyên môn nghiệp vụ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán nâng cao b Tiến hành thu thuế Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế: - Đăng ký thuế: + Cơ chế cửa liên thông tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đăng ký thuế, DN thành lập, thông tin ĐKKD truyền trực tiếp từ sở liệu Sở Kế hoạch đầu tư sang CQT + Từ năm 2015 -2019 số lượng DN có xu hướng tăng + Nhận HS ĐKT hạn đạt 100% - Kê khai thuế: + Việc thực quản lý kê khai thực tốt Nhìn chung tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đạt 100% so với hồ sơ khai thuế phải nộp, hồ sơ khai thuế nộp hạn đạt 95% trừ năm 2017 đạt 89% Số hộ sơ nộp trễ hạn ngày giảm + Công tác xử lý hồ sơ khai thuế nộp chậm đơn vị quan tâm, thực kịp thời nhằm bước chấn chỉnh công tác kê khai doanh nghiệp Năm 2017 đến 2019 xử lý vi phạm hành trường hợp nộp chậm, đạt 100% hồ sơ khai thuế nộp chậm phải xử phạt, với số tiền phạt 5,6 triệu đồng + Các doanh nghiệp thực Kê khai thuế qua mạng Internet đạt tỷ lệ 100%; Nộp thuế điện tử: Số doanh nghiệp đăng ký 13 nộp thuế qua Ngân hàng doanh nghiệp đạt tỷ lệ 100%, số chứng từ nộp thuế điện tử đạt 100%, số tiền nộp vào ngân sách đạt tỷ lệ 100% - Nộp thuế: + Trong năm 2015- 2019 có số thu thuế TNDN tăng dần qua năm Đa số năm đạt dự toán thu ngân sách + Tuy nhiên, tỷ trọng thuế TNDN chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng thu ngân sách - Việc gia hạn nộp thuế thực năm 2015, có 10 DN thuộc diện gia hạn nộp thuế với số thuế gia hạn 1.564 triệu đồng Đến năm 2016 chuyển sang thực khơng tính tiền chậm nộp, số lượt DN thuộc trường hợp khơng tính tiền chậm nộp thuế 50 lượt với số thuế đề nghị khơng tính tiền chậm nộp 12.752 triệu đồng, số thuế chấp nhận khơng tính tiền chậm nộp 11.542 triệu đồng 2.2.4 Quyết toán thuế - Trong giai đoạn 2015-2019 số DN nộp hồ sơ toán thuế TNDN không ngừng tăng lên - Số DN phát sinh số thuế phải nộp có xu hướng tăng dần qua năm số lượng DN ngày tăng - Số thuế phải nộp ngày tăng 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế a Công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm Về kiểm tra trụ sở CQT: - Kiểm tra 100% HSKT gửi đến - Việc kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN DN NQD sơ sài chưa kịp thời phát hiện, xử lý kịp thời sai phạm - Số tăng thu qua kiểm tra khơng có vào năm 20152016, năm sau tăng dần thấp, số HS 14 chuyển sang kiểm tra trụ sở DN Về kiểm tra thuế trụ sở DN: - Chi cục ln hồn thành kế hoạch kiểm tra trụ sở DN mà cấp giao - Thực kiểm tra theo phương pháp đánh giá rủi ro, phân tích hồ sơ tốn thuế TNDN để chọn DN có rủi ro cao thuế qua năm, ngồi cịn có kiểm tra đột xuất DN khai thác khoáng sản - Số truy thu tương đối lớn so với địa phương khác huyện miền núi - Nộp 100% số thuế truy thu qua kiểm tra b Xử lý vi phạm thuế - Chi cục nghiêm túc xử lý trường hợp vi phạm thuế TNDN DN NQD bao gồm: Xử lý vi phạm hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm qua công tác kiểm tra doanh nghiệp - Các sai phạm thường gặp bị xử lý qua công tác tra, kiểm tra: + Đối với DN xây dựng: Nhằm giảm thiểu thu nhập tính thuế, doanh nghiệp thường nâng chi phí nhân cơng cơng trình cách chấm cơng nhiều hơn, nâng số lượng lao động làm việc thực tế Nâng khống chi phí ngun vật liệu cơng trình, xuất trễ hóa đơn, ghi nhận doanh thu khơng thời điểm + Đối với DN thương mại: Bán hàng khơng xuất hóa đơn, kê khai chi phí lớn, ghi nhận doanh thu khơng thực tế, chi phí khơng tương ứng với doanh thu, sử dụng hóa đơn khống, mua bán hóa đơn bất hợp pháp c Quản lý nợ cưỡng chế thi hành định hành 15 thuế - Đầu năm Chi cục xây dựng tiêu thu nợ giao tiêu nợ thuế đến Đội thuế - Nợ thuế TNDN chiếm tỷ trọng nhỏ tổng nợ mà Chi cục quản lý - Trường hợp đơn vị có số nợ lớn cố tình dây dưa, Chi Cục Thuế ban hành thông báo cưỡng chế nợ thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QLT TNDN ĐỐI VỚI DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY 2.3.1 Thành công hạn chế a Thành công - Về công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế: Có chuyển biến tích cực, ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nâng cao, công tác cải cách thủ tục hành chính, đại hóa ngành thuế đảm bảo theo yêu cầu ngành đề - Về công tác lập dự tốn thu thuế: Hồn thành việc lập dự toán hạn, theo yêu cầu tăng trưởng ngành cấp - Về công tác tổ chức thu thuế: Công tác khai thuế, nộp thuế, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao Các DN thực khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử - Về công tác toán thuế: Nộp toán thuế hạn, số liệu tốn ngày đảm bảo tính trung thực, xác trước, số thuế phải nộp tăng - Về công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế: Kiểm tra trụ sở NNT đạt chất lượng tương đối, phát xử lý kịp thời sai phạm Công tác quản lý đôc đốc thu nợ cưỡng 16 chế thu nợ đạt kết thể tiêu nợ thuế so với tổng thu qua năm đa phần 5% b Hạn chế - Công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế: Các doanh nghiệp cử kế toán nhân viên đến dự buổi tập huấn cho đủ số lượng nên hiệu tiếp thu tính ảnh hưởng khơng đạt - Cơng tác lập dự tốn: Chưa sát với thực tế, số thu chưa tương xứng với tiềm huyện Lập dự toán thực dự tốn Đội thực ảnh hưởng đến tính rạch rịi cơng tâm việc tự giao trách nhiệm cho - Cơng tác tổ chức thu thuế: Cơng tác kê khai cịn doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, sai sót kê khai thuế, chậm nộp thuế, gian lận công tác kê khai, doanh thu lớn số kê khai lại nhỏ - Công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế: Tình trạng DN trốn thuế, gian lận kê khai thuế TNDN xảy phổ biến nhiên công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra mặt hình thức, sai sót đơn tiêu kê khai hồ sơ - Về quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Chưa thực biện pháp mạnh cưỡng chế kê biên tài sản, trích tiền từ tổ chức cá nhân khác nắm giữ 2.3.2 Nguyên nhân Cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế: - Chưa coi trọng vai trò phối hợp với quan tuyên giáo 17 huyện ủy, quan truyền thông xã, quan ban ngành việc phối hợp với chủ đầu tư việc thực nghĩa vụ thuế địa phương - Số lượng lực cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế chưa đáp ứng việc hướng dẫn thực trả lời sách thuế Cơng tác lập dự tốn: Chức nhiệm vụ Đội Nghiệp vụ Quản lý thuế chưa độc lập theo Luật quản lý thuế mà gắn với việc lập dự tốn, đơn đốc thực dự tốn thu có chi phối ảnh hưởng lớn đến tính độc lập cơng tác lập dự tốn thu Cơng tác tổ chức thu thuế: Cơ quan thuế chưa phối hợp việc xây dựng quy chế việc cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế, kiểm tra tình trạng tồn tại, hoạt động SXKD DN sau thành lập để kịp thời chấn chỉnh xử lý vi phạm Công tác tốn thuế: - Do trình độ ý thức chủ doanh nghiệp yếu - Tổ chức máy kế tốn phần lớn khơng theo quy định, kế tốn DN trình độ chun mơn nghiệp vụ chưa cao Công tác tra, kiểm tra thuế, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế: - Số lượng cán Chi cục cịn so với khối lượng công việc Nguồn nhân lực hạn chế nên cán kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế - Xử lý cơng việc cịn dự vào cảm tính - Trình độ sử dụng, khai thác thơng tin ứng dụng cán làm công tác kiểm tra hạn chế 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Tình hình phát triển kinh tế- xã hội địa phƣơng Huyện Nam Trà My năm gần có chuyển dịch cấu trồng vật ni theo hướng sản xuất hàng hóa Ở xã Trà Nam - Trà Linh - Trà Cang quy hoạch thành trung tâm sâm Ngọc Linh dược liệu Tỉnh cho phép nhiều doanh nghiệp vào đầu tư phát triển sâm Ngọc Linh nhằm đưa dược liệu hàng đầu giới phát triển theo hướng công nghiệp 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ công tác quản lý thuế thời gian đến Một là: Quyết tâm hồn thành dự tốn thu ngân sách ngành, HĐND địa phương giao Hai là: Tập trung củng cố xây dựng đội ngũ CC-NLĐ vững mạnh mặt, không ngừng nâng cao hiệu quả, hiệu lực đạo điều hành Ba là: Thực cải cách hành thuế, nâng cao hiệu tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Bốn là: Xây dựng quan cơng nhận hồn thành xuất sắc nhiệm vụ 3.1.3 Nhiệm vụ công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Nam Trà My Công tác tuyên truyền phổ biến sách pháp luật thuế: Thực đối thoại với doanh nghiệp, tập huấn 19 sách thuế mới, tuyên dương khen thưởng người nộp thuế góp phần nâng cao hiểu biết pháp luật thuế Công tác lập dự tốn: Hồn thành cơng tác lập dự tốn thu thuế vào trước 30/7/2020 đảm bảo phù hợp với tình hình phát triển kinh tế địa phương Công tác tổ chức thu thuế: Thực tốt công tác quản lý thuế để hồn thành dự tốn pháp lệnh dự tốn phấn đấu 40 tỷ đồng Cơng tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế: Đảm bảo theo kế hoạch để ra, thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế quan thuế, thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế, thu 100% số tiền thuế truy thu qua kiểm tra Thực xử phạt 100% hồ sơ khai thuế trễ hạn, cưỡng chế 100% doanh nghiệp theo quy định 3.2 GIẢI PHÁP CỤ THỂ 3.2.1 Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế - Cần khảo sát cụ thể số doanh nghiệp trọng điểm huyện tình hình hoạt động SXKD, khó khăn thuận lợi trình hoạt động nhằm đánh giá nguồn thu chủ yếu - Hoàn thiện sở liệu, thông tin để làm sở lập dự toán thu, khai thác giữ liệu hệ thống TMS để so sánh, đánh giá, dự báo xu hướng biến động - Đội tổng hợp nghiệp vụ dự toán phải phối hợp chặt chẽ với Đội Đội kiểm tra, đội quản lý thuế liên xã để dự báo xác số thu thành phần kinh tế địa bàn, - Phối hợp hợp quan ban ngành Ban quản lý dự án đầu tư, Phịng kinh tế hạ tầng, Phịng nơng nghiệp, UBND xã tổng hợp thông tin đầu tư xây dựng để dự báo số thu vãng lai 20 làm sở lập dự toán thu thuế TNDN 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế - Cần đạo phận chuyên môn xây dựng kế hoạch tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đầu năm, theo tháng, quý triển khai thực theo kế hoạch - Đa dạng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT đẩy mạnh việc phối hợp với quan báo chí, truyền thơng - Khảo sát hài lịng DN nhiều hình thức vấn, lấy ý kiến từ buổi tập huấn, khảo sát phiếu điều tra qua email hay hòm thư góp ý trụ sở quan thuế để từ chấn chỉnh có phương pháp tuyên truyền phù hợp - Tổ chức “đường dây nóng” bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phản ánh DN - Đặc biệt nên tận dụng sức lan truyền mạnh mạng xã hội để tuyên truyền nâng cao ý thức người nộp thuế thực nghĩa vụ - Khen thưởng kịp thời DN tiêu biểu nhằm động viên, tạo động lực lớn để DN tiếp tục thực tốt nghĩa vụ với NSNN Đồng thời với công khai phê phán vi phạm pháp luật thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế Cơng tác đăng ký thuế: Cần có ràng buộc việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế Đơn giản hóa thủ tục đăng ký thuế cho người nộp thuế Hằng quý cần đối chiếu số lượng đăng ký thuế với số lượng DN thành lập để rà sốt 21 Cơng tác kê khai kế tốn thuế: Theo dõi, đôn đốc doanh nghiệp phát sinh địa bàn đăng ký khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử, tiếp tục giữ vững đạt tiêu kê khai, nộp thuế điện tử Nộp thuế: Đối với việc tạm nộp thuế TNDN theo quý cần hướng dẫn, khuyến khích doanh nghiệp dự báo xác doanh thu, chi phí quý để cân đối số thuế phải nộp Đối với công tác thu thuế TNDN cần phối hợp với chủ đầu tư để yêu cầu đơn vị thi công thực nghĩa vụ thuế trước tốn, phối hợp với KBNN cơng tác đơn đốc thu 3.2.4 Hồn thiện cơng tác toán thuế - Hướng dẫn cho DN nắm hồ sơ toán thuế TNDN bao gồm:Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN (ban hành kèm Thông tư 151/2014/TT-BTC), báo cáo tài chính, phụ lục kèm theo tờ khai - Yêu cần hoàn thiện chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn đơn vị Hoá đơn để xác định doanh thu tính thuế, chi phí hợp lý trừ xác định thu nhập chịu thuế Việc lập lưu hành bắt buộc hoá đơn biện pháp quan trọng làm lành mạnh hoá quan hệ kinh tế - xã hội, góp phần thúc đẩy q trình lưu thơng hàng hố theo nếp, kỷ cương, hạn chế buôn bán trốn thuế, hạn chế làm hàng giả - Đôn đốc kịp thời việc tốn thuế nhiều hình thức, đầu năm cần ban hành cơng văn hướng dẫn tốn thuế TNDN hướng dẫn nội dung cần lưu ý, cần nhấn mạnh chi phí trừ, khơng từ tính thuế TNDN, điều kiện ưu đãi thuế doanh nghiệp 22 thành lập, chưa hiểu rõ pháp luật thuế Đơn đốc kịp thời DN tốn thuế cách gọi điện thoại, email - Cơ quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn DN tốn thuế theo quy định, tiếp nhận hồ sơ, xem xét hồ sơ, kiểm tra hồ sơ Trường hợp khai chưa đầy đủ, chưa quy định hướng dẫn DN điều chỉnh hạn nộp, bổ sung hạn nộp 3.2.5 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế a Công tác tra, kiểm tra - Tập trung phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế, xác minh thông tin trước tiến hành thanh, kiểm tra để công tác thanh, kiểm tra nhanh chóng đạt hiệu cao - Chi cục cần tập trung cao độ thanh, kiểm tra DN có hoạt động khai thác khoáng sản cát, sỏi; DN hoạt động ngành nghề đặc thù kinh doanh qua mạng, doanh nghiệp kinh doanh Sâm Ngọc Linh, nhanh nghiệp thuộc dạng rủi ro cao thuế - Phối hợp với đơn vị vận chuyển phát để thu thập thông tin doanh thu đơn vị kinh doanh thương mai, xác định doanh thu sát với thực tế để có sở phát hành vi trốn doanh thu, trốn thuế b Xử lý vi phạm pháp luật thuế - Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát - Cương xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế tăng cường kiểm tra nội để tránh trường hợp vận dụng, xử lý để NNT giảm hành vi vi phạm 23 c Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Thường xuyên theo dõi, phân loại nợ để có kế hoạch thu phù hợp - Xây dựng quy chế phối hợp với quan ban ngành để tằng cường công tác thu nợ đọng, bắt buộc DN toán tiền thuế nợ trước toán cho đơn vị thi công - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin đại thực điện tử hóa khâu ban hành thơng báo nợ tháng định cưỡng chế nợ thuế đến DN - Đề xuất giải pháp áp dụng lúc nhiều biện pháp cưỡng chế thấy hiệu mang lại cao 3.2.6 Hồn thiện cơng tác tổ chức máy, nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế cách triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp Đội - Nâng cao lực; phẩm chất cán ngành thuế tập trung đào tạo kỹ quản lý thuế cho cán Chi cục, tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc - Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung cơng việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý Đội, học hỏi từ quan thuế khác - Tham mưu đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán quản lý thuế - Định kỳ hàng năm tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ thường xun để cán cơng chức có ý thức việc học tập, nâng cao trình độ chuyên môn 24 - Hàng năm cần thực chế độ luân phiên, luân chuyển vị trí phận, công việc cách hợp lý 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài 3.3.2 Kiến nghị với ngành thuế KẾT LUẬN Qua luận văn cho thấy Thuế TNDN sắc thuế có phạm vi điều chỉnh rộng, tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế DN Nhiệm vụ công chức thuế phải có giải pháp tích cực kiên đẩy lùi hạn chế mức thấp việc trốn thuế gây thất thu Chi cục Thuế Khu vực Trà My- Tiên Phước cần rèn luyện phẩm chất đạo đức cách mạng, đảm bảo công chức ngành thuế làm tinh thần trách nhiệm, trình tự văn quy phạm pháp luật, đảm bảo thu đúng, thu đủ nguồn thu cho ngân sách Giải hiệu vấn đề xúc, dư luận xã hội, hồn thiện sách thuế, đưa nhận thức pháp luật thuế đến cơng dân, góp phần đảm bảo phát triển kinh tế cách bền vững công xã hội, tạo niềm tin nhân dân sách pháp luật nhà nước ... DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN NAM TRÀ MY, TỈNH QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA HUYỆN NAM TRÀ MY ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI... DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1.1... Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu? ?? TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? TNDN DN NQD địa bàn huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng