1. Sự cần thiết của đề tài Thuế là khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành. Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật. Thuế ra đời và phát triển gắn với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội thuế ngày càng hoàn thiện và trở thành công cụ quan trọng mà bất kỳ quốc gia nào cũng phải sử dụng để điều tiết nền kinh tế xã hội. Các nhà kinh tế, các nhà quản lý luôn quan tâm nghiên cứu về chính sách thuế và quản lý thuế của quốc gia nói chung và của từng địa phương nói riêng. Trọng tâm của các nghiên cứu là: làm thế nào để thuế đạt được mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi Ngân sách Nhà nước; đồng thời góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô nền kinh tế và thực hiện công bằng xã hội. Giúp người nộp thuế nắm rõ được kiến thức về kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng trong công tác quản lý thuế nên ngành thuế rất quan tâm, chú trọng đến công tác kiểm tra thuế, nhất là từ khi người nộp thuế thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp. Vì qua công tác kiểm tra thuế, cơ quan thuế sẽ nhận diện rủi ro để đưa ra cảnh báo, ngăn ngừa, phát hiện và xử lý những gian lận về thuế. Hơn nữa, công tác kiểm tra này có thể giúp cơ quan thuế (CQT) phát hiện những bất hợp lý trong chính sách, pháp luật thuế để nghiên cứu bổ sung, sửa đổi kịp thời, nhằm phát huy tốt nhất vai trò của thuế trong việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Bởi vậy, muốn nâng cao hiệu quả quản lý thuế thì một trong những nội dung mà CQT các cấp phải làm là thường xuyên hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế. Lào Cai là địa phương rất giàu tiềm năng phát triển kinh tế thương mại, dịch vụ du lịch và tiểu thủ công nghiệp. Với cửa khẩu quốc gia, quốc tế, có vị trí quan trọng trên tuyến hành lang kinh tế Côn Minh Lào Cai Hà Nội Hải Phòng; tỉnh Lào Cai xứng đáng là điểm hẹn hấp dẫn có sức thu hút đối với khách trong nước và nước ngoài tới du lịch văn hóa, du lịch sinh thái, tham quan, nghỉ dưỡng, nghiên
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ NGỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ NGỌC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Nhung THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, chưa công bố tài liệu hay cơng trình nghiên cứu khác Các số liệu, tư liệu nêu luận văn trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Nếu nội dung nghiên cứu trùng lặp với cơng trình nghiên cứu cơng bố, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm tn thủ kết luận đánh giá luận văn Hội đồng khoa học Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết nỗ lực cố gắng thân trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác Cục Thuế tỉnh Lào Cai Đạt kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy, giáo giảng dạy Trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh – Đại học Thái Nguyên nhiệt tình truyền đạt kiến thức giúp đỡ hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành sâu sắc đến TS.Nguyễn Thị Nhung, người trực tiếp hướng dẫn khoa học; Cô dày cơng giúp đỡ, bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Lào Cai; Chi cục Thuế thành phố Lào Cai giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn công tác Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi khích lệ, động viên tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Lào Cai, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Thị Ngọc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH vii MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Lý luận chung kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Các hình thức kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa 12 1.1.4 Quy trình kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa 14 1.1.5 Các phương pháp kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa .17 1.1.6 Các nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .20 1.1.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 22 1.2 Cơ sở thực tiễn kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 24 1.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số tỉnh, thành phố 24 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục thuế thành phố Lào Cai 27 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 29 2.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thể 29 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 29 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .31 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 31 2.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP LÀO CAI .35 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Lào Cai khái quát Chi cục thuế thành phố Lào Cai 35 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Lào Cai 35 3.1.2 Khái quát Chi cục thuế thành phố Lào Cai 37 3.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Lào Cai 39 3.2.1 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Lào Cai .39 3.2.2 Kết thu NSNN Chi cục thuế thành phố Lào Cai năm 2017 – 2019 44 3.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 47 3.3.1 Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế 47 3.3.2 Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 3.4 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 68 3.4.1 Nhóm nhân tố chủ quan 68 3.4.2 Nhóm nhân tố khách quan 74 3.5 Đánh giá chung thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 80 3.5.1 Kết đạt .80 3.5.2 Những hạn chế 81 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế 83 v CHƯƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ LÀO CAI 84 4.1 Quan điểm, định hướng hồn thiện hiệu cơng tác kiểm tra thuế 84 4.1.1 Quan điểm .84 4.1.2 Định hướng 86 4.2 Một số giải pháp hồn thiện chất lượng cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 88 4.2.1 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .88 4.2.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế 90 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 93 4.2.4 Tăng cường phối hợp ban ngành có liên quan việc cung cấp thơng tin, điều tra, xử lý giải vụ việc liên quan tới doanh nghiệp nhỏ vừa 94 4.2.5 Tăng cường giám sát, nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế NNT đảm báo khai đúng, khai đủ, khai kịp thời .96 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị 96 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 96 4.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế thành phố Lào Cai .97 4.3.3 Kiến nghị UBND thành phố Lào Cai 98 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 PHỤ LỤC 101 PHỤ LỤC 103 vi DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ AR Rủi ro kiểm toán CQT Cơ quan thuế CR Rủi ro kiểm soát DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DR Rủi ro phát ĐTNT Đối tượng nộp thuế IR Rủi ro tiềm tàng NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 QLT Quản lý thuế 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 UBND Ủy ban nhân dân TỪ TIẾNG ANH Audit Risk Control Risk Detection Risk Inherent risk vii DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ, HÌNH Bảng Bảng 3.1 Phân loại thống kê DN nhỏ vừa thuộc quản lý CCT Tp Lào Cai 40 Bảng 3.2 So sánh phân loại thống kê DN nhỏ vừa thuộc quản lý CCT Tp Lào Cai 42 Bảng 3.3 Kết thu NSNN Chi cục thuế thành phố Lào Cai giai đoạn 20172019 45 Bảng 3.4 Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở quan Chi cục thuế TP Lào Cai 48 Bảng 3.5 Kết kiểm tra hồ sơ thuế CQT 54 Bảng 3.6 Kết cơng tác kiểm tra hóa đơn 56 Bảng 3.7 Tình hình xác minh vi phạm sử dụng hóa đơn 57 Bảng Báo cáo tổng hợp kết hồ sơ điều chỉnh CQT 59 Bảng 3.9 Tổng hợp kết kiếm tra trụ sở DNNVV từ 2017-2019 63 Bảng 3.10 Đánh giá công tác lập kế hoạch chuẩn bị công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Lào Cai .68 Bảng 3.11 Đánh giá cấu tổ chức quan thuế DNNVV 69 Bảng 3.12 Đánh giá tổ chức máy cấu tổ chức quan thuế cán kiểm tra thuế 70 Bảng 3.13 Đánh giá trình độ đạo đức người đứng đầu quan thuế 71 Bảng 3.14 Đánh giá chất lượng cán kiểm tra thuế thông qua ý kiến công chức thuế 73 Bảng 3.15 Đánh giá trình độ đạo đức cán kiểm tra thuế 73 Bảng 3.16 Đánh giá nghiêm minh việc xử lý vi phạm 73 Bảng 3.17 Đánh giá hiểu biết doanh nghiệp quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế 75 Bảng 3.18 Đánh giá quy định Pháp luật thuế .76 Bảng 3.19 Ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp 77 Bảng 3.20 Điều kiện sở vật chất CCT Tp Lào Cai 78 Bảng 3.21 Đánh giá thực trạng sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật hỗ trợ quản lý thuế thông qua ý kiến cán thuế 79 viii Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế .15 Sơ đồ 1.2 Quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế .16 Hình Hình 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Lào Cai 38 90 - Thực luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác kiểm tra Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch Ba là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán kiểm tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm giờ… cho cán kiểm tra Bốn là, tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, CQT cần tổ chức tốt cơng tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế…) Công an, Kiểm sát, Toà án… 4.2.2 Phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác kiểm tra thuế Một là, xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác kiểm tra thuế Trong thời đại ngày nay, chủ thể quản lý kinh doanh, thơng tin có vai trị đặc biệt quan trọng tồn q trình hoạt động Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thơng tin để từ định đắn nhất, đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ việc phân tích, đánh giá rủi ro phục 91 vụ trình lập kế hoạch kiểm tra sở NNT, thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: - Thông tin trực tiếp CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN Ví dụ như: Thơng tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai q, tờ khai tốn, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… - Thông tin gián tiếp CQT thu thập từ nguồn CQT doanh nghiệp – nguồn thông tin từ bên thứ ba Ví dụ như: Thơng tin qua phương tiện thơng tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet Qua tố cáo nội doanh nghiệp từ đối thủ cạnh tranh Hay qua quan quản lý Nhà Nước… Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, tồn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Hiện nay, việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn CQT Do CQT cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Đồng thời, CQT cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho CQT để xây dựng kho liệu như: + Cơ quan Hải quan: Cung cấp thông tin hoạt động xuất, nhập doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn ĐTNN; Cung cấp, hỗ trợ thơng tin việc nộp thuế, khấu trừ thuế, hồn thuế GTGT hàng nhập + Tổng cục Thống kê: Các thống kê cụ thể tình hình doanh nghiệp, ngành nghề, khu vực kinh tế, vùng kinh tế, thông tin kinh tế ngành + Bộ (Sở) Kế hoạch Đầu tư: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích số tiêu khác 92 Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, CQT cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lý thông tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thông tin CQT thu thập công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng Chỉ có quan chuyên thu thập xử lý thông tin, sở liệu thuế đầy đủ, cập nhật kịp thời chế, sách rõ ràng quy định việc sử dụng thông tin khai thác từ sở liệu hoạt động kiểm tra thuế thực phát huy sức mạnh Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng CNTT hỗ trợ công tác kiểm tra thuế - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Chi cục Thuế TP Lào Cai có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (quản lý tra thuế), QLT(Hệ thống thông tin quản lý cấp cục), TINC (thông tin NNT), QHS(quản lý hồ sơ), QLCV (quản lý công văn)…).Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: + Quyết định kiểm tra thuế trụ sở NNT ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình kiểm tra TTR (quản lý tra thuế) phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài DN quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai muốn có liệu ứng dụng BCTC (quản lý báo cáo tài chính) cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ cơng - Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra 93 - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác kiểm tra thuế - Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT 4.2.3 Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm Hiện hoạt động kiểm tra thuế thực theo Quy trình 528/QĐ-CT ngày 29/5/2008 Tổng cục Thuế Công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm có ý nghĩa định đến hiệu kiểm tra thuế sở NNT Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tra Muốn cần: - Lập kế hoạch kiểm tra thuế sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế NNT - Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ công lựa chọn theo cảm tính Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý NNT vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng - Ngoài lập kế hoạch kiểm tra theo rủi ro cần lưu ý trường hợp sau: + Các sở kinh doanh hoàn thuế chưa kiểm tra trước sau hoàn thuế; + Các sở kinh doanh thuộc diện ưu đãi thuế (Miễn thuế, giảm thuế) sở kinh doanh tự xác định ưu đãi thuế ghi Giấy phép kinh doanh; + Các sở kinh doanh hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng; kinh doanh sở hạ tầng; kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại; nhà hàng; khách sạn ngành hàng hay xảy vi phạm bán hàng khơng xuất hố đơn, xuất hố đơn khơng giá thực tế thu tiền; + Các sở kinh doanh có số thuế GTGT kê khai âm lớn kéo dài; 94 + Các sở kinh doanh có quy mơ doanh thu lớn kê khai số thuế nộp NSNN ít, khơng tương xứng, không nộp thuế nộp thuế thấp; + Các sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm có quy mơ doanh thu lớn, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh; + Các sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; + Các sở kinh doanh sử dụng hoá đơn bất hợp pháp Các sở kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật Cơ quan Công an thông báo phối hợp xử lý - Tổ chức thực kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa theo chiều sâu chiều rộng 4.2.4 Tăng cường phối hợp ban ngành có liên quan việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý giải vụ việc liên quan tới doanh nghiệp nhỏ vừa Một là, phối hợp phận Cơ quan thuế Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng năm 2019 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc “quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế” quy định rõ chức năng, nhiệm vụ đội, phận thuộc Chi cục Thuế Tuy nhiên, Chi cục Thuế TP Lào Cai, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng tiêu cực đến công tác kiểm tra thuế Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội CQT + Bộ phận kiểm tra thuế phận kê khai kế tốn thuế: Trong q trình kiểm tra, NNT phải làm việc với phận kê khai thuế để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Do vậy, phận kiểm tra cần thông báo, phối hợp với phận để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua giúp cán kiểm tra nắm tình hình khai, nộp NNT cách xác Số liệu từ phận kê khai kế tốn thuế liệu quan trọng để phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế 95 + Bộ phận chức theo dõi thu nợ cưỡng chế nợ: Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cuối NNT Biên kiểm tra định xử lý sau kiểm tra phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cưỡng chế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cưỡng chế nợ nắm bắt xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thông báo đôn đốc nợ sai Hai là, phối hợp quan kiểm tra cấp CQT cần xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian tra, kiểm tra Ngành thuế phải chủ động, phối hợp với quan tra, kiểm tra có chung đối tượng để xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hoá nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra thuế Ba là, phối hợp với quan ban ngành khác Cần đẩy mạnh phối hợp đồng CQT quan ban ngành khác địa phương việc tra, kiểm tra NNT Ngành thuế cần sớm nghiên cứu phối hợp với quan ban ngành khác: Hải quan, Sở Tài nguyên môi trường, Cục quản lý thị trường, tổ chức tín dụng, Sở kế hoạch đầu tư, Cơng an quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Sự hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam quan hữu quan phía nước ngồi giải triệt để vấn đề chống trốn thuế thơng qua chuyển giá có liên quan đến yếu tố nước Ngoài hợp tác cịn giải tốn thu nhập từ nơi trở lên công tác quản lý thuế TNCN, đặc biệt thu nhập từ nước Mặt khác, hợp tác quốc tế đem lại trao đổi thông tin, trao đổi kinh nghiệm quan thuế cơng tác kiểm tra thuế, từ nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa nói riêng tất loại hình doanh nghiệp nói chung 96 4.2.5 Tăng cường giám sát, nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế NNT đảm báo khai đúng, khai đủ, khai kịp thời - Căn dự toán thu ngân sách giao, chủ động xây dựng tiêu tỷ lệ hồ sơ khai thuế phát sinh dương, số thuế phát sinh dương để gắn trách nhiệm đến đơn vị, lãnh đạo, CBCC; - Thực rà soát, đánh giá thực trạng việc khai thuế, nộp thuế nhóm doanh nghiệp địa bàn; xác định nhóm doanh nghiệp có rủi ro thuế âm liên tục, lỗ liên tục nhiều kỳ khai thuế; miễn giảm không quy định số thuế phải nộp không tương ứng với quy mô hoạt động SXKD theo ngành nghề, đối tượng có quy mơ… để cảnh cáo, giám sát kịp thời đến NNT Trường hợp cố tình khơng chấp hành tiến hành kiểm tra bàn kiểm tra trụ sở NNT 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Hiện nay, nhiều địa phương, Cơ quan Công an triệt phá số đường dây mua bán trái phép hố đơn GTGT với quy mơ lớn; tình trạng sai phạm liên quan đến chuyển giá, trốn thuế DN lớn bị phát Qua cho thấy vi phạm pháp luật thuế không ngày gia tăng số lượng mà ngày tinh vi, phức tạp có cấu kết, móc nối nhiều cá nhân, tổ chức, địa phương với nhau; số trường hợp liên quan đến cá nhân, tổ chức quốc gia khác, đặc biệt hoạt động chuyển giá diễn có tổ chức, liên kết công ty liên doanh, liên kết, tập đoàn đa quốc gia Trong CQT dừng lại hoạt động tra, kiểm tra chuyên ngành, phát dấu hiệu tội phạm thuế mà khơng có thẩm quyền để trực tiếp chứng minh khẳng định tội phạm thuế trước chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố bộc lộ nhiều hạn chế Trong thực tế, vụ án liên quan tới lĩnh vực thuế, chuyển sang quan Công an, phải cần nhiều thời gian để nắm bắt lại vụ việc từ đầu sau thành lập chuyên án để điều tra, thời gian điều tra, khởi tố vụ án thường kéo dài, song số vụ án khởi tố từ hồ sơ CQT chuyển sang có tỷ lệ thấp 97 Để khắc phục tình trạng trên, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu báo cáo Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi Luật QLT Luật liên quan bổ sung/giao quyền cho CQT có chức điều tra Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Trong cần tập trung xây dựng sở liệu doanh nghiệp có kết nối thơng tin ngành Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu phân quyền cho Cục Thuế tra cứu thơng tin báo cáo tài DN tồn quốc để phục vụ cơng tác QLT Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức khóa đào tạo chun sâu cơng tác tra, kiểm tra chuyên ngành, lĩnh vực nhằm nâng cao lực, hiệu máy tra, kiểm tra 4.3.2 Kiến nghị Chi cục thuế thành phố Lào Cai Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế, thời gian tới, Chi cục Thuế thành phố Lào Cai cần tập trung tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra thuế; Tiếp tục nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán kiểm tra thuế; tăng cường phối hợp quan thuế với ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế DN quốc doanh; Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành Thuế; Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ DN ngồi quốc doanh, nâng cao tính tn thủ NNT; Tiếp tục hồn thiện sách cho hoạt động kiểm tra thuế; đẩy mạnh giải pháp thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt… Tổ chức hội nghị tổng kết công tác tra, kiểm tra năm triển khai cơng tác năm tới; Trong đó, trọng đúc rút, nhân rộng mơ hình tra, kiểm tra thuế có hiệu Triển khai giao nhiệm vụ cụ thể đến đoàn, đội gắn với động viên, thi đua, khen thưởng, phấn đấu hoàn thành thu NSNN Tham mưu cho ủy ban quyền cấp đạo quan ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế đưa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế 98 4.3.3 Kiến nghị UBND thành phố Lào Cai Các quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Cần tăng cường phổi hợp, đẩy mạnh hợp tác Đài phát truyền hình tỉnh Lào Cai việc tuyên truyền, ban hành sách thuế Bám sát tình hình đặc điểm DN thuộc khối DN nhỏ vừa nhằm có sách hỗ trợ kịp thời nhằm phát triển DN, có định hướng giúp DN vượt qua giai đoạn kinh doanh gặp khó khăn 99 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Lào Cai dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục Bằng trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung kiểm tra thuế Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Lào Cai, kết đạt hạn chế hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Lào Cai hoạt động kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Lào Cai thời gian tới Các giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Lào Cai tập trung khắc phục hạn chế cơng tác Kết nghiên cứu làm tài liệu tham khảo cho quan quản lý nhà nước đơn vị, nhà nghiên cứu có liên quan 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai (2017): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2017 Phương hướng 2018 Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai (2018): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2018 Phương hướng 2019 Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai (2019): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2019 Phương hướng 2020 Chi cục Thuế Thành phố Lào Cai Lê Minh Nhựt (2013), Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum, Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình quản lý thuế Học viện Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài Niên giám thống kê Tỉnh Lào Cai năm 2017, 2018, 2019 Ngô Thị Thu Hương (2011), Nâng cao hiệu tra, kiểm tra người nộp thuế tiến trình đại học công tác quản lý thuế Việt Nam Nguyễn Thị Lộc (2017), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ, Đại học kinh tế - Đại học Đà Nẵng PGS.TS.Nguyễn Thị Liên, PGS.TS.Nguyễn Văn Hiệu chủ biên - Học viện tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 10 PWC (2016), Sổ tay thuế Việt Nam năm 2016 Tải trang web: www.pwc.com/vn/ 11 Phan Huy Đường (2012), Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Đại học Quốc gia Hà Nội 12 Quốc Hội Nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 ban hành Quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 14 Vũ Trọng Hùng, Vũ Trọng Khải (1994), Từ điển pháp luật Anh – Việt, NXB Khoa học xã hội, Hà Nội 101 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN - Doanh nghiệp: ……….……………………… …………………………… - Loại hình doanh nghiệp: …….……………………………… …………… - Ngành nghề kinh doanh: ……….…………………………………………… - Địa chỉ: ……………………………… …………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Ông/bà cho biết mức độ đồng ý thân với yếu tố liên quan đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế cách đánh dấu “X” vào phương án thích hợp với lựa chọn theo mức độ: Hồn tồn khơng đồng ý TT Khơng đồng ý Bình thường Hoàn toàn Đồng ý Tiêu thức đánh giá Hoạt động kiểm tra thuế thường xuyên Chi cục thuế tiến hành trụ sở người nộp thuế Hoạt động kiểm tra thuế Chi Cục thuế phát xác sai phạm doanh nghiệp Số thuế truy thu doanh nghiệp tính xác Chi cục thuế có đủ hệ thống sở liệu nắm rõ thông tin doanh nghiệp Cơ quan thuế có cấu tổ chức rõ ràng, doanh nghiệp biết phương thức để liên hệ công tác thuế Người đứng đầu quan thuế có trình độ đạo đức tốt Cán kiểm tra thuế có trình độ cao đạo đức liêm Các vi phạm thuế chi cục xử lý nghiêm minh Doanh nghiệp nắm rõ quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế đồng ý 1 2 3 4 5 102 Tiêu thức đánh giá TT 10 11 12 13 14 Doanh nghiệp hiểu cập nhật đầy đủ quy định pháp lý quản lý thuế kiểm tra thuế có hiệu lực Pháp luật thuế đầy đủ, rõ ràng, minh bạch giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu Các doanh nghiệp địa bàn có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt Chi cục thuế có sở vật chất, hạ tầng đại, đáp ứng tốt nhu cầu quản lý, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục thuế thường xuyên phối hợp với quan quản lý nhà nước khác hoạt động kiểm tra thuế Xin chân thành cảm ơn ông/bà! 1 2 3 4 5 103 PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN - Tên đơn vị ông/bà công tác: ……………………………………………… - Địa chỉ: ……………………………………………………………………… - Điện thoại: …………………………………………………………………… - Email: ……………………………………………………………………… - Tên chủ quản lý đơn vị: ………………………………Tuổi………………… - Trình độ quản lý cao đơn vị:………Dân tộc: II NỘI DUNG ĐIỀU TRA Ông/bà cho biết mức độ đồng ý thân với yếu tố liên quan đến công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế cách đánh dấu “X” vào phương án thích hợp với lựa chọn theo mức độ: Hồn tồn khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Cơng tác lập kế hoạch CCT phù hợp Hệ thống sở liệu doanh nghiệp hoàn thiện, đầy đủ thông tin Bộ máy quản lý có chức riêng biệt, khơng chồng chéo Bộ máy quản lý có phối hợp thống chặt chẽ, hỗ trợ Hoàn toàn Đồng ý Tiêu thức đánh giá TT công tác kiểm tra thuế Cán thuế có trình độ chun mơn, nghiệp vụ tốt Cán thuế có trình độ sử dụng tốt phần mềm quản lý Trụ sở làm việc chi cục vị trí thuận lợi cho công tác quản lý thuế đồng ý 1 2 3 4 5 104 TT Tiêu thức đánh giá Văn phòng làm việc tiện nghi, rộng rãi Trang thiết bị văn phòng trang bị đầy đủ 10 Phần mềm quản lý có chất lượng tốt, dễ sử dụng 11 Đường truyền liệu ổn định, tốc độ cao Xin chân thành cảm ơn anh/chị! 1 2 3 4 5 ... giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 31 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ TP LÀO CAI. .. nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế với doanh nghiệp nhỏ. .. pháp hoàn thiện chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Lào Cai 88 4.2.1 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa