(Luận văn thạc sĩ) hoạt động kiểm tra sau thông quan tại cục hải quan tỉnh quảng bình

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒNG KIM ĐỒNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HOÀNG KIM ĐỒNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH Chun ngành: Kinh tế trị Mã số: 60.31.01.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Vũ Anh Dũng Hà Nội – 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, dƣới hƣớng dẫn khoa học Tiến sĩ Vũ Anh Dũng, Phó Hiệu trƣởng Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Tất số liệu đƣợc sử dụng Luận văn trung thực Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan LỜI CẢM ƠN Trƣớc hết, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn đến q thầy, tham gia giảng dạy Lớp cao học kinh tế trị QH-2012-E; khoa, phòng Ban giám hiệu Trƣờng Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tổ chức khóa học Thạc sỹ để tạo điều kiện cho tác giả đƣợc học tập, nâng cao hiểu biết, trình độ nghiệp vụ để phục vụ cơng tác nhƣ trình nghiên cứu thực luận văn Đồng thời, tác giả trân trọng cảm ơn đến Lãnh đạo Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình tạo điều kiện cho tác giả đƣợc trực tiếp làm việc, vấn, thu thập số liệu trình thực luận văn Tác giả chân thành cảm ơn đồng nghiệp chia kinh nghiệm quý báu nhƣ hỗ trợ tác giả q trình hồn thành luận văn Đặc biệt, tác giả xin thể cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Vũ Anh Dũng, Phó Hiệu trƣởng Trƣờng Đại học Kinh tế thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội cho tác giả lời khuyên sâu sắc hƣớng dẫn tận tình q trình hồn thành Luận văn thạc sỹ Mặc dù có nhiều có gắng q trình thực hiện, song Luận văn cịn nhiều hạn chế định Tác giả mong nhận đƣợc góp ý q thầy, bạn đồng nghiệp TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên đề tài: Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Số trang: 80 Trƣờng: Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Khoa: Kinh tế Chính trị Thời gian: 2014 Bằng cấp: Thạc Sỹ Ngƣời nghiên cứu: Hoàng Kim Đồng Giáo viên hƣớng dẫn: TS Vũ Anh Dũng Tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế xu tất yếu thời đại ngày Việt Nam thực mạnh mẽ, sâu rộng hội nhập quốc tế tất lĩnh vực, lĩnh vực kinh tế đối ngoại đạt nhiều thành tựu đáng kể Trong tiến trình đó, ngành Hải quan nói chung Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình nói riêng có nhiệm vụ tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động xuất nhập (XNK) đầu tƣ điều kiện giao thƣơng Việt Nam nƣớc ngày tăng Theo đó, ngành Hải quan cải cách mạnh mẽ thủ tục hải quan, đại hóa cơng tác quản lý nhà nƣớc hải quan Một hoạt động nghiệp vụ mang tính đột phá triển khai nghiệp vụ “Kiểm tra sau thông quan” nhằm chuyển mạnh từ “Tiền kiểm sang Hậu kiểm”, cắt giảm đáng kể thời gian thông quan hàng hóa XNK cửa khẩu, đồng thời đảm bảo công tác quản lý nhà nƣớc hải quan, phát kịp thời ngăn chặn hành vi buôn lậu, gian lận thƣơng mại, đảm bảo công hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Nhƣ vậy, hoạt động kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) đóng vai trị vơ quan trọng quản lý Nhà nƣớc Hải quan, thực tốt có hiệu hoạt động đáp ứng đƣợc yêu cầu đặt cho ngành hải quan nêu Thực trạng hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình đạt đƣợc kết định, nhƣng chƣa thực đáp ứng yêu cầu, hiệu mang lại chƣa cao, cần thiết phải có giải pháp hữu hiệu để hồn thiện hoạt động KTSTQ, đáp ứng yêu cầu cấp thiết tình hình Câu hỏi đặt cho Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Làm để hồn thiện hoạt động kiểm tra sau thơng quan Xuất phát từ yêu cầu thực tế đó, kinh nghiệm công tác ngành hải quan kiến thức đƣợc trang bị thời gian học cao học kinh tế chính trị, tơi mạnh dạn chọn đề tài “Hoạt động kiểm tra sau thơng quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình” nhằm trả lời cho câu hỏi đặt Để nghiên cứu, tiếp cận dƣới góc độ kinh tế trị, quan điểm chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử, luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu nhƣ: Phƣơng pháp nghiên cứu tình điển hình (case study), áp dụng cho việc nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động, mơ hình cấu tổ chức máy số quốc gia giới số địa phƣơng đại diện đặc thù hoạt động KTSTQ, qua việc tổng hợp, phân tích nhằm tiếp cận vấn đề có hệ thống; Phƣơng pháp phân tích, so sánh, sử dụng việc đánh giá trạng hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình từ năm 2010 đến 2013, để tổng hợp, phân tích, đánh giá so sánh với kết nghiên cứu từ địa phƣơng, nƣớc khác, từ rút điểm mạnh, điểm yếu để làm đề xuất giải pháp khắc phục điểm yếu, phát huy điểm mạnh; Phƣơng pháp vấn chuyên gia, nhằm sử dụng trí tuệ đội ngũ có trình độ cao cách vấn chun gia ngƣời có kinh nghiệm lĩnh vực KTSTQ, am hiểu sâu rộng nghiệp vụ Sau nghiên cứu, luận văn phân tích, đánh giá thực trạng, nêu kết đạt đƣợc, hạn chế yếu xác định nguyên nhân yếu hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Từ tác giả đƣa đƣợc nhóm giải pháp nhằm hồn thiện hoạt động KTSTQ: thứ hoàn thiện giải pháp có (bao gồm: vấn đề ngƣời, chế độ đãi ngộ, sửa đổi văn pháp luật liên quan, xây dựng sở liệu công tác tuyên truyền); thứ hai đề xuất giải pháp mới, là: đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp lực lƣợng KTSTQ; đảm bảo tính độc lập tƣơng đối tổ chức máy quan hệ công tác lực lƣợng KTSTQ Nhƣ vậy, Luận văn đạt đƣợc mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tổng quan 1.1.2 Những vấn đề cần quan tâm 1.2 Một số vấn đề hoạt động kiểm tra sau thông quan 1.2.1 Khái quát chung kiểm tra sau thông quan 1.2.2 Mơ hình hoạt động kiểm tra sau thông quan 16 1.2.3 Cơ sở pháp lý KTSTQ 19 1.2.4 Các quy định cụ thể Kiểm tra sau thông quan 19 1.3 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra sau thông quan số địa phƣơng nƣớc nƣớc giới 31 1.3.1 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan 31 1.3.2 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan TP Đà Nẵng 35 1.3.3 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Nhật Bản 37 1.3.4 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Singapore 38 1.3.5 Rút học kinh nghiệm 39 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tình điển hình (case study) 41 2.2 Phƣơng pháp phân tích, so sánh 42 2.3 Phƣơng pháp vấn chuyên gia 42 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 CHƢƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THƠNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH 45 3.1 Quá trình hình thành phát triển lực lƣợng kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 45 3.1.1 Khái quát Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 45 3.1.2 Lịch sử hình thành lực lƣợng kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 46 3.2 Mơ hình tổ chức máy lực lƣợng kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 46 3.2.1 Phân tích Mơ hình 46 3.2.2.Cơ chế luân chuyển 47 3.3 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục kiểm tra sau thông quan 48 3.4 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình từ năm 2010 đến 2013 49 3.4.1 Tình hình hoạt động XNK Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Bình 49 3.4.2 Đối tƣợng Kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan Quảng Bình 50 3.4.3 Tổ chức thực kiểm tra sau thông quan 50 3.4.4 Kết vấn chuyên gia Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 59 3.4.5 Những kết đạt đƣợc 60 3.4.6 Hạn chế 61 3.4.7 Nguyên nhân hạn chế nêu 62 3.4.8 Xác định nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 66 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KTSTQ TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH 68 4.1 Tính tất yếu mục tiêu hồn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68 4.1.1.Tính tất yếu cần phải tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68 4.1.2 Đề xuất mục tiêu phát triển hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68 4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình điều kiện thực giải pháp 69 4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện giải pháp có 69 4.2.2 Đề xuất giải pháp 74 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa ASEAN Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á CIS Hệ thống liệu tình báo Hải quan Nhật Bản KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NACCS Hệ thống thông quan tự động Hải quan Nhật Bản NK Nhập TCHQ Tổng cục hải quan VCIS Cơ sở liệu thông tin Hải quan Việt Nam VNACCS Hệ thống thông quan tự động Hải quan Việt Nam WCO Tổ chức Hải quan giới 10 WTO Tổ chức Thƣơng mại giới 11 XK Xuất 12 XNK Xuất nhập i KẾT LUẬN Kiểm tra sau thông quan khâu quy trình nghiệp vụ quan hải quan, phƣơng pháp quản lý hải quan đại, hữu hiệu việc phịng chống bn lậu ngăn chặn gian lận thƣơng mại, đảm bảo công hoạt động sản xuất, kinh doanh xuất nhập doanh nghiệp, góp phần tạo mơi trƣờng cạnh tranh lành mạnh KTSTQ nghiệp vụ khó, mang tính tổng hợp cao, địi hỏi phải có phƣơng pháp tổ chức hoạt động khoa học, chặc chẽ linh hoạt Với nội dung ý nghĩa nhƣ vậy, Luận văn đạt đƣợc kết sau : Thứ nhất, hệ thống hóa đƣợc vấn đề có tính chất lý luận, sở khoa học liên quan đến nghiệp vụ KTSTQ nhƣ khái niệm KTSTQ, cần thiết phải tiến hành KTSTQ, phạm vi thẩm quyền KTSTQ, đối tƣợng KTSTQ, cách thức tổ chức KTSTQ, quy trình nghiệp vụ KTSTQ Đây sở quan trọng để làm đề xuất giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ Thứ hai, sở thực tiễn công tác nghiên cứu hoạt động KTSTQ địa phƣơng nƣớc (Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan TP Đà Nẵng), Hải quan hai quốc gia (Nhật Bản Singapore), luận văn rút đƣợc học kinh nghiệm là: cấu tổ chức phù hợp độc lập với khâu “Thông quan”; hệ thống pháp luật phải minh bạch đồng bộ; nguồn nhân lực có chất lƣợng, đặc biệt nghiệp vụ kiểm toán; phát triển phận thơng tin tình báo hải quan áp dụng mạnh mẽ kỹ thuật quản lý rủi ro Thứ ba, Luận văn đánh giá thực trạng, kết đạt đƣợc, hạn chế tồn xác định nguyên nhân hạn chế hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Trong sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu để phân tích, đánh giá xác đáng tồn tại, hạn chế cấu tổ chức máy, chế luân chuyển làm cho công tác KTSTQ Chi cục KTSTQ thuộc Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình chƣa hiệu Thứ tƣ, từ kết nghiên cứu, Luận văn xây dựng giải pháp 76 nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình nhóm giải pháp là: hồn thiện giải pháp có đề xuất giải pháp Nhóm giải pháp bao gồm: đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp công chức làm công tác KTSTQ ; đảm bảo tính độc lập tƣơng đối mối quan hệ công tác lực lƣợng làm công tác KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Nhƣ vậy, Luận văn đạt đƣợc mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Mặc dù có nhiều cố gắng q trình nghiên cứu nhƣng hạn chế khả năng, nguồn tài liệu thời gian nên Luận văn tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong đƣợc nhận đƣợc ý kiến đóng góp, phản biện nhà khoa học ngƣời quan tâm tới hoạt động KTSTQ để Luận văn đƣợc hoàn thiện 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 1027/QĐ-TCHQ ngày 11/5/2010 quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố Hà Nội Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 1015/QĐ-BTC ngày 11/5/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan Hà Nội Bộ Tài chính, 2010 Thơng tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư 194/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013 hướng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Hà Nội Chi cục Kiểm tra sau thông quan, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo tổng kết cơng tác năm Chính phủ, 1999 Nghị định số 16/1999/NĐ-CP ngày 27/03/1999 quy định thủ tục hải quan, giám sát lệ phí hải quan Hà Nội Chính phủ, 2005 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan Hà Nội Chính phủ, 2010 Quyết định số 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Hải quan Việt Nam Hà Nội 10 Chính phủ, 2011 Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25/03/2011 phê duyệt chiến lược phát triển hải quan đến 2020 11 Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo tổng kết cơng tác năm Quảng Bình 12 Cục Kiểm tra sau thông quan, 2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo tổng kết hoạt động kiểm tra sau thông quan 78 13 Cục Thống kê tỉnh Quảng Bình, 2013 Niên giám thống kê Quảng Bình 14 Mai Thế Huyên, 2002 Cơ sở lý luận thực tiễn nội dung tác nghiệp cụ thể nghiệp vụ KTSTQ ngành Hải quan Tổng cục Hải quan: Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành 15 Phạm Ngọc Hữu, 2004 Nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan 16 Trần Vũ Minh, 2010 Mơ hình kiểm tra sau thơng quan số nước 17 giới khả áp dụng cho Việt Nam Luận án tiến sĩ, Trƣờng Đại học ngoại thƣơng Hà Nội 18 Quốc Hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam, 2001 Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 19 Quốc Hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam, 2005 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005 20 Quốc Hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam, 2014 Luật Hải quan số 54/2014/QH11 ngày 23/6/2014 21 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 22 Quốc hội nƣớc cộng hòa XHCN Việt Nam, 2005 Luật Kiểm toán nhà nước số 37/2005/QH11 23 Tổng cục Hải quan, 1999 Quyết định số 199/1999/QĐ-TCHQ ngày 05/06/1999, ban hành quy chế kiểm tra sau giải phóng hàng 24 Tổng cục Hải quan (Viện nghiên cứu Hải quan) Tạp chí nghiên cứu Hải quan (Số 6-2012; Số 1, năm 2013; Số 5-2013) 25 Tổng cục Hải quan, 2010 Kết khảo sát Hải quan Nhật Bản 26 Tổng cục Hải quan,2010, 2011, 2012, 2013 Báo cáo tổng kết công tác năm 27 Tổng cục Hải quan, 2009 Quyết định số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009 việc ban hành Quy trìnhn nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, kiểm tra thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 28 Tổng cục Hải quan, 2010 Báo cáo kết nghiên cứu khảo sát thủ tục hải quan điện tử Singapore 79 29 Trƣờng Cao đẳng Tài chính- Hải quan, 2010 Chuyên đề KTSTQ dùng cho lớp Nghiệp vụ hải quan tổng hợp 30 Từ điển Tiếng Việt, 2008 Hà Nội: Nhà xuất Viện khoa học xã hội 31 Tổ chức Hải quan giới, 2002 Kỹ thuật chống gian lận thương mại kiểm tra sau thông quan Tiếng Anh: 32 ASEAN, 1999 PCA Manual 33 Kyoto amended Convention, 1999 80 PHỤ LỤC TỔNG CỤC HẢI QUAN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH Số: 18 /QĐ-HQQB Quảng Bình, ngày 27 tháng năm 2013 QUYẾT ĐỊNH V/v kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch trụ sở doanh nghiệp CỤC TRƢỞNG CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Căn Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan; Căn Thông tƣ số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Căn Quyết định số 1027/2010/TT-BTC ngày 11/5/2010 Bộ trƣởng Bộ Tài quy định chức nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng; Căn Quyết định số 1383/QĐ-TCHQ ngày 14/7/2009, Tổng cục Hải quan việc ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thơng quan, kiểm tra thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Quyết định số 2579/QĐ-TCHQ ngày 05/12/2011 Tổng cục Hải quan việc sửa đổi bổ sung Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Xét đề nghị Phiếu đề xuất ngày 26 tháng năm 2013 Chi cục Kiểm tra sau thông quan kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch trụ sở Cơng ty TNHH XNK Tồn Lộc, QUYẾT ĐỊNH: Điều Kiểm tra sau thông quan theo kế hoạch hàng hóa nhập khẩu, tạm nhập tái xuất Cơng ty TNHH XNK Toàn Lộc (Mã số thuế: 3100419914) - Địa điểm kiểm tra: Trụ sở Công ty TNHH XNK Toàn Lộc, Tiểu khu 1, Phƣờng Bắc Lý- thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình - Thời hạn kiểm tra: 15 ngày làm việc, kể từ ngày 08/4/2013 đến ngày 29/4/2013 Điều Thành lập Đoàn kiểm tra gồm ơng, bà có tên sau đây: Ơng Hồng Kim Đồng: Phó Chi cục trƣởng, Trƣởng đồn; Bà Nguyễn Thị Thu Hoài: Kiểm tra viên, Thành viên; Ông Nguyễn Thành Dũng: Kiểm tra viên, Thành viên; Bà Đặng Thị Hải Yến: Kiểm tra viên, Thành viên Điều Phạm vi, nội dung kiểm tra Phạm vi kiểm tra - Kiểm tra hoạt động xuất khẩu, nhập doanh nghiệp theo loại hình nhập kinh doanh, tạm nhập tái xuất qua Chi cục Hải quan cửa Cha Lo vòng năm, từ năm 2009 đến năm 2011 - Sổ kế toán, chứng từ kế tốn, báo cáo tài chính, tài liệu, liệu Doanh nghiệp lƣu giữ dạng giấy điện tử có liên quan Nội dung kiểm tra - Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp hợp lệ hồ sơ hải quan; - Kiểm tra việc kê khai tính thuế doanh nghiệp; - Kiểm tra việc thực quy định khác pháp luật thuế; - Kiểm tra việc thực pháp luật hải quan Điều Đồn kiểm tra có quyền nghĩa vụ theo quy định Điều 80 Luật Quản lý thuế Điều 70 Nghị định 154/2005/NĐ-CP Đơn vị đƣợc kiểm tra (Cơng ty TNHH XNK Tồn Lộc) có quyền nghĩa vụ theo quy định Điều 79 Luật Quản lý thuế Điều 71 Nghị định 154/2005/NĐ-CP Điều Đồn kiểm tra Cơng ty TNHH XNK Tồn Lộc có trách nhiệm thực Quyết định này./ Nơi nhận: - Như Điều 5; - Cục KTSTQ (thay báo cáo); - Lưu: VT, KTSTQ (3b) KT CỤC TRƢỞNG PHÓ CỤC TRƢỞNG (Đã ký) Nguyễn Văn Hệ PHỤ LỤC TỔNG CỤC HẢI QUAN CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH Độc lập - Tự - Hạnh phúc ĐỒN KIỂM TRA Quảng Bình, ngày 01 tháng năm 2011 THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 99/QĐ-HQQB NGÀY 08/8/2011 CỦA CỤC TRƢỞNG BẢN KẾT LUẬN KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN Tại trụ sở Công ty TNHH Phú Ninh Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Căn Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan; Căn Thông tƣ số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài hƣớng dẫn thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Thực Quyết định 99/QĐ-HQQB ngày 08/8/2011 Cục trƣởng Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình việc kiểm tra sau thơng quan theo kế hoạch trụ sở Công ty TNHH Phú Ninh (Mã số thuế: 3100392476, địa chỉ: QL1A- phƣờng Phú Hải- thành phố Đồng Hới - tỉnh Quảng Bình) ; Từ ngày 11/8/2011 đến ngày 31/8/2011, Đoàn kiểm tra lập kết luận kết kiểm tra sau thông quan nhƣ sau : Phạm vi kiểm tra + Các hồ sơ hải quan từ năm 2010 đến 30/6/2011 lƣu doanh nghiệp quan Hải quan Cụ thể 15 tờ khai nhập gồm tờ khai số: 1090, 1025, 1605, 1036, 1052, 1193, 1347, 1567, 1628/NK/KD/B31B năm 2010; TK 40, 51, 121, 167, 209, 270/NK/KD/B31B năm 2011; + Sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính, tài liệu, liệu Doanh nghiệp lƣu giữ dạng giấy điện tử có liên quan Nội dung, kết kiểm tra a) Kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ hồ sơ hải quan Kiểm tra hồ sơ hải quan từ 2010 đến 30/6/2011 lƣu giữ Công ty (gồm tờ khai số: 1090, 1025, 1605, 1036, 1052, 1193, 1347, 1567, 1628/NK/KD/B31B năm 2010; tờ khai số 40, 51, 121, 167, 209, 270/NK/KD/B31B năm 2011); loại sổ sách, chứng từ kế tốn Cơng ty (gồm: Sổ tài khoản, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết phải thu khách hàng, Sổ cơng nợ, Báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán 2010, Bảng cân đối tài khoản năm 2010, Tờ khai thuế GTGT, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc, Phiếu chi, Phiếu nhập kho) Đoàn kiểm tra nhận thấy: Các lô hàng nhập Công ty đƣợc làm thủ tục nhập, xuất kho có Biên xác nhận Hạt Kiểm lâm Đồng Hới Cơng ty thực hạch tốn kế tốn phƣơng pháp chứng từ ghi sổ; niên độ hạch toán kế toán từ 01/01 đến 31/12 năm dƣơng lịch; đăng ký kê khai nộp thuế Chi cục Thuế Đồng Hới; hình thức nộp thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ; chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Công ty mở 03 tài khoản ngân hàng: Ngân hàng Ngoại thƣơng, Ngân hàng Nông nghiệp Ngân hàng Sài Gịn thƣơng tín (chi nhánh Quảng Bình) Về hồ sơ hải quan đƣợc lƣu giữ đầy đủ, quy định, loại sổ sách, chứng từ kế toán đƣợc lập lƣu giữ đầy đủ, hạch toán chế độ kế toán, phù hợp với hồ sơ hải quan Tuy nhiên, Đoàn kiểm tra phát số điểm nghi vấn, chưa rõ hồ sơ, sổ sách, chứng từ đề nghị Công ty giải trình, cụ thể sau: + Nghi vấn 1: Tại tờ khai số 1090/NK/KD/B31B năm 2010, kiểm tra chi tiết cộng số lƣợng dòng hàng (của mặt hàng gỗ hƣơng xẻ gỗ gõ đỏ) Bản kê chi tiết (Lý lịch gỗ) có chênh lệch thừa so với tổng số lƣợng Bản kê chứng từ khác mà doanh nghiệp khai báo +Cơng ty giải trình: Thực tế, tổng số lƣợng gỗ Bản kê khớp với tổng số lƣợng gỗ khai báo Tờ khai chứng từ khác hồ sơ Ngoài ra, Phiếu nhập kho, xuất kho Công ty, Biên kiểm tra Hạt kiểm lâm Đồng Hới, số lƣợng gỗ thực tế khớp với số lƣợng khai báo hải quan Việc có sai lệch chi tiết dòng hàng Lý lịch gỗ nhầm lẫn bên bán (Nhà máy chế biến gỗ Khăm Pheng) chứng từ bên bán cung cấp cho Công ty để làm thủ tục nhập lô hàng Lý lịch gỗ dài (27 trang), nên Công ty sơ suất không kiểm tra kỹ dòng hàng, đối chiếu tổng số lƣợng Lý lịch gỗ khớp với số lƣợng Hợp đồng nên dùng chứng từ để khai báo hải quan Công ty đề nghị bên bán xác nhận sai sót, nhầm lẫn (Có văn xác nhận bên bán kèm theo) + Nghi vấn 2: Tại tờ khai số 1025, 1036, 1052/NK/KD/B31B năm 2010, có sai lệch số lƣợng gỗ tờ khai số lƣợng gỗ Biên kiểm tra gỗ nhập kho Hạt kiểm lâm Đồng Hới Cụ thể: Tổng cộng tờ khai số Tên hàng 1025,1036,1052/NK/KD/B3 Tổng cộng Biên kiểm tra 1B(m3) Hạt Kiểm lâm Đồng Hới (m3) Gỗ Hương 74.792 Gỗ Gõ đỏ 143.587 95.819 122.56 Cơng ty giải trình: Sự sai lệch Biên kiểm tra gỗ nhập kho nhầm lẫn Hạt kiểm lâm Đồng Hới việc cộng số học (cộng nhầm loại gỗ sang gỗ kia, nhiên, tổng số lƣợng loại gỗ nhƣ tờ khai hải quan) Công ty đề nghị Hạt kiểm lâm Đồng Hới đính lại sai sót (có ý kiến xác nhận Kiểm lâm kèm theo) + Nghi vấn 3: Số tiền thuế GTGT Chi cục HQCK Cha Lo ấn định điều chỉnh tăng tờ khai số 1090/NK/KD/B31B năm 2010 1.351.858 đồng, nhiên, tờ khai thuế GTGT sổ sách kế tốn Cơng ty khơng kê khai, hạch tốn số tiền Cơng ty giải trình: Do lần bị ấn định thuế số tiền điều chỉnh tăng nhỏ, nên Công ty khơng để ý, để sót việc kê khai, hạch tốn số tiền Cơng ty cam kết hạch toán bổ sung + Nghi vấn 4: Việc chuyển tiền mua hàng Công ty tờ khai số 1025,1036,1052,1090,1347/NK/KD/B31B năm 2010 không theo Hợp đồng ký (cụ thể: Hợp đồng ghi đơn vị thụ hƣởng ông Kham Pheng Ketesuya, số tài khoản 0208120100336 Ngân hàng Ngoại thƣơng chi nhánh Khăm Muộn- Lào Nhƣng chứng từ chuyển tiền thể Công ty chuyển vào tài khoản ông Kham Pheng Ketesuya Ngân hàng Sài Gịn thƣơng tín Việt Nam) Cơng ty giải trình: Vào thời điểm ký hợp đồng thuộc tờ khai nói trên, Nhà máy chế biến gỗ Kham Pheng chƣa mở tài khoản Việt Nam Do nhu cầu nhập số mặt hàng vật liệu xây dựng từ Việt Nam Lào, nên sau đó, Nhà máy chế biến gỗ Kham Pheng mở tài khoản Ngân hàng Sài Gịn thƣơng tín chi nhánh Quảng Bình ơng Kham Pheng Ketesuya làm chủ tài khoản theo Giấy thỏa thuận số 05 ký kết Nhà máy chế biến gỗ Kham Pheng Công ty TNHH Phú Ninh (có Bản thỏa thuận kèm theo), kể từ ngày 21/8/2010, toàn số tiền gỗ Nhà máy chế biến gỗ Khăm Pheng Công ty TNHH Phú Ninh chi trả đƣợc chuyển vào tài khoản số 0400063890848 Ngân hàng Sài Gịn thƣơng tín chi nhánh Quảng Bình ơng Kham Pheng Ketesuya chủ tài khoản đồng thời ngƣời thụ hƣởng b) Kiểm tra việc kê khai tính thuế doanh nghiệp + Về thuế suất: Doanh nghiệp khai báo hàng hóa là: Gỗ loại (Hƣơng xẻ, Gõ đỏ xẻ, Cẩm lai xẻ, Cẩm xe xẻ, Gõ lau xẻ, Chò xẻ, Pơ mu xẻ, Thông xẻ, Vàng tâm xẻ, Mun xẻ, Lim xẻ, Trắc xẻ, Trắc trịn), mã số hàng hóa: 4403990000, 4407990000 Hàng hóa thuộc đối tƣợng chịu thuế suất thuế nhập 0% thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (quy định Thông tƣ 216/2009/TT-BTC ngày 12/11/2009, Thông tƣ 184/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Thông tƣ 131/2008/TT/BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính) + Về trị giá tính thuế: Nhóm mặt hàng Gỗ loại thuộc Danh mục rủi ro giá Cục Hải quan Quảng Bình Tuy nhiên, giá khai báo doanh nghiệp tờ khai thuộc đối tƣợng kiểm tra không thấp mức giá Danh mục rủi ro Cục Hải quan Quảng Bình c) Kiểm tra việc thực quy định khác pháp luật thuế hải quan + Trƣớc q trình kiểm tra, Đồn kiểm tra tiến hành thu thập thêm thông tin liên quan đến Công ty TNHH Phú Ninh Kết quả: + Thu thập thông tin Ngân hàng Sài Gịn Thƣơng tín tài khoản ơng Kham Pheng Ketesuya (tài khoản đƣợc Công ty TNHH Phú Ninh chuyển tiền giao dịch), nhận thấy: danh tính chủ tài khoản số tiền mà Công ty TNHH Phú Ninh chuyển vào tài khoản để toán nhƣ hợp đồng mua bán hóa đơn thƣơng mại lô hàng nhập đƣợc kiểm tra + Thu thập thơng tin Cục Thuế Quảng Bình (đơn vị trực tiếp cung cấp Chi cục Thuế Đồng Hới), nhận thấy: Cơng ty TNHH Phú Ninh có báo cáo tài năm 2010 đầy đủ, quy định Năm 2010, Công ty đƣợc quan thuế nội địa kiểm tra định kỳ (thời kỳ 2008, 2009), bị Chi cục Thuế Đồng Hới xử phạt vi phạm hành hành vi: khai sai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, nộp chậm tiền thuế thu thập doanh nghiệp + Kiểm tra hệ thống phần mềm nghiệp vụ hải quan, năm 2010 sáu tháng đầu năm 2011, Công ty TNHH Phú Ninh lần bị Chi cục HQCK Cha Lo xử phạt vi phạm hành hành vi: khơng tái xuất hàng hóa thời hạn, không lƣu giữ hồ sơ hải quan quy định Tuy nhiên vi phạm không ảnh hƣởng đến tiêu chí “doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật” theo quy định Thông tƣ số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010 Bộ Tài Cơng ty thuộc đối tƣợng “chấp hành tốt pháp luật hải quan” Ý kiến Công ty TNHH Phú Ninh Công ty giải trình số nội dung (nhƣ nêu trên) đồng ý với kết luận Đoàn kiểm tra (nêu phần dƣới đây) Kết luận Trong phạm vi kiểm tra, sở thông tin thu thập được, Đoàn kiểm tra kết luận nội dung kiểm tra sau: + Hồ sơ hải quan sổ sách, chứng từ kế toán doanh nghiệp đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ Tuy nhiên, có số sai sót nhƣ sau: + Tại Bản kê chi tiết (Lý lịch gỗ) thuộc tờ khai số 1090/NK/KD/B31B năm 2010 có chênh lệch cộng chi tiết dòng hàng so với tổng số lƣợng, nhƣng Công ty không kiểm tra để phát hiện, sửa chữa nộp chứng từ cho quan hải quan Tuy nhiên, số lƣợng gỗ thực tế nhập nhƣ khai báo tờ khai, sai sót khơng ảnh hƣởng đến sách quản lý mặt hàng số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc + Tại Biên kiểm tra gỗ nhập kho (đối với tờ khai số 1025, 1036, 1052/NK/KD/B31B năm 2010) có nhầm lẫn Hạt kiểm lâm Đồng Hới, nhƣng Công ty không kiểm tra, phát để đề nghị quan kiểm lâm đính kịp thời Tuy nhiên, nhầm lẫn đƣợc quan kiểm lâm đính chính, xác nhận với thực tế hàng hóa nhập + Cơng ty bỏ sót, khơng kê khai, hạch tốn bổ sung số tiền thuế GTGT Chi cục HQCK Cha Lo ấn định (1.351.858 đồng) theo quy định pháp luật thuế, kế tốn Tuy nhiên sai sót khơng ảnh hƣởng đến nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp (nếu khơng kê khai doanh nghiệp khơng đƣợc khấu trừ hoàn thuế) + Việc chuyển tiền mua hàng vào tài khoản khác với tài khoản ghi Hợp đồng thƣơng mại (thuộc tờ khai số 1025, 1036, 1052, 1090, 1347/NK/KD/B31B năm 2010) sau có thỏa thuận bên mua bên bán quy định pháp luật phù hợp với thông lệ quốc tế + Doanh nghiệp thực việc kê khai thuế suất, trị giá số thuế phải nộp quy định nộp thuế đầy đủ vào ngân sách Nhà nƣớc + Doanh nghiệp thuộc đối tƣợng chấp hành tốt pháp luật hải quan * Kiến nghị: Về phía doanh nghiệp: + Đề nghị Công ty rút kinh nghiệm việc kiểm tra đồng hồ sơ trƣớc làm thủ tục hải quan + Đề nghị Cơng ty kê khai, hạch tốn bổ sung số tiền thuế GTGT Chi cục HQCK Cha Lo ấn định (1.351.858 đồng) theo quy định pháp luật thuế, kế tốn Về phía quan hải quan: Đề nghị kết thúc kiểm tra đƣa hồ sơ vào lƣu trữ theo quy định Hồ sơ, tài liệu kèm theo kết luận này: 1) Biên làm việc phiên công bố Quyết định kiểm tra; 2) Bên làm việc phiên kết thúc kiểm tra; 3) Xác nhận Nhà máy chế biến gỗ Khăm Pheng nhầm lẫn, sai sót kê chi tiết gỗ thuộc tờ khai hải quan số 1090/NK/KD/B31B năm 2010; 4) Xác nhận Hạt Kiểm lâm Đồng Hới nhầm lẫn Biên kiểm tra gỗ nhập kho; 5) Trích sổ phụ Tài khoản 040006390848 từ ngày 01/01/2010 đến ngày 09/8/2011 Ngân hàng Sài Gòn Thƣơng tín cung cấp Nơi nhận: - Lãnh đạo Cục HQQB; - Công ty TNHH Phú Ninh; - Cục KTSTQ (thay b/c); - Lƣu: Hồ sơ KTSTQ TRƢỞNG ĐOÀN (Đã ký) Bùi Vĩnh Trƣờng ... thiện hoạt động kiểm tra sau thơng quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68 4.1.1.Tính tất yếu cần phải tiếp tục hồn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình. .. thể Kiểm tra sau thông quan 19 1.3 Kinh nghiệm hoạt động kiểm tra sau thông quan số địa phƣơng nƣớc nƣớc giới 31 1.3.1 Hoạt động kiểm tra sau thông quan Cục Kiểm tra sau thông quan. .. đoạn Sau thông quan mà cụ thể Kiểm tra sau thông quan (xem sơ đồ 1.1) Hoạt động quản lý quan hải quan Trƣớc Trong Sau thông quan thông quan thông quan Sơ đồ 1.1 Hoạt động quản lý quan hải quan