Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 254 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
254
Dung lượng
489,84 KB
Nội dung
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦATHƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - MAI THỊ HOA NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chun ngành: Kế tốn Mã số: 9.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn KH 1: PGS,TS Lê Thị Thanh Hải Người hướng dẫn KH 2: GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy Hà Nội, Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan, cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận án trung thực chưa công bố công trình Tác giả luận án Mai Thị Hoa LỜI CẢM NƠ Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc chân thành tới PGS,TS Lê Thị Thanh Hải GVC,TS Nguyễn Tuấn Duy giáoviên hướng dẫn trực tiếp thực luận án Thầy, Cô đã giúptôi định hu ̛ớng nghiê cứu, dành chotôi những lờiđộng vien,̂ những lời khuyen,̂ những lời góp ý, ̂phebình quý báu giúptơi có thể hồn ệnthi luạn̂ án Tôi xin gửi lời cảmn̛ otới Thầy/CơKhoa Kế tốn– Kiểm tốn,Bộ mơn kế tốn tài chính- Truờng̛ ĐH Thưong̛ Mại đã tổ chức nhữngbuổi sinh hoạt chuyên mơn giúptơi cũng nhưcác NCS khác nĝa cao trìnhđộ vàcập nhật những kiến thức đã giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện chotôi suốt trình thực luận án thiẹn̂thủ tục Toîxin gửi lời cảmn̛ otới tạp̂ thể sưphạm Khoa Sau đại học–Truờng̛ ĐH Thuơng̛ Mại đãluôn huớng̛ dẫn, tạo điềûnkiẹvà hỗ trợtôi q trình nghiê cứu hồn Tơi xin gửi lời cảmn̛ ođến tạp̂ thể sưphạm Khoa Tài chính–Đầu tư, Học viện Chính sách phát triển- Bộ Kế hoạch Đầu tư, noi̛tôi công tác đã tạo điều kiẹn̂ giúp đỡ nhiẹt̂tình q trình thựchiện nghien̂ cứu Tơi xin gửi lời cảm̛n ođến anh (chị) lãnh đạo, giám đốc, kế toán truởng,̛ kế toán doanh nghiẹp̂vàcác chun gia đã hỡ trợtơi q trình thu thạp̂ dữ liẹû nghiên cứu Cuối cùng,tôi xin gửi lời cảm̛n osaû sắc chân thành đến gia đình, anh em, bạn bènl cở vũ,động viên tơi, tạo điều kiẹn̂tốt đểtơi nghiên cứu hồn thành ậnlu án Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận án Mai Thị Hoa MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu nhận diện khoảng trống nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 18 Câu hỏi nghiên cứu 19 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 19 Phương pháp nghiên cứu 19 Đóng góp luận án 20 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ MINH BẠCH THÔNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 1.1 Tổng quan minh bạch thông tin BCTC 22 1.1.1 Minh bạch thông tin 22 1.1.2 Thông tin Báo cáo tài 23 1.1.3 Minh bạch thông tin BCTC 24 1.2 Vai trị minh bạch thơng tin BCTC 24 1.3 Tiêu chí đánh giá đo lường mức độ minh bạch thơng tin Báo cáo tài 26 1.3.1 Tiêu chí đánh giá mức độ minh bạch thông tin BCTC 26 1.3.2 Đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC 28 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC 30 1.4.1 Một số lý thuyết tảng 31 1.4.2 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC 36 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 CHƯƠNG 2: BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 41 2.1 Doanh nghiệp niêm yết doanh nghiệp phi tài niêm yết 41 2.1.1 Doanh nghiệp niêm yết 41 2.1.2 Doanh nghiệp phi tài niêm yết 44 2.2 Tổng quan báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 46 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài 46 2.2.2 Quy định lập, trình bày cơng bố thông tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam 48 2.2.3 Đặc điểm báo cáo tài DN phi tài niêm yết .53 2.3 Khái quát thực trạng lập, trình bày cơng bố thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp phi tài niêm yết 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 59 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 60 3.1 Thiết kế nghiên cứu 60 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 60 3.1.2 Mơ hình nghiên cứu 62 3.2 Phương pháp thu thập liệu quy trình thực nghiên cứu định tính 84 3.2.1 Thu thập liệu 84 3.2.2 Quy trình thực nghiên cứu định tính 85 3.3 Phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu định lượng .86 3.3.1 Thu thập liệu 86 3.3.2 Phương pháp xử lý liệu định lượng 89 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH MINH BẠCH THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 92 4.1 Kết nghiên cứu định tính 92 4.1.1 Tổng hợp ý kiến chuyên gia tiêu chí đo lường tính minh bạch thơng tin 92 4.1.2.Tổng hợp ý kiến chuyên gia yếu tố ảnh hưởng 92 4.1.3 Tổng hợp ý kiến chuyên gia thực trạng minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 93 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 93 4.2.1 Mô tả mẫu nghiên cứu 93 4.2.2 Kết thống kế mô tả thực trạng mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 94 4.2.3 Thống kê mô tả yếu tố ảnh hưởng đến mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 96 4.2.4 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 97 4.2.5 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 101 4.2.6 Kết phân tích tương quan hồi quy bội 111 4.2.7 Kết kiểm định giả thuyết 116 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thơng tin Báo cáo tài DN phi tài niêm yết 117 4.3.1 Kiểm sốt nội 118 4.3.2 Hội đồng quản trị 118 4.3.3 Ban Giám đốc 120 4.3.4 Ban kiểm soát 121 4.3.5 Nhân viên kế toán 123 4.3.6 Môi trường pháp lý 124 4.3.7 Kiểm toán độc lập 129 4.3.8 Về phần mềm kế toán 130 KẾT LUẬN CHƯƠNG 131 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO TÍNH MINH BẠCH CỦA THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN 132 5.1 Kết luận 132 5.1.1 Kết luận tính minh bạch thơng tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam 132 5.1.2 Kết luận yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC DN phi tài niêm yết TTCK Việt Nam 133 5.2 Khuyến nghị giải pháp nhằm nâng cao tính minh bạch thơng tin BCTC DN phi tài niêm yết 135 5.2.1 Đối với DNPTCNY 135 5.2.2 Đối với nhân viên kế toán 141 5.2.3 Đối với Bộ Tài Uỷ ban chứng khoán Nhà nước 143 5.2.4 Đối với kiểm toán độc lập 150 5.2.5 Đới với Hội nghề nghiệp, sở đào tạo 154 5.2.6 Đối với nhà đầu tư 155 5.3 Những hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu .157 KẾT LUẬN CHƯƠNG 158 KẾT LUẬN 159 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đặc tính đo lường mức độ minh bạch thông tin BCTC 29 Bảng 1.2: Tởng hợp yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 39 Bảng 3.1 Thang đo tính minh bạch thơng tin BCTC DNNY 67 Bảng 3.2 Tổng hợp thang đo yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch 80 thông tin BCTC DNPTCNY 80 Bảng 3.3 Số lượng DNPTCNY TTCK Việt Nam tính đến 18.5.2018 87 Bảng 4.01: Mức độ minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY 94 Bảng 4.02: Mức độ ảnh hưởng yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin BCTC DN 97 Bảng 4.03 Bảng tổng hợp kết đánh giá chất lượng thang đo tính MBTT BCTC yếu tố ảnh hưởng 98 Bảng 4.04 Kiểm định tính thích hợp EFA 101 Bảng 4.05 Kiểm định mức độ giải thích biến quan sát 102 Total Variance Explained 102 Bảng 4.06 Ma trận xoay yếu tố 103 Bảng 4.07 Ma trận hệ số tưương quan Pearson 111 Bảng 4.08 Tóm tắt mơ hình 113 Bảng 4.09 Phân tích ANOVA 113 Bảng 4.10 Bảng hồi quy 114 Bảng 4.11 Thứ tứ tác động biến độc lập đến biến phụ thuộc 115 Bảng 4.12 Kết kiểm định giả thuyết mơ hình nghiên cứu 116 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu luận án 61 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 63 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 871 Item-Total Statistics Item Deleted MTPL1 MTPL2 MTPL3 MTPL4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 884 Item-Total Statistics Item Deleted KTDL1 KTDL2 KTDL3 KTDL4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 894 Item-Total Statistics PMKT1 PMKT2 PMKT3 Cronbach's Alpha Item-Total Statistics U1 U2 U3 U4 U5 U6 Cronbach's Alpha 638 Item-Total Statistics C1 C2 C3 C4 C5 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 648 Item-Total Statistics T1 T2 T3 Phân tích khám phá nhân tố - Với biến độc lập KMO Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Extraction Method: Principal Component Analysis KSNB2 KSNB3 KSNB5 KSNB1 KSNB4 KTDL4 KTDL2 KTDL3 KTDL1 MTPL4 MTPL2 MTPL1 MTPL3 PMKT3 PMKT2 PMKT3 BKS4 BKS2 BKS3 BKS1 NVKT3 NVKT2 NVKT1 HDQT3 HDQT2 HDQT1 BGD3 BGD2 BGD1 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Com R5 R2 R3 R4 R1 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Comp R5 R2 R3 R4 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis F1 F3 F7 F4 F6 F5 F2 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component F1 778 F3 776 F7 764 F4 714 F6 689 F5 589 Extraction Principal Method: Component Analysis a components extracted KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis U1 U5 U3 U2 U4 U6 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis U1 U5 U3 U2 U4 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a C5 C2 C3 C1 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Component Extraction Method: Principal Component Analysis C5 C2 C3 Extraction Analysis a components extracted Method:Principal KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis T1 T3 T2 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Pearson Correlation KSNB Sig (2-tailed) N Pearson Correlation HDQT Sig (2-tailed) N BGD Pearson Correlation Sig (2-tailed) N Pearson Correlation BKS Sig (2-tailed) N Pearson Correlation NVKT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation MTPL Sig (2-tailed) N Pearson Correlation KTDL Sig (2-tailed) N Pearson Correlation PMKT Sig (2-tailed) N Pearson Correlation R Sig (2-tailed) N Pearson Correlation F Sig (2-tailed) N Pearson Correlation U Sig (2-tailed) N Pearson Correlation C Sig (2-tailed) N Pearson T Correlation Sig (2-tailed) N ** Correlation is significant at the 0.01 level (2-tailed) * Correlation is significant at the 0.05 level (2-tailed) Phân tích hồi quy Model R a 861 a Predictors: (Constant), PMKT, KSNB, HDQT, BKS, BGD, KTDL, MTPL, NVKT b Dependent Variable: MB Model Regression Residual Total a Dependent Variable: MB b Predictors: (Constant), PMKT, KSNB, HDQT, BKS, BGD, KTDL, MTPL, NVKT Model (Constant) KSNB HDQT BGD BKS NVKT MTPL KTDL PMKT a Dependent Variable: MB ... nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Minh bạch thông tin BCTC yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC DNPTCNY TTCK Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi nội dung: Luận án nghiên cứu minh bạch. .. bạch thông tin BCTC 28 1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin BCTC 30 1.4.1 Một số lý thuyết tảng 31 1.4.2 Xác định yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thơng tin. .. để nghiên cứu tính minh bạch thơng tin yếu tố ảnh hưởng đến tính minh bạch thông tin đặc biệt ảnh hưởng mơi trường pháp lý kế tốn, kiểm tốn quy định công bố thông tin BCTC đến tính minh bạch