Đang tải... (xem toàn văn)
Trên cơ sở kinh nghiệm các nước, bài viết đánh giá thực tiễn và yêu cầu phát triển mạng lưới hỗ trợ người nộp thuế tại Việt Nam, từ đó đưa ra một số kiến nghị trong chính sách pháp luật và thực tiễn nhằm thúc đẩy sự phát triển các hình thức hỗ trợ người nộp thuế tại Việt Nam, góp phần bảo vệ quyền lợi người nộp thuế.
ƢỜNG ĐẠ Ọ Ậ Ể Ả Ạ Ệ Ộ Ứ Ề Ố ĐẠ ỢI NGƢỜ Ộ Ố Ế ĐỐ Ớ Ọ Ế Ỗ Ế Ợ Ằ Ệ Ị Ệ Ễ Ị ậ ả ệ Ngày đăng bài: ắ ệ ể ứ ỗ ợ ngườ ộ ế chưa đáp ứng đượ ầ ự ể ủ ế, đặ ệ ấn đề ả ệ ề ợ ngườ ộ ế ế ứ ệ ộ ố ố ế ới ỳ ậ ả … ấn đề ả ệ ề ợi ngườ ộ ế ự ứ ỗ ợ đạ ế, văn phòng ế… Trên sở ệ nướ ết đánh giá thự ễ ầ ể ạng lướ ỗ ợ ngườ ộ ế ệ đưa mộ ố ế ị ậ ự ễ ằ đẩ ự ể ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ệ ầ ả ệ ề ợi ngườ ộ ế ngườ ngườ * ộ ộ ứ ỗ ợ ế, ngườ ộ ế ảng viên Trường Đạ ọ ỗ ợ ề ợ ế ậ ộ Ạ ủ ộ ế ạt độ ộ ố ố Ậ ỗ ợ ngƣờ Ự ộ ế Ễ Ố ứ ổ ứ ỗ ợ ngƣờ ứ ề ả ệ ngườ ộ ế ự ệ ủ Úc năm 2016, khơng có định nghĩa phổ ế ức đượ ậ ề “ ề ngườ ộ ế” ề ngườ ộ ế ể đượ ể ả ngườ ộ ế ự ộ ất định đượ ậ ậ ế ậ ề ề ự ế ệ ộ ế ụ ền đượ ướ ẫ ự ệ ệ ộ ế ấ ệ ề ầu quan ế ề ệ ế ấn đị ế ền đượ ữ ậ ền đượ thườ ệ ại quan ế ề ếp (như qu ề ụ hưở ệ ợ ộng Nhà nướ ấ ừ ế ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ể ể ứ ổ ỗ ợ ngườ ộ ế, quan quản lý nhà nướ ề ế ả ủ ậ ệ ả ả ế ế ể quan, tổ ứ ặc cá nhân; dướ ứ ự ặc quan nhà nước có quy đị ức năng, nhiệ ụ ề ự ậ ứ ỗ ợ ngườ ộ ế không đồ nhìn chung, mụ ệ ủ ứ ỗ ợ ngườ ợ, đả ả ề ợi đáng ngườ ộ ế ấ ố ế, nghĩa vụ ế, đến đạ ện ngườ ộ ế ố ệ ới quan ế, đưa khuyế ế ề ặ ổ ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ể ặc đượ ỗ ợ ủ, quan thuế ế ể ổ ứ ỗ ợ độ ậ ự ệ ị ụ tư vấ ứ ệ ằ ộ ế, đả ỗ ợ ngườ ộ ệ ặ ổ ứ ấn đề ấ ỗ ố ộ ế đề ằ ỗ ệ ế ạt độ ị ới quan ạt độ ợ ậ ộ ố ố ỗ ợ ấn đề ả ệ ề ợi ngườ ộ ế ự ể ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ấ ọng đố ỉ ngườ ộ ế mà đố quan ế phía ngườ ộ ế ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ỉ ự ện vai trò “hỗ ợ” kê khai, xác đị ế ủ ục liên quan mà cịn đóng vai trò đạ ệ ả ệ ngườ ộ ế ệ ới quan quản lý quan liên quan ự ện quyền đả ả ệ ngườ ộ ế ả cho điề ấ ệ ệ ả ế ệc quy đị ế nghĩa vụ ủ ị ế ngườ ộ ế ẽ khó đả ả ự “ngang bằng” với ả ấn đề ấ ều nguyên nhân ứ ủ ậ ế tính áp đặt “cưỡ ế” thu thuế ững khó khăn hoặ ủ ụ ự Review into the Taxpayers‟s Charter and Taxpayer Protection, 12/2016, Australian Government, Điề ến pháp năm 1992, Điề ến pháp năm 2013 ƢỜNG ĐẠ Ọ Ậ ĐẠ Ọ Ế ả ế ế ố ế ố ủ quan ế ứ ế phía quan ế ứ ỗ ợ ngườ ộ ế đượ xem “cầ ối” quan quản lý ngườ ộ ế hay “cánh tay nối dài” quan ế ầ ệ ả ả ổ ến quy đị ế đế ộng đồ ự ỗ ợ ngườ ộ ế ủ ổ ứ ệ ụ đạ ế văn phòng tra thuế ầ ẫn đượ ả ể giả ặng cho ả ế ức vai trò củ ạt độ ỗ ợ ngườ ộ ế ệ ể ạt độ ỗ ợ ngườ ộ ế ải pháp đề ến lượ ả ế ả ệ ề ợ ngườ ộ ế ề ố Dưới hình thứ ổ ả ệ ề ợ ngườ ộ ợ ộ ế ỗ ố ập quan, tổ ị ới quan ế ến đượ ế ứ ặ ập quan, tổ ứ ệ ậ ạt độ ự ệ ất đị ố ằ ỗ ợ ngườ ủ ự ộ ể ằ ỗ ế, tham mưu đưa ải pháp đượ ự ệ ề ổ ứ ức hỗ ợ ngườ ố ộ ế ại Úc, điể ốt lõi đả ả ề ợ ngườ ộ ế xác đị ự ệ ế độ “tự ự ộp” (Seft ế độ ự ự ộp đượ ụ năm 1987, đượ ấ ạnh làm thay đổ ề ực nghĩa vụ ữ ngườ ộ ế Cơ quan ế Văn phòng thuế ấn đề ả ệ ề ngườ ộ ế đượ ế ận quan điể ầ ế ả thay đổ ề ậ ằ ằ ệ ữa Cơ quan ế ngườ ộ ế ả ự ể ổ ứ ằ ỗ ợ ngườ ộ ế Năm 1993, ệ ậ Ủ ả Inquiry), quan có chức đánh giá sách ế ắn đế ệ ngườ ộ ế chế ự ự ộp Văn phịng tra thuế General of Taxatio, sau đượ ọ General of Taxatio Taxation Ombudsmans) thức đượ ậ ậ ể ự ế ổ ức độ ập đượ ậ ề ự ệ ị ụ ỗ ợ ộ đồ ấn đề liên quan đế ế, đồ ời IGT thự ện đánh giá vấn đề ề ủ ụ ế ủ ế ị ằ ả ệ ạt độ ả ế IGT tổ ứ ả ế ế ại, điề ế ại đạ ện ngườ ộ ế ạt độ ội đồ ự ế Điểm đáng lưu ý hoạt độ ị ụ ủ ễ ấ ả ngườ ộ ế, đồ ị ụ ủ ấ ễ ế ận đố ọ ổ ứ ộ Truy cập ngày 03/5/2020 Ạ Ậ Ự Ễ Ố ỳ ấn đề ả ệ ề ợi ngườ ộ ế ất đề ạt độ ả liên quan đế ế đượ ự ệ ở ế ụ ệ ụ IRS xác đị phục vụ đắc lực người đóng thuế Hoa Kỳ qua công tác giúp đỡ người nộp thuế hiểu thi hành nhiệm vụ đóng thuế, qua ệc thực thi luật thuế công vô tư người Để đảm bảo tính chất đại diện người nộp thuế, ệ ộ ế ố ị ụ ỗ ợ ngườ ộ ế đượ ậ đề cao Năm 1988 ố ộ ỳ thông qua Dự ậ ề ề ngườ ộ ế (đượ ết đến TBOR 1) với 20 điề ả ộ ề ề ả ệ ngườ ộ ế Đến năm 1996 dự ật đượ ổ ộ dung đáng ý quy đị ề ị ụ ỗ ợ ngườ ộ ế TAs cho ngườ ộ ế Đến năm 1998, Dự ậ ế ục đượ ửa đổ ổ sung (TBOR 3) theo hướng tăng tính độ ậ ề ế ngườ ộ ế ới đẩ ủ ủ ự ật đưa ửa đổ ằm tăng thẩ ề ị ủ ệ ộ ế ố ỳ, TAs điề ẩ ệu “your voice at the IRS” ế ủ ạ ụ TAs đả ả ọi ngườ ộ ế đề đố ằng ngườ ộ ế ể ế ể ề ủ ới tư cách ngườ ộ ế ị ụ ỗ ợ TAs đượ ự ệ ễn phí cho ngườ ộ ế đế ấn đề đượ ả ết Để ả ả ị ụ ự ế ậ ủ ỗ ả ấ ột Tư vấ ế địa phương chuyên trách thự ệ ạt độ ỗ ợ ị ụ ế để báo cáo đế ệ ộ ế ố ậ ỳ ự ể ủ ổ ứ ỗ ợ ả ố ế ập cá nhân tư vấ ế ệ ự ệ ại Canada, năm 2007, nướ thông qua Dự ậ ề ề Người đóng thuế để tăng trách nhiệ Cơ quan thuế ụ Canada Revenue Agency) đố ngườ ộ ế ức độ ậ ứ ngườ ộ ế ề ề ủ ọ ban hành đạ ậ ả ệ ề ợ ngườ ộ ế ổ ứ ỗ ợ ngườ ộ ế đượ ậ ọi Văn phòng Thanh tra ngườ ộ ế ệ ụ ủ ỗ ợ, tư vấ ộ trưở ề ấ ỳ ấn đề liên quan đế ị ụ đượ ấp cho ngườ ộ ế ự ệ ự ế ộ trưở ế ụ ố ự ệ ả ế ế ề ị ụ ấ ộ ề ị ụ ự ậ ề ề Ngườ ộ ế ội dung thường đượ ự ậ ễ khơng đáng có, thơng tin sai lệ ế ề ủ Lý Phương Duyên, ộ ả ế ế ự ễ ụ Truy cập ngày 04/5/2020 ệ ƢỜNG ĐẠ ặ ể ầ liên quan đế ể ẫn đế ế ầ Ọ Ậ ĐẠ Ọ Ế ủ ặ ế ậ ặ ấn đề trướ ạt độ ủ ấ ệ thúc đẩ ự ệ ự ậ ề ề Ngườ ộ ế ể đưa khuyế ị ằm giúp Cơ quan thuế ụ ả ệ đả ả ề ợ ngườ ộ ế ốt ậ ứ ủ ủ ụ ằ ệ ả ệ ề ợ ngườ ộ ế Mexico đượ ậ ệ Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) PRODECON độ ậ ới quan thuế ụ ức cung ấp đánh giá phi tư pháp đố ết định, hành độ ặ ị ế ủ ấ ỳ quan phủ ặc quan ế ặ ấ ỳ ại nghĩa vụ khác (đóng góp an sinh xã hộ ế ả ệ ự ệ ệ ủ ể ấ ị ụ tư ấ ễn phí cho ngườ ộ ế đạ ện ngườ ộ ế ạt độ quan đến quan ế ố ại Canada, PRODECON tiế ậ ế ngườ ộ ế liên quan đến hành vi đượ ại đế ề ngườ ộ ế ẽ ệm đưa yêu cầ ới đề ị ặ ới quan/ ệ Theo quy định, quan/cá nhân ẽ ự ệ ệ ấn đề ấ Trong trườ ợ ấn đề ấp đượ ể đưa khuyế ị ấ ắ ộ ằ ả ệ ệ ống Trong trườ ợp, quan thuế ụ ấ ận đề ấ ề ủ ộ ằ ngăn chặ ệ ễn hành vi tương tự ạt động có ể đưa khuyế ị thay đổ ậ ề ế ải quan, điề ấn đề ề ệ ố ế đưa khuyế ị để ả ện đóng vai trò trung gian ột chế ả ế ấ ế ỏ ậ ố ữ ế ế toán ngườ ộ ế Như vậ ỗ ợ ngườ ộ ế ộ ố ố ể ấ xu hướng chung đượ ự ệ ậ ổ ức độ ậ ự ỗ ợ ủ ự ện vai trò tư vấ ỗ ợ, đạ ện ngườ ộ ế ạnh thự ện tư vấn, đưa khuyế ị cho quan ế ằ ệ ế ự ề ả ập chế ể ệ ự ế ự ẽ ủ ể ủ ển mô hình đạ ọ ổ ế ệ ứ ệ ề ế Review into the Taxpayer‟s Charter and Taxpayer Protections, Chương 2, tháng 2/2016, tr.27 Diana Bernal, “The Role of PRODECO ” in the protection of taxpayer‟ ữ ự ấ Ạ Ậ Ự Ễ Ố ọ ại Anh, theo ướ ả ổ ức đạ ế ện hoạ động đạ ệ ệ ệp, có đế ệ ỏ ụ ị ụ đị ế ậ ản coi nướ ị lâu đờ ầ năm) đạt đượ ự ển tổ ứ ệ ống đạ ế ấ ệ ả ự ệ ả ẽ ếp ế ế ứ ậ ản áp dụ ấ ề ệ ệ ả ạt độ ệ ố ế ề ặ ổ ứ Cơ ế ố NTA) đượ ậ ệ ỏi quan hành thuế ộ ộ Để ự ệ ệ ụ ả ế ậ ản đề ể ạng lưới tư vấ ỗ ợ ế tác tư vấ ự ệ ậ ật đượ ự ện qua đạ ế ạt độ đạ ế đượ ừng bướ ệ ầ đổ ổ ật Đạ ế ậ ậ ả ững ngườ ại đạ ế ải ngườ ề ế ập trường độ ậ ằ ạt độ vào quy đị ế độ ế, đả ả ự ện nghĩa vụ đóng thuế đị ủ ậ ề ế ề cấ ổ ứ Đạ ếở ậ ả ệ Đạ ế ậ ả ệ ộ Đạ ế ề ắ ỗ ụ ế ộ ệ ộ Đạ ế ệ ậ ả ệ ội đạ ế Trong đạ ế ả người, đạ ế ả ệ ống đạ ếở ậ ả đượ ổ ứ ả ừng vùng, đáp ứ ầu tư vấ ỗ ợ ngườ ộ ế ạt độ đạ ế ậ ự ệ ậ ế ới quan ế Nhà nướ ộ ọ ữa lãnh đạ ổ ụ ế Văn phòng, Liên hiệ tổ ứ ữ ộ ọp trao đổ ữ ộ ụ ủ ộ ị ủ ệp Đạ ế có Thư ký Chánh văn phòng Tổ ụ ế ộ ọ ế ầ ế ổ ụ ế ể ế ải thích (như yêu ầ ợ ổ ậ ầ ợ đố ả ế…), đại điệ hai bên ế ả ận liên quan đế ữ ấn đề ồn đọng, chưa giả ết lĩnh vự ế ệ ộ ảo trao đổ ệ ạt động đạ ế ổ ụ ế ổ ứ ố ợ ội Tư vấ ế ệ ệ ộ ế ế ậ ả ổ ụ ế ậ ậ ản quy đị ặ ẽ ề ẩ ề, chế đánh giá, kiểm tra trình độ ủ nhân viên đạ ế Để ận đượ ứ ỉ ải đăng ký vượ ỳ ầ ộ ế ứ ầ ứ ấ ự ọ ả ời vớ ộ ế ả ế ể ậ ệp Sau cá nhân vượt qua đượ ầ ứ ấ ới đượ ầ ứ ậ ộ ế ể ậ ệ ậ ế ọ ộ ội dung ị ệ ế ọ ậ ự ặ ống kê Sau đượ ấ ứ ỉ, ngườ ề đạ ế ả ể ế ức theo đị ì, trườ ợp khơng đạ ẽ ị (Điều 8, Đạ ậ ứ ế ố 99 năm 2007) ƢỜNG ĐẠ ể ộ ễ ấy, đạ ữ ế ả ọ ề ệ Ọ Ậ ế, xem ầ ứ ỗ ợ ế ứ ữ ệ ả, đặ ệt đạ ợi ích đáng củ ể ạng lướ ệ ĐẠ ố ệ ế Ọ Ế ữa ngườ ộ ế ới quan thuế ằ ạt độ ộ ế ổ ứ ỗ ợ đắ ực cho ngườ ộ ỗ ợ ngườ ộ ế ể ổ ứ ỗ ợ ngườ ộ ế độ ậ ằm tăng cườ ệ ả ỗ ợ, Cơ quan ế ố ỹ ể ạng lướ ệ ự ệ ều chương trình để giúp đỡ ững ngườ ả nhờ ấ ế ặ ự ự ệ ể ện viên đượ ự ệ ứ ấ ợ cho chương trình để ế ậ ậ ợ ể ạt độ ủ ện viên Theo đó, nhữ ện viên đượ ể ụ ấ ều lĩnh vực kế ững người nghỉ hưu, ững ngườ ể giúp đỡ ngườ ộ ế Chương trình hỗ ợ ế ậ ện đượ ự ệ ắp nướ ỹ ổ ứ ậ ấ ện viên để ọ ệ trung tâm mà không hưở ấ ỳ ả ề ủ ngườ ộ ế ứ hai quan thuế ỹ ể ạt động tư vấ ế ữ người già, trung tâm điều dưỡng để giúp đỡ ững ngườ ự ện nghĩa vụ ủ ộ ủ ẽ ả ổ ứ ộ ố ất đị ằ ạt động ện viên không đượ ậ ống kê, chương ệ ủ ỳ cung cấp đượ ệ ễ ỗ ợ ngườ ộ ế ệc điề ế năm 1990 Đánh giá củ ỉ ằ ị ị ụ ệ ấp năm 1989 trị ả ệ ự ạ ạt độ ỗ ợ ngƣờ ộ ế ệ ộ ố ặc dù chưa ban hành đạ ật riêng Hoa ỳ ả ệ ề ợi ngườ ộ ế ngày đượ ộ ữ ọ ủ ả ế ỗ ợ ngườ ộ ế, cho đế ệ Nam xây dựng sở pháp lý bước đầ ể ổ ứ ỗ ợ ườ ộ ế ệ ị ấn đề ụ ế ệ Trướ ế ật tạ ập sở ừng bướ ển mơ hình đạ ế Quy đị ề đạ ế đượ ứ ậ ậ ả ế năm 2006, tiế nhiề văn bả ật ban hành để điề ỉ ự ế ệ ổ ứ độ ủ ế ế trung gian Các văn tạ ập sở pháp lí rõ ràng cho ự ể ề ệ đạ ế quy đị ề điề ệ ậ ự ủ ục đăng ền nghĩa vụ Lý Phương Duyên (2015), ộ ả ế ế ự ễ ụ ệ Ạ Ậ Ự Ễ Ố pháp lí quy đị ề ệ ấ ứ ạt độ đạ ế; quy đị ề đạ ế Cho đế ần 15 năm, sách pháp luậ đượ ệ ới ể ủ ổ ứ ạt độ đế ế ố lượng đạ ế tăng lên nhanh chóng, tính đế ết năm 2018 ả nướ có 500 doanh nghiệp đạ ế ạt động, tậ ội 167 đạ 200 đạ ới 1.124 nhân viên Đạ ế ề ầ người đượ ấ ứ ỉ ề đạ ế ỉ Cùng với đại lý thuế, Hội đồng Tư vấn thuế phường, xã tổ chức xét chức hoạt động có vai trị hỗ trợ người nộp thuế hình thành Việt Nam Từ năm 1995, với việc ban hành Thông tư số 26TC/TCT ngày 27/3/1995 Bộ Tài chính, sở pháp lý cho việc thành lập hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xác lập Sau Thông tư số 26TC/TCT nhiều văn điều chỉnh mơ hình tổ chức Bộ Tài ban hành gần Thông tư số 208/2015/TT BTC ngày 28/12/2015 quy định hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã phường Theo quy định hành, thành viên Hội đồng, bên cạnh đại diện quan quản lý địa phương có tham gia chủ hộ kinh doanh, đại diện cho hộ kinh doanh Tuy nhiên, nhiệm vụ chức Hội đồng tư vấn thuế giới hạn hoạt động tư vấn mức thuế hộ kinh doanh địa bàn; quy định chức năng, nhiệm vụ Hội đồng tư vấn thuế chưa hướng nhiều đến việc bảo vệ, hỗ trợ người nộp thuế ể ặ ệ ật tạ ập chế ự ể ổ ứ ỗ ợ ngườ ộ ế ứ ổ ứ ế ệ ả ạt động không cao, chưa đả ả ầ ỗ ợ ngườ ộ ế ụ ể, đầ ổ ức đạ ế ề ố lượ ệ ới 100 triệ ố ệp đạ ế chưa đạt đượ ỳ ọ ới nướ ỉ tính đế ố ệ năm 2012, Đứ ghi nhậ ới 79.913 đạ ế ể nhân 8.416 đạ ế ậ ả đạ ế ể nhân, 2.366 đạ ế ề ặ ổ ứ , đạ ế ệ ện chưa phát triể ạng lướ ế ố ản lý, giám sát đạ ế ộ ệ ủ ổ ụ ế ệ ộ ế đượ ạt độ ế ối chưa phát huy hiệ ả ề ạt độ ổ ứ ấ ị ụ độ ập, đạ ế ự ệ ạt độ ợp đồ ấ ị ụ ỗ ợ ề ủ ngườ ộ ế ổ ứ ấ ị ụ ạt động đạ ế chưa có ắ ế ệ ới quan ế ậy không trở ổ ứ ể đưa ế ị ặc trao đổ ấn đề liên quan đế ế ới quan ế ổ ấ ụ ế ề ế ậ Điều 5, Thông tư số ệ Danh sách Đạ ế đủ điề ện, đình ị ụ ủ ụ ƢỜNG ĐẠ Ọ Ậ ĐẠ Ọ Ế Tóm lại, qua nghiên cứu kinh nghiệm số quốc gia giới phát triển mơ hình tổ chức hỗ trợ nhằm bảo đảm quyền lợi người nộp thuế, đồng thời đánh giá thực trạng phát triển tổ chức hỗ trợ người nộp thuế Việt Nam, số kiến nghị, giải pháp cần xem xét thời gian tới sau: Thứ nhất, cần nâng cao tầm quan trọng phát triển tổ chức hỗ trợ người nộp thuế sách pháp luật chiến lược cải cách ngành thuế, coi giải pháp trọng tâm với nhiều lợi ích giảm chi phí quản lý thuế, đảm bảo quyền lợi người nộp thuế, tăng hiệu quản lý thuế Kể từ năm 1990, Việt Nam trải qua 04 giai đoạn cải cách thuế (Giai đoạn từ 1990 iai đoạn từ 1996 iai đoạn từ 2001 iai đoạn từ 2011 2020) với mục tiêu khác phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường xu hướng hội nhập Tuy nhiên, mục tiêu cách, phát triển mạng lưới hỗ trợ người nộp thuế nhìn chung chưa đề cao Trong đó, nước ngồi Australia, Đức, Nhật Bản, phát triển tổ chức hỗ trợ người nộp thuế coi trọng tâm cải cách thuế, song hành có vai trị quan trọng đảm bảo thực chế tự khai tự nộp, khấu trừ nguồn giải pháp cho quan trọng bậc nhằm đảm bảo quyền lợi người nộp thuế ứ ợ ngườ ộ quy đị ế ự ộ ệ ền đạ ề ợ ngườ ộ ệ ặ ỗ ợ ngườ ế, làm sở để ổ ộ ế ứ ổ ứ ự ệ ỗ ợ ngườ ộ ế ự ấ ự ức đạ ệ ục tiêu đả ả ề ợ ngườ ộ ế ậ ệ ạt độ ị ự tác độ ức độ ận, đả ả ủ ậ ề ề ngườ ộ ế Quy đị ề ề ngườ ộ ế ẽ ạo điề ổ ứ ự ệ ỗ ợ ngườ ộ ế ệ ả tạ ề ngườ ộ ế ỗ ệ ả ủ ệ ền bả ngườ ộ ế ể ể đế ền liên quan đế ề ợ ậ ấ ề ế ố ệ ề ện đượ ậ ậ ả ế, đạ ậ ế quy đị ậ ằ ả ệ ề ợ ủ ngườ ộ ế ạo sở ạt độ ủ ổ ứ ự ệ ạt độ ỗ ợ ngườ ộ ế, đề ị ế ụ ệ quy đị ậ ế theo hướng nên hướ ệ ề ệ ều cho ngườ ộ ế ấn đề ế ấ ệ ộ ế cầ đượ ả ấ ủ ạt độ ộ ế ự ể ị ợ ậ ấ ổ ức, cá nhân cho Nhà nướ ậ ầ ự quan tâm đặ ệt đố ới ngườ ộ ế ệ hành Ngườ ộ ế thay đặ ị ế ủ ể ị ả ằm đả ả ạt động huy độ ậ ấ Nhà nướ ần xem xét đặt ngườ ộ ế ị ế đố tác bình đẳ ới Nhà nướ ợi ích cho Nhà nướ ới, đề ấ ổ sung quy đị ề ả ệ ngườ ộ ế ậ ả ế ộ ề ầ Ạ Ậ Ự ề ầu thông tin liên quan đế quan thuế ề ấ ạn, đề ế ộ ộ ủ ố Ễ ế Ố ả ộp, đế ạt độ ế ị xem xét ban hành đạ ợ ới xu hướ ố ậ ạt độ ố cáo,… ề ả ế ệ ự ề ngườ ộ ể ế ệ Thứ ba, ban hành sách nhằm phát triển đồng bộ, đa dạng mơ hình hỗ trợ người nộp thuế phù hợp với thực trạng kinh tế, trọng tâm thời gian tới phát triển đại lý làm dịch vụ thuế mạng lưới tình nguyện viên Tại Việt Nam, phát triển mô hình đại lý thuế nhằm hỗ trợ đại diện cho người nộp thuế thực thủ tục thuế, với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường Cả hai hình thức này, theo đánh giá hoạt động không đạt hiệu quả, đặc biệt Hội đồng tư thuế xã phường phạm vi hoạt động giới hạn Trong đó, kinh nghiệm nước cho thấy, hoạt động hỗ trợ người nộp thuế tổ chức đa dạng bao gồm: Tổ chức độc lập ghi nhận hệ thống thuế với chức hỗ trợ, đại diện người nộp thuế; (ii) Tổ chức thực dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế độc lập đại lý thuế; Mạng lưới tình nguyện viên hỗ trợ người nộp thuế Xét điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam nay, với kinh nghiệm phát triển quốc gia, kiến nghị cần đa dạng phát triển mơ hình hỗ trợ người nộp thuế, tập trung phát triển dịch vụ đại lý thuế xây dựng mạng lưới tình nguyện viên Phát triển dịch vụ đại lý thuế tổ chức hỗ trợ đắc lực nhằm bảo vệ quyền lợi người nộp thuế, đồng thời có tính gắn kết với quan quản lý thuế bước trở thành hệ thống tổ chức có chức đưa khuyến nghị sách hoạt động quản lý thuế ố hướ ện có xu hướng thúc đẩ ợ tính chấ ầ ầ ế ứ ủ ộ ụng chế ự ộ ậ ự ộ ế ệ ả ộ ổ ế ế ại Canada xét điề ống quan ệ ả ức đạ ố ả ề ả ệ ậ ngườ ệ ế ộ ế ẫn ẩ ợ ệ ề ổ ần xem xét sau: ứ ố lượng ngườ ộ ện ngườ ự ợ ộ ế, đặ ại Mĩ hay OTO ệ ấ ệ ảm, nâng cao lự ỗ ợ ngườ ệ ế ả ới điề ế IGT tạ ể ế có ế Đây xu ế ứ hỗ ợ, đạ ại chưa thự ạt độ ự ệ ức độ ấ ệ ế tăng lên nhanh chóng, đội ngũ cán ậ ả ệ ế dướ ệ ển đạ ạng lưới Để ộ ự ế ầ ả ện đượ ụ ự ệ ộ ƢỜNG ĐẠ Ọ Ậ ĐẠ Ọ Ế Trướ ế ần đẩ ất lượ ạt độ đạ ế tăng cườ ả ạt động đào tạ ồi dưỡ ệ ụ ấ ụ ứ ỉ ề ị ụ ề ế ụ ể ộ ụ ế ần đưa quy đị ế ề tiêu chí, điề ện đố ới sở ế ạnh đó, thiế ập chế ị ọ ạt độ ụ ục đích ỉ ề ị ụ ủ ụ ề ấ ữ ấ ậ ệ công tác đào tạ ấ ứ ứ ỉ ề ị ụ ề ế chưa đượ ả ặ ẽ ế ự ả sở đào tạ ội dung đào tạ ệ ứ ỉ ặ ổ ạt độ ế ế ị ỉ ụ ất lượ , quy đị ết điề ệ ạt độ đạ ế, đặ ệt điề ằm gia tăng uy tín, trách nhiệ đạ ế đố ệ ự ệ ngườ ộ ế ậ ện hành xác đị ệm liên đớ đạ ế đố ngườ ộ ế Nhà nước để đả ả ộ ần đặ ầ ề ậ ới đó, pháp luậ ần đặ ế ứ ụ đạ ế ộ ố trườ ợp đối tượ ụ ể công ti lớ ạt động lĩnh vự ặ ề có độ ủi ro cao ngân hàng, đối tượ ố ệ ặc đạ ế (người thân, ngườ ố ỷ ệ ất đị ấn đề đặ ật nướ ụ Điề ậ ế ế ủ ậ ản xác đị ết trườ ợ ế ề ị ụ liên quan đế ấn đề ụ ể nâng cao lự ứ ủ đạ ẽ ới quan ế ệ ủ ả ội tư vấ ế ể ệ ệ ừng bướ ống đạ ế ự ự ố ợ ệ ớ ị ặ ữ ổ ặ ệ ản lý, giám sát đạ ế ộ ệ ủ ổ ụ ế ần xem xét phương án bướ ự ổ ứ ề ệp độ ậ ủ đạ ả ể ệ ống đạ ế ệ ức ển mơ hình đạ ế ấ ộ ổ ức độ ậ ả ẽ ạo chế ạt, khách quan so vớ ệ đặ ự ả ự ế quan ộ ổ ụ ế ổ ứ ột đơn ị độ ậ ổ ứ ả ển đạ ế đượ ậ ệ ả ế ới kinh nghiệ ậ ả ệ ệ ộ Đạ ế Nâng cao vai trò, phạm vi hoạt động Hiệp hội Đại lý thuế cần cân nhắc đến kinh nghiệm thành lập tổ chức độc lập thực chức hỗ trợ, đại diện người nộp thuế Hoa Kỳ, Úc hay Canada Liên hiệp hay Hiệp hội Đại lý không đơn tổ chức xã hội mà cần nâng cao thẩm quyền Quy định cán chuyên trách Hiệp hội có vai trị đánh giá, giám sát hoạt động liên quan đến thuế, đại diện người nộp thuế trường Ạ Ậ Ự Ễ Ố hợp cụ thể Xây dựng cán chuyên trách không đảm bảo việc đại diện bảo vệ quyền lợi người nộp thuế mà đảm bảo hoạt động quản lý nhà nước thuế Trường hợp Hiệp hội đại lý thuế Nhật Bản ví dụ cho vấn đề Cùng với quy định cụ thể hoạt động trao đổi quan quản lý thuế với Liên hiệp Hiệp hội đại lý thuế ố ầ ụ ề ả ằ ế ự ể đạ ế thự ệ ề ộ ề ợ ủ ệ ụng đạ ế ụng ưu đãi cho đạ ế ụ ộ ế ế ự ện qua đạ ế trườ ợ khác Đây hình thức ưu đãi mà nướ ụ ế qua đạ ế Phát triển mạng lưới tình nguyện viên hỗ trợ hoạt động thuế ự gia tăng nhanh số lượng đăng ế ệ ớ ả ế ấn đề ể ạng lướ ệ ỗ ợ ngườ ề ộ ả ệ ả ự ệ ộ ế ả ệ ề ợ ngườ ộ ế ệ ỳ ấ ệ ừa khai thác đượ ự ẵ ội, đồ ế ấ ề ổ ế ế ứ ế ả ệ ngườ ệ ứ ạt độ ệ ế ả ố đông, ỷ ệ người độ ổi lao độ ỷ ệ ự ấ ể ạng lướ ế ỗ ợ ngườ ộ ế ứ tư tăng cườ ề ậ ế ộ ế, giúp ngườ ộ bán thân ngườ ộ ế ề ế ự ứ ỗ ợ ợ ọn đượ ục ngườ ộ ệ ụ ứ ợ ớ ầ ệ ộ ế ả ể ệm đượ ộ ế ỗ ợ ế ủ ể ị ụ ỗ ợ ngườ ầu điề ệ ủ ệ ững năm gần đây, công tác tuyên truyề ụ ằm đả ả ền liên quan đế ngườ ộ ế đượ ọng nhiều kênh trang điệ ề ề ậ ấ ọ đàm cho ngườ ộ ế ạt độ ẫ ế ệ ố ả nướ ệ ả chưa cao Về ấ đề ầ ọ ậ ệ ậ ả ạt độ ằ ề ế ậ ngườ ộ ế ất quan tâm đẩ ều phương tiện Như ập môi trườ ấ ỗ ợ ằm thúc đẩ ụ ế ậ ội đồ ế ụ ế ữ ộ ồm Cơ quan thuế ộ ộ ụ ộ ục Văn ể ọ ệ ủ Cơ quan thuế ậ ản đượ ế ế ục đích ằ ự ậ ện cho ngườ ộ ế ả tiế ậ ễ ọi đối tượ ạt động tư vấ ỗ ợ ế đẩ ạnh Trung tâm tư vấn điệ ệu lượ ả ời tư vấ ế năm 2017); Điểm đáng ý hoạ động đượ ổ ết báo cáo đị ỳ hàng năm thự ệ ởi quan thuế ậ ả ấ ức độ ố ấ ả ế ƢỜNG ĐẠ ốn đả ề ợ ngườ ộ ngườ ộ ế ấ ầ ạng lướ ỗ ợ đồ ế Nhà nướ ệ ỗ ợ lĩnh vự ể ề ể đạ Ọ Ậ ĐẠ Ọ Ế ảo đượ ệ ế ằ ệ ả ệ đại, đả ả ế ấn đề ể ạng lướ ới đa ứ ỗ ợ ế ể ổ ứ ấ ị ụ ế ể ự ổ ứ ả ằ ỗ ợ ngượ ả ới đẩ ề ựng đội ngũ tình ế ằ ả ặ ả ế ệ ả ệ ề ợ ngườ ộ ế Ụ Ệ Ả Diana Bernal, “The Role of PRODECON” in the protection of taxpayer‟s right, tr Đạ ậ ứ ế ố 99 năm 2007 ộ Lý Phương Duyên ả ế ế ự ễ ụ ệ Review into the Taxpayers‟s Charter and Taxpayer Protection, 12/2016, Australian ổ ị ụ ụ ủ ụ ệ ụ ậ ế ổ ả ế ề ộ ứ ổ ệ ế Danh sách Đạ ế đủ điề ện, đình ậ ảo trao đổ ệ ố ợ ộ Tư ấ ụ ế ạt động đạ ế ệ ế ệ ổ ộ ế ế ... dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế độc lập đại lý thuế; Mạng lưới tình nguyện viên hỗ trợ người nộp thuế Xét điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam nay, với kinh nghiệm phát triển quốc gia, kiến nghị cần... trợ người nộp thuế phù hợp với thực trạng kinh tế, trọng tâm thời gian tới phát triển đại lý làm dịch vụ thuế mạng lưới tình nguyện viên Tại Việt Nam, phát triển mơ hình đại lý thuế nhằm hỗ trợ. .. trạng phát triển tổ chức hỗ trợ người nộp thuế Việt Nam, số kiến nghị, giải pháp cần xem xét thời gian tới sau: Thứ nhất, cần nâng cao tầm quan trọng phát triển tổ chức hỗ trợ người nộp thuế sách