Đổi mới phương pháp lập dự toán ngân sách nhà nước của tổng cục thuế bộ tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ ……/…… …./… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO CHÂU LINH ĐỔI MỚI PHƢƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 34 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN TẠO HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan toàn nội dung Luận văn cơng trình độc lập nghiên cứu riêng tơi, chƣa đƣợc công bố tài liệu hay cơng trình tƣơng tự khác Số liệu tƣ liệu đƣợc trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ Tác giả luận văn Đào Châu Linh LỜI CẢM ƠN Tên là: Đào Châu Linh Học viên lớp: TC10.B1 Trong thời gian học tập trƣờng, nhờ bảo tận tình thầy, giáo đến tơi hồn thành Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Tài – Ngân hàng với đề tài: “Đổi phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Văn Tạo giáo viên hƣớng dẫn trực tiếp cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ thời gian thực Luận văn Tác giả luận văn Đào Châu Linh MỤC LỤC LỜI Chƣơng TỔNG QUAN CƠ BẢN VỀ LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Mục tiêu lập dự toán thu ngân sách nhà nước 10 1.1.3 Vai trò lập dự toán thu ngân sách nhà nước 10 1.2 Phƣơng pháp lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.1 Khái niệm phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước 11 1.2.2 Nội dung lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 12 1.2.3 Phương thức nội dung lập dự toán thu NSNN 16 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia giới lập dự toán thu NSNN học cho Việt Nam 28 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế 28 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 39 KẾT LUẬN CHƢƠNG 44 Chƣơng THỰC TRẠNG LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ 45 2.1 Giới thiệu Tổng cục Thuế 45 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Tổng cục Thuế 45 2.1.2 Chức Nhiệm vụ Tổng cục Thuế 46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế 49 2.1.4 Khái quát kết thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2016-2018 51 2.2 Thực trạng lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế giai đoạn 20162018 55 2.2.1 Lập dự toán thu NSNN theo khoản mục đầu vào theo qui trình kết hợp từ xuống từ lên 55 2.2.2 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước theo kết thực nhiệm vụ 63 2.2.3 Lập dự tốn ngân sách theo khn khổ trung hạn 64 2.3 Đánh giá thực trạng lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế 67 2.3.1 Những kết đạt 67 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 Chƣơng MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỐI MỚI PHƢƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ 75 3.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu đổi phƣơng pháp lập dự toán NSNN 75 3.1.1 Phương hướng mục tiêu đổi phương thức lập dự toán NSNN Việt Nam theo đầu gắn với kết (kết thực nhiệm vụ kết phát triển) 75 3.1.2 Phương hướng lập dự toán ngân sách nhà nước theo chương trình 80 3.2 Giải pháp đổi phƣơng thức lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế 82 3.2.1 Nhóm giải pháp đổi phương pháp lập dự toán thu ngân sách 82 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ lập dự toán thu ngân sách nhà nước theo chương trình 89 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 95 3.3 Một số kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 99 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Kế hoạch Đầu tư 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Khung logic “chuỗi kết quả” 20 Sơ đồ 1.2: Theo dõi dựa theo kết 21 Bảng 2.1: Thực thu so với ngân sách gốc 52 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quan Nhà nƣớc Na Uy 38 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT CIAP DIỄN GIẢI Uỷ ban kiểm tốn liên chƣơng trình GTGT MTEF Khuôn khổ chi tiêu trung hạn MTFF Khuôn khổ tài trung hạn KTXH Kinh tế xã hội HĐND Hội đồng nhân dân TCT Tổng cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nƣớc WTO Tổ chức thƣơng mại giới LỜI Trong công đổi từ năm 1986 đến nay, Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm đến việc cải cách ngân sách, coi nhiệm vụ trọng tâm quan trọng cải cách kinh tế Tình hình tài - ngân sách thời gian qua đạt đƣợc thành tựu to lớn Chi Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) đƣợc quản lý chặt chẽ có hiệu quả, chế sách tài ngày đổi hoàn thiện, bƣớc đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội yêu cầu hội nhập quốc tế, thu ngân sách đạt vƣợt dự toán nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, tài quốc gia nƣớc ta phát triển chƣa vững chắc, sau 11 năm thực Luật NSNN 2002 bộc lộ số hạn chế, bất cập nhƣ: quy định phạm vi thu ngân sách chƣa rõ ràng; việc quản lý khoản phí, lệ phí chƣa thống nhất, phân tán; cách xác định bội chi NSNN chƣa đầy đủ chƣa phù hợp thông lệ quốc tế; số thu ngân sách từ nội khiêm tốn, khoản thu khơng thật ổn định cịn chiếm tỷ lệ lớn tổng thu cân đối NSNN Công tác quản lý tài cịn lỏng lẻo; lãng phí, thất thốt, tiêu cực chƣa đƣợc ngăn chặn kịp thời; hiệu phân bổ sử dụng nguồn lực tài cơng chƣa cao; nguồn lực bị phân bổ dàn trải; chất lƣợng hàng hóa, dịch vụ cơng cung cấp cho xã hội Đặc biệt, nợ công ngày tăng nhanh áp lực trả nợ lớn viên tổ chức WTO ký kết nhi , có nhiều chủ trƣơng, biện pháp quan trọng đổi hệ thống tài quốc gia, lĩnh vực tài cơng Một số cải cách quan trọng thực thí điểm áp dụng chế quản lý NSNN theo kết gắn với kế hoạch tài khn khổ chi tiêu trung hạn Đặc biệt Luật Ngân sách nhà nƣớc 2015 số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 có hiệu lực (từ ngày 01/01/2017 thay cho luật NSNN 2002) thức luật hóa việc lập kế hoạch tài năm năm lập kế hoạch tài – Ngân sách nhà nƣớc ba năm nhƣ phƣơng thức quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ 10-2014 cho thấy cịn tồn nhiều thách thức cần tìm giải pháp khắc phục, tổ chức thực việc lập kế hoạch trung hạn theo Luật NSNN năm 2015 Mặt khác phƣơng thức quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ chƣa có lộ trình, hƣớng phƣơng pháp cụ thể “Đổi phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Quản lý tài cơng Việt Nam năm qua có bƣớc tiến đáng kể từ cách thức, chế đến kết thực Phản ánh vấn đề này, có viết, đề tài, cơng trình nghiên cứu dƣới nhiều góc nhìn từ góc nhìn sinh viên tới góc nhìn chuyên gia, nhà phân tích, hoạch định sách Có thể kể đến số cơng trình nhƣ sau: Nguyễn Thị Minh (2008), với đề tài: “Đổi quản lý chi NSNN điều kiện kinh tế thị trƣờng Việt Nam”, luận án tiến sỹ, đại học Kinh tế quốc dân, luận án nghiên cứu việc đổi quản lý chi NSNN, luận án đề cập phần tới ngân sách trung hạn Nguyễn Đức Thanh (2012), luận văn “Nghiên cứu hoàn thiện phƣơng thức lập dự toán NSNN Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trƣờng đại học thƣơng mại Đề tài trọng giải pháp lập dự toán ngân sách theo đầu gắn với khuôn khổ chi tiêu trung hạn Ngơ Thanh Hồng (2013), đề tài “Hồn thiện chế lập dự toán chi ngân sách nhà nƣớc gắn với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Việt Nam” , luận án tiến sỹ, Học viện Tài Đề tài nghiên cứu dự toán chi ngân sách Nhà nƣớc qua thời kỳ đƣa số giải pháp nhằm hoàn thiện chế lập dự tốn chi NSNN Tuy nhiên, nhìn chung cơng trình nghiên cứu nói đề cập đến vấn đề chung mà chƣa có đề tài nghiên cứu riêng đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế Chính vậy, đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu việc đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng việc lập dự toán thu ngân sách Tổng cục Thuế - Bộ Tài nƣớc ta kinh nghiệm lập dự toán số nƣớc giới nhƣ quy định đổi lập dự toán theo Luật NSNN 2015 để tìm điểm cịn bất cập, thách Hệ thống theo dõi đánh giá cần tuân thủ nguyên tắc chính, bao gồm: hữu ích, độc lập, tin cậy, đơn giản, hợp tác tham gia, có kế hoạch, khả thi, hiệu chi phí, sử dụng kết phục vụ cho quản lý Các tiêu chí đánh giá NSNN theo kết quả, bao gồm nội dung: đánh giá phù hợp (pertinence), đánh giá liên kết (coherence), đánh giá hiệu lực (effectivenesse), đánh giá hiệu (efficiency), đánh giá tác động (impact) Cần có bƣớc cụ thể xây dựng trì hệ thống theo dõi – đánh giá theo kết Bao gồm bƣớc: - Thiết lập khung kết hoạt động - Đánh giá mức độ sẵn sàng Đây bƣớc có tính chất định đặt móng cho hệ thống theo dõi đánh giá Nội dung gồm có: xem xét hoạt động cần thiết phải thiết kế xây dựng hệ thống theo dõi đánh giá theo kết quả; Đánh giá vai trò, trách nhiệm tổ chức (Quốc hội, Chính phủ, Kiểm tốn, quyền trung ƣơng, quyền địa phƣơng…) cấu trúc theo dõi đánh giá kết hoạt động Chính phủ; Xác định yêu cầu xây dựng lực hệ thống theo dõi đánh giá: cho phép đánh giá lực thực có định hƣớng đƣợc rào cản nguồn lực tài chính, lực chuyên môn… thiết lập hệ thống theo dõi đánh giá - Xác định mục tiêu lựa chọn kết cần theo dõi đánh giá - Lựa chọn số then chốt để theo dõi kết - Xác định liệu kỳ gốc - Lựa chọn chi tiêu kết Thứ hai, theo dõi Đòi hỏi kết hợp hai loại theo dõi: Theo dõi thực theo dõi kết 92 Theo dõi thực hiện: thu thập liệu đầu vào, hoạt động đầu Cho biết việc sử dụng đầu vào hoạt động để tạo đầu tốt mức độ Theo dõi kết quả: thu thập liệu đầu mức độ đóng góp đầu việc đạt đƣợc kết mong muốn Sự kết hợp hai loại theo dõi cung cấp thông tin cách có hệ thống q trình tạo đầu mức độ đạt đƣợc kết dự kiến Thứ ba, đánh giá Bƣớc theo dõi nhằm tìm thay đổi theo kế hoạch dự kiến trình tạo kết Bƣớc đánh giá cho phép tìm nguyên nhân chứng thay đổi Để tiến hành hoạt động đánh giá cần lựa chọn thời điểm thực loại hình đánh giá phù hợp Các loại hình đánh giá thƣờng đƣợc sử dụng: - Đánh giá trƣớc thực chƣơng trình, dự án, sách; - Đánh giá theo trình thực hiện; - Thẩm định nhanh; - Nghiên cứu tình điển hình; - Đánh giá tác động; - Siêu đánh giá (khảo sát tồn loại đánh giá cách có hệ thống) Thứ tư, báo cáo sử dụng thông tin phát Báo cáo kết hoạt động bƣớc quan trọng trình hoạt động hệ thống theo dõi đánh giá Số liệu kết hoạt động từ theo dõi đánh giá cần đƣợc phân tích báo cáo để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin đƣa định Sử dụng thông tin phát để nâng cao kết hoạt động mục đích việc xây dựng hệ thống theo dõi đánh giá kết Thứ năm, trì hệ thống theo dõi đánh giá Để trì, cần vấn đề thiết yếu sau: - Nhu cầu theo dõi đánh giá 93 - Xác lập vai trò, trách nhiệm, quyền hạn rõ ràng cho tổ chức cá nhân tham gia - Thông tin hệ thống đáng tin cậy, rõ ràng đƣợc kiểm chứng độc lập - Tính trách nhiệm nhà nƣớc tổ chức thuộc nhà nƣớc - Năng lực chuyên môn nguồn lực tài - Có động khuyến khích phù hợp cho nhân viên bên hữu quan Việc xây dựng trì hệ thống theo dõi đánh giá theo kết nỗ lực lâu dài quốc gia Để triển khai hệ thống Việt Nam, trƣớc hết phải đạt đến mức độ sẵn sàng từ cấp quản lý, bồi dƣỡng nguồn nhân lực đủ trình độ chun mơn Đó thách thức lớn hệ thống theo dõi đánh giá kết Việt Nam Để tổ chức hệ thống theo dõi đánh giá dựa kết có chất lƣợng, đáp ứng yêu cầu đổi phƣơng thức quản lý nhà nƣớc NSNN cần đảm bảo yêu cầu sau: - Hợp theo chiều dọc: thống mục tiêu chung, chiến lƣợc kế hoạch từ trung ƣơng đến địa phƣơng - Hợp theo chiều ngang: liên kết chức Bộ, Sở, ngành, quan hữu quan để triển khai đồng sách, chƣơng trình - Hợp nguồn lực ngƣời: tổ chức khai thác tiềm ngƣời, thu hút tham gia chuyên gia nƣớc quốc tế, khu vực cơng khu vực tƣ, có chế khuyến khích động làm việc - Có số tiêu đo lƣờng kết - Các hệ thống quản lý đƣợc xây dựng phù hợp với chế quản lý theo chƣơng trình theo đầu - Phân cấp, phân quyền, giao trách nhiệm - Hợp thơng tin liên lạc 94 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 3.2.3.1 Đào tạo nguồn nhân lực Trong xây dựng dự toán NSNN năm sau phải phản ánh đầy đủ khoản thu, chi NSNN đảm bảo chi cho hoạt động thƣờng xuyên theo chức đơn vị thực nhiệm vụ trọng tâm thời kỳ theo kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, chiến lƣợc, quy hoạch phát triển ngành, lĩnh vực Bên cạnh đó, nâng cao trình độ quản lý NSNN, Đào tạo cán bộ, xếp, bố trí đội ngũ cán quan nhà nƣớc, đơn vị thụ hƣởng ngân sách có đủ trình độ triển khai hoàn thành nhiệm vụ mới, tiếp tục thực công tác bổ nhiệm bổ nhiệm lại cán lãnh đạo theo quy định Vì vậy, đội ngũ cán cơng chức tham gia thực lập dự tốn NSNN phải ngƣời giỏi, am hiểu nhiều lĩnh vực để lập dự tốn cách tƣơng đối xác bám sát với thực tế, cần có sách đào tạo nguồn nhân lực cho hiệu quả: Đào tạo nâng cao lực đội ngũ cán quản lý nhƣ cán quan ban ngành có liên quan Vì vấn đề đổi phƣơng thức lập dự toán nhƣ cải cách quản lý tài cơng khơng phải vấn đề đơn giản mà đòi hỏi ngƣời lập, thẩm định thực phải có đủ lực, kiến thức chun mơn, có vận dụng hiệu kinh nghiệm quốc gia khác vào lập dự toán Việt Nam Hơn qua q trình thực lập dự tốn năm qua, ta nhận thấy thiếu sót làm hạn chế hiệu quy trình lực cán cịn yếu, khơng có chủ động, số cán khơng có tinh thần trách nhiệm tâm huyết với chủ trƣơng đề Câu chuyện lực cán dẫn vấn đề đáng lƣu tâm khác tinh thần trách nhiệm cán khả giải trình cán bộ, quan, ban ngành có liên quan Do đó, giải pháp thứ ba phân định nhiệm vụ, quyền hạn cách rõ ràng, thiết thực hơn; gắn hiệu với 95 trách nhiệm giải trình quan, cán nhà nƣớc quản lý NSNN nói chung, lập NSNN nói riêng Cần hiểu rõ cách sử dụng khác hạn chế báo đầu vào, đầu ra, mục tiêu quy trình với việc lựa chọn cách thức sử dụng cho phù hợp điều kiện giai đoạn phát triển Tiếp tục đào tạo, nâng cao lực đội ngũ cán đồng thời đẩy mạnh nâng cao lực; Tuyển chọn sử dụng đội ngũ cán có kiến thức chun mơn, có tâm huyết động, nhiệt tình, trách nhiệm 3.2.3.2 Ứng dụng công nghệ thông tin Để nâng cao hiệu công tác quản lý lập dự tốn điều hành NSNN, việc ứng dụng cơng nghệ thông tin vào quản lý NSNN cần thiết Thời gian tới, Tổng cục Thuế cần đầu tƣ sở vật chất, nâng cao trình độ tin học cho cán đơn vị dự toán để phục vụ công tác quản lý thu, chi hiệu quả, đáp ứng yêu cầu Cách mạng công nghiệp 4.0, tiến tới xây dựng quyền điện tử Bên cạnh đó, TCT cần đầu tƣ phát triển sở hạ tầng CNTT đầy đủ, đồng bộ, đáp ứng mục tiêu đại hóa CNTT TCT nhƣ: Trang bị hệ thống máy chủ, máy trạm; thiết lập hình thành mạng diện rộng TCT có kết nối với tất đơn vị hệ thống TCT; xây dựng trung tâm liệu tập trung theo xu hƣớng ảo hóa hạ tầng mạng TCT Song song với đó, TCT xây dựng thiết kế tổng thể hệ thống an tồn CNTT TCT theo chuẩn thơng lệ quốc tế… giúp hạn chế tối đa nguy gây an tồn thơng tin hệ thống thơng tin TCT, giúp cho hệ thống ứng dụng CNTT hoạt động ổn định, an toàn hiệu Ngoài ra, TCT triển khai xây dựng kho liệu thống kê phân tích nghiệp vụ Sau kho liệu đƣợc triển khai toàn quốc cung cấp phân tích đƣợc đầy đủ, đa chiều tình hình thu, chi NSNN nhằm phục vụ công tác quản lý, điều hành cung cấp liệu cho kho liệu thu, chi 96 NSNN Bộ Tài chính, đẩy nhanh việc triển khai áp dụng phủ điện tử theo đạo Chính phủ; triển khai xây dựng thực dự án phát triển hệ thống quản lý kiểm soát toán vốn đầu tƣ mạng diện rộng Để đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động nghiệp vụ quản lý nội bộ, TCT cần tập trung triển khai hoàn thành tiến độ đề án, dự án đại hóa CNTT toàn hệ thống nhƣ: Nghiên cứu xây dựng kiến trúc hệ thống CNTT TCT theo hƣớng hình thành điện tử thuế số; nâng cấp ứng dụng cảnh báo rủi ro kiểm soát thu NSNN; nâng cấp hệ thống dịch vụ công trực tuyến TCT; nâng cấp chƣơng trình báo cáo nhanh số liệu thu, chi NSNN huy động vốn hàng ngày Tuy nhiên, trƣớc mắt, TCT tiếp tục ứng dụng có hiệu CNTT vào quy trình quản lý dự tốn thu, thu NSNN nhằm đơn giản thủ tục hành chính, giảm thiểu thời gian thủ tục cho ngƣời nộp thuế đơn vị sử dụng NSNN Về lâu dài, TCT tiếp tục nghiên cứu xây dựng triển khai hệ thống thông tin quản lý ngân sách hỗ trợ thúc đẩy hoạt động cải cách, đại hóa quy trình quản lý Đồng thời, tạo điều kiện cho việc kế toán lập báo cáo tốn NSNN, báo cáo tài nhà nƣớc đƣợc đầy đủ kịp thời./ 3.2.3.3 Đổi tổ chức máy Kế hoạch nhằm kiện toàn, tinh gọn máy Tổng cục Thuế đảm bảo hoạt động hiệu lực, hiệu quả, thông suốt, đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hóa ngành Thuế Đồng thời, Kế hoạch nhằm thực tinh giản biên chế theo Nghị định Chính phủ Đề án tinh giản biên chế ngành Thuế, gắn tinh giản biên chế với xếp, tinh gọn máy, cấu lại đội ngũ công chức, viên chức ngƣời lao động; Đổi nâng cao chất lƣợng, hiệu hoạt động đơn vị nghiệp công lập thuộc Tổng cục Thuế Để thực hóa mục tiêu trên, số giải pháp trọng tâm cần đƣợc triển khai nhƣ sau: 97 Một là, tổ chức quán triệt, nâng cao nhận thức, tạo chuyển biến rõ rệt tƣ tƣởng hành động việc tiếp tục đổi mới, xếp tổ chức máy Tổng cục Thuế tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Hai là, thực thông tin, tuyên truyền, tạo đồng thuận với cấp ủy quyền địa phƣơng để thực tốt việc cải cách, tinh gọn máy, tinh giản biên chế Tổng cục Thuế đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ trị đƣợc giao Ba là, tiếp tục kiện toàn chức năng, nhiệm vụ, tinh gọn máy Tổng cục Thuế, phối hợp với đơn vị liên quan để sửa đổi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế đảm bảo tinh gọn, tránh trùng lặp chức năng, nhiệm vụ vụ, đơn vị Bốn là, triển khai thực Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng Theo đó, đến năm 2020, thực xếp lại 548/711 Chi cục Thuế thành 257 Chi cục Thuế khu vực (giảm 291/711 Chi cục Thuế) Trong đó, năm 2018 thực việc xếp lại 327 Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố 63 Cục Thuế thành 154 Chi cục Thuế khu vực (giảm 173 Chi cục); Năm 2019, thực xếp lại 53 Chi cục Thuế thành 25 Chi cục Thuế khu vực (giảm 28 Chi cục); Năm 2020, thực xếp lại 168 Chi cục Thuế thành 78 Chi cục Thuế khu vực (giảm 90 Chi cục) Năm là, rà sốt tài chính, tài sản, đầu tƣ xây dựng bản; Hƣớng dẫn việc thực công tác bàn giao, tiếp nhận tài sản, đầu tƣ xây dựng, tài xếp, sáp nhập Chi cục Thuế; Tham gia xây dựng kế hoạch chuyển giao nhiệm vụ tổ chức thi cấp chứng hành nghề làm thủ tục thuế theo đạo Bộ Tài 98 Sáu là, quản lý chặt chẽ biên chế, cấu lại đội ngũ công chức, viên chức, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực; Thực công tác đánh giá công chức, viên chức đảm bảo đánh giá đúng, khách quan, công bằng, công khai, theo tiêu chuẩn, tiêu chí đánh giá kết quả, hiệu thực thi công vụ, nhiệm vụ công chức, viên chức theo hƣớng dẫn Bộ Tài để làm sở xác định đối tƣợng cần tinh giản biên chế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ Một số kiến nghị nhằm đổi việc lập dự toán thu NSNN với Chính phủ Quốc hội nhƣ sau: Thứ nhất, Dự toán thu ngân sách nhà nƣớc năm phải đƣợc xây dựng tích cực, theo sách, chế độ hành, sở đánh giá khả thực thu ngân sách yếu tố tác động đến thu năm năm tiếp theo: - Đối với khoản thu phí, lệ phí nộp NSNN để lại chi theo quy định, đơn vị ƣớc số thu phí, lệ phí thực hiện, dự kiến yếu tố tác động đến số thu năm tiếp để xây dựng dự tốn thu phù hợp, tích cực, cụ thể theo khoản thu phí, lệ phí (chi tiết tổng số thu, số đƣợc để lại chi theo chế độ chi tiết lĩnh vực chi tƣơng ứng, số nộp NSNN theo quy định Luật NSNN văn hƣớng dẫn) - Đối với khoản thu học phí khoản thu dịch vụ nghiệp cơng (khơng thuộc danh mục phí, lệ phí theo quy định Luật Phí lệ phí), khơng tiêu giao dự toán thu, chi NSNN nhƣng phải lập dự toán riêng xây dựng phƣơng án sử dụng gửi quan có thẩm quyền theo quy định - Các nguồn thu nghiệp từ hoạt động sản xuất kinh doanh, đơn vị phải lập dự toán, nhƣng tách riêng mục, khơng đƣa chung vào dự tốn thu phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nƣớc 99 Thứ hai, Xây dựng dự toán chi ngân sách nhà nƣớc năm tới cần phù hợp với mục tiêu cấu lại ngân sách giai đoạn 2016-2020 theo Nghị số 07-NQ/TW Bộ Chính trị, Nghị số 25/2016/QH14, số 26/2016/QH14, số 71/2018/QH14 Quốc hội, gắn với việc triển khai Nghị số 18- NQ/TW Nghị số 19-NQ/TW Hội nghị Trung ƣơng (Khóa XII), Nghị số 27-NQ/TW Nghị số 28-NQ/TW Hội nghị Trung ƣơng (Khóa XII); tiếp tục quán triệt yêu cầu công khai, minh bạch thực triệt để tiết kiệm, chống lãng phí từ khâu xác định nhiệm vụ; chủ động xếp khoản chi thứ tự ƣu tiên thực nhiệm vụ theo mức độ cấp thiết, quan trọng khả triển khai thực năm 2020; trình cấp có thẩm quyền ban hành sách, đề án, nhiệm vụ thực cần thiết có nguồn bảo đảm; chủ động dự kiến đầy đủ nhu cầu kinh phí thực sách, chế độ, nhiệm vụ đƣợc cấp có thẩm quyền định; khơng bố trí dự tốn chi cho sách chƣa ban hành; đẩy mạnh xếp, cấu lại, tăng cƣờng quản lý, sử dụng hiệu nguồn thu từ cổ phần hóa, thối vốn doanh nghiệp nhà nƣớc Thứ ba, Cần đẩy mạnh cải cách hành chính, cải cách tƣ pháp, tinh gọn máy, tinh giản biên chế; nâng cao hiệu lực, hiệu đạo điều hành thực thi pháp luật; liệt phịng chống tham nhũng, lãng phí; xây dựng máy liêm chính, hành động, phục vụ ngƣời dân, doanh nghiệp; củng cố quốc phòng, an ninh, bảo đảm trật tự an tồn xã hội Nâng cao hiệu cơng tác đối ngoại, hội nhập uy tín, vị Việt Nam trƣờng quốc tế; thực tốt vai trị Chủ tịch ASEAN năm 2020; tăng cƣờng cơng tác thông tin truyền thông, tạo đồng thuận xã hội, khơi dậy khát vọng, tự hào dân tộc tinh thần đổi mới, sáng tạo, động, thúc đẩy ứng dụng tiến khoa học công nghệ, tạo động lực cho phát triển đất nƣớc 100 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Kế hoạch Đầu tư Một số kiến nghị Bộ Tài Bộ Kế hoạch Đầu tƣ nhằm đổi việc lập dự toán thu NSNN nhƣ sau: Thứ nhất, Dự toán thu ngân sách nhà nƣớc năm 2020 phải đƣợc xây dựng theo sách, chế độ hành, sở đánh giá sát tình hình thu ngân sách nhà nƣớc năm 2016-2018 ƣớc thực năm 2019; đồng thời phân tích, dự báo tình hình kinh tế, tài giới nƣớc, đặc biệt nhân tố tác động làm thay đổi tình hình sản xuất - kinh doanh, đầu tƣ, phát triển doanh nghiệp hoạt động thƣơng mại, xuất nhập năm 2020; tính tốn cụ thể yếu tố tăng, giảm thu thay đổi sách pháp luật thu thực lộ trình cắt giảm thuế để thực cam kết hội nhập kinh tế quốc tế; thực biện pháp cải cách hành chính, đại hố cơng tác quản lý thu; tăng cƣờng tra, kiểm tra, chống thất thu, quản lý chặt chẽ giá tính thuế, mở rộng triển khai hóa đơn điện tử; phát ngăn chặn hành vi buôn lậu, gian lận thƣơng mại, chuyển giá, trốn lậu thuế; tăng cƣờng xử lý nợ đọng thuế Thứ hai, cần rà soát tổng thể chế độ, sách (nhất sách an sinh xã hội) để bãi bỏ, lồng ghép theo thẩm quyền, trình cấp có thẩm quyền bãi bỏ, lồng ghép sách chồng chéo, trùng lắp, hiệu quả; khơng đề xuất sách làm giảm thu ngân sách; đề xuất ban hành sách làm tăng chi ngân sách thật cần thiết có nguồn đảm bảo; chủ động dự kiến đầy đủ nhu cầu kinh phí thực sách, chế độ, nhiệm vụ đƣợc cấp có thẩm quyền định; khơng bố trí dự tốn chi cho sách chƣa ban hành 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG Toàn chƣơng làm rõ đƣợc phƣơng hƣớng Tổng cục Thuế để đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN Trên sở định hƣớng vào phân tích thực trạng lập dự toán thu ngân sách Tổng cục Thuế nay, luận văn mạnh dạn đề xuất số nhóm giải pháp để đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN năm đến, là: Nhóm giải pháp đổi phƣơng pháp lập dự tốn thu NSNN; Nhóm giải pháp hỗ trợ cho cơng tác lập dự tốn thu ngân sách Nhóm giải pháp khác Những giải pháp nói luận văn đa dạng bám sát thực tế phù hợp tình hình Tổng cục Thuế, mà lập ngân sách theo khuôn khổ trung hạn gặp nhiều khó khăn, trở ngại, chế, sách cịn thiếu đồng 102 KẾT LUẬN Trong gần hai thập kỉ qua, quan tâm quản lý kết hoạt động cải cách lập ngân sách ngày cao trƣớc đòi hỏi ngày lớn dân chúng hiệu nhƣ trách nhiệm giải trình Chính phủ quản lý tài cơng Hầu nhƣ cải cách hƣớng đến thay đổi hệ thống lập ngân sách từ kiểm soát đầu vào sang tập trung theo đầu gắn với kết Việt Nam ngoại lệ Những phân tích kết trình nghiên cứu đánh giá lập dự toán NSNN trƣớc đây, bao gồm lập dự toán theo phƣơng thức truyền thống mơ hình thí điểm lập dự toán theo MTFF, MTEF nhƣ kinh nghiệm số quốc gia giới Từ thực trạng làm rõ vấn đề, vƣớng mắc cần đƣợc nhanh chóng giải để tuân thủ theo Luật NSNN 2015 Chúng sở cho khuyến nghị, đề xuất liên quan việc đổi phƣơng pháp lập dự toán NSNN Việt Nam thời gian tới Quá trình thực cơng tác đổi phƣơng thức lập dự tốn ngân sách, dựa kết đạt đƣợc khó khăn, hạn chế thực trạng lập dự toán ngân sách hành, nhóm nghiên cứu đƣa khuyến nghị gắn liền với phƣơng thức lập dự toán theo kết thực nhiệm vụ lập dự toán theo chƣơng trình hƣớng tới gắn với kết Trong năm tới, áp dụng tốt luật NSNN năm 2015, sở cho việc hồn thiện cơng tác quản lý tài cơng nói chung quản lý lập dự tốn nói riêng Việt Nam Nhƣ phạm vi đề tài nghiên cứu này, tác giả mong muốn làm rõ đóng góp phần sở lý luận nhƣ thực tiễn nhằm giúp ngƣời đọc, nhà hoạch định sách, nhà quản lý lĩnh vực Tài cơng có nhìn rõ nét hơn, từ có chế phù hợp quản lý NSNN theo chƣơng trình, định hƣớng theo kết quả; xứng đáng với đồng thuế mà ngƣời dân đóng góp vào NSNN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quyết định 651/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc ban hành Hệ thống mẫu biểu xây dựng dự toán báo cáo đánh giá tình hình thực dự tốn thu ngân sách ngành thuế Căn Luật Ngân sách Nhà nƣớc số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg ngày 28/9/2009 Thủ tƣớng Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính; Anwar Shah, Bộ sách quản trị công trách nhiệm giải trình, Lập ngân sách thiết chế ngân sách, Ủy ban Tài Ngân sách Quốc hội, tháng 6/2011 Bộ Tài (2007, 2008, 2009), Báo cáo kế hoạch tài chi tiêu trung hạn giai đoạn (2007-2009), (2008-2010) (2009-2011), dự án cải cách quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài chính, Dự tốn Quyết tốn năm 2012 - 2014, http://www.mof.gov.vn Chính phủ (2003), Nghị định 60/2003/NĐ-CP hƣớng dẫn Luật Ngân sách Nhà nƣớc 2002 Dƣơng Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan (2007), Giáo trình quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Hồng Thị Thúy Nguyệt, Đào Thị Bích Hạnh (2016), Giáo trình Lý thuyết Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Học viện Tài 11 Ngơ Thanh Hồng (2013), Hồn thiện chế lập dự tốn ngân sách nhà nƣớc gắn với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam, Luận văn 104 Tiến sĩ kinh tế, Học viện Tài 12 Phạm Ngọc Dũng, Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2008), Quản lý ngân sách nhà nƣớc theo kết đầu khả ứng dụng Việt Nam, NXB Lao động - Xã hội, Hà Nội 13 PEFA, Tập huấn PEFA, Đà Nẵng – 2016, Slide hội thảo 14 Quốc hội (2002), Luật Ngân sách Nhà nƣớc 2002 15 Richard Allen, Sổ tay Quản lý Tài Cơng 16 Vũ Nhữ Thăng (2012), Chuyên đề nghiên cứu sở lý luận, thực tiễn đánh giá tình hình thực thí điểm khn khổ ngân sách trung hạn Việt Nam: Đề xuất, kiến nghị hoàn thiện, Viện chiến lƣợc sách tài chính, Bộ tài 17 Công bố báo cáo số công khai ngân sách 2015 (OBI 2015) trang http:// cdivietnam.org/cdi/ 18 Theo Báo cáo tóm tắt kết kiểm tốn năm 2015 – Tài liệu họp báo ngày 26/8/2016 19 Số liệu dự toán toán NSNN năm 2012, 2013, 2014 nguồn Bộ Tài – Cổng thơng tin điện tử Bộ Tài ( http://mof.gov.vn/) 20 Phạm Quang Huy (2014), “Mơ hình khn khổ chi tiêu trung hạn kế tốn cơng số quốc gia học kinh nghiệm cho Việt Nam”, Tạp chí Phát triển Hội nhập số 19 (29) – Tháng 11-12/2014; 21 Huy động nguồn thu NSNN Việt Nam theo hƣớng bền vững, Diễn đàn Tài quốc gia, tháng 9/2017; 22 World Bank (2017), Đánh giá chi tiêu công Việt Nam, Báo cáo nghiên cứu;IMF (Quỹ tiền tệ quốc tế) (2018), Fiscal Monitor – Capitalizing on Good Times, Washington DC, tháng 10/2017 23 https://baomoi.com/cai-cach-chi-tieu-cong-huong-toi-ngan-sach-ben- vung/c/30457397.epi 105 24 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2019-06- 07/nganh-thue-dam-bao-tien-do-du-toan-thu-ngan-sach-72424.aspx 25 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2019-10- 22/tong-cuc-thue-phat-dong-thi-dua-nuoc-rut-hoan-thanh-du-toan-thunsnn-77947.aspx 26 http://tapchithue.com.vn/tin-tuc-su-kien/147-tin-host/16166-giao-ban- thang-7-19.html 27 http://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi-bat/11-thang-thu-noi-dia-da-dat-966- du-toan-316187.html 106 ... dung lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 1.2.2.1 Căn lập dự toán thu ngân sách nhà nước Lập dự toán thu ngân sách xác định quy mô tổng thu cấu khoản thu vào ngân sách Căn để lập dự toán thu ngân sách: ... lập dự toán thu ngân sách nhà nước 10 1.1.3 Vai trị lập dự tốn thu ngân sách nhà nước 10 1.2 Phƣơng pháp lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.1 Khái niệm phương pháp lập dự toán. .. Thuế Chƣơng TỔNG QUAN CƠ BẢN VỀ LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm ngân sách