(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN VĂN TÂM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN VĂN TÂM QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 834.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS, TS HOÀNG VĂN THÀNH HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thực thân, thực hướng dẫn khoa học PGS TS Hoàng Văn Thành Các số liệu, kết luận nghiên cứu trình bày luận văn trung thực chưa cơng bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Hà Nội, ngày 18 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tâm ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp cao học hoàn thành lớp Quản lý Kinh Tế, Đại học Thương Mại Có luận văn tốt nghiệp này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến khoa Quản lý kinh tế, trường Đại học Thương Mại; PGS.TS.Hồng Văn Thành, người thầy kính mến trực tiếp hướng dẫn, dìu dắt, giúp đỡ tác giả với dẫn khoa học quý giá suốt trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội " Xin chân thành cảm ơn ban giám hiệu, thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức cho thân tác giả suốt trình học tập hoàn thành luận văn Xin gửi tới ban lãnh đạo, cán bộ, công chức Cục thuế,thành phố Hà Nội lời cảm ơn chân thành hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tác giả thu nhập số liệu tài liệu nghiên cứu cần thiết liên quan đến đề tài Xin cảm ơn bố mẹ gia đình bên cạnh, cổ vũ động viên tơi lúc khó khăn để hồn thành tốt luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 18 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tâm iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Khái niệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.1 Lập dự toán thu thuế 12 1.2.2 Tuyên truyền đối tượng nộp thuế 14 1.2.3 Quản lý hoạt động kê khai, thu thuế, kế toán thuế 15 1.2.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 15 1.2.5 Công tác kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế 16 1.2.6 Công tác kiểm tra nội 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .18 iv 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách 18 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế công chức thuế 19 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 22 2.1 Khái quát hoạt động kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 22 2.1.1 Khái quát hoạt động cục thuế thành phố Hà Nội 22 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 27 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thuế thành phố Hà Nội 28 2.2.1 Lập dự toán thu thuế TNDN 28 2.2.2 Hoạt động tuyên truyền , hỗ trợ đối tượng nộp thuế 30 2.2.3 Quản lý cơng tác kê khai, thu thuế, kế tốn thuế 32 2.2.4 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 37 2.2.5 Công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 39 2.2.6 Công tác kiểm tra nội 42 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 45 2.3.1 Kết đạt nguyên nhân 45 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 47 KẾT LUẬN CHƯƠNG 51 CHƯƠNG III: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 52 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 52 3.1.1 Một số quan điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 52 v 3.1.2 Mục tiêu phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 52 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn thành phố Hà Nội 57 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 59 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 63 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 63 3.2.5 Tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 64 3.2.6 Tăng cường kiểm tra nội 65 3.2.7 Các giải pháp khác 67 3.3 Một số kiến nghị 68 3.3.1 Đối với Chính Phủ 68 3.3.2 Đối với Bộ tài Tổng cục thuế 68 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng KTNB Kiểm tra nội NSNN Ngân sách nhà nước NQD Ngoài quốc doanh NNT Người nộp thuế 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TCT Tổng cục thuế 12 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 16 UBND Ủy ban nhân dân 17 WTO Tổ chức thương mại quốc tế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ A DANH MỤC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Kết thu thuế TNDN cục thuế thành phố Hà Nội 2.1 25 giai đoạn 2016-2018 Tình hình lập phân bổ dự tốn thu thuế cục thuế 2.2 Hà Nội giai đoạn 2016-2018 27 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục 2.3 29 thuế Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN Cục thuế 2.4 32 Hà Nội Kết thực dự toán thu thuế TNDN Cục thuế 2.5 2.6 thành phố giai đoạn 2016– 2018 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN quan thuế thành phố Hà Nội 34 39 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN giai 2.7 40 đoạn 2016 – 2018 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế quận 2.8 Hà Đông thuộc thành phố Hà Nội 42 B DANH MỤC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Nội dung Trang 2.1 Tổ chức máy cục thuế thành phố Hà Nội 22 2.2 Mơ hình tổng thể quy trình kê khai- kế tốn thuế 31 2.3 Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế người nộp thuế 32 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với xu tồn cầu hóa kinh tế Việt Nam hoạt động sản xuất kinh doanh, thương mại đầu tư thành phần kinh tế ngày tăng quy mô vốn số lượng Hoạt động kinh tế diễn phức tạp, đa dạng, nhà đầu tư tìm cách tối đa hóa lợi nhuận nhiều cách, vấn đề trốn thuế tránh thuế trọng Mặt khác, hội nhập kinh tế khu vực giới diễn với tốc độ ngày cao điều đặt cho phải đổi chế sách, cách thức quản lý Nhà nước thuế phải cho phù hợp với vận hành kinh tế thị trường điều kiện hội nhập Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Như vậy, thấy Thuế biện pháp kinh tế Nhà nước Song để biện pháp đạt hiệu cần đến phận chuyên trách, chất lượng trình quản lý thuế Một bước đột phá cơng tác quản lý thuế Luật Quản lý Thuế Quốc hội khóa XI thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực từ ngày 01/7/2007 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 Đây phương thức quản lý tiên tiến, đại hầu giới áp dụng Theo chế quản lý thuế tạo môi trường thuận lợi cho người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, tự giác nộp đúng, đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước Công tác quản lý thuế thay đổi phương thức quản lý theo chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế; Cơ quan thuế thực quản lý thuế chủ yếu theo chức kết hợp phần quản lý theo đối tượng từ có điều kiện tập trung nguồn lực phục vụ cho việc tư vấn hỗ trợ cho tổ chức, cá nhân nộp thuế, tăng cường công tác tra, kiểm tra sở sản xuất kinh doanh có vi phạm pháp luật thuế, tạo điều kiện cho quan thuế tổ chức quản lý thuế hiệu Nhận thức tầm quan trọng đó, qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, sách thuế TNDN ngày hoàn thiện, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội 58 riêng có ý nghĩa quan trọng việc tăng cường nguồn thu, đảm bảo cho nhu cầu chi để phát triển kinh tế Đồng thời thúc đẩy thành phần kinh tế cạnh tranh lành mạnh phát triển, từ huy động nguồn lực cho cơng phát triển đất nước nói chung thành phố Hà Nội nói riêng Vì vậy, để hồn thành mục tiêu đề ra, việc trì nguồn thu ngân sách việc hạn chế thất thu, tạo chuyển biến công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp theo pháp luật, góp phần hạn chế biểu tiêu cực, cần thực đồng hệ thống giải pháp sau: 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế thu nhập doanh nghiệp Các phận nhận dự toán thu Cục thuế Hà Nội cần khai thác triệt để nguồn thu qua việc triển khai đồng biện pháp tổ chức quản lý thu tất lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực thuế TNDN để tăng thu NSNN, phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu năm Phát động phong trào thi đua, phấn đấu toàn diện toàn Cục thuế Hà Nội từ tháng đầu, quý đầu năm Đồng thời bám sát tình hình thực thu nộp hàng tháng để điều hành điều chỉnh khoản thu đạt thấp, có khả thu chưa tiến hành đốc thu Đối với khoản thuế TNDN gia hạn nộp thuế cần theo dõi chặt chẽ đôn đốc kịp thời đến hạn Lập dự toán thu thuế DN cần theo sát quy trình lập dự tốn cách có khoa học Quy trình lập dự tốn tương đối thống sau: - Phân tích quan điểm, chiến lược sách quản lý thu thuế nhằm khẳng định kế hoạch định hướng cho lập dự toán thu thuế Dự toán thu thuế nhằm đảm bảo thực mục tiêu nêu chiến lược; - Phân tích biến động kinh tế xã hội có ảnh hưởng đến lợi nhuận ngành kinh tế hoạt động SXKD DN tốc độ tăng trưởng kinh tế, tỷ lệ lạm phát, lãi suất; thay đổi đạo luật nói chung sách thuế nói riêng; thay đổi hỗ trợ quan nhà nước, tổ chức khác quản lý thu thuế DN địa bàn 59 - Phân tích nhu cầu chi ngân sách cho khoản chi tiêu cơng có ích nhà nước; - Phân tích thông tin mức độ tuân thủ thuế DN địa bàn để xác định khả thu thực tế nhóm DN phân biệt cấp độ tn thủ khác - Phân tích thơng tin yếu tố ảnh hưởng đến cấp độ tuân thủ thuế DN để điều chỉnh dự toán phù hợp với ảnh hưởng yếu tố đến tuân thủ thuế, đặc biệt yếu tố mà quan thuế không điều khiển - Phân tích điểm mạnh, điểm yếu quan thuế Trong đó, phân tích nguồn lực hoạt động quan thuế nhằm xác, định dự toán phù hợp với khả yếu tố bên quan thuế Dự toán cao so với lực quan thuế nguy dẫn đến cưỡng chế DN cách vô lý để đạt mục tiêu dự toán - Xác định mục tiêu dự toán thu thuế DN bao gồm tăng cường tuân thủ thuế DN; thay đổi cấp độ tuân thủ thuế theo hướng tích cực; đảm bảo đóng góp cho NSNN năm kế hoạch tương lai; - Xác định phương án dự toán thu thuế lựa chọn phương án tối ưu Phương án dự toán thu thuế tối ưu phương án tốt đánh giá qua tiêu chuẩn: khả thực thi dự toán (kết thực dự toán so với mục tiêu đề ra); hiệu dự toán (được thể chi phí thực thi dự tốn) Phương án tối ưu dự toán thể tiêu thu thuế khác DN phân biệt theo tỷ suất lợi nhuận ngành; theo quy mô DN; theo thời gian hoạt động Đối với nhóm DN cam kết chấp nhận tuân thủ, dự toán thu vượt khả đóng góp thực tế DN làm thay đổi hành vi tuân thủ theo hướng tiêu cực Với DN miễn cưỡng hay từ chối, dự toán phi thực tế yếu tố cản trở thay đổi hành vi họ theo hướng tích cực Tuy nhiên, quan thuế cần xác định vài phương án dự tốn coi tốt để thay đổi tuỳ theo biến động môi trường 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Trong bối cảnh sai phạm khai thuế, tính thuế, nộp thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Cục thuế thành phố Hà Nội phổ biến 60 Nguyên nhân tình hình trước hết doanh nghiệp chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế chưa hiểu quyền thụ hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế đóng góp; khơng hiểu rõ nội dung, sách thuế, kê khai nộp thuế; nhận thức chưa trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Tiếp cơng tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ NNT quan thuế chưa coi trọng mức, hình thức cịn nghèo nàn, lượng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chưa đáp ứng yêu cầu NNT xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết NNT nói chung doanh nghiệp nói riêng thuế cịn hạn chế Vì vậy, nhằm giúp đối tượng nộp thuế kịp thời nắm bắt quy định thuế, cần phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho người nộp thuế nói chung doanh nghiệp nói riêng nhiều hình thức phương tiện thơng tin đại chúng như: Báo Bình Thuận, Đài Phát truyền hình, viết phóng sự, ký sách thuế, tổ chức đối thoại với người nộp thuế DN Tỉnh; tư vấn trực tiếp, mở trang thông tin điện tử đáp ứng đa dạng theo nhu cầu người nộp thuế Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế nói chung thuế TNDN nói riêng Đứng trước yêu cầu trên, Cục thuế thành phố Hà Nội cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, triển khai mạnh mẽ công tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức, doanh nghiệp cá nhân nộp thuế, đưa công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thành khâu trọng tâm công tác quản lý thu thuế Từ u cầu đó, cơng tác tun truyền cần: - Giúp NNT nắm vững sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế, sở thực việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN - Tạo điều kiện để NNT tự khai, tự tính, tự nộp, giảm dần sai phạm mà đối tượng nộp thuế thường mắc phải - Trên sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện 61 - Lập mối quan hệ thân thiện, thường xuyên, quan thuế với doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi thực nghĩa vụ nộp thuế Để thực mục tiêu đó, cần đẩy mạnh dịch vụ hỗ trợ NNT Cục thuế Giải đáp vướng mắc NNT trực tiếp trụ sở quan thuế phận tiếp dân, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT trực,tiếp phận cửa, qua điện thoại, trả lời văn bản, Nội dung tuyên truyền: Phổ biến tài liệu hướng dẫn, giải thích ý nghĩa nội dung thuế quản lý thuế cho 100% NNT thuộc Cục thuế quản lý Cần mở rộng dịch vụ hỗ trợ pháp luật thuế để NNT nắm vững xác, đầy đủ quy định pháp luật thuế, cần tăng cường cung cấp dịch vụ thuế với nhiều nội dung như: Hướng dẫn, giải thích nội dung luật thuế, giúp NNT cập nhật nhanh sửa đổi, bổ sung sách thuế để thực cho - Hướng dẫn cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế - Giải đáp vướng mắc NNT xung quanh việc thực quy định thuế như: cách sử dụng hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách, cách xác định doanh thu, doanh thu tính thuế, chi phí trừ - Cung cấp thơng tin liên quan: doanh nghiệp khơng cịn hoạt động, bỏ trốn, hóa đơn hết giá trị sử dụng - Cung cấp dịch vụ tư vấn khác thuế liên quan đến thuế “Hình thức,tuyên truyền: thời gian tới, Cục thuế Hà Nội cần tiếp tục phối hợp với Ban tuyên giáo để đạo công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phương tiện thông tin đại chúng (qua loa phát xã, thị trấn), qua hội nghị báo cáo viên, hội nghị chuyên đề để người hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan thuế, người nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mô tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế Tư vấn trực tiếp Cục thuế; giải đáp vướng mắc thuế thông qua điện thoại; tổ chức đối thoại, tọa đàm vấn đề liên quan đến thuế TNDN Ngoài ra, cần đăng tải nội dung khác 62 thơng báo trường hợp cố tình nợ đọng thuế, trường hợp vi phạm pháp luật thuế hệ thông phát huyện, nêu gương khen thưởng kịp thời trường hợp thực tốt sách thuế để khuyến khích NNT tự giác kê khai, nộp thuế Xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lượng trình độ việc đào tạo bổ sung kiến thức thiếu hụt như: kỹ viết, kiến thức thuế, kinh tế - tài chính… Muốn quản lý thuế TNDN phải quản lý tình trạng hoạt động kinh doanh NNT Hiện Cục thuế quản lý tương đối chặt chẽ đối NNT, điểm mạnh cần phát huy việc tăng cường quản lý NNT Cụ thể là, thông qua công tác kiểm tra doanh nghiệp để nắm bắt kịp thời biến động doanh nghiệp chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác; doanh,nghiệp sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản… Để yêu cầu doanh nghiệp phải đăng ký bổ sung, đặc biệt số doanh nghiệp vãng lai từ địa phương khác đến Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, nộp thuế khuyến khích doanh nghiệp tự giác nộp thuế Xây dựng quy chế phối hợp, trao đổi thông tin Sở kế hoạch - Đầu tư, quan công an, quan thuế nhằm nắm bắt thông tin cách nhanh chóng xác doanh nghiệp thành lập Với số lượng cán thuế quản lý doanh nghiệp có hạn nên cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế gặp nhiều khó khăn Để quản lý đối tượng tốt cần phải phối hợp với Đội kê khai - kế toán thuế tin học, xem xét lại số đối tượng nộp thuế giao đội quản lý Cần xác định số doanh nghiệp không hoạt động mà không thông báo với quan thuế để đề nghị với Sở kế hoạch - Đầu tư làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm không khai báo, phải phạt vi phạm hành chính, đồng thời yêu cầu doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế Đối 63 với doanh nghiệp chuyển từ địa bàn khác cần nhanh chóng làm thủ tục bàn giao nhận lại doanh nghiệp, để kịp thời nắm bắt số doanh nghiệp đó… 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế Tăng cường công tác quản lý kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng nhanh chóng, đạt kết cao Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý Ngành thuế Vì vậy, cán làm công tác kê khai thuế phải thường xuyên trì tăng cường cơng tác rà sốt Hồ sơ khai thuế NNT Trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế tất NNT Đối với cán làm cơng tác kế tốn thu nộp NSNN cần u cầu NNT thực điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế NNT xác ánh số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email Nếu NNT phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể Đề xuất sửa đổi, nâng cấp phần mềm theo dõi quản lý thu nộp thuế cho phù hợp với thực tiễn nhằm quản lý xác, kịp thời số thuế phát sinh, nợ đọng số thuế TNDN phải nộp sau kỳ toán thuế năm Đẩy mạnh việc triển khai nộp thuế điện tử tới NNT để tiết kiệm thời gian, chi phí, tạo thuận lợi cho NNT nộp thuế vào lúc, nơi góp phần thực cải cách đại hóa ngành thuế 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, Cục thuế cần tiền hành triển khai liệt công tác thu nợ 64 từ đầu Quý I hàng năm; thường xuyên rà sốt, phân tích, phân loại khoản nợ; hàng tháng thơng báo tình hình nợ thuế doanh nghiệp phận giao dịch “Một cửa” Cục Thuế Thực nghiêm việc tính phạt chậm nộp tiền nợ thuế; kiên thực biện pháp cưỡng chế nợ trường hợp dây dưa, chây ỳ để nợ đọng thuế kéo dài Chủ động phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương xử lý thu khoản nợ khó thu, cần tăng cường mối quan hệ chặt chẽ với ngân hàng, kho bạc; đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời Đối với doanh nghiệp có tài khoản ngân hàng, kho bạc yêu cầu ngân hàng kho bạc trích nộp tài khoản doanh nghiệp Kết hợp chặt chẽ với quan nhà nước có thẩm quyền, xử lý kịp thời doanh nghiệp có nợ đọng kéo dài ;đồng thời tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp Tăng cường phối hợp với ngân hàng để thực lệnh thu tài khoản cần thiết, cụ thể phân công cán thường xuyên làm việc với ngân hàng để nắm bắt số liệu đề nghị ngân hàng trích nộp thuế theo quy định pháp luật Tuy nhiên, lại biện pháp tích cực, có tính răn đe mạnh Vì Cục thuế Hà Nội nên làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số thuế nợ đọng làm gương cho doanh nghiệp 3.2.5 Tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việc lập kế hoạch lựa chọn đối tượng để kiểm tra thuế phải dựa vào tiêu thức đánh giá rủi ro Sử dụng loại hình (kiểm tra trụ sở NNT, kiểm tra trụ sở quan thuế), phương pháp kiểm tra khác (phương pháp đối chiếu, so sánh; phương pháp bổ trợ…) tùy trường hợp cụ thể Kế hoạch kiểm tra phải phân loại NNT phạm vi quản lý theo quy mô hoạt động (doanh thu, số thuế nộp hàng năm), địa bàn, theo ngành nghề kinh tế, phải đáp ứng mục tiêu kế hoạch kiểm tra ngành thuế đặt năm Công tác kiểm tra phải đảm bảo NNT không bị kiểm tra trùng lắp cấp khác NNT không bị kiểm tra lần nội dung năm, trừ trường hợp NNT đề nghị hoàn thuế, bị truy thu số thuế lớn kỳ 65 kiểm tra, bị kiểm tra bấtt thường trường hợp có chứng vi phạm pháp luật thuế Về công tác xử lý vi phạm pháp luật quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp cần tăng cường Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp vào hành vi vi phạm doanh nghiệp Kiểm toán Nhà nước phát kiến nghị xử lý để lập biên với doanh nghiệp hành vi vi phạm doanh nghiệp, định xử lý vi phạm hành thuế doanh nghiệp Việc lập biên với doanh nghiệp hành vi vi phạm nêu thực trụ sở quan Thuế Nếu doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, tiền chậm nộp bị xử phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu theo quy định Điều 12 Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ Tài 3.2.6 Tăng cường kiểm tra nội Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Chi cục thuế, để kết kiểm tra trụ sở NNT thẩm định, phúc tra nhằm xác định tính xác hiệu cơng tác kiểm tra NNT nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra Để công tác kiểm tra đạt hiệu cần sử dụng tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn NNT cụ thể tương ứng với loại hình kiểm tra khác Bên cạnh đó, cần tăng cường cơng tác kiểm tra, giám sát, phân tích hồ sơ kê khai thuế tháng, quý, năm sở kinh doanh; tăng cường cơng tác kiểm tra hố đơn địa bàn để phát dấu hiệu vi phạm chế độ quản lý, sử dụng hố đơn theo Thơng tư 64/2013/TT-BTC Bộ Tài Quy trình kiểm tra hố đơn ban hành kèm theo Quyết định số 381/QĐ - TCT ngày 31/3/2011 Tổng cục Thuế Chuyên sâu kiểm tra thuế theo số lĩnh vực Phân loại nhóm doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh để kiểm tra việc phân loại giúp cho quan thuế tập trung vào số đặc điểm chung đơn vị Cụ thể: 66 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp có số đặc điểm như: tốn chậm, chứng từ đầu vào phát sinh nhiều địa phương, vào cơng trình thi cơng, lĩnh vực dễ phát sinh nhiều vi phạm Do đòi hỏi cán kiểm tra thuế phải hiểu đặc thù lĩnh vực để có biện pháp nghiệp vụ phù hợp Doanh nghiệp kinh doanh bất động sản: lĩnh vực có số thu đóng góp cho NSNN lớn Song, lại lĩnh vực nhạy cảm, hệ thống sách pháp luật lĩnh vực nhiều điểm vướng mắc, chưa phù hợp Do đó, cơng tác kiểm tra cần tăng cường chun mơn nghiệp vụ đồng thời cần phải có kênh thu thập, phản ánh tháo gỡ kịp thời chế sách để huy động tối đa nguồn thu cho NSNN Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra - Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm tra thuế mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói chung Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hồn thiện theo hướng nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế…; việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin địi hỏi kèm với hiểu biết thành thạo cán thuế tin học - Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin tiếp tục triển khai mở rộng dự án khai thuế, nộp thuế qua mạng internet Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cấp Cục thuế Hà Nội Việc xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế cần dựa sở quy trình quản lý thuế doanh nghiệp, văn hướng dẫn Tổng cục Thuế, kinh nghiệm rút từ thực tiễn, kết hợp với định hướng cải cách đại hóa hệ thống thuế Xây dựng sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế giúp cho: - Cán thuế thực quy trình đề ra, thực luật thuế, pháp lệnh thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ thu kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước 67 - Đề cao ý thức tự giác thực công việc cán quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế; xố bỏ thủ tục khơng cần thiết gây phiền hà, sách nhiễu doanh nghiệp Phân công trách nhiệm rõ ràng cụ thể phận nhằm nâng cao chất lượng làm việc đội ngũ cán bộ, công chức thuế 3.2.7 Các giải pháp khác 3.2.7.1 Về công tác tổ chức - cán Cần bố trí, xếp lực lượng cán cách hợp lý theo trình độ nghiệp vụ lực cơng tác, cần tập trung bố trí đủ cán cho phận chức như: tuyên truyền hỗ trợ NNT, kiểm tra tra thuế Cần có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế; nâng cao kỹ giao tiếp công chức thuế giao tiếp với người nộp thuế Thực luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo nguyên tắc người, việc, nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ khuyến khích cán thực thi nhiệm vụ 3.2.7.2 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện khác Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung đầu tư trước chưa đáp ứng mặt số lượng Đặc biệt điều kiện yêu cầu cải cách hệ thống thuế nay, số lượng cán công chức trang thiết bị Cục thuế Hà Nội chưa đủ để đáp ứng công việc so với số lượng doanh nghiệp mà Cục quản lý, số lượng cán có trình độ đại học cần nâng lên, tốt nghiệp lĩnh vực kế tốn - tài - Số lượng phòng làm việc chưa đủ so với số lượng cán Chi cục, đặc biệt số lượng cán kiểm tra ngày tăng diện tích phịng nhỏ hồ sơ nhiều, nơi làm việc nơi lưu trữ hồ sơ - Quan tâm đến đời sống vật chất tinh thần cho cán đơn vị 68 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Chính Phủ - Báo cáo Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội ý kiến Chính phủ dự án luật thuế TNDN, sửa đổi biện pháp cưỡng chế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho quan quản lý thuế thực thi nhiệm vụ đạt hiệu cao - Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cách minh bạch, khách quan, rõ ràng, dễ hiểu đồng với yếu tố khác như: điều kiện phát triển, mục tiêu phát triển,… - Xây dựng sách, chiến lược đảm bảo doanh nghiệp thuận lợi trình kinh doanh Việc doanh nghiệp thành công khiến thuế doanh nghiệp tăng lên, đồng nghĩa với việc ngân sách nhà nước tăng lên; - Việc thẩm quyền xử lý Chi cục thuế hạn chế nên chưa giải dứt điểm tình trạng nợ xấu Do đó, nên tăng cường thẩm quyền để Chi cục chủ động giải đưa hình trường hợp doanh nghiệp trốn thuế nhiều; - Quan tâm tiếp tục có chế độ đãi ngộ với cán bộ, công chức ngành thuế tốt Để đảm bảo cho cán thuế yên tâm phấn đấu công tác, điều làm giảm trường hợp tham ô, quan liêu 3.3.2 Đối với Bộ tài Tổng cục thuế - Đề nghị Bộ Tài hợp thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN trước thành thông tư thống để NNT, cán thuế dễ tìm hiểu thực cho - Một số quy trình quản lý tạo thêm công việc dễ dàng tăng thêm biên chế; đề nghị Tổng cục nghiên cứu để đơn giản, giảm bước công việc không cần thiết - Cần thống số mẫu biểu vào loại văn quy định thống nhất, tránh trường hợp số hồ sơ lập theo nhiều dạng văn 69 - Tăng cường đào tạo đội ngũ cán công chức, cán làm công tác tra, kểm tra - Đề nghị nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Cục thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế - Hồn thiện sách lương, thưởng điều kiện, môi trường làm việc công chức thuế: người yếu tố định thành công, nhiên, công chức thuế, tình trạng chung, chưa cải thiện thoả đáng thu nhập điều kiện, môi trường làm việc hội phát triển nghề nghiệp chưa khuyến khích thực thu hút nhân tài làm việc cho ngành thuế (bao gồm sách tuyển dụng, đề bạt, nâng lương ) Vì vậy, đề nghị Chính phủ, Bộ Tài cần sớm có sách lương, thưởng, điều kiện môi trường làm việc phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho cán công chức ngành thuế thực tốt nhiệm vụ giao 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội - Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách huyện - Chỉ đạo ban, ngành phối hợp, kết hợp quan thuế công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp quan thuế các quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Ngân hàng, Sở Kế hoạch - đầu tư, Sở Tài nguyên môi trường, Quản lý thị trường, - Chỉ đạo ban ngành triển khai, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác sở liệu dùng chung ban, ngành nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 70 KẾT LUẬN Để đạt mục tiêu đặt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt, ngành thuế Việt Nam đứng trước thách thức to lớn yêu cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Do đó, để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai đoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thuế tất yếu khách quan Trong đó, quản lý thu thuế TNDN sắc thuế có vai trị quan trọng nước ta Bên cạnh kết đạt tạo nguồn thu cho ngân sách, góp phần nâng cao trách nhiệm cơng dân đất nước,…qua thực tế, phát sinh số hạn chế cần phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN thời gian tới Với kết nghiên cứu đề tài “ Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn thực mục tiêu sau: “ Hệ thống hóa số sở lý luận thuế quản lý thu thuế TNDN Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2016-2018, luận văn thu thập số liệu thực tế liên quan đến công tác quản lý thu thuế TNDN Cục thuế thành phố, tạo điều kiện cho việc nhận xét, đánh giá thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế để đề xuất hướng hoàn thiện thời gian tới Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực tế quản lý thu thuế TNDN thành phố Hà Nội, tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa bàn Đồng thời, đề xuất số kiến nghị Chính phủ, Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố cấp quyền địa phương liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung.” Mặc dù cố gắng nhiều, song luận văn khơng tránh khỏi hạn chế định Kính mong quý Thầy, Cô Hội đồng dẫn để luận văn hồn thiện nhằm áp dụng vào cơng tác quản lý thu thuế TNDN địa phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, 2000 “Những vấn đề lý luận thuế kinh tế” Hà Nội: Nhà xuất tài Hồng Văn Bằng, 2009 “Lý thuyết sách thuế”,Hà Nội: Nhà xuất tài Nguyễn Thị Thanh Hồi cộng sự, 2008 “Giáo trình nghiệp vụ thuế” Hà Nội: Nhà xuất tài Nguyễn Thị Liên Nguyễn Văn Hiệu, 2008 “Giáo trình Thuế” Học viện tài Dương Thị Bình Minh, 2005 “Tài cơng” Hà Nội: Nhà xuất tài Bộ tài chính, 2010 “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020” Hà Nội: Nhà xuất tài Cục thuế Hà Nội, (2016-2018) “Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ cơng tác thuế”, Hà Nội Quốc Hội, 2006 Luật số 78/2006/QH11 “Luật quản lý thuế”,, Hà Nội Quốc Hội, 2012 Luật số 21/2012/QH13 “Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11”, Hà Nội 10 Quốc Hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 “Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp”,Hà Nội 11 Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 “Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12”, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế, 2015 “Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế đến năm 2020” Hà Nội 13 Tổng cục Thuế, 2007 “Luật quản lý thuế, văn hướng dẫn thi hành” Hà Nội: Nhà xuất tài 14 Tổng cục Thuế, 2011 “Giáo trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho công chức mới” Hà Nội: Nhà xuất tài 15 Tổng cục Thuế, 2010 “Chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Cục thuế chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Cục thuế” Ban hành theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 16 Tổng cục Thuế, 2014 “Quy trình quản lý đăng ký thuế” Ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 17 Tổng cục Thuế, 2011 “Quy trình quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế” Ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 18 Tổng cục Thuế, 2008 “Quy trình kiểm tra thuế” Ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 19 Tổng cục Thuế, 2011 “Quy trình quản lý nợ thuế” Ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế 20 http://www.chinhphu.vn 21 http://thoibaotaichinhvietnam.vn/ 22 http://hanoi.gdt.gov.vn 23 http://www.gdt.gov.vn 24 http://www.mof.gov.vn ... nghị quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thành phố Hà Nội 8 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu thuế thu nhập. .. cục thu? ?? thành phố Hà Nội 22 2.1.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 27 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thu? ?? thành phố Hà Nội 28 2.2.1 Lập dự toán thu thuế. .. CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 52 3.1 Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội