CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG NGÂN HÀNG

Cơ sở lý luận về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động ngân hàng 1.1.Hoạt động của Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế thị trờng. 1.1.1.Vai trò của ngân hàng trong nền kinh tế thị trờng. Hệ thống ngân hàng ra đời dựa trên cơ sở của sự phát triển nền kinh tế và lu thông hàng hoá, sản xuất và lu thông hàng hoá phát triển kéo theo sự ra đời và phát triển của tiền tệ và các tổ chức kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ. Trong nền kinh tế hàng hoá tập trung, hệ thống ngân hàng một cấp đợc hoat động trong môi trờng kinh tế hiệu quả thấp và vai trò của ngân hàng không đơc thể hiện rõ. Ngân hàng nhà nớc là ngân hàng phát triển đồng thời là ngân hàng trực tiếp cho vay vốn đối với nền kinh tế quốc dân, vừa là tổ chức quản lý nhà nớc về lĩnh vực tiền tệ, tín dụng, thanh toán, vừa là ngân hàng kinh doanh. Cùng với sự phát triển đi lên của nền kinh tế, nghành ngân hàng cũng đang ngày càng biến đổi cho phù hợp với xu thế phát triển chung của Việt Nam và thế giới. Ngày nay nghành ngân hàng đợc phát triển mạnh mẽ, sôi động hơn về cả chiều rộng và chiều sâu để vơn lên ngang tầm quốc tế, thu hút đ- ợc nguồn vốn đầu t của các nớc trong khu vực và thế giới . Khi chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự quản lý của nhà nớc, hệ thống ngân hàng có sự thay đổi mới cho phù hợp với nền kinh tế. Hệ thống ngân hàng đợc phân chia thành hai cấp đó là: Ngân hàng nhà nớc (NHNN) và hệ thống các ngân hàng thơng mại (NHTM) cùng các tổ chức tín dụng khác. Mỗi cấp đều đợc xác định rõ chức năng, nhiêm vụ của mình. NHTM là một tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực tiền tệ. Những hoạt động chủ yếu và thờng xuyên của NH gồm có : - Nhận tiền gửi với trách nhiệm hoàn trả. - Sử dụng số tiền đó để cho vay, thực hiện chiết khấu và làm phơng tiện thanh toán . NHTM với vai trò là trung gian tài chính, trung tâm thanh toán của nền kinh tế quốc dân, đã tập trung, cung ứng và thanh toán vốn cho nền kinh tế, góp phần đắc lực thúc đẩy sản xuất hàng hoá phát triển, tăng nhanh vòng quay vốn, tạo điều kiện tăng trởng kinh tế. Nh chúng ta đã biết trong xã hội tồn tại mâu thuẫn và sự thiếu vốn một cách tạm thời, tức là có tình trạng trong thời kỳ nào đó ngời thì thừa tiền, trong khi đó lại có ngời cần tiền. Đối với những cá nhân, những tổ chức kinh tế có tiền tạm thời nhàn rỗi thì vấn đề đối với họ là làm sao bảo quản đợc số tiền đó an toàn và nếu có thể sinh lợi thì càng tốt. Nhng để thực hiện đợc điều này nó còn phụ thuộc vào khả năng, vào mối quan hệ của từng ngời. Do đó trong xã hội luôn có mâu thuẫn này. Xét về mặt kinh tế thì lợng tiền tạm thời nhàn rỗi nếu đợc tập trung lại để cho vay với những ngời đang có nhu cầu thì sẽ đem lại lơi ích kinh tế cho cả ngời có tiền nhàn rỗi và ngời có nhu cầu về vốn nói riêng và đem lại hiệu quả kinh tế cho nền kinh tế nói chung. NHTM chính là ngời thực hiện chức năng cầu nối này. Trong những năm qua, hoạt động của Ngân hàng thơng mại đã góp phần quan trọng trong việc thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế, kiềm chế và đẩy lùi lạm phát, đầu t mở rộng sản xuất, tạo công ăn việc làm, góp phần đẩy lùi đói nghèo trong xã hội, tạo sự tăng trởng kinh tế với tốc độ cao và tơng đối ổn định trong suốt hai thập kỉ vừa qua, thực hiện sự nghiệp công nghiêp hoá, hiện đại hoá đất nớc, góp phần thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc. Trong sự vận hành của nền kinh tế thị trờng, NHTM hoạt động có hiệu quả thông qua các nghiệp vụ kinh doanh của mình thực sự là một công cụ để nhà nớc điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Thông qua hoạt động tín dụng, thanh toán giữa các ngân hàng trong cùng hệ thống, NHTM đã góp phần mở rộng khối lợng tiền cung ứng trong lu thông. Thông qua việc cung ứng tín dụng cho nền kinh tế, NHTM thực hiện việc dẫn dắt các luồng tiền, tập hợp và phân chia vốn của thị trờng, thực thi vai trò điều tiết gián tiếp vĩ mô : Nhà nớc điều tiết ngân hàng ,ngân hàng dẫn dắt thị trờng. NHTM ra đời phát triển trên cơ sở của nền sản xuất và lu thông hàng hoá phát triển. Nền kinh tế ngày càng cần đến hoạt động của NHTM. Thông qua việc thực hiện các chức năng, vai trò của mình, NHTM đã trở thành một bộ phận quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế phát triển. 1.1.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng đối với nền kinh tế . 1.1.2.1 Bản chất của tín dụng ngân hàng. Trong nền kinh tế hàng hoá, nhu cầu đi vay của ngời thiếu vốn và nhu cầu cho vay của ngời thừa vốn tại cùng một thời điểm đã hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn nhau, trên cơ sở đó hoạt động tín dụng đã ra đời. Danh từ tín dụng xuất phát từ từ gốc Latin credium có nghĩa là sự tin tởng, tín nhiệm. Tín dụng là phạm trù kinh tế mang tính chất lịch sử, ra đời và tồn tại trong nền kinh tế có sản xuất và trao đổi hàng hoá. Tín dụng đ- ợc hiểu là mối quan hệ kinh tế trong đó ngời sở hữu chuyển nhợng tạm thời một lợng vốn dới hình thức giá trị hoặc hiện vật sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi một lợng giá tri lớn hơn lợng giá trị ban đầu. Có thể nói quan hệ tín dụng bao gồm các nội dung sau: - Ngời cho vay chuyển giao cho ngời đi vay một lợng giá trị nhất định dới hình thái tiền tệ hoặc hiện vật. - Ngời đi cho vay chỉ đợc sử dụng lợng vốn này trong một thời gian nhất định. Khi hết thời hạn sử dụng theo thoả thuận, ngời đi vay có trách nhiệm hoàn trả ngời cho vay. Giá trị đợc hoàn trả thông thờng lớn hơn giá trị lúc cho vay, nghĩa là ngoài phần gốc đã vay, ngời vay còn phải trả thêm phí sử dụng vốn. Đặc trng của tín dụng là lòng tin, tính thời hạn và tính hoàn trả. Những hành vi tín dụng có thể đợc diễn ra trực tiếp giữa ngời thừa vốn và ngời thiếu vốn. Nhng trong thực tế, hai ngời này khó có thể phù hợp với nhau về qui mô , thời gian nhàn rỗi và thời gian sử dụng vốn; hoặc nếu có thể phù hợp đợc thì phải tốn kém chi phí tìm kiếm, đó là cha kể đến việc hai bên có tin tởng nhau hay không. Do đó, để thoả mãn nhu cầu từ hai phía, cần thiết phải có một ngời nào đó đứng ra tập trung các khoản vốn tạm thời nhàn rỗi cần đầu t và trên cơ sở đó tiến hành cho vay lại đối với ngời cần vốn. Ngời đó không ai khác chính là các trung gian tài chính, trong đó chủ yếu là các NHTM. Việc các NHTM tập trung vốn dới hình thức huy động và phân phối dới hình thức cho vay gọi là TDNH. Vậy TDNH là quan hệ tín dụng bằng tiền gửi giữa một bên là ngân hàng tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ với một bên là các tổ chức, cá nhân trong xã hội, trong đó ngân hàng giữ vai trò vừa là ngời đi vay vừa là ngời cho vay. 1.1.2.2 Vai trò của TDNH đối với nền kinh tế . TDNH đã đóng góp rất quan trọng trong sự ngiệp phát triển kinh tế xã hội .Qua thực tiễn cho thấy hiệu quả đem lại từ TDNH đã góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, là đòn bẩy kinh tế quan trọng thúc đẩy mở rộng mối quan hệ giao lu kinh tế quốc tế có tác dung tích cực đến nhịp độ phát triển và thúc đẩy cạnh tranh trên thị trờng. Đồng thời góp phần thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế, chống lạm phát tiền tệ, góp phần thu hẹp khoảng cách giàu nghèo trong xã hội. Dới đây ta sẽ đi sâu tìm hiểu vai trò của TDNH đối với nền kinh tế quốc dân . a.TDNH đáp ứng nhu cầu về vốn cho nền kinh tế, từ đó duy trì quá trình sản xuất liên tục, góp phần đầu t phát triển kinh tế. Do quá trình sản xuất kinh doanh trong xã hội là thờng xuyên liên tục nên nhu cầu về vốn để đáp ứng cho sản xuất kinh doanh cũng nảy sinh thờng xuyên với mức độ cao. Vốn là khâu quyết định trong mọi hoạt động kinh doanh dới các hình thức khác nhau qua các giai đoạn của quá trình sản xuất tạo thành chu kỳ tuần hoàn luân chuyển vốn. Trong điều kiện nớc ta hiện nay, cơ cấu kinh tế còn nhiều mặt mất cân đối, thất nghiệp vẫn còn ở mức cao, các đơn vị sản xuất kinh doanh thiếu vốn nhng tại thời điểm đó lại có những đơn vị kinh tế có vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi (thừa vốn ). Từ đó làm nảy sinh yêu cầu ngày càng bức thiết phải giải quyết đợc vấn đề điều hoà vốn. Để giải quyết mâu thuẫn trên NHTM với vai trò là một trung gian tài chính đã đứng ra tập trung và phân phối lại vốn tiền tệ, điều hoà cung - cầu vốn trong các chủ thể của nền kinh tế, làm cho quá trình sản xuất kinh doanh hoạt động một cách trôi chảy. Có thể nói tín dụng là cầu nối giữa tiết kiệm và đầu t, là động lực kích thích tiết kiệm đồng thời là phơng tiện đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t va phát triển kinh tế. Thông qua tín dụng các nguồn tạm thời nhàn rỗi của các tầng lớp dân c trong xã hội đợc tập trung lại và nguồn vốn đó sẽ đợc đầu t trở lại vào quá trình sản xuất kinh doanh. Điều này làm cho việc đầu t vào nền kinh tế đợc mở rộng , tạo điều kiện cho quá trình sản xuât kinh doanh của đơn vị không bị dán đoạn, góp phần nâng cao sản lợng trong sản xuất kinh doanh cải thiện đời sống ngời lao động, kích thích phát triển tăng trởng kinh tế. Tín dụng còn kích thích quá trình cạnh tranh của nền kinh tế bằng cách tập trung vốn vào một nghành, một lĩnh vực nào đó để thúc đẩy các nghành khác, lĩnh vực khác phải đẩy mạnh tập trung vốn , tăng cờng huy động vốn để tăng sức cạnh tranh. Có vốn thì các doanh nghiệp, xí nghiệp các tổ chức kinh tế mới có thể đầu t cho việc thay đổi công nghệ mới, ứng dụng tiến bộ KHKT để đẩy mạnh quá trình tái sản xuất xã hội. Nh vậy thông qua TDNH các nguồn vốn tiền tệ đợc tập trung và đa vào sản xuất kinh doanh, mở rộng đầu t cho nền kinh tế, góp phần nâng cao sản lợng trong sản xuất, thúc đẩy lu thông hàng hoá, tăng tốc độ chu chuyển vốn tiền tệ trong nền kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy quá trình tái sản xuất mở rộng từ đó đẩy nhanh tốc độ tăng trởng kinh tế. b.TDNH là công cụ mạnh mẽ để thúc đẩy quá trình tích tụ và tập trung vốn sản xuất kinh doanh. Vốn tín dụng có nguồn gốc từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi đợc giải phóng ra khỏi quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, nguồn vốn khấu hao đợc tiến hành dần dần, các khoản phải trả nhng cha trả, các khoản phải nộp mà đơn vị đang nắm giữ. Nguồn vốn tiết kiệm của dân c, nguồn vốn tiền tệ của các cơ quan nhà nớc nguồn vốn này tuy dồi dào nhng lại có qui mô nhỏ, thời gian nhàn rỗi ngắn, không đáp ứng đợc nhu cầu vốn vay vì đa số các chủ thể trong nền kinh tế cần những khoản vốn lớn, có thời hạn sử dụng lâu dài và ổn định. Vì hoạt động sản xuất kinh doanh trong nền kinh tế thị trờng luôn luôn phải đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của xã hội nh : đòi hỏi các sản phẩm hàng hoá đợc sản xuất ra phải có chất lợng ngày càng cao, mẫu mã đẹp, chủng loại phong phú, giá cả hợp lý, để cạnh tranh trên thị trờng, các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế phải không ngừng đổi mới về công nghệ, đa những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, hiện đại hoá máy móc, thiết bị Để giải quyết nhu cầu về vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả thì TDNH là công cụ tốt nhất, quan trọng nhất. Ngân hàng sẽ đứng ra tập trung những nguồn vốn nhỏ, lẻ thành các khoản vốn lớn, biến đổi cơ cấu thời hạn và tiến hành cho vay lại các chủ thể trong nền kinh tế. Nh vậy, TDNH không những thúc đẩy quá trình tập trung vốn, đáp ứng nhu cầu về vốn của nền kinh tế mà còn giúp các doanh nghiệp có đủ vốn để sản xuất kinh doanh, phát huy đợc thế mạnh về lao động và kỹ thuật của mình. Tuy nhiên, quá trình đầu t tín dụng không phải đầu t trải đều cho mọi đối tợng, mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu về vốn mà việc đầu t đợc thực hiện có trọng điểm, đầu t đợc thực hiện một cách tập trung chủ yếu cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá thể hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Còn với các đối tợng khác thi đầu t với một lợng vốn ít hơn và nhất định. Việc đầu t tập trung có trọng điểm nh vậy vừa bảo đảm, vừa tránh đợc rủi ro tín dụng, vừa thúc đẩy tăng trởng kinh tế. c.TDNH là công cụ tài trợ cho các ngành kinh tế phát triển và nghành sản xuất mũi nhọn. Nớc ta là một nớc nông nghiệp, do đó nông nghiệp đợc coi là mặt trận hàng đầu làm cơ sở cho sự phát triển công nghiệp. Chính vì vậy nhà nớc đã tập trung đầu t phát triển nông nghiệp và nuôi trồng thuỷ sản. Vịêt Nam là một trong những nớc hàng đầu xuất khẩu về gạo, xuất khẩu thuỷ sản với giá trị lớn từ trớc tới nay. Bên cạnh đó, nhà nớc còn tập trung vốn tín dụng để tài trợ cho các nghành kinh tế mũi nhọn khác để tăng nguồn thu ngoại tệ nh đầu t vốn mở rộng sản xuất hàng hoá xuất khẩu, khai thác than, dầu khí d.TDNH góp phần hoàn thiện hơn và thúc đẩy chế độ hạch toán kinh tế. Đặc trng cơ bản của tín dụng là cho vay có hoàn trả và có lợi tức. Khi các doanh nghiệp sử dụng vốn vay của ngân hàng thì phải có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi đúng thời hạn ghi trên hợp đồng tín dụng, đồng thời cũng phải tôn trọng và thực hiện đúng các điều khoản đã ghi trong hợp đồng. Nếu các doanh nghiệp , chủ thể kinh tế trả gốc và lãi không đúng thời hạn sẽ phải chịu mức lãi suất phạt cao, làm cho chi phí sử dụng vốn tăng, dẫn đến giảm nguồn thu, giảm khả năng cạnh tranh, điều này đòi hỏi các doanh nghiệp, chủ thể kinh tế phải quan tâm đến việc sử dụng vốn sao cho có hiệu quả,giảm bớt chi phí không cần thiết, tăng nhanh vòng quay vốn tạo điều kiện thận lợi cho đơn vị mình. Muốn vậy các doanh nghiệp phải tự khẳng định mình thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Trong đó, một trong những hoạt động kinh doanh quan trọng nhất đó là công tác hạch toán kế toán vì quá trình hạch toán kế toán là quá trình quản lý đồng vốn sao có hiệu quả để làm tốt việc này thì hạch toán kinh tế phải giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn sao cho đúng mục đích đúng đối tợng để tạo lợi nhuận cao nhất cho đơn vị mình. Nh vậy, TDNH đã thực sự thúc đẩy các đơn vị, tổ chức kinh tế quan tâm tới lợi nhuận, tăng cờng hoàn thiện chế độ hạch toán kế toán, nhằm mục tiêu phấn đấu nâng cao mức doanh lợi trong sản xuất kinh doanh. e.Hoạt động TDNH có vai trò kiểm soát đới với nền kinh tế. Xuất phát từ chức năng phân phối lại vốn tiền tệ, TDNH có thể kiểm soát đợc các hoạt động kinh tế trong quá trình huy động mọi nguồn vốn nhàn rỗi trong xã hội. Qua việc tổ chức thanh toán cho khách hàng, ngân hàng có thể đánh giá , phân tích tình hình sản xuất cũng nh tiêu thụ sản phẩm của khách hàng; đồng thời xem xét, đánh giá khả năng thanh toán, chi trả của khách hàng thông qua sự biến động số d trên tài khoản tiền vay. Trong quá trình cho vay, ngân hàng phải luôn đề phòng tới nguy cơ rủi ro có thể xảy ra, vì vậy phải th- ờng xuyên phân tích tình hình tài chính của khách hàng thông qua các chỉ tiêu trên các loại báo cáo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Qua đó, ngân hàng có thể đánh giá đợc mức độ phát triển của từng nghành nghề kinh tế để từ đó nêu lên những ý kiến đóng góp để thực hiện việc điểu chỉnh khi có sự mất cân đối trong cơ cấu kinh tế. f.TDNH góp phần mở rộng các quan hệ kinh tế quốc tế. TDNH là một trong những giải pháp tốt nhất để các nớc tăng cờng mối quan hệ kinh tế quốc tế. Khi quan hệ tín dụng đợc mở rộng sẽ kéo quan hệ đầu t trong nền kinh tế phát triển khiến cho các quan hệ thơng mại quốc tế khác cũng phát triển theo, quan hệ tín dụng là tiền đề, là cơ sở để thực hiện các quan hệ khác. Với xu thế quốc tế hoá khu vực hoá nh hiện nay, sự phát triển kinh tế của một quốc gia không thể thiếu các yếu tố nớc ngoài. Trong quan hệ kinh tế đối ngoại TDNH góp phần quan trọng trong việc phát triển quan hệ nớc ta với các n- ớc bạn thông quan các hình thức mở và thanh toán nh : tín dụng, bảo lãnh với hàng hoá xuất nhập khẩu, chuyển tiền nhanh, nhận giải ngân các nguồn vốn tài trợ nh : ODA, FDI,, TDNH đã có vai trò vô cùng quan trọng trong việc thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, đầu t chiều sâu đổi mới công nghệ và ứng dụng KH-KT vào sản xuất kinh doanh trong nớc, đồng thời tạo lập mối quan hệ tốt đẹp giữa nớc ta với các nớc khác trên thế giới. Nh vậy thông qua các hoạt động của mình TDNH có những ảnh hởng rất lớn đến sự phát triển chung của toàn bộ nền kinh tế. Ngoài ra, TDNH còn góp phần thực hiện tốt các chính sách kinh tế của đảng và nhà nớc đề ra, đặc biệt là các chính sách phát triển kinh tế nông thôn, đồng thời nó cũng là một yếu tố cơ bản giúp cho toàn bộ hệ thống ngân hàng đứng vững và phát triển. 1.1.3 Vai trò của TDNH trong hoạt động của NHTM . Hoạt động tín dụng là hoạt động chủ yếu của NHTM, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của một ngân hàng trong nền kinh tế thị trờng. Hoạt động tín dụng mang lại nhiều lợi nhuận nhất cho một NHTM. Trong nền kinh tế thị trờng, NHTM đóng vai trò quan trọng :là trung gian chuyển vốn từ ngời thừa vốn sang ngời thiếu vốn để đầu t . Ngay từ buổi ban đầu hoạt động của NHTM đã tập trung chủ yếu vào nghiệp vụ nhận tiền gửi và cho vay để đáp ứng nhu cầu thiếu hụt về vốn cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế trong quá trình sản xuất-kinh doanh hoặc nhu cầu tiêu dùng cá nhân. Trong quá trình phát triển mặc dù môi trờng kinh doanh có nhiều thay đổi, nhiều phơng pháp, công dụng kinh doanh mới xuất hiện nhng hoạt động tín dụng vẫn là hoạt động cơ bản chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ các hoạt động của NHTM. Bởi hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng tài sản có của các NHTM. Lãi thu đợc từ hoạt động tín dụng thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu nhập của NHTM. Nớc ta trong giai đoạn hiện nay chiếm khoảng 90% tổng thu nhập. Điều này thể hiện rõ hoạt động tín dụng là hoạt động kinh doanh chủ yếu của các NHTM. Cùng với sự phát triển kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng ngày càng đợc phát triển một cách đa dạng với sự tham gia của nhiều chủ thể kinh tế. Theo đó quan hệ tín dụng cũng đợc mở rộng cả về đối tợng và qui mô làm cho hoạt động ngày càng phức tạp và đa dạng hơn. Để NHTM có thể đứng vững trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt và phục vụ nền kinh tế ngày càng tốt hơn đòi hỏi các NHTM phải luôn làm tốt các chức năng, nhiệm vụ của mình. 1.2.Nghiệp vụ kế toán cho vay tại NHTM. 1.2.1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay trong NHTM. Kế toán là công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế vì nó có tác dụng to lớn trong quá trình kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, việc sử dụng vốn tiền tệ, bảo vệ an toàn tài sản, củng cố và tăng cờng chế độ hạch toán kinh tế. Kế toán ngân hàng là công cụ để tính toán, ghi chép bằng con số, phản ánh và giám đốc toàn bộ các nghiệp vụ thuộc ngân hàng. Kế toán ngân hàng có vai trò quan trọng trong cung cấp thông tin tổng hợp để phục vụ quản lý nền kinh tế, bảo vệ an toàn tài sản và đáp ứng yêu cầu của lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị ngân hàng. [...]... ngành ngân hàng và của nền kinh tế 1.2.2.Chứng từ và tài khoản dùng trong kế toán cho vay 1.2.2.1.Chứng từ kế toán cho vay Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của ngân hàng Mọi sự tranh chấp về các khoản vay và thu nợ đều đợc giải quyết trên cơ sở chứng từ của kế toán cho vay Dựa vào tác dụng ghi sổ và công dụng của chứng từ, chứng từ trong kế toán. .. Vai trò của kế toán cho vay Trong toàn bộ các nghiệp vụ kế toán của ngân hàng, nghiệp vụ kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng vì kế toán cho vay quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của mỗi ngân hàng, đó là toàn bộ vốn ngân hàng cho khách hàng vay; nói cách khác kế toán cho vay tham gia trực tiếp vào quá trình cho vay vốn - nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của ngân hàng Do tính phức tạp... thời thì kế toán cho vay còn có trách nhiệm theo dõi hồ sơ cho vay, thông báo cho cán bộ tín dụng và khách hàng biết số nợ đến hạn phải trả để họ có kế hoạch trả nợ kịp thời, đúng hạn, từ đó sẽ tạo nên mối quan hệ chặt chẽ giữa phòng tín dụng và phòng kế toán, cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán hoạt động nhịp nhàng sẽ tạo thuận lợi cho khách hàng trong việc vay vốn và kế hoạch trả nợ ngân hàng Đồng.. .Kế toán cho vay là công cụ ghi chép, phản ánh một cách đầy đủ chính xác các khoản vay, thu nợ, theo dõi thu nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng của ngân hàng Kế toán cho vay là một bộ phận trong hệ thống kế toán ngân hàng nên nó cũng phát huy vai trò và nhiệm vụ của kế toán ngân hàng nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt động cho vay nên vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay cũng... tiền vay, mục đích sử dụng vốn vay và gửi đến ngân hàng Sau đó khách hàng cùng ngân hàng lập hợp đồng tín dụng kèm theo những giấy tờ khác nh : dự án sản xuất kinh doanh, các giấy tờ cầm cố, thế chấp, bảo lãnh, Nếu đợc cán bộ tín dụng thẩm định và giám đốc duyệt đồng ý cho vay thì ngân hàng tiến hành làm thủ tục cho vay Cán bộ tín dụng chuyển toàn bộ hồ sơ cho bộ phận kế toán cho vay Kế toán cho vay. .. giải ngân Sau khi tính toán và xác định đợc hạn mức tín dụng đối với khách hàng, ngân hàng và khách hàng cùng ký hợp đồng tín dụng để xác định trách nhiệm của hai bên trong quan hệ tín dụng Trong phạm vi hạn mức tín dụng, thời hạn hiệu lực của hợp đồng tín dụng, mỗi lần rút tiền vay, khách hàng lập giấy nhận tiền vay kèm các giấy tờ xin vay phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong hợp đồng tín dụng Kế toán. .. khách hàng có thể sẽ sử dụng món vay đó vào những muc đích mà ngân hàng không thể kiểm soát đợc Điều này sẽ dẫn đến tìng trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau và nếu khách hàng không trả nợ đúng hạn sẽ khó khăn cho ngân hàng trong kế hoạch về nguồn vốn 1.3.2 Phơng thức cho vay theo HMTD Cho vay theo hạn mức tín dụng là việc khách hàng và ngân hàng cho vay xác định thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong. .. nghiệp vụ tín dụng cùng tính pháp lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay cũng rất phong phú,phức tạp, việc tổ chức hạch toán đòi hỏi phải khoa học, chính xác và tuân thủ các qui định của chế độ tín dụng Bên cạnh các vai trò của kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay còn có các vai trò sau: Kế toán cho vay cung cấp cho các đơn vị, tổ chức kinh tế, các cá nhân có quan hệ tín dụng với ngân hàng. .. tín dụng Ngân hàng cho vay phải quản lý chặt chẽ hạn mức tín dụng, đảm bảo không vợt quá hạn mức tín dụng đã ký kết Trong quá trình vay vốn, trả nợ, nếu việc sản xuất kinh doanh có thay đổi, khách hàng làm giấy đề nghị xác định lại hạn mức tín dụng Ngân hàng cho vay xem xét, nếu thấy hợp lý thì chấp thuận điều chỉnh hạn mức tín dụng và cùng khách hàng kí bổ sung hạn mức tín dụng. Căn cứ vào chu kỳ vay. .. của ngân hàng khi nào khách hàng có nhu cầu vay vốn, ngân hàng mới xem xét đáp ứng Mỗi lần vay, ngân hàng đều định thời hạn cho khoản vay đó, đến thời hạn trả nợ ngời vay phải có trách nhiệm trả nợ cho ngân hàng Nh vậy, qua phơng thức cho vay này, ngân hàng có thể kiểm tra chặt chẽ từng món vay, tính toán đợc hiệu quả kinh tế của từng đối tợng cho vay Với phơng thức cho vay này, ngân hàng có thể kế . Cơ sở lý luận về tín dụng ngân hàng và kế toán cho vay trong hoạt động ngân hàng 1.1 .Hoạt động của Ngân hàng thơng mại trong nền kinh tế. giữa phòng tín dụng và phòng kế toán, cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán hoạt động nhịp nhàng sẽ tạo thuận lợi cho khách hàng trong việc vay vốn và kế hoạch