Trong bài chia sẻ này chúng ta sẽ đề cập đến cách phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế. Cụ thể sẽ đi trả lời cho các câu hỏi: phân bổ thuế GTGT cho mặt hàng đầu vào dùng chung như thế nào? Nếu doanh nghiệp sản xuất đồng thời cả 2 mặt hàng như trên thì phân bổ như thế nào? Hãy cùng tìm đáp án trả lời ngay sau đây!
HƯỚNG DẪN PHÂN BỔ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ CHO DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT Trong bài chia sẻ này chúng ta sẽ đề cập đến cách phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế. Cụ thể sẽ đi trả lời cho các câu hỏi: phân bổ thuế GTGT cho mặt hàng đầu vào dùng chung như thế nào? Nếu doanh nghiệp sản xuất đồng thời cả 2 mặt hàng như trên thì phân bổ như thế nào? Hãy cùng tìm đáp án trả lời ngay sau đây! 1. Căn cứ pháp lý Thông tư 219/2013/TTBTC tại Điều 14, Khoản 2 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Thông tư 26/2015/TTBTC tại Điều 1, Khoản 9, Điểm a sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư 219/2013/TTBTC “2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và khơng được khấu trừ; Trường hợp khơng hạch tốn riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế khơng hạch tốn riêng được Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT hàng tháng/q tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/q, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/q.” 2. Cách phân bổ thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hố, dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hố, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và khơng được khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hố, dịch vụ bán ra khơng hạch tốn riêng được Thuế GTGT đầu vào của HHDV sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và khơng được khấu trừ; trường hợp khơng hạch tốn riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT SO VỚI tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu khơng phải kê khai, tính nộp thuế khơng hạch tốn riêng được 3. Đối với doanh nghiệp sản xuất cả hai loại mặt hàng Nếu cơ sở kinh doanh hạch tốn riêng được số thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và khơng chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT. Cịn thuế GTGTđầu vào mà dùng riêng cho hoạt động sản xuất kinh doanh khơng chịu thuế thì sẽ khơng được khấu trừ mà hạch tốn vào chi phí hoặc ngun giá hoặc giá gốc hàng tồn kho Nếu cơ sở kinh doanh khơng hạch tốn riêng được số thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế và khơng chịu thuế thì: Hàng tháng, q tạm phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = (Doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT + Doanh thu hàng hóa khơng phải kê khai, tính nộp thuế GTGT) / (Tổng doanh thu chịu thuế và khơng chịu thuế bao gồm cả doanh thu hàng hóa khơng phải kê khai tính nộp thuế GTGT) x Thuế GTGT đầu vào dùng chung trong kỳ Cuối năm, doanh nghiệp phân bổ lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ, khấu trừ theo tháng, quý vào tháng hoặc quý cuối năm .. .thuế? ?GTGT? ?đầu? ?vào? ?được? ?khấu? ?trừ? ?của năm để kê khai điều chỉnh? ?thuế? ?GTGT? ?đầu? ?vào đã tạm? ?phân? ?bổ? ?khấu? ?trừ? ?theo tháng/q.” 2. Cách? ?phân? ?bổ? ?thuế? ?GTGT ? ?Thuế? ?GTGT? ?đầu? ?vào? ?của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời? ?cho? ?SXKD hàng hố, dịch ... Nếu cơ sở kinh? ?doanh? ?hạch tốn riêng? ?được? ?số? ?thuế? ?GTGT? ?đầu? ?vào? ?dùng? ?cho? ?sản? ?xuất, kinh doanh? ?hàng hóa, dịch vụ chịu? ?thuế? ?và khơng chịu? ?thuế ? ?GTGT? ?thì? ?được? ?khấu? ?trừ ? ?thuế ? ?GTGT đầu? ?vào? ?dùng? ?cho? ?sản? ?xuất? ?kinh? ?doanh? ?hàng hóa chịu? ?thuế. .. kinh? ?doanh? ?khơng hạch tốn riêng? ?được? ?số ? ?thuế ? ?GTGT? ?đầu? ?vào? ?dùng? ?cho? ?sản? ? xuất? ?kinh? ?doanh? ?chịu? ?thuế? ?và khơng chịu? ?thuế? ?thì: Hàng tháng, q tạm? ?phân? ?bổ? ?số? ?thuế? ?GTGT? ?đầu? ?vào? ?được? ?khấu? ?trừ: Số thuế