Quyết toán thuế TNDN năm 2017 gần về cuối, nhiều người liên hệ với chúng tôi hỏi về cách kê khai giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP quy định về Quản lý thuế đối với Doanh nghiêp có giao dịch liên kết. Gần đây, TCT vừa cập nhật nâng câp phần mềm HTKK 3.8.2 mới nhất cập nhật mẫu tờ khai GDLK-01 thông tin về quan hệ liên kết. Sau đây, xin hướng dẫn kê khai mẫu GTLK-01 Thông tin về quan hệ liên kết từng bước như sau, mời các bạn cùng tham khảo.
HƯỚNG DẪN KÊ KHAI MẪU GTLK01 – THƠNG TIN VỀ QUAN HỆ LIÊN KẾT Quyết tốn thuế TNDN năm 2017 gần về cuối, nhiều người liên hệ với chúng tơi hỏi về cách kê khai giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2017/NĐCP quy định về Quản lý thuế đối với Doanh nghiêp có giao dịch liên kết. Gần đây, TCT vừa cập nhật nâng câp phần mềm HTKK 3.8.2 mới nhất cập nhật mẫu tờ khai GDLK01 thơng tin về quan hệ liên kết. Sau đây, Hãng Kiểm tốn EsGlocal xin hướng dẫn kê khai mẫu GTLK01 Thơng tin về quan hệ liên kết tương bước như sau: Mẫu GDLK01 Hướng dẫn kê khai mẫu GTLK01 Thơng tin về quan hệ liên kết Người nộp thuế (NNT) kê khai từng bước về thơng tin giao dịch liên kết mẫu 01 kèm theo nghị định 20 chi tiết: Bước 1: Ở mục I mẫu GDLK01 Thơng tin về các bên liên kết NNT kê khai tồn bộ các bên có quan hệ liên kết với doanh nghiệp, vậy những bên như thế nào là những bên có quan hệ liên hết với doanh nghiệp Quan hệ liên kết là gì? Các bên có quan hệ liên kết gồm những đối tượng nào? Tên bên liên kết: NNT ghi rõ tên của các bên có quan hệ liên kết ở ở trên hướng dẫn xác định các bên có quan hệ liên kết Quốc gia: Chọn quốc gia của bên liên kết đó. Ví dụ: Việt Nam, Anguilla, Angola, MST: Các bạn điền chi tiết Mã số thuế trên đăng ký KD hoặc Giấy chứng nhận đăng ký thuế VD: Mã số thuế Công ty TNHH Kiểm toán EsGlocal bạn điền sau: 0104963862 Hình thức liên kết: Hình thức liên kết ở đây được đánh theo thư tự từ: a==>k theo nghi định 20 được xác định mục nào thì ghi mục đó. Xác đinh Các bên có quan hệ liên kết theo Nghị định 20 Lưu ý: Trường hợp, một bên liên kết mà có nhiều quan hệ liên kết thì tích "x" vào tồn bộ hình thức liên kết Tại mẫu GDLK01 này có một dịng, trường hợp NNT có nhiều bên thì thêm dịng để đền các bên liên kết khác Bước 2: Ở mục 2 Các trường hợp miễn kê khai, miễn trừ lập hồ sơ giao dịch liên kết Phần này, Các bạn cần lưu ý khi xác định doanh nghiệp mình có thuộc đối tượng được miễn kê khai, hay miến lập hồ sơ giao dịch liên kết cần nắm rõ. Đã miễn kê khai thì cũng miễn lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết, cịn trường hợp doanh nghiệp chỉ miễn lập hồ sơ xác định giá trong giao dịch liên kết thì vẫn phải lập hồ sơ. Tóm tắt cơ bản như sau: Các bên liên kết sau khi đã được xác định a. Miễn kê khai Trong lãnh thổ Việt Nam: + Nếu các bên liên kết có áp dụng cùng mức thuế suất và các bên khơng có bên nào được ưu đãi thuế thì miễn kê khai, cũng được hiểu là doanh nghiệp cũng được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết; + Nếu khơng phải trường hợp trên các đối tương khác vẫn phải kê khai bình thường. Tức là vẫn phải kê khai mẫu GDLT01 (Mẫu 01 kèm theo nghị định 20) Ngồi lãnh thổ Việt Nam: khơng có đối tượng nào được miễn kê khai; b. Miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết Người nộp thuế xác định xem DN mình có thuộc đối tượng miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết hay khơng căn cư như sau: Áp dụng đồng thời thì được miễn lập hồ sơ (khơng thỏa mãm một trong hai thì vẫn phải lập) + Doanh thu nhỏ hơn 50 tỷ + Tổng giao dịch liên kết nhỏ hơn 30 tỷ (được hiểu tổng mua, bán với tồn bộ các bên có quan hệ liên kết) NNT đã ký thỏa thuận APA (Thỏa thuận trước về phương pháp xác định thuế). Đối tượng này hiện nay Việt Nam chưa có NNT nào thỏa thuận thành cơng với cơ quan thuế về phương pháp xác định thuế; Người nộp thuế thỏa mãm đồng thời: + Kinh doanh giản đơn; + Khơng phát sinh Doanh thu, chi phí từ việc khai thác, sử dụng tài sản vơ hình; + Có doanh thu nhỏ hơn 200 tỷ đồng; + Áp dụng lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế TNDN tương ứng (Thương mại: 5%, Sản xuất: 10%, Gia cơng: 15%) Các đối tượng miễn kê khai, miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết Cịn lại các trường hợp khác PHẢI kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết Đối tượng thuộc đối tượng miễn nào thì tích vào ơ đó. Người nộp thuế khơng thuộc những đối tượng trên thì kê khai tiếp Bước 3: Phần 3 của mẫu GDLK01 thơng tin xác định giá giao dịch liên kết NNT kê khai tương ứng với các phần Giá trị bán ra cho bên liên kết, Giá trị mua vào cho bên liên kết tương ứng với giá trị giao dịch với bên liên kết và bên độc lập. NNT đọc vào kê khai tương ứng NNT lưu ý: Phương pháp xác định giá trong giao dịch liên kết cần điền đúng, chi tiêu này CQT (thanh tra thuế) sẽ u cầu giải trình bằng phương pháp đó để chứng minh được giá, giá trị bán với bên liên kết đang phù hợp với giá trị thị trường. Trường hợp nếu khơng giải trình được, thì Cơ quan thuế có quan ấn định thuế theo Luật quản lý thuế Bước 4: NNT kê khai kết quả kinh doanh sau khi xác định giá trong giao dịch liên kết NNT thuộc đối tượng nào thì kê khai ở đối tượng đó, ở đây gồm: NNT thuộc các ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ (Đa số các doanh nghiệp thuộc đối tượng này) NNT thuộc các ngành ngân hàng, tín dụng; NNT thuộc các ngành là cơng ty chứng khốn, quản lý quỹ đầu tư chứng khốn Chi tiết mới các bạn tham khảo: Kê khai kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết trong sản xuất, thương mại, dịch vụ Kê khai kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết cho ngân hàng, tín dụng Kê khai kết quả sản xuất kinh doanh sau khi xác định giá giao dịch liên kết cho cơng ty chứng khốn, quỹ, quản lý quỹ ...NNT? ?kê? ?khai? ?tồn bộ các bên có? ?quan? ?hệ? ?liên? ?kết? ?với doanh nghiệp, vậy những bên như thế nào là những bên có? ?quan? ?hệ ? ?liên? ?hết với doanh nghiệp ? ?Quan? ?hệ ? ?liên? ?kết? ?là gì? Các bên có quan? ?hệ? ?liên? ?kết? ?gồm những đối tượng nào?... quan? ?hệ? ?liên? ?kết? ?gồm những đối tượng nào? Tên bên? ?liên? ?kết: NNT ghi rõ tên của các bên có? ?quan? ?hệ? ?liên? ?kết? ?ở ở trên? ?hướng? ?dẫn? ?xác định các bên có? ?quan? ?hệ? ?liên? ?kết Quốc gia: Chọn quốc gia của bên? ?liên? ?kết? ?đó. Ví dụ: Việt Nam, Anguilla, Angola, ... đối tượng trên thì? ?kê? ?khai? ?tiếp Bước 3: Phần 3 của? ?mẫu? ?GDLK01 thơng? ?tin? ?xác định giá giao dịch? ?liên? ?kết NNT? ?kê? ?khai? ?tương ứng với các phần Giá trị bán ra cho bên? ?liên? ?kết, Giá trị mua vào cho bên liên? ?kết? ?tương ứng với giá trị giao dịch với bên? ?liên? ?kết? ?và bên độc lập. NNT đọc vào? ?kê? ?khai? ?