Chúng tôi xin chia sẻ cùng các bạn chi tiết Cách kiểm tra số phát sinh và số dư trên Báo cáo tài chính sau khi các bạn đã nhập số liệu từ chứng từ vào phần mềm kế toán. Theo đó giúp các bạn cách check báo cáo tài chính doanh nghiệp, số dư cuối kỳ, số phát sinh của các tài khoản kế toán.
CÁCH KIỂM TRA BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Chúng tơi xin chia sẻ cùng các bạn chi tiết Cách kiểm tra số phát sinh và số dư trên Báo cáo tài chính sau khi các bạn đã nhập số liệu từ chứng từ vào phần mềm kế tốn. Theo đó giúp các bạn cách check báo cáo tài chính doanh nghiệp, số dư cuối kỳ, số phát sinh của các tài khoản kế tốn 1. Kiểm tra TK 111 | Kiểm tra TK Tiền mặt 1.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có; Xem lại số dư từng thời điểm xem có bị âm hay khơng? Đối chiếu số dư trên sổ quỹ với biên bản kiểm kê tại ngày cuối năm của đơn vị 1.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Những nghiệp vụ phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ đối ứng với các TK 331, 642, 152 có chi trên 20 triệu hay khơng? Nếu có cần xem lại xem có chi cho hóa đơn trên 20 triệu hay khơng? 2. Kiểm tra TK 112 | Kiểm tra TK Ngân hàng 2.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có; Đối chiếu số dư trên sổ của từng ngân hàng với sao kê cuối năm của Ngân hàng đó; Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với những khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ chưa? 2.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Đối chiếu số phát sinh của từng ngân hàng trên sổ kế tốn với số phát sinh trên sổ phụ từng tháng của từng ngân hàng; Kiểm tra lại đối với những nghiệp vụ phát sinh chênh lệch tỷ giá lớn; Note lại các khoản chênh lệch tỷ giá khi đánh giá ngoại tệ cuối kỳ để loại thu nhập hoặc chi phí khi xác định thuế TNDN 3. Kiểm tra TK 121, Tk 128 | Kiểm tra các khoản đầu tư tài chính 3.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có Đối chiếu số dư của từng loại chứng khốn kinh doanh, các khoản đầu tư với xác nhận của những khoản đó; 3.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra lại đối với các nghiệp vụ phát sinh lớn xem hạch tốn đúng hay chưa? Với những khoản đã lâu khơng phát sinh hoặc khơng có xác nhận cần xem lại thời gian đáo hạn cũng như kiểm tra về tính chính xác của các số dư đó Lưu ý: Các khoản đầu tư có thời hạn dưới 03 tháng từ thời điểm cuối năm lập BCTC tới thời điểm đáo hạn thì note lại để trình bày lên chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền” 4. Kiểm tra TK 131 | Kiểm tra cơng nợ phải thu 4.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có; Đối chiếu số dư của từng khách hàng với biên bản đối chiếu cơng nợ, thư xác nhận; Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với những khoản phải thu có gốc ngoại tệ chưa? Các khoản dư bên Có TK 131 cần kiểm tra lại hợp đồng xem có đúng là khoản ứng trước tiền hàng không? 4.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kết hợp với phần doanh thu để kiểm tra phát sinh trong kỳ. Chi tiết kiểm tra xem hướng dẫn lưu ý tại TK 511; Note lại các khoản chênh lệch tỷ giá khi đánh giá ngoại tệ cuối kỳ để loại thu nhập hoặc chi phí khi xác định thuế TNDN 5. Kiểm tra TK 133 | Kiểm tra thuế GTGT 5.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có; Nếu cuối kỳ kế tốn TK 133 cịn số dư bên Nợ thường khớp với chỉ tiêu 41 trên tờ khai thuế GTGT. Nếu chênh lệch cần tìm hiểu rõ nguyên nhân 5.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra xem tháng/quý (theo kỳ kê khai) đã kết chuyển thuế GTGT hay chưa? Đối chiếu tờ khai thuế GTGT tháng/quý với số phát sinh trên sổ xem có chênh lệch khơng? Tìm hiểu rõ ngun nhân 6. Kiểm tra hàng tồn kho 6.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có Đối chiếu số dư của từng mã vật tư, hàng hóa tại ngày cuối năm với biên bản kiểm kê cuối năm 6.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra xem Phát sinh Nợ TK 152, 153, 155, 156 đã khớp với NXT cả năm chưa? Nếu tập hợp, tính giá thành qua TK 154 kiểm tra xem Phát sinh Có TK 154 có khớp với Nợ TK 632 hay khơng? Nếu là thương mại đối chiếu tương tự; NXT kho có mã nào bị âm hay khơng? Đã xử lý hay chưa? 7. Kiểm tra TK 211, 213 | Kiểm tra TSCĐ vơ hình, TSCĐ hữu hình 7.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có Đối chiếu số dư cuối năm với Ngun giá TSCĐ trên bảng tính khấu hao xem đã khớp chưa? 7.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra xem Phát sinh bên Nợ đã khớp với ngun giá TSCĐ những tài sản tăng trong năm trên bảng tính khấu hao hay chưa? Kiểm tra xem Phát sinh bên Có đã khớp với ngun giá TSCĐ những tài sản đã ghi giảm trong năm hay chưa? Các TSCĐ tăng, giảm trong năm đã đầy đủ hồ sơ tương ứng hay chưa? 8. Kiểm tra TK 214 | Kiểm tra khấu hao 8.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Chỉ có số dư bên Có; Đối chiếu số dư cuối năm với Hao mịn lũy kế TSCĐ trên bảng tính khấu hao xem đã khớp chưa? 8.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Trong năm đã phân bổ TSCĐ chưa? Kiểm tra lại số phân bổ trong năm trên sổ kế tốn (PS Có TK 214) và trên bảng tính khấu hao đã khớp nhau hay chưa? Với những TSCĐ ghi giảm trong năm thì số ghi giảm bên Nợ TK 214 và số khấu hao lũy kế đến thời điểm ghi giảm có khớp nhau khơng? 9. Kiểm tra TK 242| Kiểm tra phân bổ chi phí trả trước 9.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Có; Đối chiếu số dư cuối năm với GTCL trên bảng tính phân bổ cơng cụ dụng cụ đã khớp chưa? 9.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra xem Phát sinh bên Nợ đã khớp với giá trị những tài sản tăng trong năm trên bảng tính phân bổ hay chưa? Phát sinh Có TK 242 đã khớp với bảng tính phân bổ hay chưa? 10. Kiểm tra TK 229 | Kiểm tra dự phịng 10.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Chỉ có số dư bên Có; 10.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra xem các khoản Cơng nợ, Hàng tồn kho, Đầu tư tài chính có cần trích lập dự phịng hay khơng? 11. Kiểm tra TK 331 | Kiểm tra cơng nợ phải trả 11.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Có thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có; Đối chiếu số dư cuối năm của các nhà cung cấp với biên bản đối chiếu cơng nợ hoặc thư xác nhận cuối năm; Kiểm tra xem những khoản phải trả có gốc ngoại tệ đã đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm chưa? Với những nhà cung cấp có số dư bên Nợ cần kiểm tra lại hợp đồng xem có điều kiện ứng trước tiền hàng hay khơng? 11.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Kiểm tra lại phát sinh của những nhà cung cấp có số phát sinh lớn; Kiểm tra lại một số mã cơng nợ của khách hàng mà nghi ngờ số dư có sai sót bằng việc đối chiếu với hóa đơn, các chứng từ thanh tốn; Kiểm tra lại với những khoản thanh tốn tiền mặt trên 20 triệu đồng xem có thanh tốn cho các hóa đơn có giá trị trên 20 triệu hay khơng? 12. Kiểm tra TK 333| Kiểm tra thuế và các khoản phải nộp nhà nước 12.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Có thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có; Đối với số dư bên Nợ cần xem xét đó là những nào? TK 33311: Đối chiếu tương tự như TK 133. Lưu ý nếu TK 33311 có số dư thì thường bằng chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế GTGT; TK 33312, TK 3333 thường có số dư =0; TK 3334, TK 3335, TK 3338 có thể có cả số dư bên Nợ và số dư bên Có 12.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Khi lập giấy nộp tiền cho các khoản thuế trong năm lưu ý mã chương cũng như đơn vị thu; TK 33311: Đối chiếu số hạch tốn trên sổ với số phát sinh trên tờ khai thuế TK 3334: Đã loại các khoản chi phí khơng được trừ chưa? Có được chuyển lỗ khơng? Có phát sinh thu nhập tính thuế > 0 khơng? Nếu có đã tạm nộp thuế TNDN chưa? TK 3335: Đơn vị có phát sinh thuế TNCN hay khơng? Kiểm tra lại việc tính thuế TNCN xem đã hợp lý chưa? Tham chiếu sang TK 334 để kiểm tra việc tính thuế TNCN trong năm nếu có Lưu ý: Một số doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết cần kê khai cũng như xem xét những rủi ro trong giao dịch liên kết, chuyển giá có thể gặp phải 13. Kiểm tra TK 334, 338 | Kiểm tra Lương và các khoản trích theo lương 13.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Có thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có; Kiểm tra xem số dư lương năm trước đã được thanh tốn hết trước 31.03 hay chưa? Thường số dư TK 334 cuối năm tài chính bằng số lương chưa thanh tốn của tháng cuối cùng trong năm tài chính; Số dư các khoản BHXH cuối năm đã khớp với thơng báo BHXH cuối năm nay chưa? 13.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Đã làm hợp đồng lao động chưa? Các cá nhân có đủ mã số thuế hết chưa? Những cá nhân giảm trừ gia cảnh đã đăng ký người phụ thuộc hết chưa? Có đầy đủ hồ sơ chưa? Trong năm có chi thưởng ngày lễ, chi trang phục khơng? Đã làm quyết định và danh sách đi kèm chưa? Kiểm tra việc tính trích đóng BHXH vào chi phí của đơn vị; Đối chiếu thơng báo BHXH hàng tháng với số hạch tốn hàng tháng của đơn vị trên sổ kế tốn 14. Kiểm tra TK 341 | Kiểm tra khoản vay 14.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Nợ; Đối chiếu số dư TK 341 cuối năm chi tiết cho từng cá nhân, ngân hàng… với số dư theo xác nhận của từng cá nhân, ngân hàng đó; Đã đánh giá lại khoản vay có gốc ngoại tệ hay chưa? 14.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Vay cá nhân đã làm hợp đồng vay chưa? Có lãi suất khơng? Nếu có khi trả lãi đã tính thuế TNCN hay chưa? (5%); Nếu có khoản vay dài hạn từ nước ngồi (Ngân hàng nước ngồi, Cơng ty mẹ ) đã làm thủ tục đăng ký với ngân hàng nhà nước hay chưa? Các khoản lãi vay có bị loại khỏi chi phí khơng được trừ theo thơng tư 96/2015/TT BTC và Nghị định 20/2017/NĐCP hay khơng? Note lại để loại khỏi chi phí nếu có 15. Kiểm tra TK 411 | Kiểm tra Nguồn vốn 15.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư bên Nợ; 15.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Trong năm đơn vị có tăng vốn hay khơng? Thời hạn góp vốn có đúng quy định khơng? Có đầy đủ bộ hồ sơ góp vốn khơng? 16. Kiểm tra TK 511, TK 632 | Kiểm tra Doanh thu, giá vốn 16.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư đầu năm và cuối năm tài chính; 16.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Đã đối chiếu doanh thu ghi nhận trong năm trên sổ với tờ khai thuế GTGT hàng tháng/q chưa? Có chênh lệch gì khơng? Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu đã được ghi nhận giá vốn đầy đủ chưa? Có nghiệp vụ nào mà giá vốn ghi nhận cao hơn doanh thu khơng? Giải thích Tham chiếu ngược lại phần hàng tồn kho để kiểm tra việc ghi nhận giá vốn đúng và đầy đủ hay chưa? 17. Kiểm tra TK Doanh thu, chi phí cịn lại 17.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư đầu năm và cuối năm tài chính; 17.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Chi phí hạch tốn vào những TK 641, TK 642, TK 811 có hợp lý khơng? Có chi phí nào; Note lại các khoản chi phí bị loại để loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN; 18. Kiểm tra TK 821| Kiểm tra Chi phí thuế TNDN 18.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ Khơng có số dư đầu năm và cuối năm tài chính; 18.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ Số phát sinh bên nợ của TK này sẽ bằng số thuế phải nộp trên tờ khai quyết tốn thuế TNDN ... Phát sinh Có TK 242 đã khớp với bảng tính phân bổ hay chưa? 10.? ?Kiểm? ?tra? ?TK 229 |? ?Kiểm? ?tra? ?dự phịng 10.1? ?Kiểm? ?tra? ?số dư cuối kỳ Chỉ có số dư bên Có; 10.2? ?Kiểm? ?tra? ?phát sinh trong kỳ Kiểm? ?tra? ?xem các khoản Cơng nợ, Hàng tồn kho, Đầu tư? ?tài? ?chính có cần trích lập dự ... Có đầy đủ bộ hồ sơ góp vốn khơng? 16.? ?Kiểm? ?tra? ?TK 511, TK 632 |? ?Kiểm? ?tra? ?Doanh? ?thu, giá vốn 16.1? ?Kiểm? ?tra? ?số dư cuối kỳ Khơng có số dư đầu năm và cuối năm? ?tài? ?chính; 16.2? ?Kiểm? ?tra? ?phát sinh trong kỳ Đã đối chiếu? ?doanh? ?thu ghi nhận trong năm trên sổ... loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN; 18.? ?Kiểm? ?tra? ?TK 821|? ?Kiểm? ?tra? ?Chi phí thuế TNDN 18.1? ?Kiểm? ?tra? ?số dư cuối kỳ Khơng có số dư đầu năm và cuối năm? ?tài? ?chính; 18.2? ?Kiểm? ?tra? ?phát sinh trong kỳ Số phát sinh bên nợ của TK này sẽ bằng số thuế phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế