Các kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài chính

Việc vận dụng các kỹ thuật kiểm toán báo cáo tài chính để tiến hành thu thập các bằng chứng đóng vai trò quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán và phụ thuộc rất nhiều vào tính xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. Bài viết dưới đây giới thiệu với các bạn các kỹ thuật thu thập bằng chứng cơ bản áp dụng trong một cuộc kiểm toán BCTC, mời các bạn cùng tham khảo.

CÁC KỸ THUẬT KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Viêc vân dung cac ̣ ̣ ̣ ́  kỹ  thuật kiểm tốn báo cáo tài chính để  tiên hanh thu thâp cac băng ́ ̀ ̣ ́ ̀   chứng đong vai tro quyêt đinh đên chât l ́ ̀ ́ ̣ ́ ́ ượ ng cua cuôc kiêm toan va phu thuôc rât nhiêu vao ̉ ̣ ̉ ́ ̀ ̣ ̣ ́ ̀ ̀  tinh xet đoan nghê nghiêp cua kiêm toan viên. Unitrain gi ́ ́ ́ ̀ ̣ ̉ ̉ ́ ơi thiêu v ́ ̣ ới các bạn cac ky thuât ́ ̃ ̣  thu thâp băng ch ̣ ̀ ứng cơ ban ap dung trong môt cuôc kiêm toan BCTC ̉ ́ ̣ ̣ ̣ ̉ ́ 1. Chứng kiến kiểm kê – Stock count observation Kiểm tra vật chất là q trình kiểm kê tại chỗ  hoặc tham gia kiểm kê các loại tài sản của   đơn vị. Chứng kiến kiểm kê là một thủ  tục kiểm tốn phổ  biến nhất giúp kiểm tốn viên   xác nhận tính hiện hữu của tài sản Chứng kiến kiểm tra vật chất th ường đượ c áp dụng đối với tài sản có dạng vật chất cụ  thể  như: hàng tồn kho, tài sản cố  định, tiền mặt, nhưng nó cũng được vận dụng cho q  trình kiểm tra các giấy tờ  thanh tốn có giá trị, chẳng hạn như  khi một trái phiếu lập ra   chưa được ký thì nó là một chứng từ, sau khi ký thì nó là một tài sản, do đó có thể áp dụng  kỹ thuật kiểm tra vật chất 2. Lấy xác nhận – Confirmation letter Lấy xác nhận là q trình thu thập thơng tin do bên thứ  ba độc lập cung cấp để  xác minh   tính chính xác của các thơng tin trên báo cáo tài chính. Phương pháp này được áp dụng hầu   như trong tất cả các cuộc kiểm tốn. Các đối tượng mà kiểm tốn viên thườ ng gửi thư xác  nhận có thể được khái quát trong bảng sau: Đối tượng Đơn vị xác nhận Tài sản 1.   Tiền gửi ngân hàng Ngân hàng 2.   Khoản phải thu Khách nợ 3.   HTK gửi ở đại lý Đại lý Cơng nợ 1.   Khoản phải trả Chủ nợ 2.   Trả trước của khách hàng Khách hàng Có 2 hình thức: xác nhận phủ định và xác nhận khẳng định – Xác nhận phủ định: Kiểm tốn viên u cầu người xác nhận gửi thư phản hồi nếu có sai   khác giữa thực tế với thơng tin kiểm tốn viên nhờ xác nhận – Xác nhận khẳng định: Kiểm tốn viên u cầu người xác nhận gửi thư phản hồi cho tất   cả các thư xác nhận dù thực tế có trùng khớp với thơng tin mà kiểm tốn viên quan tâm hay  khơng. Hình thức này do đó đảm bảo tin cậy hơn cho kỹ  thuật xác nhận, nhưng chi phí  cũng cao hơn. Vì thế  tuỳ  theo mức độ  hệ  trọng của thơng tin mà kiểm tốn viên sẽ  lựa   chọn hình thứ phù hợp 3. Xác minh tài liệu – Test of details Xác minh tài liệu là q trình xem xét, kiểm tra đối chiếu các chứng từ, sổ  sách có liên   quan sẵn có trong đơn vị để chứng minh một thơng tin trên báo cáo tài chính Chứng từ  được KTV xen xét, kiểm tra là các sổ  sách, chứng từ  mà cơng ty khách hàng sử  dụng để  cung cấp thơng tin cho quản lý. Vì từng nghiệp vụ  kinh tế  ở cơng ty khách hàng   thường được chứng minh bởi ít nhất một chứng từ  nên ln có sẵn một khối lượng lớn   loại bằng chứng này. Phương pháp này đượ c áp dụng đối với: hố đơn bán hàng, phiếu  nhập kho, xuất kho, hố đơn vận tải, sổ kế tốn … 4. Quan sát – Observation Quan sát là phương pháp được sử dụng để đánh giá một thực trạng hay một hoạt động của  đơn vị được kiểm tốn bằng các giác quan Ví dụ, kiểm tốn viên có thể  đi quan sát đơn vị  được kiểm tốn để  có ấn tượ ng chung về  máy móc thiết bị của đơn vị, quan sát tính cũ mới cũng như sự vận hành của máy móc, nhìn   các nhân viên thực thi các nhiệm vụ kế tốn để xác định liệu người đượ c giao trách nhiệm   có hồn thành nhiệm vụ đó hay khơng 5. Phỏng vấn – Interview Phỏng vấn là q trình kiểm tốn viên thu thập thơng tin bằng văn bản hay bằng lời nói  qua việc thẩm vấn những ng ười hiểu biết v ề v ấn đề kiểm tốn viên quan tâm Ví dụ, thẩm vấn khách hàng về  những qui định kiểm sốt nội bộ, hoặc hỏi nhân viên về  sự hoạt động của những qui chế này 6. Kỹ thuật tính tốn – Recalculation Kỹ  thuật tính tốn là q trình kiểm tốn viên kiểm tra tính chính xác về  mặt số  học của  việc tính tốn và ghi sổ Ví dụ, đối với kiểm tra việc tính tốn, kiểm tốn viên xem xét tính chính xác (bằng cách   tính lại) các hóa đơn, phiếu nhập – xuất kho, số  liệu hàng tồn kho, tính tốn lại chi phí   khấu hao, giá thành, các khoản dự phịng, thuế, số tổng cộng trên sổ  chi tiết và sổ  cái, …   Kỹ thuật này chỉ quan tâm đến tính chính xác thuần t về mặt số học, khơng chú ý đến sự  phù hợp của phương pháp tính được sử  dụng. Do đó, kỹ  thuật này thườ ng đượ c sử  dụng  cùng với các kỹ thuật khác như kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, phân tích, … trong q   trình thu thập bằng chứng 7. Phân tích – Analytical review Phân tích là q trình so sánh, đối chiếu, đánh giá các mối quan hệ để  xác định tính hợp lý  của các số  dư  trên tài khoản. Các mối quan hệ  bao gồm quan hệ  giữa các thơng tin tài   chính với nhau và quan hệ giữa các thơng tin tài chính với các thơng tin phi tài chính Có ba kỹ thuật phân tích sau: kiểm tra tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất: Kiểm tra tính hợp lý sử dụng kết hợp các dữ liệu hoạt động, dữ liệu tài chính và được  lập ra để kiểm tra sự tương ứng giữa hai loại dữ liệu này. Do dó mức độ  chính xác hay tính   tin cậy của bằng chứng thu thập được khi kiểm tra hợp lý được xem là cao nhất Phân tích tỷ  suất được dựa trên mối quan hệ  giữa các báo cáo khác nhau có mối liên  quan nên việc phân tích các tỷ suất cũng có thể cung cấp thơng tin có giá trị Phân tích xu hướng được xem là cung cấp dữ liệu có độ  tin cậy thấp nhất vì kỹ  thuật này  thường dùng nhiều vào việc xem xét dữ liệu năm trước  ...  ba độc lập cung cấp để  xác minh   tính? ?chính? ?xác của? ?các? ?thơng tin trên? ?báo? ?cáo? ?tài? ?chính.  Phương pháp này được áp dụng hầu   như trong tất cả? ?các? ?cuộc? ?kiểm? ?tốn.? ?Các? ?đối tượng mà? ?kiểm? ?tốn viên thườ ng gửi thư xác ... Phân tích là q trình so sánh, đối chiếu, đánh giá? ?các? ?mối quan hệ để  xác định tính hợp lý  của? ?các? ?số  dư  trên? ?tài? ?khoản.? ?Các? ?mối quan hệ  bao gồm quan hệ  giữa? ?các? ?thơng tin? ?tài   chính? ?với nhau và quan hệ giữa? ?các? ?thơng tin? ?tài? ?chính? ?với? ?các? ?thơng tin phi? ?tài? ?chính. .. chính? ?với nhau và quan hệ giữa? ?các? ?thơng tin? ?tài? ?chính? ?với? ?các? ?thơng tin phi? ?tài? ?chính Có ba? ?kỹ? ?thuật? ?phân tích sau:? ?kiểm? ?tra tính hợp lý, phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất: Kiểm? ?tra tính hợp lý sử dụng kết hợp? ?các? ?dữ liệu hoạt động, dữ liệu? ?tài? ?chính? ?và được