Phân Tích Tình Hình Trốn Thuế Giá Trị Gia Tăng Của Doanh Nghiệp Tại Việt Nam Và Hướng Khắc Phục

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA LUẬT BỘ MÔN LUẬT THƯƠNG MẠI LUẬN VĂN CỬ NHÂN LUẬT Khóa 33 (2007-2011) Đề tài: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM VÀ HƯỚNG KHẮC PHỤC SINH VIÊN THỰC HIỆN Phan Xuân Quí MSSV: 5075216 Lớp Luật Thương mại 2-k33 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ts Lê Thị Nguyệt Châu Cần thơ, 12/2010 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC  Trang Lời mở đầu 01 PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm hành vi trốn thuế .03 1.2 Phân biệt hành vi trốn thuế tránh thuế .03 1.3 Tình hình trốn thuế giá trị gia tăng 05 1.3.1 Hành vi thành lập doanh nghiệp “ma” .05 1.3.2 Hành vi mua bán bất hợp pháp hóa đơn thuế giá trị gia tăng có tiếp tay cán bô quản lý 06 1.3.3 Hành vi bán hàng khơng xuất hóa đơn, có xuất ghi giá trị thấp 08 1.3.4 Hành vi làm giả hóa đơn thuế giá trị gia tăng 15 1.4 Nguyên nhân trốn thuế doanh nghiệp .16 1.4.1 Từ quan thực thi pháp luật 16 1.4.2 Từ người tiêu dùng doanh nghiệp 16 CHƯƠNG 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÝ HÀNH VI TRỐN THUẾ 2.1 Hành vi trốn thuế theo quy định pháp luật 21 2.1.1 Hành vi trốn thuế theo luật Quản lý thuế 21 2.1.2 Hành vi trốn theo nghị định 98/2007/NĐ-CP 24 2.1.3 Hành vi trốn thuế theo quy định Bộ luật Hình 1999 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật Hình 27 2.2 Biện pháp xử lý 29 2.2.1 Hành 29 2.2.1.1 Hành vi vi phạm quy định chấp hành định kiểm tra, tra thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế vi phạm chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá vận chuyển đường .29 2.2.1.2 Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn 31 2.2.1.3 Xử phạt hành vi trốn thuế, gian lận thuế 32 2.2.1.4 Xử lý vi phạm pháp luật thuế tổ chức, cá nhân liên quan .35 2.2.1.5 Thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật thuế quan thu thuế 36 2.2.2 Hình 37 2.2.2.1 Tội trốn thuế 37 2.2.2.2 Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 37 2.2.2.3 Tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước 38 2.2.2.4 Đối với hành vi mua sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng 38 2.2.2.5 Đối với hành vi bán trái phép hoá đơn giá trị gia tăng 41 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HẠN CHẾ HÀNH VI TRỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.1 Tác động hành vi trốn thuế 42 3.1.1 Tác động hành vi trốn thuế ngân sách 42 3.1.2 Tác động hành vi trốn thuế quản lý kinh tế trật tự xã hội 44 3.2 Dấu hiệu nhận biết hành vi trốn thuế 45 3.3 Một số giải pháp hạn chế hành vi trốn thuế giá trị gia tăng 48 3.3.1 Hoàn thiện việc áp dụng thực thi pháp luật 48 3.2.2 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật 50 3.2.3 Những biện pháp ưu đãi doanh nghiệp hồn thành tốt nghĩa vụ đóng thuế 52 3.2.4 Nghiêm khắc xử lý vi phạm pháp luật thuế 53 Kết Luận 55 Tài liệu tham khảo LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Xuất phát từ yêu cầu chiến lược phát triển kinh tế xã hội Việt Nam giai đoạn nay-giai đoạn tiếp tục đổi mới, phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, mở rộng hợp tác kinh tế với nước khu vực giới địi hỏi sách vĩ mơ nói chung sách thuế nói riêng phải phù hợp tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững Thực yêu cầu này, chương trình cải cách hệ thống thuế bước II Việt Nam (từ năm 1999), Quốc hội phê chuẩn ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng thay Luật Thuế doanh thu Luật Thuế doanh thu bộc lộ số nhược điểm khó khắc phục Luật thuế giá trị gia tăng áp dụng từ ngày 1/1/1999 đến nay, sau 10 năm thực Luật Thuế giá trị gia tăng qua ba lần sửa đổi bổ sung vào năm 2003, 2005, năm 2008, Luật Thuế giá trị gia tăng thực vào đời sống kinh tế phát huy nhiều tác dụng như: khuyến khích phát triển kinh tế sản xuất, kinh doanh, tăng cường xuất đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Để đảm bảo cho việc thực tốt Luật thuế, quốc hội ban hành Luật quản lý thuế vào năm 2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2007 để phù hợp với phát triển kinh tế Sau ban hành có hiệu lực Luật quản lý thuế phần kiềm chế gian lận thuế trốn thuế, tình hình phát triển kinh tế đất nước xuất số tội phạm trốn Thuế giá trị gia tăng với cách tinh vi trước Để giúp cho việc phịng chống tội phạm trốn thuế, thuế giá trị gia tăng nhằm bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nước, người viết chọn đề tài “ Phân tích tình hình trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam hướng khắc phục” Trong đề tài này, người viết phân tích cách khoa học nguyên nhân xuất phát hành vi trốn thuế doanh nghiệp, chưa hoàn thiện hệ thống pháp luật Thuế giá trị gia tăng nói riêng, pháp luật thuế nói chung từ tìm biện pháp cụ thể để hạn chế hành vi trốn thuế doanh nghiệp, nhằm hoàn thiện biện pháp quản lý thuế thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước Phạm vi nghiên cứu Với đề tài “Phân tích tình hình trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam hướng khắc phục ” người viết tập trung vào nội dung sau: Chương 1: Khái quát chung tình hình trốn thuế giá trị gia tăng Chương người viết trình bày nội dung mang tính khái qt hành vi trốn thuế doanh nghiệp: khái niệm hành vi trốn thuế, phân biệt trốn thuế tránh thuế, tình hình trốn thuế, nguyên nhân xuất phát hành vi trốn thuế Chương 2: Quy định pháp luật xử lý hành vi trốn thuế Đề tài tập trung vào phân tích hành vi trốn thuế, quy định pháp luật biện pháp xử lý vi phạm hành hình hành vi trốn thuế như: hành vi mua bán trái phép hóa đơn thuế giá trị gia tăng, hành vi sử dụng trái phép hóa đơn, hành vi bán hàng khơng xuất hóa đơn… Chương 3: Tác động hành vi trốn thuế giải pháp hạn chế hành vi trốn Thuế giá trị gia tăng Ở chương cuối, người viết phân tích tác động hành vi trốn thuế ngân sách nhà nước quản lý kinh tế trật tự xã hội, bên cạnh người viết trình số dấu hiệu nhận biết hành vi trốn thuế đồng thời đưa số ý kiến để góp phần hạn chế hành vi trốn thuế 3.Phương pháp nghiên cứu “ Phân tích tình hình trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam hướng khắc phục” đề tài thu hút quan tâm giới chuyên môn doanh nghiệp Để thực đề tài người viết sử dụng tổng hợp phương pháp như: phương pháp phân tích câu chữ, phương pháp liệt kê, phương pháp thu thập, trích lọc bình luận vấn đề trốn thuế giá trị gia tăng CHƯƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ 1.1 Khái Niệm Theo sổ tay thuật ngữ pháp lý thơng dụng thì, trốn thuế việc người nộp thuế có hành vi khai man để tránh nộp thuế Hành vi trốn thuế việc kê sai tính thuế theo quy định sắc thuế; lập sổ sách kế tốn, hóa đơn bán hàng sai với thực tế sản xuất, kinh doanh; để sổ sách, nghiệp vụ….1 1.2 Phân biệt trốn thuế tránh thuế Trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật cịn tránh thuế giúp cho đối tương nộp thuế giảm số tiến thuế phải đóng cho ngân sách nhà nước Tránh thuế chia làm tránh thuế chấp nhận tránh thuế khơng thể chấp nhận được2 Tránh thuế chấp nhận việc đối tượng nộp thuế am hiểu rõ pháp luật thuế vận dụng tốt phương thức hạch toán hợp pháp để giảm thiểu khoản thuế phải đóng mà khơng trái quy định pháp luật Các đối tượng nộp thuế lựa chọn địa điểm đăng ký đầu tư vào số tiền thuế phải đóng thấp hơn, đầu tư vào địa điểm khác, lĩnh vực đầu tư Tránh thuế chấp nhận việc đối tượng nộp thuế lựa chọn địa điểm đăng ký kinh doanh lĩnh vực kinh doanh có ưu đãi thuế xuất, bề ngồi hoạt động bình thường thực tế lại hoạt động lĩnh vực khác nhằm tránh thuế lĩnh vực thực tế kinh doanh Để hiểu rõ hành vi tránh thuế người viết đưa ví dụ thực tế sắc thuế.3 Trong lĩnh vực thuế thu nhập doanh nghiệp, đăng ký trích khấu hao nhanh tài sản cố định trường hợp dự kiến có lãi nhiều hay ngược lại đăng ký trích khấu hao chậm thời gian ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp; chọn đăng ký phương thức khấu hao thích hợp tùy theo dự kiến doanh nghiệp có lãi hay bị lỗ; đăng ký chuyển lỗ vòng năm vào năm tài mà doanh nghiệp dự kiến có lãi lớn để dùng số lỗ giảm Nguyễn Duy Lãm Sổ tay thuật ngữ pháp lý thông dụng Nhà xuất giáo dục 1996 Tr 386 Ts Lê Thị Nguyệt Châu, giáo trình luật tài 2, trường Đại học Cần Thơ Tr 18 Luật sư Nguyễn Hữu Phước, Nhịp cầu đầu tư, http://www.nhipcaudautu.vn/article.aspx?page=2&id=3513 truy cập 9/4/2010 thu nhập chịu thuế; doanh nghiệp vay tiền chịu lãi để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh đưa tiền lãi vào chi phí để giảm thu nhập chịu thuế thay yêu cầu cổ đơng, thành viên góp vốn tự vay tiền để góp vốn điều lệ (tiền lãi từ tiền vay phục vụ cho việc góp vốn vào doanh nghiệp khơng xem chi phí hợp lý) Trong lĩnh vực thuế nhập khẩu, nhập hàng hóa có xuất xứ từ nước có ký hiệp định ưu đãi thuế quan với Việt Nam (Hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) nước ASEAN) để hưởng mức thuế suất thấp Trong lĩnh vực thuế nhà thầu, chọn việc đăng ký thực chế độ kế toán Việt Nam (đăng ký, kê khai trả thuế doanh thu thực nhận chi phí thực tế phát sinh) hay không đăng ký thực chế độ kế toán Việt Nam (đăng ký, kê khai trả thuế theo phương thức khoán doanh thu theo hợp đồng); ký hợp đồng dịch vụ với công ty đối tượng cư trú nước có ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam Theo đó, cơng ty dịch vụ, số trường hợp, hưởng thuế suất thấp lẽ đương nhiên giảm giá mua bán hàng hóa/dịch vụ với doanh nghiệp Trong lĩnh vực thuế trước bạ, thường xuất trường hợp “chạy thuế”, tức mua trước hay mua sau mốc thời gian quan trọng định số loại hàng hóa hay dịch vụ để tận dụng việc tăng hay giảm mức thuế trước bạ dành cho loại hàng hóa hay dịch vụ Đối với Luật Thuế thu nhập cá nhân, có số cách tránh thuế hợp pháp Đó chọn đối tượng nộp thuế vợ chồng tùy theo thu nhập cao thấp người việc kê khai giảm trừ gia cảnh số người phụ thuộc gia đình nhằm mục đích giảm số thuế phải trả; doanh nghiệp không trả lương cho cổ đông cá nhân tham gia hoạt động quản lý doanh nghiệp (thuế suất tối đa tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân mức 35%) để cổ đông nhận cổ tức cao (doanh nghiệp đóng thuế thu nhập doanh nghiệp 25% thu nhập trước thuế cổ đơng cá nhân đóng 5% thuế thu nhập cá nhân cổ tức nhận được) Theo quy định khoản Điều Luật thuế thu nhập cá nhân quy định: “thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau” miễn Thuế thu nhập cá nhân Lợi dụng quy định này, nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trách thuế Cụ thể, hai chị em dâu chuyển nhượng bất động sản cho đối tượng phải nộp thuế Nhưng để trách thuế, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuế 1.3 Tình hình trốn thuế giá trị gia tăng Do tình hình phát triển kinh tế đất nước, người ngày tinh vi đại, doanh nghiệp muốn nâng cao lợi nhuận lại muốn trốn tránh nghĩa vụ đóng thuế cho nhà nước, điều dẫn đến việc xuất hành vi trốn thuế mang tính tinh vi thủ thuật, khơng cịn nằm hành vi mang tính chất bình thường Vì cần hiểu rõ hành vi trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nào, từ có biện pháp kịp thời, khoa hoc, hiệu để ngăn chặn 1.3.1 Hành vi thành lập doanh nghiệp “ma” Một số doanh nghiệp thành lập với mục đích hoạt động kinh doanh trốn thuế, mua, bán bất hợp pháp hóa đơn, tiếp tay cho số doanh nghiệp khác làm hồ sơ xuất khống để hoàn thuế giá trị gia tăng, chiếm đoạt tiền thuế từ ngân sách nhà nước Ví dụ như: Trong khoản thời gian ngắn từ tháng 7/2008 đến 4/2009 địa bàn tỉnh Hải Dương có 42 doanh nghiệp thành lập với mục đích bn bán hóa đơn thuế giá trị gia tăng, tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp mua vào 952 tỉ đồng, thuế giá trị gia tăng 69 tỉ đồng; tổng doanh số hàng hóa dịch vụ bán 976 tỉ đồng, thuế giá trị gia tăng gần 68 tỷ đồng, số hoạt động doanh nghiệp xuất bán cho với doanh số 88 tỉ đồng, số thuế giá trị gia tăng gần tỉ đồng, lại doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để xuất khống hàng hóa nhằm tiếp tay cho doanh nghiệp khác hợp thức hóa thuế giá trị đầu vào hàng hóa khơng rõ xuất xứ, có doanh nghiệp sử dụng hóa đơn khống, doanh nghiệp khơng có mặt nơi đăng ký nơi cư trú có dấu hiệu bỏ trốn.4 Ví dụ như: Qua cơng tác tra kiểm tra chi cục thuế quận Long biên phát Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại vật tư thiết bị điện Nguyễn Anh Dũng làm giám đốc bán khơng 81 hóa đơn với số tiền 8,8 tỷ đồng, thuế giá trị gia tăng 0,8 tỷ đồng, trốn thuế 1,9 tỷ đồng Mặt khác chi cục thuế quận phát Công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại kinh doanh vật tư thiết bị điện công nghiệp Đỗ Tiến Dũng làm giám đốc bán khống 609 hóa đơn thuế giá trị gia tăng với tổng số tiền 22,5 tỷ đồng, thuế giá trị gia tăng 1,7 tỷ đồng Sau xuất khống hóa đơn hai doanh nghiệp chuyển trụ sở kinh doanh sang địa bàn khác tiếp tục hoạt đồng, tiếp sau doanh nghiệp bỏ trốn, kịch doanh nghiệp “ma” xếp trước, có đội ngũ đạo diễn chuyên phục vụ cho việc thành lập doanh nghiệp tìm kiếm doanh nghiệp muốn mua hóa đơn thuế giá trị gia tăng.5 1.3.2 Hành vi mua, bán bất hợp pháp hóa đơn thuế giá trị gia tăng có tiếp tay cán quản lý Tình hình trốn thuế cịn diễn biến phức tạp có móc nối doanh nghiệp số cán tha hóa chất cán thuế, cán hải quan quản lý thị trường việc hợp thức hóa hóa đơn thuế giá trị gia tăng hàng hóa khơng rõ nguồn gốc xuất xứ Vừa khơng trường hợp cán quan nhà nước có chức quản lý doanh nghiệp lại tư vấn cho doanh nghiệp luồn lách trốn thuế, dẫn đến tình trạng trốn thuế khó kiểm sốt Năm 2008, Cơng an Tỉnh Đăk Nông làm rõ đường dây mua bán trái phép hóa đơn giá trị gia tăng liên tỉnh, có tiếp tay cán ngành thuế Phùng Việt Hùng cán kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế Huyện Đăk Mil đứng làm môi giới cho hàng loạt Công ty mua bán nông sản huyện Đăk Mil mua hóa đơn giá trị gia tăng Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Hồng Tâm, đóng xã Ea Nl, huyện Bn Đơn, Đăk Lăk Trong khoảng bốn tháng đầu năm 2008, Hùng tiếp thị bán 23 tờ hóa đơn thuế giá trị gia tăng khống với tổng giá trị Theo thông xã Việt Nam: 42 doanh nghiệp "ma" địa bàn tỉnh Hải Dương, http://www.vietnamplus.vn/Home/42-doanh-nghiep-ma-tren-dia-ban-tinh-Hai-Duong/20098/12817.vnplus, truy cập: 12/5/2010 Hà Nội thiếu địn mạnh trị doanh nghiệp “ma”, Theo thơng xã Việt Nam http://www.vietnamplus.vn/Home/Ha-Noi-thieu-don-manh-tri-doanh-nghiep-ma/200910/22435.vnplus gia phải vay mượn ngân hàng giới nhờ viện trợ khơng hồn lại quốc gia khác, song song quốc gia sở phải tạo điều kiện thuận lợi, cho quốc gia viện trợ tiến hành hoạt động kinh tế quốc gia viện trợ 3.1.2 Tác động hành vi trốn thuế quản lý kinh tế trật tự xã hội Thuế công cụ quan trọng nhà nước việc quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hóa, nâng cao hiệu kinh tế hoạt động doanh nghiệp nói riêng tồn kinh tế đất nước nói chung Trong kinh tế thị trường vốn nguồn sống chủ yếu doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Các doanh nghiệp có hành vi trốn thuế khơng phải tốn phần tiền lợi nhuận để đóng góp vào nguồn ngân sách, doanh nghiệp có điều kiện vốn kinh doanh tốt Ngược lại doanh nghiệp thực tốt sách thuế phải nộp phần lợi nhuận vào ngân sách nhà nước Khi có chênh lệch thực lực doanh nghiệp với tạo cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp làm cho thị trường kinh tế ngược lại với mục đích nhà nước đề kinh tế Sau gia nhập Tổ chức thương mại quốc tế gọi tắt (WTO) nhà nước phải nghiêm chỉnh thực thi với tổ chức thương mại giới điều khoản cam kết Trong có điều khoản bảo đảm quyền sở hữu trí tuệ Nhưng số doanh nghiệp lợi nhuận trước mắt mà khơng suy nghĩ đến mặt toàn diện kinh tế, doanh nghiệp tiếp tay cho việc mua bán hàng giả, hàng nhái, hàng chất lượng để trốn thuế thơng qua việc khơng xuất hóa đơn hành vi ảnh hưởng đến cam kết nhà nước Tổ chức thương mại giới ảnh hưởng đến uy tín nhà sản xuất tiếng giới, thể môi trường đầu tư Việt Nam mơi trường hấp dẫn, cho nhà đầu tư nước ngồi có tiềm muốn đầu tư vào Việt Nam Vì làm ảnh hưởng lớn kinh tế Việt Nam sách kinh tế mà nhà nước đặt kỳ vọng thu hút nguồn vốn nước chảy vào Việt Nam, sách kinh tế xã hội khác giải việc làm cho công nhân nước, tiếp thu điều kiện khoa học kỹ thuật mà đối tác đầu tư đem vào đầu tư vào Việt Nam… Hành vi trốn thuế mặt nhằm thu lợi nhuận cho riêng mình, mặt khác doanh nghiệp có hành vi trốn thuế thúc đẩy thêm việc buôn bán hàng lậu qua đầu biên giới ngày tăng làm thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Song song làm tăng thêm tỉ lệ tội phạm buôn lậu hàng hóa qua đường biên giới nhiều Ảnh hưởng lớn trật tự xã hội công đấu tranh phịng chống bn lậu Bội chi ngân sách nguyên nhân ảnh hưởng đến lạm phát xảy Do bội chi ngân sách nên nhà nước phải dùng biện pháp để bù đắp lại việc bội chi thông qua kênh huy độn tiền nước nước Đối với vay vốn từ nguồn nước phần làm tăng cung lượng tiền vào thị trường nước, số tiền vay nước để bù đắp thâm hụt ngân sách nhà nước phải đổi Việt Nam đồng để chi tiếp Khi lượng tiền lưu thơng thi trường nhiều lượng cầu dẫn đến tình trạng giá mặt hàng tăng vọt lên kế hoạch chi phí đầu tư doanh nghiệp ước tính lượng tiền cần thiết để tiến hành đầu tư tạm dừng lại chi phí tăng Doanh nghiệp phải hoạch định chiến lược để đối phó với tình trạng lạm phát diễn thị trường Khi có tăng đột biến giá cả, người tiêu dùng hạn chế việc mua sắm loại hàng hóa khơng cần thiết Như có ảnh hưởng lớn đến kinh tế thị trường 3.2 Dấu hiệu nhận biết hành vi trốn thuế giá trị gia tăng Dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp đăng ký thành lập doanh nghiệp sau khơng vào hoạt động, mục đích thành lập doanh nghiệp mua bán hóa đơn thuế giá trị gia tăng, sau người viết trình mười dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp “ma” Thủ đoạn loại tội phạm hoạt động cách tinh vi chuyên nghiệp, chúng thường không xuất đầu lộ diện mà tổ chức phận giúp việc có Theo phận chuyên tỉm kiếm người có thu nhập trình độ thấp để dựng lên làm giám đốc doanh nghiệp Các giám đốc “dởm” trả lương hậu hĩnh để chuyên chử ký văn theo yêu cầu Một phận khác chuyên lo làm giả hồ sơ chứng minh nhân dân, hộ phục vụ cho mục đích thành lập doanh nghiệp Bộ phận cịn lại tìm đường dây tiêu thu hóa đơn, tìm kiếm móc nối cung cấp hóa đơn cho doanh nghiệp có nhu cầu để hợp thức hóa việc thu mua hàng hóa, nguyê liệu thi trường để hưởng tỷ lệ phần trăm hoa hồng ghi hóa đơn Với hành vi trốn thuế làm cho ngân sách nhà nước thất thu lớn thuế giá trị gia tăng, song chưa thấm vào đâu so với việc đơn vị thụ hưởng ngân sách trở thành đối tác doanh nghiệp “ma” để có hóa đơn khống hợp thức hóa hành vi móc túi ngân sách Dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp ma37 Một: loại hình thành lập doanh nghiệp “ma” lựa chọn thường dạng công ty trách nhiệm hữu hạn doanh nghiệp tư nhân Hai: doanh nghiệp thường đăng ký nhiều ngành nghề, tập trung chủ yếu vào thương mại, dịch vụ tổng hợp, không trực tiếp sản xuất hàng hóa, ngành nghề khơng phải đăng ký vốn pháp định, khơng phải bắt buộc có chứng hành nghề để dễ dàng trốn tránh kiểm tra dễ dàng bỏ trốn Ba: chủ doanh nghiệp thường địa phương khác đến đăng ký thành lập doanh nghiệp doanh nghiệp thường di chuyển địa điểm nhằm tránh kiểm tra dễ bỏ trốn Bốn: giám đốc điều hành thường thuê địa phương, trình độ thấp, có người làm xe ơm, thất nghiệp, chí có người cịn có tiền án, tiền Năm: trụ sở giao dịch thường thuê với thời gian ngắn; thường thuê chung cư, ngõ ngách hẻm sâu, tài sản đơn sơ Sáu: thời gian tồn thường ngắn bỏ trốn giải thể để thành lập doanh nghiệp “ma” khác với tên gọi, tên chủ, tên địa điểm Bảy: việc tốn (nếu có) thường khơng qua ngân hàng, chủ yếu tiền mặt Tám: thời gian lần mua hóa đơn ngắn, có nơi - 10 ngày/ lần Chín: doanh số kinh doanh kê khai tờ khai thuế hàng tháng thường lớn, số thuế phải nộp lại ít, thuế giá trị gia tăng đầu nhỏ thuế giá trị gia tăng đầu vào, khơng xin hồn thuế Mười: doanh nghiệp thường ủy quyền cho người mua hố đơn Mười một: doanh nghiệp thường có đơn xin ngừng hoạt động thời gian dài 37 Thanh Mai, Tạp chí thuế nhà nước số 20-282 kỳ tháng 5-2010, Trà Vinh gồng đấu tranh doanh nghiệp “ma” Tr 11 Doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh bán nhà khu dân cư thường xuất hóa đơn chậm tiến độ sau hồn tất phân lô bán trước tiên doanh nghiệp xuất phiếu thu tiền tiếp sau xuất hóa đơn, dấu hiệu đặt biệt để nhận biết doanh nghiệp trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xuất hóa đơn lớn chút so với giá Ủy ban nhân dân tỉnh công bố hàng năm Khi tiến hành kiểm tra quan thuế cần cần đối chiếu phiếu thu tiền mà doanh nghiệp xuất cho khách hàng xem giá bán doanh nghiệp giá bán doanh nghiệp khác hoạt động lĩnh vực bán nhà khu vực, điều cấp thiết quan thuế cần xác minh lại số lượng nhà văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Một dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực mua bán đồ điện tử có dấu hiệu trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp có chương trình khuyến lớn, số thuế giá trị gia tăng khai báo với quan thuế thường “âm” nhiều hơn, tháng thể khai báo với quan thuế “dương” thường tháng 12, 1, năm, sau các doanh nghiệp thường khai báo âm khoản 5-6 tháng sau lại khai báo âm tiếp Tuy nhiên số tiền thuế mà doanh nghiệp kinh doanh bán đồ điện tử khai báo “dương” với số âm Nếu doanh nghiệp làm ăn với số lỗ nhiều số lời doanh nghiệp đến định cuối phá sản doanh nghiệp, không cần tới việc nhà nước cho chuyển lỗ theo luật doanh nghiệp Theo Luật thuế giá trị gia tăng xuất hóa đơn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp phải xuất theo giá bán cho khách hàng, doanh nghiệp mua bán xe gắn máy xuất hóa đơn với giá trị thấp giá trị thực tế thuế giá trị gia tăng đầu vào thường thể với dạng hóa đơn tổng hợp khơng có riêng biệt hàng, kiểm tra quan thuế cần phải xem kỹ ngày xuất hóa đơn giá trị thực tế thị trường xe gắn máy từ kết luận doanh nghiệp có trốn thuế hay khơng ấn định mức thuế Dấu hiệu nhận biết doanh nghiệp kinh doanh vận chuyển hóa đơn thuế giá trị gia tăng đầu vào thường thể doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực mua bán nhiên liệu xuất cho dù không thuận tuyến đường vận chuyển số lượng nhiên liệu thể hóa đơn lớn tốn chủ yếu tiền mặt, toán thành nhiều lần Khi kiểm tra quan thuế cần đối chiếu hóa đơn xuất nhiên liệu vận chuyển, tuyến đường vận chuyển chi phí hợp lý doanh nghiệp kê khai Một số dấu hiệu nhận biết hành vi trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp mua, bán xe gắn máy Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực mua bán xe gắn máy hóa đơn thuế đầu vào thường thể dạng hóa đơn cho lơ hàng hóa có giá bán thấp giá thực tế Cịn doanh nghiệp mua vào, sau bán khách hàng tiêu dùng bán với giá giống giá mua vào Như tiến hành kiểm tra đối chiếu quan thuế cần phải xem xét hóa đơn đầu vào doanh nghiệp hóa đơn bán doanh nghiệp, bán với giá dấu hiệu việc trốn thuế Đối với doanh nghiệp kinh doanh giá mua vào giá giá cần xem xét kỷ lại doanh nghiệp khơng doanh nghiệp kinh doanh không muốn lợi nhuận hết khơng có lợi nhuận doanh nghiệp đường dẫn đến phá sản doanh nghiệp 3.3 Một số giải pháp để hạn chế hành vi trốn Thuế giá trị gia tăng 3.3.1 Hoàn thiện việc áp dụng thực thi pháp luật Sở kế hoạch đầu tư, cục thuế công an tỉnh thành phố trực thuộc trung ương, quản lý cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế, cấp dấu….cần phải thấm định tiêu chí thật kỹ phải cử cán xuống trực tiếp nơi đăng ký thường trú doanh nghiệp trước định, thẩm định lại trình độ, nhân thân giám đốc, chủ sở kinh doanh tránh tình trạng doanh nghiệp thành lập khơng có hoạt động, mua bán hóa đơn thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế cần đưa tin công khai cập nhật thường xuyên doanh nghiệp thành lập để mua bán hóa đơn, sở sản xuất có hành vi mua bán hóa đơn trái phép (đã có kết luận) tồn quốc thơng qua phương tiện thơng tin đại chúng Nêu rõ thời điểm bỏ trốn, số công văn thông báo bỏ trốn doanh nghiệp, số series hóa đơn khơng có giá trị sử dụng kèm theo số lượng hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, để doanh nghiệp khác biết tránh thiệt hại làm ăn với doanh nghiệp Do việc mua bán hàng hóa rộng khắp khơng giới hạn tỉnh, mà nhiều tỉnh thành khác nhau, nên việc sử dụng thủ công việc đối chiếu chứng từ, hóa đơn nhiều thời gian, xử lý kịp thời đối tượng vi phạm hóa đơn Tổng cụ thuế khẩn trương xây dựng mạng máy tính tồn quốc việc quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ mẫu hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn nêu tên doanh nghiệp bỏ trốn để phục vụ việc đối chiếu chéo hóa đơn nhằm đảm bảo tính kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế nộp thuế tổ chức cá nhân bên cạnh giúp doanh nghiệp khác biết doanh nghiệp bỏ trốn để không hợp tác với doanh nghiệp Hiện cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh bước đầu xây dựng sử dụng Website việc kiểm tra đối chiếu hóa đơn báo mất, hủy hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hổ trợ công tác kiểm tra nhiên trang Website thực doanh nghiệp đóng địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh Đẩy mạnh tốn qua ngân hàng phương thức tiên tiến nhất, áp dụng hầu giới, theo nhà nước quản lý lượng tiền tệ lưu thông thị trường từ kiềm sốt tình trạng lạm phát bên cạnh quan thuế kiểm soát giao dịch doanh nghiệp, bắt buộc doanh nghiệp muốn khấu trừ thuế phải thực toán qua ngân hàng, hóa đơn chứng từ cơng cụ thứ yếu ghi nhận giao dịch kinh doanh phục vụ cho việc hạch toán, kế toán doanh nghiệp Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để lựa chọn đối tượng có dấu hiệu trốn thuế, bổ sung vào kế hoạch tra, kiểm tra, đặt biệt tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, Tập đồn, Tổng cơng ty, địa bàn trọng điểm có số thu lớn, ngành hàng, lĩnh vực, loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn tập trung tổng hợp rà soát kết sau tra để có biện pháp xử lý đơn đốc, thu hồi kịp thời khoản mà tra kết luận vào ngân sách nhà nước Cần phải sửa đổi điểm đ khoản điều 77 Luật quản lý thuế khơng cịn phù hợp với kinh tế Theo quy định điểm đ khoản điều 77 luật quản lý thuế trước tiến hành kiểm tra định kiểm tra phải gửi cho người nộp thuế thời hạn ba ngày với điều kiện luật quy định vây, vơ hình chung thông báo cho doanh nghiệp biết có tra để chuẩn bị, với thời gian ba ngày doanh nghiệp có đủ thời gian để hợp thức hóa giấy tờ có liên quan đến hành vi trốn thuế có kế hoạch để di chuyển mặt hàng không rõ nguồn gốc xuất xứ khỏi nơi tiến hành kiểm tra Vì quốc hội cần phải thay đổi lại điểm đ khoản điều 77 Luật quản lý thuế để phù hợp với kinh tế bên cạnh tạo điệu kiện thuận lợi cho quan thuế tra kiểm tra doanh nghiệp cách linh hoạt hơn, theo người viết quốc hội cần phải trao quyền cho quan thuế kiểm tra đột xuất khơng cần báo trước cho doanh nghiệp biết Qui định doanh nghiệp phải ứng dụng công nghệ tin học công tác quản lý kinh doanh, hạch toán kế toán, qui định nguyên tắc khai thác liệu doanh nghiệp quan quản lý Nhà nước Bộ Tài thí điểm cho số doanh nghiệp tự in hoá đơn kết thu tốt Vì vậy, Bộ nên tiến hành cho phép doanh nghiệp tiến hành in hóa đơn Bên cạnh đó, quan chức cần kiểm tra tuân thủ chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ doanh nghiệp vừa nhỏ, đồng thời chuẩn hoá kế toán viên sở kinh doanh quy mô Mở rộng số lượng nhà in phép in hố đơn cho doanh nghiệp có nhu cầu Bãi bỏ việc định địa in nay, thay việc đưa danh sách nhà in phép in hoá đơn cho doanh nghiệp tự chọn Đồng thời qui định nhà in phải thực chế độ báo cáo định kỳ với quan thuế loại hoá đơn in kỳ Qui định nhằm rà soát với việc đăng ký hoá đơn sử dụng, ngăn ngừa việc in trùng, in thừa, sử dụng hố đơn khơng đăng ký doanh nghiệp 3.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn sách thuế doanh nghiệp, thường xuyên tổ chức hội thảo giải đáp thắc mắc cho doanh nghiệp, vấn đề thuế liên quan đến nộp thuế Thường xuyên trọng công tác rèn luyện phẩm chất nghiệp vụ cho công chức ngành thuế Trong hành xử công việc hàng ngày, phẩm chất tốt tạo nên vững vàng, kiên nghiệp vụ tinh thông tạo khéo léo, tế nhị Do đó, bên cạnh cơng tác bồi dưỡng, cần ý đến việc nâng cao thu nhập điều kiện làm việc cho cán ngành thuế để tránh tình trạng cán ngành thuế phải sống nhờ vào đồng lương doanh nghiệp trả thêm Luôn tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thuế cho đối tượng Người tiêu dùng thành viên quan trọng chu trình thuế GTGT họ người đảm bảo thành công cho thuế giá trị gia tăng Các thông tin thuế phải cập nhật nhanh chóng mạng hồn tồn miễn phí Những thông tin phải chuyển đến đối tượng nộp thuế theo mức giá bao gồm chi phí in lưu thơng Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải có kế hoạch, tuyên truyền phổ biến quyền lợi doanh nghiệp thực sách hóa đơn tự in khuyến khích doanh nghiệp thực hóa đơn điện tử theo quy định nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, bên cạnh việc khuyến khích cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương phải tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp in hóa đơn Khuyến khích cá nhân địi hố đơn mua hàng Có thể khẳng định hoá đơn khâu then chốt bảo đảm thành công áp dụng thuế giá trị gia tăng Nhà nước cần phải in mẫu hóa đơn có số để mở thưởng trúng số vào cuối tháng, áp dụng diện rộng nước để kích thích người tiêu dùng có ý thức mua hàng phải lấy hóa đơn Cần có chế khuyến khích nhằm vận động đơng đảo người mua hàng tố giác cung cấp thông tin cho quan thuế Theo người mua hàng khơng nhận hóa đơn mà nhận chứng từ mua hàng tốn xong, người mua hàng cung cấp chứng từ cho quan thuế kiểm tra lại thực tế đối chiếu với hàng hóa mà doanh nghiệp bán Số tiền thuế truy thu trích thưởng cho người mua hàng có chế khen thưởng biểu dương người mua hàng Theo luật Thuế giá trị gia tăng có mức thuế xuất khác 0%, 5%, 10%, theo người viết với mức thuế xuất tạo không công doanh nghiệp với nhằm đảm bảo tính đơn giản phù hợp với nước khu vực điều kiện cắt giảm, phủ cần xây dựng kế hoạch cắt giảm mức thuế xuất 5% thay vào doanh nghiệp thực với loại mức thuế xuất thuế xuất 0% thuế xuất 10% Nhằm tạo môi trường kinh doanh cơng cho doanh nghiệp Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực hiên công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển doanh nghiệp phù hợp với sách thuế Nhằm đảm bảo công thuế khắc phục tiêu cực lợi dụng việc ấn định thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp thuế giá trị gia tăng, đồng thời khuyến khích nâng cao trình độ hạch toán kế toán người nộp thuế việc lập hóa đơn, mở sổ sách kế tốn kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, theo người viết cần phải sửa đổi phương pháp tính thuế áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ doanh nghiệp kinh doanh thuộc diện nộp thuế giá trị gia tăng bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ 3.3.3 Những biện pháp ưu đãi doanh nghiệp hồn thành tốt nghĩa vụ đóng thuế Đóng thuế quyền nghĩa vụ doanh nghiệp, theo tâm lý doanh nghiệp thuế phần chi phí trả lớn mà doanh nghiệp khơng muốn bỏ Vì doanh nghiệp suy nghĩ cách để họ tốn khoản tiền lớn Để xóa bỏ cách nhìn tiêu cực doanh nghiệp nhà nước cần phải có sách ưu đãi, hợp lý nhanh chóng doanh nghiệp hồn thành tốt sách thuế năm liên tiếp, nhà nước nên có sách ưu đãi doanh nghiệp giảm thuế năm thứ theo hệ số trượt từ 1% đến 3% tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp nộp cho ngân sách nhà nước năm thứ Đối với doanh nghiệp hồn thành tốt sách thuế, cục thuế nên có sách tun dương khen thưởng doanh nghiệp bên cạnh cần có khuyến khích khen thưởng quan thuế thực tốt nhiệm vụ giao cho Vừa qua cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức Hội nghị tuyên dương 1,109 doanh nghiệp địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh thực tốt sách thuế, Bộ Tài tặng khen cho 75 tổ chức, cá nhân, Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh khen 39 tổ chức, cá nhân, Tổng cục Thuế khen 228 tổ chức, cá nhân Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh khen 767 tổ chức, cá nhân38 Ngành thuế phải có theo dõi, phát doanh nghiệp có dấu hiệu phá sản để có ý kiến đề nghị với ngành, cấp có thẩm quyền tháo gỡ khó khăn, vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, xử lý kịp thời chế sách gây ảnh hưởng xấu đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh 38 Hàn Ni, Sài gịn giải phóng, tun dương 1.100 doanh nghiệp nộp thuế tốt, http://www.sggp.org.vn/kinhte/2010/9/236586/ truy cập 10/9/2010 nghiệp Và có sách thuế phù hợp với thời kỳ kinh tế để giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn Những doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế doanh nghiệp tình trạng khó khăn vốn ngành thuế phải có chủ trương việc gia hạn nộp thuế doanh nghiệp để tránh tình trạng doanh nghiệp lâm vào tình trạng bị phá sản khơng thể trả tiền nợ thuế Chính phủ cần ban hành văn quy phạm pháp luật ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ bên cạnh cần đặt tiêu chí để doanh nghiệp nhỏ đạt tiêu chí đặt hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, phủ cần xây dựng lộ trình để thúc đẩy doanh nghiệp nhỏ tiến lên doanh nghiệp vừa cạnh tranh với đối tác khác, song song phủ cần phải có lộ trình để xóa bỏ phương pháp khấu trừ trực tiếp, thay vào tất doanh nghiệp điều dùng phương pháp khấu trừ thuế nhất, nhằm trả lại chất đích thực luật Thuế giá trị gia tăng 3.3.4 Nghiêm khắc xử lý vi phạm pháp luật thuế Các doanh nghiệp vi phạm Luật quản lý thuế quan thuế nên liệt kê doanh nghiệp theo loại vi phạm, theo ngành nghề địa phương để việc quản lý kiểm sốt chặt hơn, tiến hành kiểm tra quan thuế cần phải tiến hành thật kỷ doanh nghiệp việc đối chiếu hóa đơn doanh nghiệp Các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, tiến hành kiểm tra phải kiên xử lý phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp cần phải phối hợp với quan khác để đưa số lượng xác số tiền mà doanh nghiệp trốn có định truy thu số tiền trốn thuế để tránh tình trạng doanh nghiệp làm tẩu tán tài sản kéo dài thời gian để hợp thức hóa loại tài sản Những doanh nghiệp bị xử lý vi phạm hành mà cịn tái phạm tiến hành kiểm tra, lực lượng kiểm tra cần phải ý đến doanh nghiệp này, phát có dấu hiệu vi phạm hành vi trốn thuế lực lượng kiểm tra tiến hành chuyển hồ sơ cho quan điều tra, tiến hành điều tra để xử lý kịp thời, không nên tiếp tục xử lý vi phạm hành Những cán ngành thuế có dấu hiệu bao che cho doanh nghiệp, phát phải tiến hành điều tra làm rõ việc, có đủ sở vi phạm mức độ nghiêm trọng phải chuyển hồ sơ cho quan điều tra có biện pháp kịp thời để ngăn trận hành vi cán thuế có biện pháp xử lý doanh nghiệp bao che có dấu hiệu đưa nhận hối lộ quan điều tra phải tiến hành khởi tố người tiến hành đưa hối lộ người nhận hối lộ Đối với cán ngành thuế thiếu trách nhiệm nghiệm trọng làm thất thu lớn cho ngân sách nhà nước phải có biện pháp kịp thời xử lý cán này, có dấu hiệu vi phạm tội bao che, nhận hối lộ thành ngành thuế phải chuyển sang quan điều tra tiến hành khởi tố vụ án, phải kiên thực bao che cho cán xử lý với mức hình phạt nghiêm khắc Những doanh nghiệp không chứng minh rõ nguồn gốc xuất xứ loại hàng hóa tồn kho nơi bán kiên tịch thu số lượng hàng hóa đó, phải tiến hành điều tra nguồn gốc hàng hóa nơi phân phối hàng hóa có dấu hiệu bn bán hàng giả làm hàng giả chuyển hồ sơ cho quan điều tra tiến hàng khởi tố vụ án Theo nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày tháng năm 2007 quy định việc xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, khơng có quy định việc xử lý hành hành vi sử dụng hóa đơn doanh nghiệp “ma” Của doanh nghiệp tồn phủ cần phải sớm ban hành văn xử lý vi phạm hành thuế với mức phạt cao trước, theo quy định mức phạt cao 100,000,000 đồng, bên cạnh cần phải bổ sung thêm hành vi vi phạm việc sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp bỏ trốn, ngồi việc khơng cho khấu trừ thuế, cịn phải xử lý vi phạm hành với mức cao doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp bỏ trốn, để hạn chế việc mua bán hóa đơn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp với nhau, có đủ chứng phải chuyển hồ sơ cho quan điều tra để khởi tố vụ án người tiến hành mua hóa đơn thuế giá trị gia tăng với vai trò đồng phạm theo điều 164 a “Tội in, phát hành, mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách” Luật sửa đổi bổ sung số điều Bộ luật Hình 1999 ngày 19 tháng năm 2009 Kết Luận Trong thời kỳ tồn cầu hóa nước giới phải có chiến lược phát triển kinh tế phù hợp linh động Để đáp ứng với nhu cầu mặt nhà nước phải tạo sở pháp lý vững để đủ đáp ứng với nhu cầu tồn cầu hóa, với nhu cầu hệ thống pháp Luật Việt Nam không ngừng thay đổi để phù hợp với kinh tế, đặt biệt đời Luật thuế giá trị gia tăng, bên cạnh Luật quản lý thuế quốc hội thông qua để phù hợp với kinh tế nhiều thành phần, kiềm chế tình trạng nhức nhối quốc gia phải gặp trốn thuế doanh nghiệp Vì đề tài người viết phân tích thủ thuật trốn thuế giá trị gia tăng chủ yếu góc độ doanh nghiệp Việt Nam Với đề tài người viết giúp cho người đọc biết nguyên nhân dẫn đến hành vi trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt nam như: - Với chế cửa nhiều đối tượng lợi dụng vào sách nhà nước khuyến khích thành lập doanh nghiệp thành lập nhiều doanh nghiệp “ma”, mặt khác yếu hậu kiểm quan thuế nên không theo dõi tình hình sản xuất doanh nghiệp - Lực lượng kiểm tra, tra thuế cịn ít, thực kiểm tra tờ khai báo thuế doanh nghiệp - Cơng tác tun truyền giáo dục hướng dẫn sách thuế cịn yếu, cán thuế khơng theo sát địa bàn để có phương án giúp đỡ doanh nghiệp tình trạng khó khăn - Trình độ chun mơn nghiệp vụ cán ngành thuế, chưa đào tạo lại theo chương trình cải cách thuế - Hoạt động thông tin nối mạng quan thuế hạn chế, chủ yếu qua cơng tác văn thư - cịn doanh nghiệp người tiêu dùng chưa am hiểu sâu sắc nghĩa vụ đặc biệt quyền hưởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp - Theo quy định luật quản lý thuế, tiến hành tra, kiểm tra quan thuế phải báo trước cho doanh nghiệp biết, với quy định tiến hành tra, kiểm tra quan thuế khó phát hành vi trốn thuế Sau phân tích nguyên nhân trốn thuế doanh nghiệp, chương người viết phân tích hành vi trốn thuế doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế, Luật hình sư văn hướng dẫn thi hành hành vi: không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, không xuất hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ ghi hóa đơn bán hàng thấp giá tốn thực tế hàng hóa dịch vụ bán, tội in phát hành mua bán trái phép hóa đơn chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước, tội vi phạm quy định bảo quản, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước biện pháp xử lý hành vi xử lý hành hình Cuối phần giúp cho người đọc nhận biết hành vi trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp góc độ phân tích doanh nghiệp dấu hiệu nhận biết hành vi trốn thuế hành vi kê khai khống hóa đơn, bán hàng khơng xuất hóa đơn, mua bán hóa đơn, doanh nghiệp “ma”… số đề xuất người viết giúp cho người đọc tham khảo Trong phạm vi kiến thức phần hạn chế người viết đề tài khơng tránh khỏi thiếu xót, mong muốn nhận đóng góp ý kiến từ người đọc để vấn đề làm rõ hoàn thiện TÀI LIỆU THAM KHẢO   Danh mục văn quy phạm pháp luật 1/ Bộ luật Hình 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009) 2/Luật quản lý thuế 2006 3/ Luật thuế giá trị gia tăng 2008 4/ Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành 5/ Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 6/ Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2009 phủ Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 7/ Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế 7/ Thông tư liên tịch 21/2004/TTLT-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP ngày 23 tháng 11 năm 2004 Bộ Cơng An, Tịa Án Nhân Dân Tối Cao, Viện Kiểm Sát Nhân Dân Tối Cao, Bộ Tư Pháp hướng dẫn việc truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hóa đơn giá trị gia tăng  Danh mục sách, báo, tạp chí 1/ Nguyễn Duy Lãm Sổ tay thuật ngữ pháp lý thông dụng Nhà xuất giáo dục 1996 Tr 386 2/ Hoài Linh, Công tác tra thuế năm gần đây, Tạp chí tra tài chính, số 86, 8-2009, Tr 35 – Tr 36 3/ Thanh Mai, Tạp chí thuế nhà nước số 20-282 kỳ tháng 5-2010, Trà Vinh gồng đấu tranh doanh nghiệp “ma” Tr 11 4/ Ts Lê Thị Nguyệt Châu, Giáo trình tài Trường Đại học Cần Thơ 2009, Tr 18 5/ Ts Phạm Văn Beo, Giáo trình Luật hình 3, Trường Đại học Cần Thơ 2008 Tr 175  Danh mục trang thông tin điện tử 1/ Trang thông tin điện tử Chống tham nhũng: chongthamnhung.thanhtra.com.vn 2./Trang thông tin điện tử Công an Nghệ An: congannghean.com.vn 3/ Trang thông tin điện tử Công an nhân dân: www.cand.com.vn 4/ Trang thông tin điện tử Nhịp cầu đầu tư: www.nhipcaudautu.vn 5/ Trang thông tin điện tử Thông xã Việt Nam: www.vietnamplus.vn 6/ Trang thông tin điện tử Lao động: www.laodong.com.vn 7/ Trang thơng tin điện tử Sài gịn giải phóng: www.sggp.org.vn 8/ Trang thông tin điện tử Lao động: www.tienphong.vn 9/ Trang thông tin điện tử An ninh thủ đô: www.anninhthudo.vn 10/ Trang thông tin điện tử Cục phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa: www.business.gov.vn ... trốn thuế, thuế giá trị gia tăng nhằm bảo đảm cho nguồn thu ngân sách nhà nước, người viết chọn đề tài “ Phân tích tình hình trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam hướng khắc phục? ??... QUÁT CHUNG VỀ TÌNH HÌNH TRỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Khái niệm hành vi trốn thuế .03 1.2 Phân biệt hành vi trốn thuế tránh thuế .03 1.3 Tình hình trốn thuế giá trị gia tăng ... hành vi trốn thuế đồng thời đưa số ý kiến để góp phần hạn chế hành vi trốn thuế 3.Phương pháp nghiên cứu “ Phân tích tình hình trốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Việt Nam hướng khắc phục? ??