Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá

Thực tế kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá 2.1 Khái quát về công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá : 2.1.1 Lịch sử hình thành các nguồn nhân lực của công ty : 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển : Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Tên giao dịch : Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Địa chỉ : số 09 khu công nghiệp Bắc Sơn Thị Xã Bỉm Sơn Thanh Hoá Điện thoại : (037).770.304 Fax: (037).772.064 Email : tiensonth@yahoo.com- - Giấy chứng nhận kinh doanh số 033233 ngày 22/7/1995 của Sở KH&ĐT Thanh Hoá. - Ngành nghề kinh doanh chính: Dịch vụ vận tải và xếp dỡ hàng hoá, kinh doanh thơng mại, sản xuất hàng mỹ nghệ xuất khẩu, may mặc công nghiệp và XNK hàng dệt may.v.v - Vốn điều lệ: 20,8 tỷ VNĐ - TSCĐ: 30 tỷ VNĐ - Tổng số lao động hiện có: 1000 ngời; Trong đó: + Nhà máy gỗ mỹ nghệ: 150 ngời + XN may Sơn Hà: 850 ngời - Lơng bình quân Quý 1/2008: - CNSX hàng gỗ mỹ nghệ: 1.200.000đ/ngời/tháng - CNSX hàng may mặc: 1.000.000đ/ngời/tháng -Tham gia BHXH : Tất cả ngời LĐ ký HĐLĐ không kỳ hạn đều đợc tham gia BHXH. + ăn ca tra 5000đ/xuất miễn phí; + Ngời ở xa có nhà ở tập thể: miễn phí 2.2 Nhiệm vụ sản xuất chính của doanh nghiệp : Ngành nghề kinh doanh : Sản xuất và kinh doanh các mặt hàng may mặc xuất khẩu và tiêu dùng nội địa, nguyên liệu , phụ liệu và các thiết bị ngành may. Sản phẩm sản xuất chủ yếu gồm áo Jacket , bộ quần áo thể thao , quần âu và quần áo các loại đã xuất khẩu vào thị trờng EU , Mỹ , Nhật Bản , Đài Loan , Hàn quốc . 2.3 Quy trình công nghệ sản xuất : Công nghệ sản xuất theo công nghệ tiên tiến đợc tiến hành khép kín từ khâu đo , kiểm tra chất lợng vải đến cắt may hoàn thành sản phẩm nhập kho. Mỗi khâu đều có sự kiểm tra chất l- ợng của sản phẩm nghiêm ngặt. Quy trình công nghệ theo các bớc sau : a .Cắt bán thành phẩm theo trình tự : - Kiểm tra nguyên liệu - Giác mẫu sơ đồ -KCS kiểm tra trên bàn cắt -Nhập kho bán thành phẩm cắt b. Công nghệ may theo trình tự : - Nhận bán thành phẩm cắt - May các bộ phận chi tiết - Lắp ráp các bộ phận - Kiểm tra các bộ phận c . Là , đóng gói sản phẩm - KCS kiểm tra chất lợng và là sản phẩm bằng bàn là hơi - Đóng hàng vào túi PE - Chọn cỡ vóc - Đóng thùng car ton d . Đặc điểm quy trình : Yêu cầu kỹ thuật chính xác , thao tác thuần thục , mang đặc tính liên tục . Không sử dụng hoá chất độc hại và thải độc hại trong công nghiệp. Trình tự các bớc thể hiện qua sơ đồ sau Chuẩn bị kỹ thuật HĐ sản xuất Pha cắt BTP May , vắt số , thùa khuyết Là , đóng gói dập cúc, là chi tiết thành phẩm Chuẩn bị nguyên phụ liệu Xuất hàng Nhập kho 2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh và kết cấu sản xuất của công ty : 2.4.1 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý : Là một Công ty t nhân với ba sáng lập viên là ông Trịnh Xuân Lâm,Bà Nguyễn Thị Dụ,ông Trịnh Xuân Lợng. Hội đồng quản trị gồm 3 thành viên. Mô hình tổ chức bộ máy của Công ty 2.4.2. Chức năng và nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý : * Ban giám đốc Công ty : + Giám đốc Công ty là ngời đúng đầu đơn vị chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của Công ty . Phụ trách chung và điều hành trực tiếp các vấn đề tài chính , đầu t xây dựng cơ bản , kế hoạch phát triển Công ty , công tác nhân lực , công tác Đảng , công tác tổ chức. + Phó Giám đốc kinh tế + Phó Giám đốc kỹ thuật + Phó Giám đốc nội chính * Phòng Kế hoạch - xuất nhập khẩu : Là cơ quan tham mu của Giám đốc Công ty về công tác xây dựng kế hoạch - tổ chức sản xuất chung trong phạm vi toàn Công ty . Xây dựng kế hoạch tổ chức công tác điều hành thực hiện kế hoạch sản xuất , thị trờng , thực hiện nhiệm vụ cung ứng vật t phục vụ sản xuất. * Phòng Tổ chức Hành chính - Lao động tiền lơng : + Tuyển dụng , đào tạo , quản lý đào tạo theo chức năng nhiệm vụ của Công ty quy định. Hội đồng quản trị công ty P. Giám đốc nội chính P. Giám đốc Kỹ thuật P. giám đốc tài chính Giám đốc P. Kế toán tài chính Phòng Kỹ thuật P. Tổ chức hành chính Lao động - tiền lơng P. Kế hoach vật t -xuất nhập khẩu XN I XN II XN III May II Cắt 2May I Cắt 1 May III Cắt 3 + Tổ chức thực hiện các chính sách chế độ đối với ngời lao động nh tiền lơng , BHXH , BHYT và các chế độ khác nh điều kiện ăn ở , vệ sinh , y tế . + Bảo vệ trật tự an ninh và tài sản của Công ty . * Phòng Kỹ thuật - công nghệ : + Trên cơ sở kế hoạch sản xuất tiến hành tổ chức công tác chuẩn bị phục vụ sản xuất nh : mẫu mã , quy trình sản xuất , định mức kinh tế kỹ thuật một cách chu đáo trớc khi tiến hành sản xuất . + Tổ chức công tác quản lý điều hành sản xuất về kỹ thuật và chất lợng sản phẩm . + Thực hiện thiết kế mẫu mã , tạo mẫu , chế thử. * Phòng Kế toán - Tài chính : + Tổ chức công tác hạch toán , ghi chép tập hợp chi phí , quyết toán và báo cáo quyết toán theo chế độ Nhà nớc quy định. + Xây dựng kế hoạch vốn , cân đối và khai thác nguồn vốn kịp thời , có hiệu quả để phục vụ sản xuất . Về nhân lực lao động sản xuất, hiện tại Công ty có 995 cán bộ công nhân viên trong đó: Khối quản lý gián tiếp chiếm 10.2%. Khối hoạt động trực tiếp chiếm 89.8%. Thu nhập bình quân đầu ngời năm 2002 là 685.000VNĐ/ngời, năm 2003 là 750.000VNĐ/ngời, năm 2008 là 1.000.000VNĐ/ngời. 2.4.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty : Tình hình tài sản của Công ty tính đến ngày 30/ 12/2007: TT Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2007 I Tài sản 19.977.873.578 31.192.040.376 36.369.944.69 1 1 Vốn lu động 2.755.568.255 4.371.828.691 6.520.041.731 2 Vốn cố định 17.233.305.323 26.820.211.685 29.849.902.96 0 II Nguồn vốn 19.988.873.578 31.192.040.376 36.369.944.69 1 1 Vốn chủ sở hữu 10.028.522.122 10.227.072.586 12.171.546.83 9 2 Vèn vay 9.960.351.456 20.964.967.790 24.198.397.85 2 -Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đến 30/12/2007: Chỉ tiêu Mã số Năm 2003 Năm 2004 Năm 2007 1 2 3 4 5 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 12.438.150.877 17.975.121.478 18.936.845.450 Trong đó : Doanh thu xuất khẩu 1 12.004.984.193 17.552.686.045 18.514.410.017 Các khoản giảm trừ (03 = 04+05+06+07) 03 Chiết khấu thơng mại 04 Giảm giá hàng bán 05 Hàng bán bị trả lại 06 Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất,thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp phải nộp. 07 1 - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 10 = 01-03) 10 12.438.150.877 17.975.121.478 18.936.845.450 2- Giá vốn bán hàng 11 9.525.021.234 13.867.844.935 15.616.923.178 3 - Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 -11 ) 20 2.913.129.643 4.107.276.543 3.319.922.272 4 - Doanh thu hoạt động tài chính 21 35.736.410 37.452.014 63.107.367 5 - Chi phí tài chính 22 739.767.090 870.740.103 1.262.635.880 Trong đó : Lãi vay phải trả 23 739.214.261 860.280.989 1.255.306.160 6 - Chi phí bán hàng 24 891.973.971 211.464.752 7 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.548.969.821 2.115.590.413 2.126.794.521 8 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 660.129.142 266.424.070 (218.565.314) (30 = 20 + (21 -22 )- (24 + 25) 9 - Thu nhập khác 31 107.648.089 175.552.697 102.697.836 10 - Chi phí khác 32 141.604.043 328.449.248 209.172.110 11 - Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (33.955.954) (152.896.551) (106.474.274) 12 - Tổng lợi nhuận trớc thuế (50 = 30 + 40) 50 626.173.188 113.527.519 (325.039.588) 13- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 51 14 - Lợi nhuận sau thuế ( 60 = 50 - 51 ) 60 626.173.188 113.527.519 (325.039.588) 2 .4.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 2.4.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá * Tổ chức bộ máy kế toán: Hiện nay, Công Ty có địa bàn hoạt động kinh doanh tập trung tại một địa điểm nên xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và quản lý trên, đồng thời để phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý, Công ty đang tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung dới sự phân công và chịu trách nhiệm của kế toán tr- ởng. * Chức năng , nhiệm vụ của từng ng ời : - Kế toán trởng: Phụ trách toàn bộ công tác kế toán của công ty và chịu trách nhiệm hớng dẫn chỉ đạo, kiểm tra công việc của các nhân viên trong phòng. Hàng tháng, quí có nhiệm vụ lập báo cáo, duyệt báo cáo đồng thời chịu trách nhiệm với ban giám đốc về thông tin kinh tế do mình cung cấp. - Kế toán vật t , thành phẩm , hàng hoá: Theo dõi các loại chi phí sản xuất, tính giá thành các loại sản phẩm do công ty sản xuất và hàng hoá mua về. Ghi chép phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật t, hàng hoá trong quá trình hoạt động sản xuất, kinh doanh. - Kế toán thanh toán và giao dịch ngân hàng: Theo dõi và phản ánh tình hình thanh toán của công ty với các nhà cung cấp, các khách hàng, phụ trách việc phân bổ lơng, thởng, BHXH. . . Ngoài ra còn chịu trách nhiệm về công việc theo dõi công nợ, các khoản vay ngân hàng, đồng thời có nhiệm theo dõi quản lý tài sản cố định và tài sản khác của công ty. - Kế toán theo dõi Tài sản cố định : Theo dõi tăng giảm công cụ dụng cụ , khấu hao tài sản cố định hữu hình. - Kế toán theo dõi cắt bán thành phẩm : Theo định mức kỹ thuật ban hành , kế toán theo dõi tại nhà cắt hàng ngày tổng hợp số lợng bán thành phẩm cắt ra thực tế và tỷ lệ âm trong vải. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá . 2.4.4.2 Công tác kế toán ở công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá * Hình thức kế toán của công ty: Để phù hợp với đơn vị sản xuất, kinh doanh qui mô vừa và nhỏ, đồng thời để thuận lợi cho việc ứng dụng vi tính trong tơng lai, công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ . -Theo hình thức này công ty sử dụng các loại sổ kế toán sau: + Sổ theo dõi chi tiết + Sổ cái các tài khoản : nh TK 211,214, + Sổ kế toán chi tiết, nh: sổ chi tiết về khoản phải thu của khách hàng, sổ chi tiết phải trả ngời bán, sổ chi tiết tạm ứng, sổ chi tiết tiền mặt .v.v . + Các bảng phân bổ, gồm: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. + Các loại sổ, thẻ liên quan khác đến từng phần hành. * Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. * Hệ thống tài khoản: Là loại hình công ty có qui mô phù hợp với các đơn vị vừa và nhỏ, nên công ty áp dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theo Quyết định số 1177TC/QĐ/CĐKT ngày 23 tháng 12 năm 1996 và đợc sửa đổi bổ xung theo quyết định 144/2001/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001. * Niên độ kế toán và kỳ kế toán: Kế toán trởng Kế toán thanh toán , công nợ . Kế toán vật t , giá thành , tiêu thụ Kế toán theo dõi TSCĐ Kế toán theo dõi cắt BTP Công ty áp dụng niên độ kế toán theo năm, năm kế toán trùng với năm dơng lịch (1/1 đến 31/12 ). Kỳ kế toán của công ty đợc áp dụng kỳ kế toán theo quý, nh: - Bảng cân đối kế toán - Thuyết minh báo cáo tài chính - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Sơ đồ trình tự kế toán tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá * Tổ chức hình thức kế toán Hình thức kế toán mà Công Ty đang áp dụng hiện nay, do đặc điểm SXKD và quy mô sản xuất của Công Ty .Hiện nay Công Ty đang áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ với hình thức này, công ty đợc hạch toán dễ kiểm tra, kiểm soát.(Xem sơ đồ7 trang bên ) Công Ty bảo đảm số liệu một cách chính xác cẩn thận, bộ máy kế toán đồng bộ tạo một lối làm việc mới. Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ ở công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Chứng từ gốc Sổ cáiBảng tổng hợp sổ chi tiết Sổ kế toán chi tiết Bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác [...]... gốc và các Bảng kê Nhật ký bảng phân bổ Chứng từ Sổ cái Sổ (Thẻ) kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Chi tiết Báo cáo tài chính 2.5 Thực tế kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá: 2.5.1 Tình hình và công tác quản lý lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2.5.1.1 Công tác quản lý và sử dụng lao động Công Ty thực hiện việc quản lý và sử dụng lao động theo. .. giá tiền lơng từng công đoạn sản xuất sản phẩm -Bảng chấm công -Các quy chế về tiền lơng và các khoản trích theo lơng * Sổ sách kế toán -Sổ theo dõi chi tiết tiền lơng -Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH - Sổ cái các tài khoản ký nhận Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc và các bảng thanh toán tiền lơng cho các bộ phận kế toán tiền lơng tập hợp chi phí tiền lơng và các khoản trích theo lơng cho các đối... đồng) Kèm theo bảng thanh toán lơng chứng từ gốc Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ ngời nhận tiền Cuối tháng kế toán tiền lơng căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng của các phòng ban, các tổ xí nghiệp để tổng hợp trên bảng tổng hợp thanh toán tiền lơng toàn Công Ty C .Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bảng tổng hợp thanh toán lơng toàn Công Ty Tháng 6 năm 2007 mã đơn vị 01 02 03 tên đơn vị (bộ phận)... : Thanh toán BHXH Số tiền: 1.175.900 ( một triệu một trăm bảy lăm nghìn chín trăm đồng) Kèm theo : Bảng thanh toán BHXH chứng từ gốc Thủ trởng Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền 2.5.3 Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 2.5.3.1 Kế toán tiền lơng phải trả và trích BHXH, BHYT, KPCĐ * Chứng từ hạch toán lơng BHXH,BHYT,KPCĐ -Phiếu nhập kho thành phẩm -Bảng kê thanh toán sản... 1% : 5.102 đ - Vậy số tiền còn đợc lĩnh là : 1.379.729 đ Theo cách tính trên công ty tính lơng cho cả xí nghiệp II và lập bảng thanh toán tiền lơng cho cả tổ trong tháng 6 năm 2005 nh sau : Bảng thanh toán Lơng Tháng 6 năm 2007 Đơn vị: Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bộ phận: xí nghiệp II TT Họ tên Chức danh Lơng cấp bậc Thời gian Ngày công Tiền Lơng khoán sản phẩm Ngày Tiền công Các khoản phụ cấp % % ... .tháng.năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Đơn vị : CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Kế toán trởng nhật ký chứng từ số 7 Ghi Có các TK: 334,335, 338, 622, 627 Tháng 6 năm 2007 Số Các TK ghi có Các TK phản ánh ở các NKCT khác NKCT NKCT NKCT NKCT TT 334 1 2 3 335 3382 3383 622 627 Số 1 Số 2 Các TK ghi Nợ 335 622 627 111 112 Cộng Ngày .tháng.năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Tổng... dựa trên kết quả SXKD tính cho bộ phận quản lý và nhân viên văn phòng Công Ty - Tiền lơng theo sản phẩm : tính cho các đối tợng còn lại * Sử dụng quỹ lơng Căn cứ vào đơn giá gia công từng mã hàng mà công ty ký hợp đồng với bán hàng, sau khi đã trừ đi các phí nh phí uỷ thác, phí nguyên liệu bao bì mua ngoài phần còn lại, Công Ty khoán 50% cho chi phí trả lơng và các khoản có tính chất lơng Công Ty sử dụng... Công Ty điều căn cứ vào kế hoạch SXKD, căn cứ cụ thể từng hiện tại và tơng lai để lập kế hoạch sử dụng lao động : cụ thể năm 2005 kế hoạch sử dụng lao động của Công Ty là : 650 trong đó lao động hợp đồng dài hạn là 650 ngời 2.5.1.2 Các hình thức tiền lơng, việc sử dụng quỹ lơng * Các hình thức tiền lơng và phạm vi áp dụng Hiện nay Công Ty đang áp dụng 2 hình thức tiền lơng : - Tiền lơng thời gian theo. .. đợc thực hiện Hội đồng lơng Công Ty bao gồm các thành phần : Ban giám đốc Công Ty, đại diện các phòng kế toán tài vụ, tổ chức, kỹ thuật, kế hoạch và 2 xí nghiệp thành viên * Tính lơng phải trả cho các đối tợng Thông thờng, hàng tháng công ty tiến hành trả lơng cho cán bộ công nhân viên 2 lần : 1 lần tạm ứng, lần 2 thanh toán hết - Lơng cho cán bộ công nhân trực tiếp sản xuất Cuối tháng, căn cứ vào... dụng vào các khoản nh khấu hao TSCĐ, thanh toán tiền điện, thuế, nộp ngân sách, đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, phần tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Phần tiền công 50% đợc phân bổ cho bộ phận gián tiếp và bộ phận trực tiếp sản xuất Theo tỉ lệ % hợp lý 2.5.2 Hạch toán lao động và tính tiền lơng BHXH phải trả công nhân viên 2.5.2.1 Hạch toán lao động Để quản lý lao động về mặt số lợng và chất lợng, Công Ty . Thực tế kế toán tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá 2.1 Khái quát về công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá : 2.1.1. Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 2.4.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá * Tổ chức bộ máy kế toán: Hiện nay, Công Ty có địa