Nâng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực x

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HẦ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN THÌN NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN THÌN NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC X Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: T.S PHẠM MINH TUẤN XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HD HD HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu ngƣời khác đảm bảo theo quy định Các tài liệu, sách báo, thông tin tr ch dẫn đƣợc đăng tải tác phẩm, tạp chí theo danh mục tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2019 Học viên Nguyễn Văn Thìn LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn gửi lời chân thành cảm ơn đến thầy, cô trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học uốc gia gian học Trƣờng ội giảng dạy kiến thức cho thời Tôi xin gửi lời cảm ơn thầy giáo TS Phạm Minh Tuấn, thầy hƣớng dẫn thực Luận văn cao học Xin cảm ơn quan tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian trình độ có hạn chế nên uận văn khơng thể tránh khỏi số thiếu sót, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Thầy, Cơ, hội đ ng chấm luận văn thạc s , toàn thể đ ng nghiệp quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Hà Nội, ngày …tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thìn Ụ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH Ầ MỞ ĐẦU TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN, CỨU VÀ THỰC TIỄ V KIỂ TO 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Bản chất Ngân sách địa phƣơng 1.2 Chất lƣợng kiểm toán TNN sở lý luận thực tiễn M t số a hái niệ trù kinh tế gắn với thu nhập chi tiêu quyền địa phƣơng Ngân sách địa phƣơng nguồn lực để quyền địa phƣơng thực chức năng, nhiệm vụ chi phối, điều chỉnh hoạt đ h i, với NSTW góp phần phát triển kinh tế nƣớc 1.3 Kiểm toán, chất lượng kiểm toán nun inh nghiệ 1.5.3 Kinh nghiệm kiểm to n NSĐP KTNN khu vực II 1.5.4 Kinh nghiệm thực tiễn cho KTNN khu vực X ƢƠ G P ƢƠ G 2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu 2.2.1 Thu thập thông tin 2 Phươn ph p phân tí h 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 2.3.1 Chỉ t định lượng 30 2.3.2 Chỉ t định tính 30 THỰC TRẠNG CHẤT ƢỢNG KIỂ ƢƠ G ỦA KIỂ 3.1 Vài nét kiể TO TO GÂ S ĐỊA À ƢỚC KHU VỰC X 31 t án nhà nƣớc khu vực X 31 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 3.1.2 Mơ hình tổ chức c a KTNN khu vực X 31 3.1.3 Kết hoạt đ ng kiểm toán khu vực X 35 3.2 Chất lƣợng kiể t án NSĐP KTNN khu vực X 36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 3.2.2 Thực kiểm toán 43 3.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán 46 3.2.4 Kiểm tr đ nh thực kiến nghị 47 3 Đánh giá chung 49 3.3.1 Kết đạt 49 3.3.4 Hạn chế, nguyên nhân c a hạn chế 56 4.1 Định hƣớng 59 Nân o hất lượn ểm to n n ân s h đị phươn theo hướng chuyên mơn hóa, chun nghiệp 59 4.1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán từn bướ nâng cao 59 Tăn ườn năn lự đ nũ ểm toán viên số lượn , ấu, chất lượng tính chun nghiệp hóa 60 4.2 M t số giải pháp nâng cao chất lƣợng kiể t án ngân sách địa phƣơng Kiể t án nhà nƣớc khu vực X 60 42 ả ph p n h ệp vụ 61 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện ấu tổ chức quản lý 62 423Đ ạng hóa hình thức tổ chức kiểm toán 65 4.2.4 Nâng cao tổ chức thơng tin quản lý kiểm tốn 65 4.2.5 Nâng cao hoạt đ ng quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 66 4.2.6 Giải pháp đ n ũ K ểm toán viên 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 STT i Ký hiệu BCTC CNTT KTNN Đ NSNN KHKT SĐ KTV UBND DANH MỤC BẢNG ảng cấu nhân năm 2018 theo ngạch 32 ảng Tình hình nhân quy hoạch đến 2020 33 ảng Kết hoạt động kiểm toán 2016-2018 35 DANH MỤC HÌNH Sơ đ 1: cấu gân sách nhà nƣớc Sơ đ Mơ hình tổ chức Kiểm toán hà Sơ đ Sơ đ tổ chức máy Kiểm toán hà nƣớc khu vực not defined ii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán mang lại ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lƣợng quản lý, điều hành SĐ ; đ ng thời bƣớc đổi có cải tiến nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành ngân sách ua 20 năm hoạt động, chất lƣợng tổ chức kiểm toán SĐ KTNN dần đƣợc nâng cao Kết kiểm toán có tác động tích cực đến việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nƣớc địa phƣơng ơn nữa, kết kiểm tốn đóng góp phần quan trọng T toán S , kiến nghị tăng thu, giảm chi S , nâng cao chất lƣợng công tác quản lý tài ch nh, ngân sách; kiến nghị với quan chức hà nƣớc bổ sung, hoàn thiện chế, ch nh sách, pháp luật quản lý tài ch nh, ngân sách Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ T nay, cơng tác kiểm tốn SĐ cần phải nâng cao hơn, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn o việc âng cao chất lƣợng kiểm tốn SĐ KTNN nói chung T khu vực X nói riêng đóng vai trị quan trọng cần thiết Cần đƣa hƣớng dẫn cụ thể tổ chức khâu thực giai đoạn kiểm toán: từ kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm tốn đến báo cáo kiểm tốn; tổ chức thơng tin kiểm tốn ngày hồn thiện, xây dựng hồn thiện hệ thống h sơ mẫu biểu, đáp ứng đƣợc yêu cầu ngành… Và kết kiểm toán SĐ thực thông tin quan trọng, giúp Quốc hội, Hội đ ng nhân dân cấp nhà quản lý việc hoạch định sách Từ đó, phát huy tối đa sức mạnh công cụ hữu hiệu hà nƣớc kiểm toán, giám sát quản lý sử dụng tài chính, tài sản cơng Với phát triển kinh tế giới cần thiết nhà nƣớc Việt việc cần có cơng cụ quản lý kinh tế đóng vai trị quan trọng, tham mƣu giúp lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản chống tham nhũng, thất thoát, lãng ph , đ phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nƣớc am TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kiểm toán nhà nƣớc khu vực X 2016-2018 Tháng năm 2019 Bộ Tài chính, 2011 Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 – 2020 Học viện Tài chính, 2004 Giáo trình Quản lý Tài Nhà nước, NXB Tài Phạm Văn hoan ồng Thị Thúy Nguyệt, 2010 Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài cơng, NXB Tài Kiểm tốn hà nƣớc, 2009 Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích đánh giá tính bền vững NSNN kiểm tốn báo cáo tốn NSNN, NXB Tài Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN Quy định hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán Kiểm toán hà nƣớc, 2013 Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN Quy trình kiểm tốn Ngân sách nhà nước Kiểm tốn hà nƣớc, 2013 Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN Quy trình kiểm toán báo cáo Quyết toán Ngân sách địa phương Quyết định 08/2012/QĐ-KTNN ngày 05/11/2012 Kiểm toán nhà nước ban hành Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm tốn 10 Hồng Phú Thọ, 2006 Luận văn “Hồn thiện nội dung, phương thức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn quy trình kiểm tốn KTNN Việt Nam” 11 Nguyễn Trọng Thủy, 2008 Luận văn “Hồn thiện cơng tác kiểm tra,kiểm sốt chất lượng kiểm toán KTNN” 12.Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán 13 Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 07/2012/QĐ-KTNN ngày 20/6/ 2012 Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước 72 14 Tổng Kiểm toán hà nƣớc, 2012 Quyết định 1223/QĐ-KTNN ngày 6/7/2012 Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước 15 sơ Đào Thị Thu Vĩnh, 2014 Đề tài” Xây dựng nội dung, thủ tục hồ mẫu biểu cho hoạt dộng kiểm soát chất lượng kiểm tốn KTNN” 16 Đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực VIII” Tác giả Lê Văn Tám – học viên trường Đại học Đà Nẵng nghiên cứu năm 2010 73 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƢƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC X Ngày khảo sát: /12/2019 Kính gửi anh/chị kiểm tốn viên chuyên viên KTNN khu vực X Tôi guyễn Văn Thìn – học viên cao học kinh tế trƣờng đại học Kinh tế – Đại học uốc gia ội Tôi thực đề tài nghiên cứu “ âng cao tổ chức kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc khu vực X Đề tài nhằm mục đ ch: Hệ thống hoá phát triển vấn đề lý luận chung tổ chức kiểm toán SĐ T , Đánh giá thực trạng việc tổ chức kiểm toán SĐ KTNN khu vực X, Đề xuất phƣơng hƣớng giải pháp nâng cao tổ chức kiểm toán SĐ KTNN khu vực X Để thực đƣợc đề tài này, tơi cần quan tâm, đóng góp ý kiến quý anh/chị, đặc biệt cần thông tin anh/chị cung cấp Tôi đảm bảo thông tin cá nhân “ hiếu điều tra tình hình tổ chức thực kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm tốn nhà nƣớc khu vực X hồn tồn đƣợc bảo mật Tôi đảm bảo thông tin anh/chị cung cấp đƣợc sử dụng cho mục đ ch nghiên cứu đề tài không đƣợc sử dụng cho mục đ ch khác Rất mong nhận đƣợc giúp đỡ quý anh/chị! PHIẾU THĂM DÒ Ý IẾN IỂM TOÁN NSĐP TẠI TNN TV VỀ HU VỰC Tên TV:………… .……………………… Địa chỉ:………………………………………… .……………………… Điện thoại:……………………… Email:………….……… .… ăm kinh nghiệm: ƣới năm 5-10năm 10-15 năm Trên 15 năm ác đóng góp khác cửa nh/chị có: ………………………………………………… …………………………………… ……………………………………………………………………… Xin Anh/Chị đánh dấu vào lựa chọn dƣới đây: STT ác đơn vị kiểm tốn thƣờng áp dụng hình th kiểm tốn mơ hình đồn có quy mơ lớn? ác đơn vị kiểm toán thƣờng áp dụng kiểm to toán Theo Anh/Chị, hình thức kiểm tốn có cấp Trƣởng đồn kiểm tốn hiệu quả, hiệu lự kiểm tốn Theo Anh/Chị, có nên thay đổi hình thức tổ theo mơ hình đồn có quy mơ nhỏ, chun mơn khơng? Theo Anh/Chị, có nên bỏ cấp trung gian kiểm toán tổ chức kiểm toán SĐ Quy trình kiểm tốn Quyết định số 02/2013/ Đ-KTNN ba trình kiểm tốn NSNN g m bƣớc: (1) C toán, (2) Thực kiểm toán, (3) Lập p cáo kiểm toán, Kiểm tra, Kết luận Kiến n Khâu chuẩn bị đƣợc cho quan trọng kiểm tốn Theo Anh chị, thơng tin thu thập khâu tốn có tính tin cậy cao? Số lƣợng ngƣời tổ khảo sát phù hợp 10 hƣơng pháp kiểm tốn hiệu khơng? 11 Bằng chứng kiểm toán đầy đủ? 12 Nội dung phƣơng pháp phân t ch c 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Số lƣợng mẫu chọn để kiểm toán đủ độ lớn tin cậy Biên báo cáo kiểm toán phản ánh đú Việc kết luận kiến nghị đƣợc thực s phân công trách nhiệm rõ ràng? ông tác lƣu trữ đƣợc thực tốt? Việc ghi chép nhật ký kiểm toán đƣợc thực H sơ kiểm toán đƣợc giao nộp hạn Công nghệ thông tin đƣợc ứng dụng hiệu q tác lƣu trữ h Đội ngũ cán thực công tác kiểm số kiểm tốn có chun mơn cao? Cơng tác kiểm sốt nội thực tốt? Trình độ quản lý Trƣờng đoàn việ thực thủ tục phƣơng pháp kiểm Đội ngũ kiểm toán viên có cấu số lƣợ 24 Kiểm tốn viên có lực chun mơn ca 25 Kiểm tốn viên có chun mơn đa dạng tro ... luật, nâng cao hiệu sử dụng ngân sách nhà nƣớc b Yêu cầu kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phƣơng Yêu cầu phạm vi kiểm toán: kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nƣớc cấp địa phƣơng (ngân sách. .. iểm toán ngân sách địa phƣơng, học viên thực nghiên cứu luận văn “ âng cao chất lƣợng kiểm toán ngân sách địa phƣơng kiểm toán nhà nƣớc khu vực X để phục vụ cho cơng tác kiểm tốn khu vực X nói... tiễn chất lƣợng kiểm toán kiểm toán nhà nƣớc Khu vực X hươn 2: hƣơng pháp nghiên cứu hươn 3: Thực trạng chất lƣợng kiểm toán SĐ kiểm toán nhà nƣớc Khu vực X hươn 4: hƣơng hƣớng giải pháp nâng cao