nâng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực x​

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HẦ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN THÌN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN THÌN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: T.S PHẠM MINH TUẤN XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HD HD HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu khoa học khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các tài liệu, sách báo, thông tin tr ch dẫn đăng tải tác phẩm, tạp chí theo danh mục tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2019 Học viên Nguyễn Văn Thìn LỜI CẢM ƠN Tác giả luận văn gửi lời chân thành cảm ơn đến thầy, cô trường Đại học Kinh tế - Đại học uốc gia ội giảng dạy kiến thức cho thời gian học Trường Tôi xin gửi lời cảm ơn thầy giáo TS Phạm Minh Tuấn, thầy hướng dẫn thực Luận văn cao học Xin cảm ơn quan tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp số liệu để tơi hồn thành luận văn Do thời gian trình độ có hạn chế nên uận văn khơng thể tránh khỏi số thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, Cơ, hội đ ng chấm luận văn thạc s , toàn thể đ ng nghiệp quan tâm đến vấn đề nghiên cứu đề tài Hà Nội, ngày …tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Thìn MỤC LỤC Ụ TỪ V DANH MỤC BẢNG T TẮT ii ii DANH MỤC HÌNH Ầ i MỞ ĐẦU TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN, CỨU Ơ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄ V KIỂ TO ẤT ƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA U VỰ X 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Bản chất Ngân sách địa phương 1.2 Chất lượng kiểm toán TNN sở lý luận thực tiễn M t số a À ƯỚ hái niệ ản chất lượng iể t án ngân sách địa phương TNN hái niệ Ngân sách địa phương: Ngân sách địa phương t phạm trù kinh tế gắn với thu nhập chi tiêu quyền địa phương Ngân sách địa phương nguồn lực để quyền địa phương thực chức năng, nhiệm vụ chi phối, điều chỉnh hoạt đ h i, với NSTW góp phần phát triển kinh tế nước 1.3 Kiểm toán, chất lượng kiểm toán ng khác xã 13 nun quy trình kiểm tốn 15 inh nghiệ iểm toán đ àn iểm toán khu vực 16 1.5.3 Kinh nghiệm kiểm to n NSĐP KTNN khu vực II 24 1.5.4 Kinh nghiệm thực tiễn cho KTNN khu vực X 25 ƯƠ G 27 P ƯƠ G G ÊỨU 27 2.1 Tiến trình nghiên cứu đề tài 27 Phương pháp nghiên cứu 28 2.2.1 Thu thập thông tin 28 2 Phươn ph p phân tí h 29 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 30 2.3.1 Chỉ t định lượng 30 2.3.2 Chỉ t định tính 30 THỰC TRẠNG CHẤT ƯỢNG KIỂ ƯƠ G ỦA KIỂ 3.1 Vài nét kiể TO TO GÂ S ĐỊA À ƯỚC KHU VỰC X 31 t án nhà nước khu vực X 31 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 31 3.1.2 Mơ hình tổ chức c a KTNN khu vực X 31 3.1.3 Kết hoạt đ ng kiểm toán khu vực X 35 3.2 Chất lượng kiể t án NSĐP KTNN khu vực X 36 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 36 3.2.2 Thực kiểm toán 43 3.2.3 Lập gửi báo cáo kiểm toán 46 3.2.4 Kiểm tr đ nh thực kiến nghị 47 3 Đánh giá chung 49 3.3.1 Kết đạt 49 3.3.4 Hạn chế, nguyên nhân c a hạn chế 56 4.1 Định hướng 59 Nân o hất lượn ểm to n n ân s h đị phươn theo hướng chuyên mơn hóa, chun nghiệp 59 4.1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán từn bướ nâng cao 59 Tăn ườn năn lự đ nũ ểm toán viên số lượn , ấu, chất lượng tính chun nghiệp hóa 60 4.2 M t số giải pháp nâng cao chất lượng kiể t án ngân sách địa phương Kiể t án nhà nước khu vực X 60 42 ả ph p n h ệp vụ 61 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện ấu tổ chức quản lý 62 423Đ ạng hóa hình thức tổ chức kiểm toán 65 4.2.4 Nâng cao tổ chức thông tin quản lý kiểm toán 65 4.2.5 Nâng cao hoạt đ ng quản lý kiểm soát chất lượng kiểm toán 66 4.2.6 Giải pháp đ n ũ K ểm toán viên 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 PHỤ LỤC 74 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài CNTT Cơng nghệ thơng tin KTNN iểm tốn hà nước Đ Người lao động NSNN gân sách hà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán SĐ KTV UBND gân sách địa phương iểm toán viên Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG ảng cấu nhân năm 2018 theo ngạch 32 ảng Tình hình nhân quy hoạch đến 2020 33 ảng Kết hoạt động kiểm toán 2016-2018 35 DANH MỤC HÌNH Sơ đ 1: cấu gân sách nhà nước 10 Sơ đ Mơ hình tổ chức Kiểm toán hà nước khu vực X 31 Sơ đ Sơ đ tổ chức máy Kiểm toán hà nước khu vực XError! not defined ii Bookmark PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kiểm toán mang lại ý nghĩa quan trọng, góp phần tích cực vào việc nâng cao chất lượng quản lý, điều hành SĐ ; đ ng thời bước đổi có cải tiến nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý điều hành ngân sách ua 20 năm hoạt động, chất lượng tổ chức kiểm toán SĐ KTNN dần nâng cao Kết kiểm tốn có tác động tích cực đến việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước địa phương ơn nữa, kết kiểm tốn đóng góp phần quan trọng T toán S , kiến nghị tăng thu, giảm chi S , nâng cao chất lượng công tác quản lý tài ch nh, ngân sách; kiến nghị với quan chức hà nước bổ sung, hoàn thiện chế, ch nh sách, pháp luật quản lý tài ch nh, ngân sách Tuy nhiên so với yêu cầu nhiệm vụ T nay, cơng tác kiểm tốn SĐ cần phải nâng cao hơn, hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu thực tiễn o việc âng cao chất lượng kiểm tốn SĐ KTNN nói chung T khu vực X nói riêng đóng vai trị quan trọng cần thiết Cần đưa hướng dẫn cụ thể tổ chức khâu thực giai đoạn kiểm toán: từ kế hoạch kiểm toán, tổ chức thực kiểm tốn đến báo cáo kiểm tốn; tổ chức thơng tin kiểm tốn ngày hồn thiện, xây dựng hồn thiện hệ thống h sơ mẫu biểu, đáp ứng yêu cầu ngành… Và kết kiểm toán SĐ thực thông tin quan trọng, giúp Quốc hội, Hội đ ng nhân dân cấp nhà quản lý việc hoạch định sách Từ đó, phát huy tối đa sức mạnh cơng cụ hữu hiệu hà nước kiểm toán, giám sát quản lý sử dụng tài chính, tài sản công Với phát triển kinh tế giới cần thiết nhà nước Việt việc cần có cơng cụ quản lý kinh tế am hà nước Trong đó, iểm tốn hà nước đóng vai trị quan trọng, tham mưu giúp uốc Hội kiểm tra, giám sát công tác quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản hà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng ph , đ ng thời phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước thực trạng đội ngũ cơng chức đơn vị, có phương án qui hoạch, xếp, phân công nhiệm vụ hợp lý công chức lãnh đạo, đội ngũ công chức làm chun mơn nghiệp vụ (bố trí nhân hợp lý phòng, đặc biệt nhân Đồn, Tổ kiểm tốn), Tăng cường quản lý chặt chẽ đội ngũ cơng chức, trì tốt kỷ luật, kỷ cương đơn vị, Tăng cường kiểm tra, kiểm sốt để phát có biện pháp xử lý kịp thời tượng sai, lệch theo qui định + Các nội dung chủ yếu giải pháp là: đổi công tác đánh giá cán bộ, đổi khắc phục t n tại, yếu công tác quy hoạch cán bộ, yếu việc tạo ngu n cán từ xa, đẩy mạnh công tác luân chuyển cán bộ, đổi công tác quy hoạch, luân chuyển cán đ ng với khâu khác công tác cán bộ, thực tốt nguyên tắc tập trung dân chủ q trình nghiên cứu, đổi cơng tác cán + ông tác đào tạo cán sử dụng cán bộ: Chủ động nâng cao chất lượng công tác đào tạo b i dưỡng chuyên mơn nghiệp vụ giáo dục ý thức giữ gìn đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ công chức làm nhiệm vụ kiểm toán đơn vị + Đào tạo, b i dưỡng, tập huấn sử dụng phần mềm, k thực kiểm tốn mơi trường CNTT: Đào tạo kiến thức chung CNTT, ướng dẫn sử dụng phần mềm ứng dụng KTNN, Đào tạo k hỗ trợ thực kiểm tốn mơi trường CNTT.Tiếp tục nghiên cứu, thực cải cách hành ch nh đổi phương pháp làm việc hoạt động kiểm toán quản lý nội bộ, áp dụng biện pháp quản lý, công nghệ tiên tiến thực nhiệm vụ để nâng cao suất, chất lượng công việc + Tăng cường tuyên truyền, làm tốt công tác giáo dục tư tưởng để công chức KTNN khu vực X nắm hiểu rõ mục tiêu, nhiệm vụ, tâm thực thắng lợi mục tiêu, nhiệm vụ đề + Tạo môi trường để KTV phát triển: Phát triển nghiệp KTV (hay thăng tiến) nhân tố thu hút nhân lực động lực giúp kiểm toán viên nỗ lực cống hiến cho đơn vị Xác 69 định rõ lộ trình thăng tiến cho nhân viên việc làm cần thiết KTNN khu vực X Cần xác định lộ trình thăng tiến nghề nghiệp cho nhân viên thông qua lưu đ thăng tiến chức danh cụ thể Nhân viên đánh giá định kỳ hàng quý hàng năm (về kết cơng việc, tính tn thủ, k năng, khả năng, lực, tiềm phát triển), cá nhân có kết đánh giá xuất sắc xem xét để đào tạo quy hoạch, bố trí vào vị trí cán quản lý kế thừa, tiềm ên cạnh đó, cần tổ chức đợt kiểm tra kiến thức: chuyên môn, nghiệp vụ, kiến thức tổng quát, quy tắc đạo đức nghề nghiệp hay thơng qua chương trình cụ thể nhằm tạo động lực giúp kiểm toán viên tự trau d i kiến thức, k từ chọn lọc ứng viên đủ kiến thức, lực trước bổ nhiệm vào vị trí quản lý 70 KẾT LUẬN Hoạt động tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương có vai trị quan trọng hoạt động kiểm tốn kiểm tốn nhà nước nói chung hoạt động kiểm tốn ngân sách nói riêng Việc “ âng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực X hoạt động có ý nghĩa quan trọng cần thiết, tạo thay đổi phù hợp nhằm nâng cao cơng tác kiểm tốn ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X Qua kết kiểm toán, T đưa ý kiến đánh giá, nhận xét giúp đơn vị sử dụng kinh ph mục đ ch, nhằm tiết kiệm ngu n lực tài chính, góp phần nâng cao hiệu hiệu lực hoạt động quan hành ch nh nhà nước chương trình, dự án cải cách hành ch nh nhà nước T góp phần đấu tranh chống lãnh ph , ngăn chặn hành vi tiêu cực, tham nhũng góp phần làm máy hành ch nh hà nước Chất lượng hoạt động Kiểm tốn hà nước ln Đảng, hà nước nhân dân quan tâm Bởi vậy, bảo đảm chất lượng kiểm toán vừa trách nhiệm, vừa yêu cầu đòi hỏi KTNN phải thường xuyên trọng để giữ vững vị niềm tin Đảng, hà nước nhân dân Trong năm qua, KTNN ln coi trọng có nhiều biện pháp, ch nh sách để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, đặc biệt trọng nâng cao chất lượng kiểm toán Mặc dù KTNN chuyên ngành/khu vực tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn cịn t n nhiều hạn chế bất cập định Thông qua vấn đề lý luận chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn, tìm hiểu kinh nghiệm hoạt động chất lượng kiểm tốn Đồn kiểm tốn số đồn T khu vực, luận văn phân t ch, đánh giá thực trạng ưu điểm, t n tại, hạn chế chất lượng kiểm toán SĐ KTN khu vưc X, nguyên nhân hạn chế, bất cập ua đó, uận văn đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện, nâng cao chất lượng kiểm tốn SĐ T khu vưc X thời gian tới 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kiểm toán nhà nước khu vực X 2016-2018 Tháng năm 2019 Bộ Tài chính, 2011 Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 – 2020 Học viện Tài chính, 2004 Giáo trình Quản lý Tài Nhà nước, NXB Tài Phạm Văn hoan ồng Thị Thúy Nguyệt, 2010 Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài cơng, NXB Tài Kiểm tốn hà nước, 2009 Cơ sở lý luận thực tiễn phân tích đánh giá tính bền vững NSNN kiểm tốn báo cáo tốn NSNN, NXB Tài Kiểm tốn hà nước, 2012 Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN Quy định hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán Kiểm toán hà nước, 2013 Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước Kiểm toán hà nước, 2013 Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN Quy trình kiểm tốn báo cáo Quyết toán Ngân sách địa phương Quyết định 08/2012/QĐ-KTNN ngày 05/11/2012 Kiểm toán nhà nước ban hành Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác huỷ hồ sơ kiểm tốn 10 Hồng Phú Thọ, 2006 Luận văn “Hồn thiện nội dung, phương thức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn quy trình kiểm tốn KTNN Việt Nam” 11 Nguyễn Trọng Thủy, 2008 Luận văn “Hoàn thiện cơng tác kiểm tra,kiểm sốt chất lượng kiểm tốn KTNN” 12.Tổng Kiểm toán hà nước, 2012 Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán 13 Tổng Kiểm toán hà nước, 2012 Quyết định 07/2012/QĐ-KTNN ngày 20/6/ 2012 Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Nhà nước 72 14 Tổng Kiểm toán hà nước, 2012 Quyết định 1223/QĐ-KTNN ngày 6/7/2012 Quy trình kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước 15 Đào Thị Thu Vĩnh, 2014 Đề tài” Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt dộng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN” 16 Đề tài “ Hồn thiện tổ chức cơng tác kiểm toán ngân sách địa phương Kiểm toán nhà nước khu vực VIII” Tác giả Lê Văn Tám – học viên trường Đại học Đà Nẵng nghiên cứu năm 2010 73 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X Ngày khảo sát: /12/2019 Kính gửi anh/chị kiểm tốn viên chun viên KTNN khu vực X Tơi guyễn Văn Thìn – học viên cao học kinh tế trường đại học Kinh tế – Đại học uốc gia ội Tôi thực đề tài nghiên cứu “ âng cao tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X Đề tài nhằm mục đ ch: Hệ thống hoá phát triển vấn đề lý luận chung tổ chức kiểm toán SĐ T , Đánh giá thực trạng việc tổ chức kiểm toán SĐ KTNN khu vực X, Đề xuất phương hướng giải pháp nâng cao tổ chức kiểm toán SĐ KTNN khu vực X Để thực đề tài này, cần quan tâm, đóng góp ý kiến quý anh/chị, đặc biệt cần thông tin anh/chị cung cấp Tôi đảm bảo thông tin cá nhân “ hiếu điều tra tình hình tổ chức thực kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X hồn tồn bảo mật Tơi đảm bảo thông tin anh/chị cung cấp sử dụng cho mục đ ch nghiên cứu đề tài không sử dụng cho mục đ ch khác Rất mong nhận giúp đỡ quý anh/chị! PHIẾU THĂM DỊ Ý IẾN IỂM TỐN NSĐP TẠI TNN TV VỀ HU VỰC Tên TV:………… .……………………… Địa chỉ:………………………………………… .……………………… Điện thoại:……………………… Email:………….……… .… ăm kinh nghiệm: ưới năm 5-10năm 10-15 năm Trên 15 năm ác đóng góp khác cửa nh/chị có: ………………………………………………… …………………………………… ……………………………………………………………………… Xin Anh/Chị đánh dấu vào lựa chọn đây: STT Đánh giá Có ác đơn vị kiểm tốn thường áp dụng hình thức tổ chức kiểm tốn mơ hình đồn có quy mơ lớn? ác đơn vị kiểm toán thường áp dụng kiểm toán báo cáo toán SĐ l ng ghép chun đề? Theo Anh/Chị, hình thức kiểm tốn có cấp trung gian Trưởng đồn kiểm tốn hiệu quả, hiệu lực tổ chức kiểm toán SĐ ? Theo Anh/Chị, có nên thay đổi hình thức tổ chức kiểm tốn theo mơ hình đồn có quy mơ nhỏ, chuyên sâu chuyên môn không? Theo Anh/Chị, có nên bỏ cấp trung gian trưởng đồn kiểm tốn tổ chức kiểm tốn SĐ Quy trình kiểm tốn khơng? SĐ theo bước quy định Quyết định số 02/2013/ Đ-KTNN ban hành Quy trình kiểm tốn NSNN g m bước: (1) Chuẩn bị kiểm Khơng tốn, (2) Thực kiểm tốn, (3) Lập phát hành báo cáo kiểm toán, Kiểm tra, Kết luận Kiến nghị 10 Khâu chuẩn bị cho quan trọng quy trình kiểm tốn SĐ ? Theo Anh chị, thơng tin thu thập khâu chuẩn bị kiểm tốn có tính tin cậy cao? Số lượng người tổ khảo sát phù hợp khơng? hương pháp kiểm tốn hiệu khơng? 11 Bằng chứng kiểm toán đầy đủ? 12 Nội dung phương pháp phân t ch chứng rõ ràng? 13 14 15 16 Số lượng mẫu chọn để kiểm toán đủ độ lớn để đánh giá độ tin cậy Biên báo cáo kiểm toán phản ánh thực trạng? Việc kết luận kiến nghị thực sát phân công trách nhiệm rõ ràng? ông tác lưu trữ thực tốt? 17 Việc ghi chép nhật ký kiểm toán thực khoa học? 18 H sơ kiểm toán giao nộp hạn 19 20 21 22 Công nghệ thông tin ứng dụng hiệu công tác lưu trữ h sơ kểm toán Đội ngũ cán thực cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có chun mơn cao? Cơng tác kiểm sốt nội thực tốt? Trình độ quản lý Trường đồn việc quản lý KTV thực thủ tục phương pháp kiểm toán tốt? 23 Đội ngũ kiểm toán viên có cấu số lượng phù hợp? 24 Kiểm tốn viên có lực chun mơn cao? 25 Kiểm tốn viên có chun mơn đa dạng lĩnh vực ... luật, nâng cao hiệu sử dụng ngân sách nhà nước b Yêu cầu kiểm toán báo cáo toán ngân sách địa phương Yêu cầu phạm vi kiểm toán: kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nước cấp địa phương (ngân sách. .. 1: Cơ cấu Ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước Ngân sách Trung ương Ngân sách địa phương Ngân sách cấp tỉnh Ngân sách Huyện Ngân sách hường Phân cấp quản lý S Ngân sách cấp xã địa phương việc... đủ iểm toán ngân sách địa phương, học viên thực nghiên cứu luận văn “ âng cao chất lượng kiểm toán ngân sách địa phương kiểm toán nhà nước khu vực X để phục vụ cho cơng tác kiểm tốn khu vực X