Thuế giá trị gia tăng
CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1. Khái niệmvàtácdụng2. Ưu điểmcủathuế GTGTế3. Hàng hóa dịch vụ không thuộcdiệnchịuthuế GTGT4. Căncứ tính thuế5. Phương pháp tính thuế6. Phân lọai đốitượng hòan thuế7. Khiếunại8. Hòan thiệnluậtthuế GTGT9. Thuế suấtthuế GTGT mộtsố quốcgiađang pháttriển25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng1 1 Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị giaCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1. Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị giatăng (GTGT)1 1 Căn cứ pháp lý hiện hành của thuế GTGT1.1. Căn cứ pháp lý hiện hành của thuế GTGTLuật thuế GTGT số 13/2008QH12 ngày 03 tháng 6ậ Q gy gnăm 2008Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 nămNghị định số 123/2008/NĐ CP ngày 08 tháng 12 năm2008 của Chính phủThông tư 129/2008/TT BTC ngày 26 tháng 12 nămThông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm200825 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng2 1 2 Khái niệmCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1.2. Khái niệmThuế GTGT là thuế gián thu, đượctínhtrênkhoảngiată thê ủ hà hó dị h hát iht átăng thêmcủa hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quátrình từ sảnxuất, lưu thông đến tiêu dùng1.3. Tác dụng-Tạo nguồn thu cho NSNN-Tạo nguồn thu cho NSNN-Thúc đẩyviệcsử dụng hóa đơn, phụcvụ cho côngtác hạch toán kế toántác hạch toán kế toán.-Hoàn thiệnhệ thống thuế VN phù hợpvớinềnkinhtếhội hậ25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng3hội nhập CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG2. Ưu điểmcủathuế GTGT3. Hàng hóa–dịch vụ không chịuthuế GTGTg g-Hànghóa–dịch vụ không thuộcdiệnchịuthuế GTGTthì các cơ sở kinh doanh không phảinộp thuế GTGTg p pkhi tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ,nhưng đồng thờicũngkhông đượcNhànướcchokhấutrừ hay hoàn lạisốthuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở mua vào.- Hàng hóa không thuộcdiệnchịuthuế GTGT chủ yếulà các hàng hóa, dịch vụ thiếtyếuchoxãhội.25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng4 4 Căn cứ tính thuế GTGTCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG4. Căn cứ tính thuế GTGT4.1. Giá tính thuế- Giá tính thuế hàng do cơ sở SXKD bán ra là giá bánchưacóthuế GTGT. Đốivới hàng hóa, dịch vụ chịuế ếthuế tiêu thụđặcbiệtlàgiábánđãcóthuế tiêu thụđặcbiệtnhưng chưacóthuế GTGTế ẩ- Giá tính thuế củahàngnhậpkhẩulàgiánhậptạicửakhẩucộng (+) vớithuế nhậpkhẩu(nếucó),cộng (+)ới th ế tiê th đặ biệt ( ế ó)với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếucó).25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng5 Giá tính thuế của một số hàng hóa sử dụng trongCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNGGiá tính thuế của một số hàng hóa sử dụng trongmộtsố trường hợp đặcbiệt- Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nộibộ,biếu, tặng cho, trả thay lương cho ngườilaođộđộng-Hoạt độngchothuêtàisảnnhư cho thuê nhà, vănhò ở kh tà bế bãi h tiệ ậphòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi,phương tiệnvậnchuyển, máy móc, thiếtbịHàng hóa bán theo phương thức trả góp trả chậm- Hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm………………25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng6 4 2 Thuế suấtCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG4.2. Thuế suất+Thuế suất0%:áp dụng đốivớihànghoá,dịch vụất khẩ h t độ â d lắ đặt ô tì h ủxuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình củadoanh nghiệpchế xuất; hàng bán cho cửa hàng bánhàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá dịch vụhàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụthuộcdiện không chịuthuế GTGT khi xuấtkhẩu.+ Th ế ất 5% Á d h hữ hà hó dị h+ Thuế suất 5%: Áp dụng chonhững hàng hóa, dịchvụ thiếtyếuchođờisống xã hội,nguyên liệuvàcácphương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất trong lĩnhphương tiện phục vụ trực tiếp cho sản xuất trong lĩnhvực nông nghiệp, y tế,giáodục, khoa họckỹ thuật,phục vụ các chính sách xã hội25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng7phục vụ các chính sách xã hội. + Thuế suất 10%: Áp dụng cho những hàng hóa dịch vụCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG+ Thuế suất 10%: Áp dụng cho những hàng hóa, dịch vụthông thường và các hàng hóa dịch vụ không thiếtyếukhông nằm trong diện chịu các mức thuế suất 0% hoặckhông nằm trong diện chịu các mức thuế suất 0% hoặc5%.Lưuý:Các mứcthuế suấtthuế GTGT nêu trên đây đượcá d thố hất h từ l i hà hó dị h ởáp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ởcác khâu nhậpkhẩu, sảnxuất, gia công hay kinhdoanh thương mạidoanh thương mại.25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng8 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG5. Phương pháp tính thuế5.1. Phương pháp khấu trừ thuếg pp- Đốitượng áp dụng: áp dụng đốivớicơ sở kinhdoanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn,doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn,chứng từ theo quy định của pháp luậtvề kế toán, hoáđơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương phápg g ý p p g ppkhấutrừ thuế,trừ các đốitượng áp dụng tính thuế theophương pháp tính trựctiếptrênGTGTnêutại điểm2Mục này.25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng9 Xác định thuế GTGT phải nộp:CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG- Xác định thuế GTGT phải nộp:Số thuế GTGT phải nộp=Số thuế GTGT đầu ra-Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ- Điềukiệnchothuế GTGT đầu vào, đầura.Xp ộp ợXCó hoá đơn giá trị gia tăng hợpphápcủahàng hoá,dịch vụ mua vào hoặcchứng từ nộpthuế giá trị gia tăngkhâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay chokhâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay chophía nước ngoài theo hướng dẫncủaBộ Tài chínhYCó chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàngg q g g ghóa, dịch vụ mua vào, trừ trường hợptổng giá trị hànghoá, dịch vụ mua vào từng lầntheohóađơndướihaimươitriệu đồng theo giá đã có thuế GTGT25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng10triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT. [...]... 4: Thuế Giá trị gia tăng 11 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5.2 Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT ị p ộp - Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp g g , ị ụ ị trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 12 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA. .. ngoại giao theo quy định; - Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 14 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 6.2 6 2 Thủ t h à th ế tục hoàn thuế - Điều kiện hoàn thuê - Chứng từ yêu cầu 7 Khiếu nại - Các trường hợp khiếu nại thuế nại - Thời gian giải quyết khiếu nại 8 Hoàn thiện luật thuế GTGT - Các cách gian... định thuế XNK, thuế GTGT phải nộp trong kỳ BIẾT: + Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu ngày 15/2/2008 là 17.800 đồng/USD + Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu ngày 12/4/2009 là 18.100 đồng/USD đồ /USD + Tỷ giá tính thuế XNK ngày 28/6/2009 là 18.300 VND/USD + Thuế xuất thuế NK bột khoai tây là 20% + Thuế xuất thuế NK bột đậu xanh 30% + Các mặt hàng đều chịu thuế GTGT thuế suất 10% + 25 Dec 2010 Thuế suất thuế. .. có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩ ất khẩu 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 13 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - Cơ sở kinh doanh quyết toán thuế khi chia tách chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước có số thuế GTGT đầu vào chưa đuợc khấu trừ hết hoặc có số thuế GTGT nộp thừa - Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ... 100.000 kg miến 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 17 BÀI TẬP CHƯƠNG 4 Ngày 28/6/2009 công ty xuất khẩu 40 000 kg Giá CIF là 40.000 kg 1,887USD/kg, phí bảo hiểm và vận chuyển 2% giá FOB (3) Ngày 15/2/2008, Công ty nhận gia công hàng cho một công ty nước ngoài Nguyên liệu xuất sang VN với số lượng là 20.000kg, đơn giá CIF là 1.75USD/kg, thuế suất thuế NK nguyên liệu là 20%, VAT 10% Theo... thiện luật thuế GTGT - Các cách gian lận thuế GTGT - Hướng hoàn thiện 9 Thuế suất thuế GTGT một số quốc gia phát ế ấ ế ố ố 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị 15 triển gia tăng BÀI TẬP CHƯƠNG 4 Bài 1: Tại một công ty sản xuất rượu bia SaGo trong kỳ SaGo, tính thuế có các hoạt động sản xuất kinh doanh như sau: (1) Nhập khẩu 1.500 chai rượu 45o, theo giá CIF 56,25USD/chai Công ty sử dụng 70%... A từ số nguyên liệu nói trên Tuy nhiên khi giao hàng phát hiện có 1 200 sản trên nhiên, 1.200 phẩm không đạt chất lượng nên phía nước ngoài không nhận, công ty chỉ thực xuất 3.800 sản phẩm A (4) 1.200 sản phẩm không đạt chất lượng công ty bán hạ giá trong nước thu được 55.000.000đ 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 18 BÀI TẬP CHƯƠNG 4 (5) Thuế GTGT đầu vào cho nguyên liệu, dịch vụ... vàng, rồi tiêu thụ nó như sau: (2) Bán cho quán bar BB 160.000 chai, gía bán chưa thuế GTGT 10% là 6.000đ/chai (3) Xuất khẩu 240.000 chai cho công ty WINNER CORP., USA, giá CIF = 5.500đ/chai (trong đó I&F là 500đ/chai) Xác định tình trạng thuế GTGT cuối kỳ của công ty? 25 Dec 2010 B02005 - Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng 16 BÀI TẬP CHƯƠNG 4 Bài 2: Tại một công ty ZOZO (có các chức năng SX-GC-TMXNK),... chi tiết từng lô hàng như sau: (1.1) Lô hàng bột khoai tây nhập khẩu từ Đức, giá FOB là 30.000USD, bảo hiểm được mua với giá 2% giá FOB Phí vận chuyển đến cảng Việt Nam là 3.400USD (1.2) (1 2) Lô hà hàng 10 tấ bột đậ xanh nhập khẩ từ Đài L tấn đậu h hậ khẩu Loan, giá FOB là 1.000USD/tấn, được mua bảo hiểm với giá g ậ y g ệ 1.5% giá FOB Phí vận chuyển đến cảng Việt Nam là 1.200USD (2) Tất cả nguyên liệu... trị gia tăng 12 CHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 6 Phân loại 6 Phâ l i đối t tượng h à th ế hoàn thuế 6.1 Các trường hợp hoàn thuế - Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư g g - Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư đầ t - Cơ sở kinh doanh trong . Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng1 1 Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị giaCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG1. Khái niệm và tác dụng của thuế giá trị giatăng. Chương 4: Thuế Giá trị gia tăng4 4 Căn cứ tính thuế GTGTCHƯƠNG 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG4. Căn cứ tính thuế GTGT4.1. Giá tính thuế- Giá tính thuế hàng do