Tài liệu kế toán ngân hàng 02

Tài liệu kế toán ngân hàng

Chương thứ hai BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Mục tiêu: Chương nhằm giúp cho sinh viên nắm kiến thức nội dung báo cáo tài ngân hàng, phương pháp lập báo cáo tài tiêu phân tích báo cáo tài Đặc biệt chương giúp cho sinh viên hiểu mục tiêu q trình kế tốn tài ngân hàng, khái qt tốn cơng tác kế tốn ngân hàng 2.1 Bảng cân đối tài khoản 2.1.1 Bảng cân đối tài khoản nội bảng cấp IV (xem mẫu bảng phần phụ lục) Mục dích: Bảng Cân đối Tài khoản cấp IV nhằm kiểm tra lại độ xác của tài khoản tổng hợp số dư số phát sinh tài khoản dùng để đối chiếu bảng chi tiết, bảng tổng hợp làm để lập báo cáo tài Kết cấu bảng: Ngoài phần tiêu đề cuối bảng, phần nội dung bảng chia thành cột lớn Cột thứ nhất: Tên gọi tài khoản xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999 Cột thứ hai: Số hiệu tài khoản cấp IV xếp từ loại đến loại Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm cột nhỏ: Số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột số cuối kỳ kỳ trước Cột thứ tư: Số phát sinh kỳ bao gồm cột nhỏ: Số phát sinh Nợ số pphát sinh Có Số liệu để đưa vào cột từ bảng tổng hợp bảng chi tiết tài khoản cấp IV phát sinh kỳ Cột thứ năm: Phản ánh doanh số toán kỳ , bao gồm cột doanh số toán cho tài khoản có số phát sinh Nợ Có Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm hai cột số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột tính từ số đầu kỳ số phát sinh Sau có số liệu làm sở để đối chiếu lại với số chi tiết số tổng hợp để xác định lại số liệu đưa 2.1.2 Bảng cân đối tài khoản ngoại bảng cấp V (xem mẫu bảng phần phụ lục) Mục dích: Bảng Cân đối Tài khoản cấp V nhằm kiểm tra lại độ xác của tài khoản tổng hợp số dư số phát sinh tài khoản chi tiết bảng cần đối tài khoản cấp IV dùng để đối chiếu bảng chi tiết, bảng tổng hợp làm để lập báo cáo tài Kết cấu bảng: Ngoài phần tiêu đề cuối bảng, phần nội dung bảng chia thành cột lớn Cột thứ nhất: Tên gọi tài khoản xếp từ tài khoản 10111 đến tài khoản 99999 Cột thứ hai: Số hiệu tài khoản cấp IV xếp từ loại đến loại Cột thứ ba: Số đầu kỳ bao gồm cột nhỏ: Số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột số cuối kỳ kỳ trước Cột thứ tư: Số phát sinh kỳ bao gồm cột nhỏ: Số phát sinh Nợ số pphát sinh Có Số liệu để đưa vào cột từ bảng tổng hợp bảng chi tiết tài khoản cấp IV phát sinh kỳ Cột thứ năm: Phản ánh doanh số toán kỳ , bao gồm cột doanh số tốn cho tài khoản có số phát sinh Nợ Có Cột thứ sáu: Số dư cuối kỳ bao gồm hai cột số dư Nợ số dư Có Số liệu để vào cột tính từ số đầu kỳ số phát sinh Sau có số liệu làm sở để đối chiếu lại với số chi tiết số tổng hợp để xác định lại số liệu đưa 2.2 Bảng cân đối kế toán 2.2.1 Khái niệm, ý nghĩa Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) phản ánh tổng qt tình hình tài sản nguồn vốn ngân hàng hình thức tiền tệ thời điểm định BCĐKT có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý tài sản ngân hàng Số liệu BCĐKT cho biết tồn giá trị tài sản có ngân hàng theo hai mặt rõ rệt tài sản nguồn vốn hình thành nên tài sản Thơng qua BCĐKT xem xét, nghiên cứu, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài chính, quy mơ tài sản, quy mơ nguồn vốn, mức độ an toàn vốn, khả khoản,… đơn vị Đồng thời phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động vốn vào hoạt động kinh doanh ngân hàng Qua đánh giá trình độ quản lý, chất lượng kinh doanh dự đoán triển vọng phát triển ngân hàng tương lai Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục khác phản ảnh ngồi bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đặc biệt TCTD Các tiêu ngoại bảng giúp cho việc đánh giá tổng quát hoạt động đơn vị Từ có biện pháp kiểm soát mức độ rủi ro tiềm ẩn, nâng cao hiệu kinh doanh 2.2.2 Đặc điểm Bảng cân đối kế toán biểu tài sản nguồn vốn ngân hàng mặt giá trị tức biểu mặt tiền tệ Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản theo hai mặt cấu nguồn hình thành nên tổng tài sản phải ln tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán phản ảnh tài sản nguồn vốn thời điểm thường ngày cuối kỳ kế toán Tuy nhiên bảng ta so sánh số liệu đầu kỳ cuối kỳ thấy cách tổng quát biến dộng tài sản thời kỳ kinh doanh Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng để nghiên cứu, đánh giá cách tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn, hiệu sử dụng vốn, mức độ huy động vốn, kết hoạt động kinh tế tiềm kinh tế tài ngân hàng 2.2.3 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán chia làm hai bên hay hai phần Phần tài sản (gọi bên tài sản có hay tích sản), bên phải phản ánh nguồn vốn hình thành nên tài sản (gọi bên tài sản nợ tiêu sản vốn chủ sở hữu) Theo nội dung phản ánh Bảng cân đối kế toán: Phần nội bảng phần ngoại bảng  Phần nội bảng • Tài sản nợ: Các tiêu phần tài sản nợ phản ánh toàn giá trị tiền tệ có ngân hàng huy động, tạo lập được, dùng vay, đầu tư hay thực nghiệp vụ kinh doanh khác thời điểm báo cáo Tài sản nợ chia làm loại sau: - Vốn huy động: Là phương tiện tiền tệ mà ngân hàng thu nhận từ kinh tế, thông qua nghiệp vụ ký thác nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh Đây nguồn vốn mà ngân hàng có quyền sử dụng thời gian định quyền sở hữu thuộc người ký thác Bao gồm loại sau: tiền gửi, tiền gửi tiết kiệm, phát hành giấy tờ có kỳ phiếu, trái phiếu, … - Vốn vay: Là nguồn vốn mà NHTM vay mượn từ thị trường liên ngân hàng vay mượn NHNN tổ chức tài nước ngồi - Vốn tự có vốn riêng ngân hàng chủ sở hữu, nhà đầu tư đóng góp thành lập đơn vị bổ sung thêm trình kinh doanh thể dạng lợi nhuận để lại • Tài sản có: Tài sản có kết việc sử dụng vốn ngân hàng Các tài sản có sinh lời phần tạo lợi nhuận chủ yếu đơn vị Tài sản có bao gồm khoản sau: - Tiền dự trữ: Bao gồm dự trữ bắt buộc dự trữ thặng dư Dự trữ bắt buộc khoản tiền NHNN yêu cầu NHTM phải trì tỷ lệ định nhằm đảm bảo cho trình toán theo yêu cầu khách hàng Tỷ lệ dự trữ phụ thuộc vào sách tiền tệ NHNN Dự trữ thặng dư khoản tiền ln có sẵn ngân hàng khoản dự trữ bắt buộc để đảm bảo cho nhu cầu rút tiền khách hàng cho vay kỳ - Các khoản đầu tư chứng khoán: Là giá trị chứng khoán mà ngân hàng sở hữu Đây khoản đầu tư đơn vị nhằm đa dạng hóa khoản mục kinh doanh - Các khoản mục tín dụng: Là tồn giá trị khoản mà ngân hàng cho đối tượng kinh tế vay nhằm thỏa mãn nhu cầu vốn - Tài sản cố định: Là tư liệu lao động cần thiết có thời gian luân chuyển dài, năm Đây sở vật chất quan trọng khơng thể thiếu q trình hoạt động đơn vị Giữa hai bên BCĐKT có mối quan hệ mật thiết tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn, biểu hiện: TỔNG TÀI SẢN CÓ = TỔNG TÀI SẢN NỢ  Phần ngoại bảng Bên cạnh tiêu BCĐKT, có nhiều khoản mục ngoại bảng có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt hoạt động kinh doanh TCTD Là khoản chưa thừa nhận Tài sản Nợ hay Tài sản Có Các hoạt động ngân hàng theo dõi ngoại bảng, số nghiệp vụ chủ yếu - Các cam kết bảo lãnh, tài trợ cho khách hàng, bao gồm: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh toán, bảo lãnh thực hợp đồng, cam kết nghiệp vụ L/C,… - Các cam kết ngân hàng với khách hàng việc thực giao dịch tương lai như: hợp đồng giao dịch lãi suất, hợp đồng giao dịch ngoại tệ,… - Các khoản công nợ khách hàng chưa thực theo hợp đồng, làm ảnh hưởng đến tài sản, lợi nhuận ngân hàng khoản nợ gốc, nợ lãi khơng có khả thu hồi đơn vị xử lý hay khoản lãi cho vay q hạn chưa thu Vì vậy, ngồi việc theo dõi phần nội bảng, đơn vị cần thường xun theo dõi, tính tốn, phân tích khoản mục ngoại bảng Bởi có ảnh hưởng khơng đến kết hoạt động kinh doanh ngân hàng Ngồi ngân hàng cịn sử dụng số báo cáo khác để bổ sung thông tin như: Báo cáo cân đối toán thực tế 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối nội bảng 12 tháng, Sao kê doanh số báo cáo cân đối ngoại bảng 12 tháng, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu bảng xem phần phụ lục 2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.3.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí kết kinh doanh thuộc kỳ kế toán, chi tiết theo loại hoạt động: hoạt động kinh doanh chính, hoạt động dịch vụ hoạt động kinh doanh khác Ngồi ra, BCKQHĐKD cịn phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với NSNN khoản thuế khoản phải nộp Thông qua tiêu Báo cáo để phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch, hiệu kinh doanh ngân hàng điều kiện cụ thể, từ đơn vị xây dựng phương hướng, kế hoạch nhiệm vụ cho kỳ tới, đồng thời đưa biện pháp khắc phục mặt cịn yếu, chưa đạt u cầu mình, giúp đơn vị hoạt động hiệu Ngoài ra, Báo cáo cịn cho biết tình hình thực nghĩa vụ NSNN đơn vị 2.3.2 Nội dung kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh trình bày gồm hai phần chính: Phần I – Lãi, lỗ: Phần I phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Bao gồm tiêu sau: Thu nhập từ lãi: Thu nhập từ lãi phản ánh tổng số thu từ lãi khoản thu nhập tương tự sau trừ chi phí trả lãi kỳ nghiên cứu Thu nhập từ hoạt động dịch vụ: Là khoản thu nhập phí từ việc thực dịch vụ cho khách hàng trừ khoản chi cho thực dịch vụ kỳ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: Là khoản thu nhập ròng từ hoạt động kinh doanh ngoại hối kỳ báo cáo Thu nhập từ hoạt động kinh doanh, đầu tư chứng khoán: Là toàn số thu từ lãi đầu tư hay kinh doanh chứng khoán sau trừ chi phí cho hoạt động Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: Là số tiền thu từ hoạt động khác sau trừ chi phí thực hoạt động chi phí quản lý ngân hàng Chi phí dự phịng: Là số tiền chi cho cơng tác dự phịng rủi ro hoạt động kinh doanh tiền tệ ngân hàng kỳ phân tích Lợi nhuận trước thuế: Chỉ tiêu phản ánh toàn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh phát sinh kỳ báo cáo trước nộp thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Là tiêu thể tổng số thuế thu nhập mà ngân hàng phải nộp tính phần thu nhập chịu thuế kỳ làm báo cáo Lợi nhuận sau thuế: Là tổng số lợi nhuận từ hoạt động đơn vị sau trừ thuế TNDN phải nộp phát sinh kỳ nghiên cứu Phần II - Tình hình thực nghĩa vụ Ngân sách Nhà nước: Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác Các khoản thuế chi tiết theo loại thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế tài nguyên, …Tất tiêu phần trình bày theo nội dung số phải nộp đầu năm, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối kỳ báo cáo Ngồi ra, phần II cịn phản ánh thuyết minh thuế GTGT bao gồm: Thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế phải nộp 2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.4.1 Khái niệm, ý nghĩa Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp BCLCTT phản ánh tình hình thu, chi tiền kỳ hay nói cách khác lý giải biến động số dư tài khoản tiền mặt Qua BCLCTT cung cấp thơng tin dịng tiền ngân hàng sinh từ đâu sử dụng vào mục đích Từ đánh giá khả tạo tiền ngân hàng kỳ nhiều hay ít, thu chủ yếu từ hoạt động dự đoán khả tạo tiền tương lai, hay đánh giá khả toán, khả đầu tư tiền nhàn rỗi đơn vị Bên cạnh BCLCTT cịn cơng cụ để lập dự tốn tiền, xây dựng kế hoạch nguồn vốn - sử dụng vốn cách hợp lý 2.4.2 Nội dung kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm phần sau: - Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: Phần thể tồn dịng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh đơn vị thu, chi từ hoạt động nhận gửi, vay, cho vay,… - Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư: Phản ánh dòng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư ngân hàng Bao gồm: đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho đơn vị xây dựng bản, mua sắm TSCĐ, đầu tư vào đơn vị khác hình thức góp vốn liên doanh, đầu tư chứng khốn khơng có phân biệt đầu tư ngắn hạn hay dài hạn Dòng tiền lưu chuyển bao gồm khoản thu, chi liên quan đến TSCĐ, thu hồi khoản đầu tư vào đơn vị khác, mua cổ phần, góp vốn liên doanh, - Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: Phần nêu rõ dịng tiền thu vào, chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài ngân hàng bao gồm nghiệp vụ làm tăng, giảm vốn kinh doanh, vốn góp đơn vị như: chủ đơn vị góp vốn, vay vốn, phát hành cổ phiếu, trái phiếu, trả nợ khoản vay hay toán trái phiếu, cổ phiếu, … Tuy nhiên với đặc điểm hoạt động TCTD, việc phát hành trái phiếu, khoản nợ dài hạn hoạt động thường xuyên nên hoạt động báo cáo vào lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 2.5 Thuyết minh báo cáo tài 2.5.1 Khái niệm, ý nghĩa Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài phận hợp thành hệ thống BCTC đơn vị Bảng thuyết minh lập nhằm giải thích bổ sung thêm thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh tình hình tài ngân hàng kỳ báo cáo mà BCTC khác khơng thể trình bày rõ ràng chi tiết Qua TMBCTC người sử dụng có nhìn cụ thể, chi tiết tình hình hoạt động đơn vị, phân tích cách cụ thể, xác vấn đề theo mục tiêu đề nhằm đạt hiệu cao việc định 2.5.2 Nội dung kết cấu Thuyết minh báo cáo tài Phần Phụ lục trình bày số mẫu biểu báo cáo Thuyết minh Báo cáo tài TMBCTC trình bày khái qt đặc điểm hoạt động TCTD bao gồm: Giấy phép thành lập hoạt động, hình thức sở hữu vốn, thành phần Ban Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị, nội dung số chế độ kế toán ngân hàng lựa chọn để áp dụng,… Và báo cáo chi tiết tình hình hoạt động TCTD chẳng hạn báo cáo đây: Báo cáo Tình hình tăng, giảm TSCĐ TSCĐ phương tiện để thực nghiệp vụ ngân hàng, nhà quản lý phải thường xuyên nắm mức độ biến động để có sách đổi nâng cao lực phục vụ Vì vậy, thơng qua “Tình hình tăng giảm TSCĐ” TMBCTC biết tình hình biến động loại TSCĐ kỳ Qua đánh giá tình hình đầu tư, trang bị TSCĐ nhằm nâng cao khả hoạt động ngân hàng Đồng thời báo cáo cịn cho biết tình trạng TSCĐ thời điểm tức giá trị sử dụng lại tài sản để có phương hướng đổi kịp thời Báo cáo Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn Thông qua số liệu báo cáo “Tình hình tăng, giảm nguồn vốn sử dụng vốn” cho thấy biến động quy mô nguồn vốn huy động sử dụng kỳ cụ thể theo kỳ hạn, loại tiền, đối tượng hay theo cách phân chia định mà BCTC khác chưa đề cập cách chi tiết Báo cáo Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn Qua số liệu Bảng báo cáo “Tài sản công nợ ngân hàng theo thời gian đáo hạn” có nhìn chi tiết loại tài sản công nợ theo thời gian đáo hạn nhằm ứng phó kịp thời với tình xãy thực tiễn Ngân hàng phải nắm rõ thông tin để đảm bảo khả tốn cho khách hàng, tránh tình trạng dây dưa lòng tin khách hàng Đồng thời xem xét, đánh giá khoản cho vay đến thời gian đáo hạn, khoản khó có khả thu hồi, từ đề phương hướng, sách việc thu hồi nợ, đẩy nhanh vòng luân chuyển vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn Các TCTD phải trình bày đầy đủ tiêu theo nội dung quy định TMBCTC Ngồi ra, trình bày thêm nội dung khác nhằm giải thích chi tiết tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị Khi giải thích thuyết minh cần trình bày lời văn ngắn gọn, rõ ràng, dễ hiểu Phần giải thích cần nêu thêm thơng tin cần thiết chưa thể BCTC khác nêu phần phương hướng kinh doanh kỳ tới, cần nêu thay đổi so với kỳ báo cáo Phần kiến nghị trình bày kiến nghị với cấp trên, với Nhà nước vấn đề liên quan đến sách, chế độ tài kế tốn, Ngân hàng ĐT&PT Việt nam Việt nam Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Chi nhánh Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIỂU: 05/QT THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm I Đặc điểm hoạt động TCTD Giấy phép thành lập hoạt động Hình thức sở hữu vốn Thành phần Ban giám đốc: (Ghi rõ họ tên, chức danh người) Thành phần hội đồng quản trị: (Ghi rõ họ tên, chức danh người) Trụ sở: Số chi nhánh huyện trực thuộc: Tổng số CBCNV: II Một số tình hình hoạt động TCTD Kèm theo biểu: - Phần II.1 – 05/QT: Tình hình tăng giảm TSCĐ - Phần II.2 – 05/QT: Tình hình thu nhập CBCNV - Phần II.3 – 05/QT: Tình hình dư nợ hạn kỳ báo cáo - Phần II.4 – 05/QT: Tình hình tăng giảm nguồn vốn sử dụng vốn 2.6 Một số tiêu phân tích báo cáo tài 2.6.1 Chỉ tiêu tốc độ tăng trưởng huy động vốn Trong tổng nguồn vốn nguồn vốn huy động tiêu quan trọng hoạt động ngân hàng Nếu ngân hàng huy động nhiều vốn đơn vị có khả mở rộng quy mơ cho vay ngân hàng doanh nghiệp vay vay Vì vậy, đơn vị phải thường xuyên theo dõi quy mô cấu nguồn vốn huy động theo kỳ hạn, theo đối tượng huy động (tổ chức kinh tế, cá nhân), theo loại tiền (VND ngoại tệ), sở xác định cấu thành phần nguồn vốn huy động Qua xem xét, đánh giá nguồn vốn huy động để có biện pháp điều chỉnh hợp lý Đồng thời để nắm tốc độ tăng trưởng nguồn vốn huy động tính theo tiêu đây: Số dư vốn huy động kỳ Tốc độ tăng trưởng = ( Số dư vốn huy động kỳ trước - 1) x 100 huy động vốn (%) Đây sở để đánh giá khả thu hút nguồn vốn từ khách hàng nhằm mở rộng hoạt động kinh doanh uy tín ngân hàng Nguồn vốn huy động tăng trưởng cao chứng tỏ kỳ đơn vị áp dụng nhiều biện pháp gia tăng lực huy động vốn, hay uy tín ngân hàng nâng cao thị trường, đơn vị tạo cho hệ thống danh mục khách hàng truyền thống Từ số vốn huy động điều kiện để ngân hàng mở rộng hoạt động tín dụng hoạt động khác hoạt động đem lại thu nhập cho ngân hàng 2.6.2 Tình trạng TSCĐ TSCĐ sở vật chất ban đầu cần thiết cho hoạt động ngân hàng Chất lượng phục vụ đơn vị phụ thuộc nhiều vào trang bị sở hạ tầng kỹ thuật Như để tăng cường tính cạnh tranh thị trường đơn vị phải thường xuyên theo dõi tình trạng để có biện pháp cải tạo, nâng cấp kịp thời Đây khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Tổng tài sản có ngân hàng, việc phản ánh lực hoạt động TSCĐ thường thể qua tiêu đây, thơng qua tỷ lệ đánh giá mức độ, tình trạng TSCĐ Tình trạng TSCĐ Giá trị lại TSCĐ = (%) Nguyên giá TSCĐ x 100 Tỷ lệ mức ≥ 50% cho thấy tình trạng TSCĐ cịn Tuy nhiên, mức đánh giá cịn phụ thuộc vào sách trích khấu hao ngân hàng 2.6.3 Tỷ lệ tài sản có lời so với nguồn vốn phải trả Tỷ lệ tài sản có sinh lời So với nguồn vốn phải trả lãi Tài sản có sinh lời (trừ cho vay UTĐT) = Nguồn vốn phải trả lãi x 100 Hệ số cao chứng tỏ hầu hết nguồn vốn ngân hàng huy động đơn vị đầu từ sinh lãi Ngược lại, điều có nghĩa có phận lớn tài sản đơn vị dạng dự trữ, TSCĐ bị đơn vị khác chiếm dụng 2.6.4 Chỉ tiêu phản ánh tình hình tín dụng Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại nguồn thu nhập tương lai ngân hàng, tiêu quan trọng thường chiếm tỷ trọng lớn Tổng tài sản Tốc độ tăng trưởng tín dụng (%) = ( Dư nợ cho vay kỳ Dư nợ cho vay kỳ trước - 1) x 100 Ngồi việc tính tốc độ tăng trưởng, cịn tính tỷ lệ dư nợ tín dụng để biết mức độ sử dụng nguồn vốn huy động vào hoạt động cho vay khả cân đối nguồn vốn huy động chỗ cho hoạt động tín dụng đơn vị Ta tính tiêu đây: Tỷ lệ dư nợ tín dụng so với nguồn vốn huy động = Dư nợ tín dụng Nguồn vốn huy động x 100 - Trường hợp tỷ lệ > 1, cho biết nguồn vốn huy động địa bàn không đủ cân đối dư nợ phát sinh chi nhánh hay nói cách khác phải sử dụng vốn hệ thống - Trường hợp tỷ lệ ≤ 1, cho biết nguồn vốn huy động địa bàn khơng cân đối đủ mà cịn hỗ trợ nguồn vốn cho toàn hệ thống Mặt khác, hoạt động ngân hàng thường có di chuyển nguồn vốn ngắn hạn vay trung, dài hạn nhằm mục đích nâng cao hiệu hoạt động cho đơn vị Chỉ tiêu sau cho biết đơn vị sử dụng nguồn vốn ngắn hạn vay trung dài hạn Tỷ lệ nguồn vốn ngắn hạn sử dụng vay trung dài hạn = Dư nợ trung dài hạn – (Nguồn vốn trung dài hạn Dữ trữ bắt buộc nguồn trung dài hạn ) Nguồn vốn ngắn hạn Nếu tỷ lệ cao đem lại nguồn thu nhập lớn cho đơn vị chi phí trả lãi cho khoản vốn thấp, điều chưa hẳn tốt Ngân hàng khó đảm bảo khả tốn cho khoản nợ đến hạn hay tốn theo yêu cầu khách hàng Vì vậy, tùy vào tình hình để Ngân hàng định mức độ tỷ lệ Tỷ lệ nợ hạn: Việc xác định tỷ lệ nợ hạn yếu tố quan trọng việc đánh giá chất lượng tín dụng ngân hàng, nhằm phản ánh khoản cho vay có khả hồn trả Nếu tỷ lệ thấp chứng tỏ tình hình kinh doanh đơn vị tốt, hầu hết khoản tín dụng doanh nghiệp sinh lãi có khả thu hồi Ngược lại, tỷ lệ cao ngân hàng cần có biện pháp kiểm sốt nợ q hạn, hạn chế rủi ro vốn khoản nợ hạn gây Tỷ lệ nợ hạn (%) = Nợ hạn Tổng dư nợ X 100 Đối phó với khoản nợ hạn, ngân hàng thường xuyên trích lập DPRR, để đánh giá khả bù đắp nợ hạn quỹ DPRR ta tính tỷ lệ sau Tỷ lệ nợ hạn rịng (%) = Nợ q hạn - DPRR tín dụng Tổng dư nợ - DPRR tín dụng x 100 Về nguyên tắc, tỷ lệ nhỏ tỷ lệ nợ q hạn Mặt khác, thấp khả bù đắp tổn thất cao, tỷ lệ mức nhỏ tốt  Trích lập DPRR tín dụng hoạt động thường niên, để đánh giá tỷ lệ DPRR ngân hàng nào, nhằm dự báo tỷ lệ hợp lý cho kỳ tiếp theo, ta tính tỷ lệ DPRR sau: Tỷ lệ dự phòng Rủi ro (%) Quỹ Dự phòng rủi ro = Tổng dư nợ x 100 2.6.5 Chỉ tiêu thu nhập, chi phí Để đánh giá lợi nhuận thu chiếm phần trăm tổng thu nhập từ hoạt động Ngân hàng, ta vào phân tích tiêu sau: Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế tổng thu nhập Lợi nhuận trước thuế = Tổng thu nhập x 100 Thông qua tiêu biết đồng thu kỳ tạo đồng lợi nhuận trước thuế Chỉ tiêu cao chứng tỏ ngân hàng làm ăn có hiệu quả, chi phí đơn vị kiểm sốt mức hợp lý Bên cạnh muốn phân tích chi phí cần so sánh khoản mục lợi nhuận tạo so với chi phí, từ biết đồng chi phí HĐKD mang lại đồng lợi nhuận trước thuế Nếu tỷ lệ thấp thấy cố gắng lớn ngân hàng, giảm thiểu chi phí HĐKD cách hợp lý nhằm đem lại thu nhập cao hơn, hay máy quản lý hoạt động có hiệu kỳ qua tạo cho đơn vị nguồn thu nhập lớn Và ngược lại chi phí HĐKD tăng cao làm giảm lợi nhuận ngân hàng kỳ Tỷ lệ lợi nhuận trước thuế chi phí hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận trước thuế Chi phí hoạt động kinh doanh x 100 2.6.6 Chỉ tiêu phân tích khả sinh lợi  Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên ròng: Tỷ lệ đo lường khả sinh lời từ hoạt động cho vay đơn vị theo mức tài sản có sinh lời bình qn Chỉ tiêu bình quân trung bình cộng giá trị đầu năm giá trị cuối năm Đây yếu tố thể khả tạo lợi nhuận hoạt động lĩnh vực kinh doanh tiền tệ Tỷ lệ cao có lợi cho ngân hàng tỷ lệ lãi tạo tài sản có sinh lời đơn vị cao Lãi cận biên ròng (%) Thu từ lãi - Chi phí lãi = Tài sản có sinh lời BQ x 100  Tỷ lệ thu nhập ngồi lãi cận biên rịng: Tỷ lệ đo lường khả sinh lời sản phẩm phi tín dụng đơn vị theo mức tài sản có sinh lời bình qn Nếu tỷ lệ cao chứng tỏ hoạt động kinh doanh sản phẩm phi tín dụng đem lại hiệu cao cho đơn vị Và ngược lại Tỷ lệ thu nhập lãi cận biên rịng (%) = Thu ngồi lãi - Chi phí ngồi lãi Tài sản có sinh lời BQ x 100  Chênh lệch lãi suất bình quân: Tỷ lệ phản ánh hiệu hoạt động trung gian ngân hàng trình huy động vốn cho vay Chênh lệch Lãi suất bình quân = Thu từ lãi Chi trả lãi Tài sản có sinh lời BQ Nguồn vốn phải trả lãi BQ x 100 Hệ số thể chênh lệch lãi thu từ khoản sử dụng vốn sau trừ chi phí trả lãi cho số vốn Chênh lệch lãi suất cao, lợi nhuận đơn vị cao  Chênh lệch lãi từ hoạt động tín dụng: Tỷ lệ phản ánh hiệu hoạt động tín dụng ngân hàng Chênh lệch lãi từ hoạt động tín dụng Thu lãi cho vay Chi trả lãi Tổng dư nợ BQ = Nguồn vốn phải trả lãi BQ x 100 Chỉ tiêu cho thấy chênh lệch lãi suất cao, lợi nhuận đơn vị cao Qua xem xét nên tăng hình thức để mang lại lợi nhuận cho ngân hàng  Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản bình quân Ngoài nhà quản trị quan tâm khách hàng ngân hàng quan tâm đến khả sử dụng tài sản để tạo lợi nhuận đơn vị, qua việc phân tích Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản bình quân ROA ROA (%) = Lợi nhuận sau thuế Tổng tài sản bình quân x 100 Hệ số cho biết tỷ lệ % lợi nhuận thu tổng tài sản bình quân Do tiêu cao khẳng định ngân hàng hoạt động có hiệu 2.6.7 Chỉ tiêu phân tích tình hình dự trữ Dự trữ bắt buộc khoản tiền mà NHTM phải gửi vào NHNN để đảm bảo khả toán cho khách hàng, tránh gây tình trạng hỗn loạn kinh tế Đây công cụ quản lý điều hành sách tiền tệ NHNN nhằm điều hịa khối lượng tiền lưu thơng Để phân tích, đánh giá việc chấp hành quy định Nhà nước NHTM khả chi trả theo yêu cầu khách hàng ta phân tích tiêu đây: Tổng số tiền dự trữ bắt buộc = + ( Số dư bình quân tiền gửi ngắn hạn x Tỷ lệ dự trữ bắt buộc ) ( Số dư bình quân tiền gửi trung dài hạn x Tỷ lệ dự trữ bắt buộc ) Hiện nay, theo quy định NHNN tỷ lệ dự trữ bắt buộc cho loại tiền gửi sau: - Tiền gửi ngắn hạn VND: 3% - Tiền gửi trung dài hạn VND: 1% - Tiền gửi ngắn hạn Ngoại tệ: 4% - Tiền gửi trung dài hạn Ngoại tệ: 1% Số tiền NHTM dự trữ bao gồm tiền gửi NHNN tiền mặt quỹ Nếu số tiền ngân hàng dự trữ nhỏ mức bắt buộc phải dự trữ ngân hàng bị phạt với lãi suất cao, ngân hàng dự trữ mức bắt buộc trả lãi số chênh lệch Như vậy, ngân hàng đảm bảo tỷ lệ dự trữ chứng tỏ đơn vị chấp hành tốt nguyên tắc Nhà nước đặt ra, tạo niềm tin từ phía NHNN khách hàng 2.6.8 Chỉ tiêu phân tích khả khoản Tài sản có khả toán khoản ngân hàng có khả huy động vào việc chi trả cho khách hàng khoản dự trữ, tiền gửi TCTD khoản tiền gửi toán tập trung Hội sở chính, cịn tài sản nợ dễ biến động khoản tiền gửi không kỳ hạn khách hàng vào ngân hàng Tỷ lệ khả chi trả = Tài sản Có toán Tài sản Nợ dễ biến động Khả toán nhanh ngân hàng, tức khả toán tức thời theo yêu cầu khách hàng phản ánh qua tỷ lệ Tỷ lệ thể tỷ trọng tài sản có khả chuyển đổi nhanh thành tiền bao gồm khoản tiền dự trữ khoản đầu tư ngân hàng Tổng tài sản Tỷ lệ thực Tài sản (%) = Tài sản có động BQ (khơng bao gồm TS ngoại bảng) x 100 Tổng tài sản BQ Hệ số phản ánh khả ngân hàng đáp ứng khoản rút tiền không dự báo khách hàng khả khoản ngân hàng mà sử dụng đến nguồn lực bên Hệ số lớn chứng tỏ ngân hàng có khả chi trả cao Hệ số đảm bảo Tiền gửi (%) = Tài sản có động BQ (không gồm TS ngoại bảng) Tổng tiền gửi khách hàng BQ x 100 Đây tiêu thể khả toán cho khoản tiền gửi khách hàng, tiêu cao số tiền gửi khách hàng đảm bảo chi trả theo yêu cầu lúc Và ngược lại Tuy nhiên, tiêu khả khoản cao q khơng có lợi cho đơn vị, khoản sử dụng để tốn cho khách hàng thường khơng hay mang lại thu nhập cho đơn vị Ngược lại, tiêu thấp gây khó khăn có Ngân hàng việc đảm bảo khả toán khách hàng có nhu cầu, làm giảm uy tín đơn vị Tỷ lệ tài sản có sinh lời (%) = Tài sản có sinh lời BQ Tổng tài sản BQ x 100 Bởi tỷ lệ cao mang lại nhiều lợi nhuận cho ngân hàng, nhiên có khơng khó khăn việc kiểm sốt tài sản có sinh lời ln chứa đựng nhiều rủi ro Nhưng ngược lại tỷ lệ tài sản có sinh lời thấp quá, điều chắt hẳn khơng tốt ngân hàng, đơn vị chưa sử dụng tối đa khả sinh lợi từ nguồn vốn Câu hỏi : Hãy trình bày mục đích nội dung báo cáo tài ngân hàng thương mại 2 Hãy phân tích tình hình tài chi nhánh ngân hàng A theo số liệu bảng Cân đối kế toán năm 2004 2005 sau Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Đơn vị tính: triệu đồng Số đầu năm Số cuối năm TỔNG TÀI SẢN 852.711 867.266 I.Dự trữ 31.568 26.814 -Tiền mặt 3.628 2.232 -Tiền gửi NHNN 27.940 24.582 II.Cho vay 545.247 443.803 III Đầu tư 166.096 283.959 -Tiền gửi Hội sở 165.865 282.718 -Tiền gửi TCTD 231 1.241 IV.Cho vay UTĐT 103.550 104.789 V.Tài sản cố định 2.926 2.605 VI.Tài sản có khác 3.324 5.296 Tỷ lệ TS có sinh lời so với NV phải trả 99,43 99,51 lãi Nguồn vốn 852.711 867.266 I.Vốn huy động 676.815 699.642 II.Tiền gửi tổ chức xã hội 28 606 -Tiền gửi Kho bạc -Tiền gửi TCTD khác 28 606 III.Vay Hội sở 38.610 31.086 -Trong hạn mức 38.610 31.086 IV.Vốn UTĐT 103.550 104.789 V.Tài sản nợ khác 33.708 31.143 Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng TỔNG TÀI SẢN I.Dự trữ -Tiền mặt -Tiền gửi NHNN II.Cho vay III Đầu tư -Tiền gửi Hội sở -Tiền gửi TCTD IV.Cho vay UTĐT V.Tài sản cố định VI.Tài sản có khác Tỷ lệ TS có sinh lời so với NV phải trả lãi Nguồn vốn I.Vốn huy động II.Tiền gửi tổ chức xã hội -Tiền gửi Kho bạc -Tiền gửi TCTD khác III.Vay Hội sở -Trong hạn mức IV.Vốn UTĐT V.Tài sản nợ khác Số đầu năm 867.266 26.814 2.232 24.582 443.803 283.959 282.718 1.241 104.789 2.605 5.296 Số cuối năm 980.186 26.400 4.400 22.000 440.000 402.600 401.500 1.100 95.882 3.958 11.346 99,51 96,56 867.266 699.642 606 606 31.086 31.086 104.789 31.143 980.186 792.000 11.667 11.000 667 68.871 68.871 95.882 11.766 Tóm tắt: Báo cáo tài ngân hàng bao gồm báo cáo: Bảng cân đối tài khoản, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (trong gồm phần: Phần I Báo cáo lãi lỗ Phần II tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo nhằm đưa thông tin quan trọng tình hình tài ngân hàng kết kinh doanh ngân hàng thời kỳ định Để phân tích tình hình tài ngân hàng dựa vào hệ thống tiêu phân tích tốc độ tăng trưởng huy động vốn, tình trạng TSCĐ, tỷ lệ tài sản có lời so với nguồn vốn phải trả, tiêu phản ánh tình hình chất lượng tín dụng , tình hình dự trữ  ... chính, cịn tài sản nợ dễ biến động khoản tiền gửi không kỳ hạn khách hàng vào ngân hàng Tỷ lệ khả chi trả = Tài sản Có toán Tài sản Nợ dễ biến động Khả toán nhanh ngân hàng, tức khả toán tức thời... kế toán Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) phản ánh tổng qt tình hình tài sản nguồn vốn ngân hàng hình thức tiền tệ thời điểm định BCĐKT có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý tài sản ngân hàng Số liệu. .. Hãy phân tích tình hình tài chi nhánh ngân hàng A theo số liệu bảng Cân đối kế toán năm 2004 2005 sau Ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh A BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm