Hoàn thiện quản lý số liệu dư nợ tín dụng phục vụ công tác báo cáo tại vietcombank đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH   NGUYỄN THỊ TRÚC ANH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA Chun ngành: Kế tốn - Kiểm toán Mã số: LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM VĂN DƢỢC BIÊN HỊA – NĂM 2012 Trƣớc tiên, tơi xin gởi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS.TS Phạm Văn Dƣợc, ngƣời Thầy trực tiếp hƣớng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian qua để tơi hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể Q Thầy, Cơ trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Q Thầy, Cơ khoa Kế tốn- Kiểm tốn truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trƣờng Tôi xin gởi lời cảm ơn đến Ban Tổng Giám đốc Tổng công ty Ban Giám đốc công ty Tổng cơng ty Tín Nghĩa dành thời gian quý báu để trả lời vấn cung cấp thơng tin hữu ích để tơi thực đƣợc đề tài Những lời cảm ơn sau xin dành cho gia đình bạn bè hết lòng quan tâm tạo điều kiện tốt để tơi hồn thành đƣợc luận văn tốt nghiệp Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Nguyễn Thị Trúc Anh Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Tín Nghĩa” cơng trình nghiên cứu tơi tự thực hoàn thành dƣới hƣớng dẫn ngƣời hƣớng dẫn khoa học Các số liệu kết phân tích đề tài hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc công bố luận văn Biên Hòa, ngày 28 tháng 12 năm 2012 Học viên thực Nguyễn Thị Trúc Anh MỤC LỤC  TRANG BÌA LỜI CÁM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 Thời kỳ tiền COSO 1.1.2 Sự đời báo cáo COSO năm 1992 1.1.3 Giai đoạn hậu COSO (từ năm 1992 đến nay) 1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.2.1 Theo báo cáo COSO 1992 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004 1.3 Các phận hệ thống KSNB 1.3.1 Môi trƣờng kiểm soát 11 1.3.1.1 Giá trị đạo đức tính trực 11 1.3.1.2 Cam kết lực 11 1.3.1.3 Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán 11 1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành 12 1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức 12 1.3.1.6 Phân định quyền hạn trách nhiệm 12 1.3.1.7 Chính sách thủ tục nguồn nhân lực 13 1.3.2 Thiết lập mục tiêu 13 1.3.3 Nhận dạng kiện 13 1.3.4 Đánh giá rủi ro 14 1.3.5 Đối phó rủi ro 15 1.3.6 Hoạt động kiểm soát 15 1.3.7 Thông tin truyền thông 17 1.3.7.1 Thông tin 17 1.3.7.2 Truyền thông 18 1.3.8 Giám sát 19 1.3.8.1 Giám sát thƣờng xuyên 19 1.3.8.2 Giám sát định kỳ 20 1.4 Vai trò trách nhiệm 22 1.4.1 Hội đồng quản trị 22 1.4.2 Tổng giám đốc 23 1.4.3 Nhà quản lý cấp 23 1.4.4 Giám đốc tài 23 1.4.5 Kiểm toán viên nội 23 1.4.6 Nhân viên 23 1.4.7 Các đối tƣợng bên 23 1.5 Hạn chế cần thiết hệ thống KSNB 24 1.5.1 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 24 1.5.2 Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội 25 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 27 2.1 Giới thiệu khái quát Tổng cơng ty Tín Nghĩa 27 2.1.1 Giới thiệu chung Tổng công ty Tín Nghĩa 27 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 29 2.1.3 Chức tổ chức, phòng ban 32 2.2 Phân tích thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 38 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 38 2.2.2 Thiết lập mục tiêu 52 2.2.3 Nhận dạng kiện 54 2.2.4 Đánh giá rủi ro 56 2.2.5 Đối phó rủi ro 56 2.2.6 Hoạt động kiểm soát 57 2.2.7 Thông tin truyền thông 61 2.2.8 Giám sát 63 2.3 Tổng hợp đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TỔNG CƠNG TY TÍN NGHĨA 71 3.1 Các quan điểm cho giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 71 3.1.1 Quan điểm kế thừa 71 3.1.2 Quan điểm tiến 71 3.1.3 Quan điểm phù hợp với qui mô, đặc điểm công ty 71 3.1.4 Đảm bảo cân đối lợi ích đạt đƣợc chi phí bỏ .72 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng cơng ty Tín Nghĩa 72 3.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt 72 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện thiết lập mục tiêu 75 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện nhận dạng kiện 75 3.2.4 Giải pháp hồn thiện đánh giá đối phó rủi ro 77 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm soát 78 3.2.6 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thông 80 3.2.7 Giải pháp hoàn thiện giám sát 80 3.2.8 Các giải pháp hoàn thiện khác 82 KẾT LUẬN CHƢƠNG 3: 84 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tiếng Việt BCTC: Báo cáo tài BTNB:Bản tin nội CB-CNV: Cán - Công nhân viên KCN:Khu cơng nghiệp KTV:Kiểm tốn viên KSNB:Kiểm soát nội KTNB:Kiểm toán nội HĐQT:Hội đồng quản trị SXKD:Sản xuất kinh doanh 10.XNK: Xuất nhập Tiếng Anh AAA:American accounting Association (Hiệp hội kế toán Hoa Kỳ) AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ) COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology (Các mục tiêu kiểm sốt cơng nghệ thơng tin thủ tục có liên quan) COSO:Committee of Sponsoring Organization ERM: Enterprise Risk management Framework (Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp) ERP: Enterprise Resource Planning (Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp) FEI:Financial Executives Institute (Hiệp hội quản trị viên tài chính) IIA:Institute of Internal Auditors (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ) IMA:Institute of Management Accountants (Hiệp hội kế toán viên quản trị) 10 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hiệp hội kiểm soát kiểm toán hệ thống thông tin) 11 KPI:Key Performance Indicator (Chỉ số đánh giá thực công việc) 12 SAS:Statement on Auditing Standard (Chuẩn mực kiểm toán) 13 SEC:Securities and Exchange Commission (Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tổng hợp kết khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bảng 2.2: Tổng hợp kết khảo sát cam kết lực Bảng 2.3: Tổng hợp kết khảo sát Hội đồng thành viên Ban kiểm soát Bảng 2.4: Tổng hợp kết khảo sát triết lý quản lý phong cách điều hành Bảng 2.5: Tổng hợp kết khảo sát cấu tổ chức Bảng 2.6: Tổng hợp kết khảo sát yếu tố phân định quyền hạn trách nhiệm Bảng 2.7: Tổng hợp kết khảo sát sách nhân lực đội ngũ nhân viên Bảng 2.8: Tổng hợp kết khảo sát thiết lập mục tiêu Bảng 2.9: Tổng hợp kết khảo sát đánh giá, phân tích, đối phó rủi ro Bảng 2.10: Tổng hợp kết khảo sát hoạt động kiểm soát Bảng 2.11: Tổng hợp kết khảo sát thông tin truyền thông Bảng 2.12: Tổng hợp kết khảo sát giám sát DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Tổng công ty Tín Nghĩa Sơ đồ 3.1: Đánh giá đối phó rủi ro DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng tổng hợp nhân Tổng cơng ty Tín Nghĩa năm 2012 Phụ lục 2: Bảng tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm soát nội Tổng cơng ty Tín Nghĩa LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài: Việc hội nhập vào kinh tế giới ngày sâu rộng Việt Nam đòi hỏi doanh nghiệp, doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức thành hệ thống với quy mơ lớn Các doanh nghiệp phải giữ vai trị chủ đạo vừa có chức sản xuất kinh doanh vừa thực nhiệm vụ kinh tế - xã hội theo chủ trƣơng Nhà nƣớc Tổng công ty Tín Nghĩa doanh nghiệp Nhà nƣớc lớn tỉnh Đồng Nai, Tổng công ty hoạt động nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, phạm vi hoạt động trải rộng khắp tỉnh, số công ty ngoại tỉnh nƣớc Các nhà lãnh đạo tồn thể cán cơng nhân viên tồn Tổng cơng ty thời gian qua có nhiều cố gắng đạt đƣợc thành tựu đáng kể, có bƣớc tiến lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, đóng góp vào phát triển tỉnh nhà nói riêng cho nƣớc nói chung Tuy nhiên, thực tế, cịn tồn yếu cần phải khắc phục: - Một số công ty sản xuất- kinh doanh đạt hiệu thấp, chƣa sử dụng hiệu nguồn vốn tài sản đơn vị - Một số khác làm ăn thua lỗ kéo dài - Tổng công ty đầu tƣ dàn trải, đầu tƣ vào lĩnh vực nhạy cảm, rủi ro không thuộc mạnh nên khơng đạt kết nhƣ mong muốn - Cơ chế quản lý, giám sát, kiểm tra lỏng lẻo tạo điều kiện cho phận cá nhân thực hành vi gian lận, chiếm dụng tài sản công ty Hệ thống KSNB đƣợc xây dựng vận hành hữu hiệu giúp nhà quản lý doanh nghiệp khắc phục đƣợc yếu công tác quản lý, nâng cao hiệu hoạt động giúp đơn vị hoàn thành tốt mục tiêu đề Hệ thống KSNB công cụ giúp phát kịp thời tồn kinh doanh toàn hệ thống từ sở để cơng ty mẹ nhanh chóng đƣa định điều chỉnh hoạt động phù hợp với yêu cầu thị trƣờng, phát khai thác triệt để tiềm cơng ty con, đƣa định tài đắn, đạt hiệu cao 18 19 20 Tổng cộng (Dự án,Cty 100% vốn) Tổng cộng (các Cty CP chiếm 51%) Tổng cộng Tổng Công ty PHỤ LỤC 2: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TƠNG CƠNG TY TÍN NGHĨA CÂU HỎI I MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT A Tính trung thực giá trị đạo đức: Cơng ty có xây dựng mơi trƣờng văn hóa tổ chức nhằm nâng cao tính trung thực phẩm chất đạo đức nhân viên không? Công ty có ban hành quy tắc quy định tính trung thực, đạo đức nghề nghiệp nguyên tắc làm việc nhân viên nhà quản lý cơng ty khơng? Cơng ty có truyền đạt hƣớng dẫn đến toàn nhân viên quy tắc ứng xử, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi đƣợc khuyến khích, cho phép khơng? Để đạt đƣợc mục tiêu đề có tồn áp lực hội khiến cho nhân viên công ty phải hành xử trái quy định không? B Cam kết lực: Công ty có bảng mơ tả cơng việc quy định cụ thể nhiệm vụ chức vị trí khơng? Khi phân cơng cơng việc, nhà quản lý có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc không? Các nhân viên có đủ lực kỹ cần thiết để thực cơng việc khơng C Hội đồng thành viên Ban kiểm sốt: Có họp định kỳ Hội đồng thành viên Ban giám đốc công ty để thiết lập sách, xác định mục tiêu đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp không? Hội đồng thành viên có đƣợc cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu, chiến lƣợc kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp khơng? 10 Ban giám đốc có đánh giá cao vai trị Ban kiểm sốt khơng? Ban kiểm sốt có họp với Ban giám đốc, KTNB, kiểm tốn độc lập tính trung thực BCTC, yếu hệ thống KSNB hay không? D Triết lý quản lý phong cách điều hành 11 Các nhà quản lý có thái độ hành động đắn việc áp dụng nguyên tắc kế toán, khai báo thông tin BCTC, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách không? 12 Công ty có sẵn sàng điều chỉnh sai sót phát không? 13 Khi phát sinh vấn đề hoạt động cơng ty, ý kiến nhà quản lý có đƣợc truyền đạt đến nhân viên văn cụ thể không? 14.Trong công ty có thƣờng xuyên xảy biến động nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? E Cơ cấu tổ chức: 15 Cơ cấu tổ chức công ty có phù hợp với quy mơ chất hoạt động cơng ty khơng? 16.Cơng ty có xây dựng quy trình nghiệp vụ cho phịng ban chức không? 17 Quy định công tác báo cáo cơng ty có rõ ràng khơng?(Nhân viên có biết cần báo cáo vấn đề gì, cho khơng?) 18 Nhà quản lý có xem xét, đánh giá thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện môi trƣờng kinh doanh không? F Phân định quyền hạn trách nhiệm: 19 Cơng ty có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cá nhân hay nhóm giải cơng việc khơng? 20 Cơng ty có ủy quyền cho cá nhân trực tiếp liên quan đến hoạt động kinh doanh không? 21 Sự ủy quyền có kèm với việc giám sát công việc kết thực công việc cá nhân đƣợc ủy quyền khơng? G Chính sách nhân 22 Cơng ty có xây dựng sách, thủ tục tuyển dụng huấn luyện nhằm phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chuyên mơn khơng? 23 Cơng ty có thƣờng xun tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ cho nhân viên khơng? 24 Nhà quản lý có đƣa phƣơng hƣớng phát triển cho nhân viên dựa kết làm việc họ khơng? 25 Cơng ty có xây dựng quy chế khen thƣởng kỷ luật rõ ràng không? II THIẾT LẬP MỤC TIÊU 26 Các nhà lãnh đạo Tổng cơng ty có thiết lập mục tiêu chung cho tồn cơng ty khơng? 27 Mục tiêu chung cơng ty có đƣợc truyền đạt thơng báo rộng rãi đến tồn thể CB-CNV tồn tổng cơng ty khơng 28 Cơng ty có xây dựng mục tiêu cụ thể cho phòng ban, phận hay mảng hoạt động kinh doanh cụ thể không? 29 Khi thiết lập mục tiêu, cơng ty có xem xét đến ngân sách nguồn lực nhƣ điều kiện không? III NHẬN DẠNG SỰ KIỆN, ĐÁNH GIÁ RỦI RO, ĐỐI PHĨ RỦI RO 30 Cơng ty có xây dựng chế để nhận dạng rủi ro tác động đến khả đạt đƣợc mục tiêu phát sinh từ thay đổi yếu tố bên ngồi bên nội doanh nghiệp khơng? 31.Cơng ty có xây dựng quy trình đánh giá phân tích ảnh hƣởng rủi ro đến việc hồn thành mục tiêu công ty không? 32 Công ty có đề biện pháp nhằm làm giảm thiểu tác hại rủi ro không? IV HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 33 Cơng ty có thiết lập sách thủ tục kiểm soát đặc thù cần thiết để kiểm sốt cho phận khác khơng? 34 Cơng ty có thƣờng xun đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt khơng? 35 Ngƣời quản lý có đƣa biện pháp điều chỉnh thích hợp thủ tục kiểm sốt khơng cịn hiệu khơng? 36 Cơng ty có phân quyền cho CB-CNV kiêm nhiệm từ chức chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 37 Có đầy đủ chứng từ phản ánh tất hoạt động nghiệp vụ xảy không? 38 Chứng từ kế tốn có đƣợc ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ đƣợc phê duyệt ngƣời có trách nhiệm khơng? 39 Tất liệu đƣợc xét duyệt hợp lệ có đƣợc xử lý xác khơng? 40 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác hợp lệ khơng? 41 Cơng ty kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách với thực tế không? 42 Khi đăng nhập vào hệ thống liệu cơng ty, ngƣời dùng có phải khai báo tên mật không? 43 Hệ thống có phân quyền cho cá nhân sử dụng theo chức quản lý công việc cụ thể không? 44 Hệ thống có kiểm tra đƣợc q trình sử dụng ngƣời dùng thông qua nhật ký theo dõi dấu vết tự động máy tính khơng? 45 Hệ thống có thơng báo lỗi liệu nhập bị trùng lắp có bất thƣờng khác khơng? 46 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 47 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lƣu trữ lƣu dự phòng khơng? V THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 48 Tất nhân viên có đƣợc cung cấp thơng tin đầy đủ, xác kịp thời để thực nhiệm vụ khơng? 49 Các thơng tin kết hoạt động có đƣợc báo cáo kịp thời cho nhà quản lý khơng? 50 Cơng ty có thiết lập kênh truyền thơng để nhân viên báo cáo sai phạm họ phát khơng? 51 Hệ thống thơng tin kế tốn có thực đƣợc mục tiêu kiểm sốt nội khơng? 52 Cơng ty có nhận đƣợc thơng tin phản hồi từ khách hàng , nhà cung cấp, nhà đầu tƣ không? 53 Những nhà quản lý cấp cao có biết đƣợc phàn nàn từ phía khách hàng, nhà cung cấp khơng? 54 Cơng ty có kiểm tra ngun nhân phàn nàn từ phía đối tác có biện pháp chỉnh sửa không? 55 Các phƣơng tiện truyền thơng cơng ty gì? VI GIÁM SÁT 56 Nhà quản lý có thƣờng xuyên kiểm tra hoạt động phận kết công việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 57 Nhân viên cơng ty có tự kiểm tra giám sát lẫn thực nhiệm vụ không? 58.Cơng ty có phận KTNB khơng? 59 Ban KTNB có thƣờng xun tổ chức kiểm tra phịng ban đơn vị thành viên không? 60 Sau đợt giám sát, Ban KTNB có lập báo cáo văn cụ thể để báo cáo cho Ban Tổng giám đốc khơng? 61 Khi có đƣợc thơng tin yếu hệ thống KSNB, Ban giám đốc có đƣa giải pháp để chấn chỉnh khơng? 62 Cơ quan Nhà nƣớc có thƣờng xun giám sát hoạt động doanh nghiệp không? ... kiệm, hiệu - Thực công tác tiếp tân, khánh tiết, phục vụ cho hoạt động Tổng công ty - - Thực nghiệp vụ văn thƣ, lƣu trữ - Quản lý hệ thống tài liệu ISO Tổng công ty - Thực công tác bảo vệ tài sản,... định BCTC, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh giá công tác quản lý báo cáo khác trƣớc trình Chủ sở hữu Tổng cơng ty quan nhà nƣớc có liên quan - Kiến nghị Chủ sở hữu Tổng công ty giải... nhà đầu tƣ chủ nợ; nhóm mục tiêu tuân thủ xuất phát từ yêu cầu quan quản lý 1.2.2 Theo báo cáo COSO 2004: Quản trị rủi ro doanh nghiệp trình bị chi phối ngƣời quản lý, Hội đồng quản trị nhân viên