Cơ sở hợp lý của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - NGUYỄN THỊ HỒNG LOAN CƠ SỞ HỢP LÝ CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - CHƢƠNG TRÌNH GIẢNG DẠY KINH TẾ FULBRIGHT NGUYỄN THỊ HỒNG LOAN CƠ SỞ HỢP LÝ CỦA THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP Ở VIỆT NAM Chun ngành: Chính sách cơng Mã số: 603114 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THÀNH TỰ ANH Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn hồn tồn tơi thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn đƣợc dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hay Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng năm 2012 Tác giả Nguyễn Thị Hồng Loan ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa học luận văn cần đến nhiều giúp đỡ ba mẹ, thầy cô, Lãnh đạo quan, anh chị đồng nghiệp tập thể bạn bè khóa học Trƣớc tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn đến ba mẹ, ngƣời ủng hộ truyền nghị lực để tơi bay xa, bay cao sống học tập Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan anh chị đồng nghiệp Sở Nội vụ tỉnh Bà Rịa-Vũng Tàu tin tƣởng tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thành khóa học Tơi cảm ơn tất Q thầy Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh hết lịng giảng dạy, hƣớng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành khóa học Tơi chân thành cảm ơn tập thể anh chị em học viên lớp MPP2 sát cánh giúp đỡ suốt thời gian học tập trƣờng Tơi xin cảm ơn góp ý hữu ích thầy Đinh Công Khải, thầy Phan Hiển Minh, thầy Nguyễn Xn Thành nhóm seminar sách số luận văn Và đặc biệt gởi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy - Tiến sĩ Vũ Thành Tự Anh, ngƣời dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Vì thời gian nghiên cứu ngắn trình độ thân cịn hạn chế nên sai sót khơng thể tránh khỏi, mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp Quý thầy cô bạn Nguyễn Thị Hồng Loan Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2012 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC BIỂU vii TÓM TẮT viii CHƢƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Bối cảnh nghiên cứu 1.2 Mục đích nghiên cứu .4 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp phân tích CHƢƠNG KHUNG PHÂN TÍCH 2.1 Cơ sở lý thuyết 2.2 Các nghiên cứu trƣớc CHƢƠNG NỘI DUNG PHÂN TÍCH 11 3.1 Thu thuế theo Pháp lệnh thuế nhà, đất 11 3.2 Thu thuế theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 3.2.1 Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008 14 iv 3.2.2 Ƣớc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 15 3.3 Hiệu kinh tế 18 3.3.1 Hiệu kinh tế tối ƣu 18 3.3.2 Hiệu thu thuế 19 3.4 Công xã hội 23 3.5 Tính khả thi mặt hành 24 3.5.1 Có nhiều mục tiêu xây dựng luật 3.5.2 Dự thảo thiết kế thuế nhà bên cạnh thuế đất phức tạp 24 25 3.5.3 Chi phí quản lý tuân thủ Luật số 48/2010/QH12 cao 26 3.5.4 Lựa chọn phƣơng án định giá tài sản chịu thuế khả thi 27 CHƢƠNG KHUYẾN NGHỊ CHÍNH SÁCH 30 4.1 Đƣa nhà vào diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 4.2 Xác định giá tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 30 CHƢƠNG KẾT LUẬN 33 TÀI LIỆU THAM KHẢO 34 PHỤ LỤC 37 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU BĐS : Bất động sản CBCC : Cán bộ, công chức GDP : Gross Domestic Product (Tổng sản phẩm nƣớc) Luật số 48/2010/QH12 : Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nhà : Nhà cơng trình gắn liền đất NSNN : Ngân sách Nhà nƣớc Pháp lệnh thuế nhà, đất : Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 31/7/1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung số điều Pháp lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994 SXKD : Sản xuất, kinh doanh Thuế liên quan đến nhà đất : Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế nhà, đất : Thuế nhà, đất Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp TP Hồ Chí Minh : Thành phố Hồ Chí Minh UBND : Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 So sánh thuế liên quan đến nhà đất (% GDP) Bảng 2.1 Các tiêu chí sắc thuế tốt Bảng 3.1 Thống kê thuế nhà, đất qua năm 11 Bảng 3.2 Ƣớc tính số thu thuế năm 2008 14 Bảng 3.3 Độ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2008 15 Bảng 3.4 Ƣớc tính số thu thuế năm 2009 16 Bảng 3.5 Độ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2009 17 Bảng 3.6 Tỷ trọng thuế đất đô thị đất SXKD phi nông nghiệp năm 2008 19 Bảng 3.7 Số thuế thu đƣợc theo phƣơng án 27 vii DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1 Cơ cấu thu NSNN qua năm Biểu 1.2 Thâm hụt NSNN qua năm từ góc nhìn so sánh Biểu 1.3 Thu, chi thâm hụt ngân sách qua năm .2 Biểu 2.1 Tổn thất xã hội dƣới tác động thuế nhà, đất Biểu 3.1 Cơ cấu đất đai năm 2005 2008 13 Biểu 3.2 Chỉ số giá tiêu dùng năm so với năm 2005 13 Biểu 3.3 Cơ cấu đất đai năm 2009 xu hƣớng 20 Biểu 3.4 Căn hộ bán TP HCM 21 Biểu 3.5 Nguồn cung tƣơng lai hộ bán TP HCM 22 viii TĨM TẮT Ngày 17/6/2010, Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ thông qua Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (Luật số 48/2010/QH12) có hiệu lực ngày 01/01/2012 Tuy nhiên, tranh luận trƣớc luật đƣợc thông qua chƣa đƣợc giải đáp hợp lý, chƣa có tính thuyết phục Cụ thể, Chính phủ trình Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ Dự án Luật thuế nhà, đất, phƣơng tiện truyền thơng, báo chí lên nhiều tranh luận sơi xung quanh dự thảo nhƣ: Có nên đƣa nhà vào diện chịu thuế không? Xác định giá đất tính thuế nhƣ nào? Và đến trƣớc Luật số 48/2010/QH12 đƣợc Quốc hội thông qua, có nhiều đại biểu muốn đánh thuế nhà có dƣ luận dự luật sơ sài Bằng phƣơng pháp phân tích định tính, khảo sát thực tế tổng hợp kinh nghiệm từ quốc gia giới, nghiên cứu thực phân tích Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp để tìm sở hợp lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam Những điểm sau tóm tắt phát khuyến nghị sách ngƣời nghiên cứu: Về phƣơng diện lý thuyết, sắc thuế đƣợc đánh giá tốt bảo đảm đƣợc tính hiệu kinh tế, công xã hội khả thi mặt quản lý Đồng thời, từ góc nhìn Bộ Tài chính, khả tăng nguồn thu báo quan trọng cho thành công sắc thuế Nguồn thu thuế nhà, đất theo Pháp lệnh thuế nhà, đất thấp, chƣa ổn định, chƣa thể độ theo kinh tế không công Cơ sở thuế hẹp, thực thu thuế đất mà chƣa thu quy định cụ thể thuế nhà Thiết kế hệ thống thang mức thuế đất phức tạp Căn tính thuế đất đƣợc xác định theo mức thuế sử dụng đất nông nghiệp chƣa sát thực tế, vừa làm thất thoát nguồn thu ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) vừa không đảm bảo công xã hội Do đó, Nhà nƣớc ban hành Luật thay Pháp lệnh thuế nhà, đất hợp lý Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục phần bất cập Pháp lệnh thuế nhà, đất quy định giá đất tính thuế khơng vào mức thuế sử dụng đất nông 44 58 Kiên Giang 11.254.950 59 Long An 26.682.530 60 Sóc Trăng 3.331.160 61 Tây Ninh 12.431.510 62 Tiền Giang 3.691.380 63 Trà Vinh 3.331.160 64 Vĩnh Long 5.705.070 Tổng 1.031.024.110 Nguồn: Chính phủ (2009), Tờ trình dự thảo Luật thuế nhà, đất, Các phụ lục số liệu kèm theo (có điều chỉnh thuế suất theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12) 45 Phụ lục Tốc độ tăng loại đất từ năm 2008 đến năm 2009 Năm Đất sản xuất nông nghiệp Đất đô thị Đất nông thôn Đất SXKD phi nông nghiệp Khác Nguồn: Tổng Cục thống kê, Số liệu thống kê, Đơn vị hành chính, đất đai khí hậu, Hiện trạng sử dụng đất (tính đến ngày 01/01/2008) Hiện trạng sử dụng đất (tính đến ngày 01/01/2009) 46 Phụ lục Số thu thuế sử dụng đất nông thôn đô thị sau Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực ƣớc tính cho năm 2009 TT Tỉnh V Trong hạn mứ mức m2 Bắc Giang 57.204.597 Bắc Cạn 8.402.899 Bắc Ninh 36.520.394 Cao Bằng 18.324.841 Điện Biên 10.852.095 Hà Giang 23.000.398 Hà Nam 18.768.938 Hà Nội 25.928.409 Hà Tây 50.100.678 10 Hà Tĩnh 29.047.435 11 Hải Dƣơng 51.928.428 12 Hải Phịng 39.586.555 47 13 Hƣng n 35.152.876 14 Hồ Bình 55.176.065 15 Lào Cai 11.389.271 16 Lạng Sơn 20.030.470 17 Lai Châu 9.183.145 18 Nam Định 38.483.236 19 Nghệ An 64.606.154 20 Ninh Bình 20.260.079 21 Phú Thọ 32.866.153 22 Quảng Ninh 20.996.235 23 Sơn La 25.851.262 24 Thái Bình 50.986.646 25 Thái Ngun 32.097.110 26 Thanh Hố 184.582.152 27 Tuyên Quang 20.468.048 28 Vĩnh Phúc 31.251.559 29 Yên Bái 14.910.220 30 Bình Định 24.765.665 31 Bình Thuận 20.874.955 32 Đà Nẵng 10.988.962 33 Đắk Lắk 45.749.845 48 34 Đắk Nơng 13.821.428 35 Gia Lai 38.055.257 36 Khánh Hồ 15.467.545 37 Kon Tum 13.825.730 38 Lâm Đồng 20.354.010 39 Ninh Thuận 12.278.614 40 Phú Yên 19.421.685 41 Quảng Bình 17.284.357 42 Quảng Nam 76.938.868 43 Quảng Ngãi 34.015.606 44 Quảng Trị 21.867.573 45 T.Thiên Huế 39.901.221 46 An Giang 37.260.072 47 Bình Dƣơng 22.396.385 48 Bình Phƣớc 20.614.589 49 BRVT 11.373.509 50 Bạc Liêu 13.818.829 51 Bến Tre 29.466.185 52 Cà Mau 24.789.521 53 Cần Thơ 12.447.434 54 Đồng Nai 43.194.449 49 55 Đồng Tháp 53.190.812 56 TP HCM 24.949.395 57 Hậu Giang 15.330.120 58 Kiên Giang 35.820.320 59 Long An 61.660.975 60 Sóc Trăng 19.490.695 61 Tây Ninh 31.687.306 62 Tiền Giang 32.624.019 63 Trà Vinh 12.991.724 64 Vĩnh Long 21.202.841 Tổng cộng 1.987.876.849 Nguồn: Chính phủ (2009), Tờ trình dự thảo Luật thuế nhà, đất, Các phụ lục số liệu kèm theo (có điều chỉnh diện tích đất theo tốc độ tăng loại đất – Phụ lục 4) 50 Phụ lục Số thu thuế sử dụng đất SXKD phi nông nghiệp sau Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực ƣớc tính cho năm 2009 TT Tổng Địa phƣơng m2 1 Bắc Giang 11.357.320 Bắc Kạn 15.521.824 Bắc Ninh 17.556.298 Cao Bằng 9.481.980 Điện Biên 2.734.032 Hà Giang 4.235.840 Hà Nam 9.270.795 Hà Nội 28.602 Hà Tây 35.234.806 10 Hà Tĩnh 17.967.300 11 Hải Dƣơng 26.738.198 12 Hải Phòng 31.671.637 51 13 Hƣng n 10.830.221 14 Hịa Bình 14.018.683 15 Lào Cai 19.622.754 16 Lạng Sơn 6.878.390 17 Lai Châu 2.077.588 18 Nam Định 11.119.718 19 Nghệ An 29.939.751 20 Ninh Bình 10.620.447 21 Phú Thọ 17.184.726 22 Quảng Ninh 67.893.773 23 Sơn La 6.192.472 24 Thái Bình 5.745.331 25 Thái Nguyên 16.550.624 26 Thanh Hóa 25.674.044 27 Tuyên Quang 11.246.475 28 Vĩnh Phúc 25.046.370 29 Yên Bái 7.348.029 30 Bình Định 14.820.541 31 Bình Thuận 23.164.680 32 Đà Nẵng 14.023.151 33 Đắk Lắk 15.310.170 52 34 Đắc Nông 3.082.321 35 Gia Lai 11.476.944 36 Khánh Hòa 31.380.102 37 Kon Tum 5.638.249 38 Lâm Đồng 8.361.463 39 Ninh Thuận 4.415.041 40 Phú Yên 11.879.872 41 Quảng Bình 8.046.881 42 Quảng Nam 30.423.814 43 Quảng Ngãi 11.778.826 44 Quảng Trị 4.866.023 45 TTHuế 11.714.389 46 An Giang 6.826.730 47 Bình Dƣơng 120.491.801 48 Bình Phƣớc 43.722.400 49 BRVT 47.033.309 50 Bạc Liêu 914.192 51 Bến Tre 2.220.181 52 Cà Mau 4.636.495 53 Cần Thơ 10.773.388 54 Đồng Nai 83.124.533 53 55 Đồng Tháp 3.831.815 56 TP HCM 75.283.114 57 Hậu Giang 1.190.990 58 Kiên Giang 12.604.045 59 Long An 29.880.880 60 Sóc Trăng 3.730.456 61 Tây Ninh 13.921.636 62 Tiền Giang 4.133.854 63 Trà Vinh 3.730.456 64 Vĩnh Long 6.388.919 Tổng 1.154.609.686 Nguồn: Chính phủ (2009), Tờ trình dự thảo Luật thuế nhà, đất, Các phụ lục số liệu kèm theo (có điều chỉnh diện tích đất theo tốc độ tăng loại đất – Phụ lục 4) 54 Phụ lục Chính sách thuế nhà, đất số nƣớc Châu Á Quốc gia Trung Quốc Indonesia Malaysia Philippines Thái Lan Đài Loan Hàn Quốc Th Th Thuế Thu Nhật Bản Thu Nguồn: Vũ Thành Tự Anh (2011), Thuế Bất động sản, Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright TP Hồ Chí Minh 55 Phụ lục Thuế BĐS số nƣớc Châu Âu Quốc gia Thuế Áo Bỉ Thuế BĐS Thu địa Thuế BĐS tỉnh Đan Mạch Thuế BĐS thị xã Phần Lan Tax on comm‟l bldgs Thuế BĐS Thuế BĐS Pháp Thuế đất BĐS Đức Ai Len Ý Thuế kinh doanh Thuế BĐS Thuế địa phƣơng (Rates) Thuế BĐS công cộng Onroerend-Goedbelasting Hà Lan Bồ Đào Nha Tây Ban Nha Thụy Điển Thụy Sĩ Anh xứ Wales Scotland Waterschap levy Thuế BĐS Thuế BĐS địa phƣơng Thuế BĐS Thuế kinh doanh thành phố Non-domestic rates Thuế thành phố Non-domestic rates Thuế thành phố th Nguồn: Slack, Enid (2010), The Symposium on Fiscal Federalism on Financing Local Governments in Barcelona, The property tax in theory and practice ... ? ?Cơ sở hợp lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việt Nam? ?? với hai câu hỏi sách đặt là: Có nên đƣa nhà vào diện chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp không? Xác định giá tính thuế sử dụng đất phi. .. thị đất SXKD phi nông nghiệp năm 2008 Năm Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế nhà, đất Thuế đất nông thôn Thuế đất đô thị Thuế SXKD phi nông nghiệp Tổng thu thuế liên quan đến nhà đất % Thuế đất. .. lệnh thuế nhà, đất ngày 19/5/1994 SXKD : Sản xuất, kinh doanh Thuế liên quan đến nhà đất : Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế nhà, đất : Thuế nhà, đất Thuế sử dụng